金融会计(第1章 金融企业会计概论)

（五）费用
企业在日常活动中发生的、 企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、 权益减少的、与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。 经济利益的总流出。 费用只有在经济利益很可能流出从而导致 企业资产减少或者负债增加、 企业资产减少或者负债增加、且经济利益 的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 费用包括：利息支出、手续费及佣金支出、 费用包括：利息支出、手续费及佣金支出、 赔付支出、提取未到期责任准备金、 赔付支出、提取未到期责任准备金、保单 红利支出、业务及管理费、营业外支出等。 红利支出、业务及管理费、营业外支出等。
中央银行会计 银行会计 政策性银行会计 商业银行会计 保险公司会计
金融会计
证券公司会计
非银行金融 机构会计
信托投资公司、基金 信托投资公司、 管理公司会计等
2、金融企业会计的特点 、
（1）核算内容具有广泛的社会性； 核算内容具有广泛的社会性； 核算方法具有独特性； （2）核算方法具有独特性； 会计核算方法与各项业务紧密联系； （3）会计核算方法与各项业务紧密联系； 涉及面广、 （4）涉及面广、政策性强
本章学习目的： 本章学习目的： 通过本章的学习， 通过本章的学习，应了解金融企业会计定 义和范围、我国金融业管理体制、 义和范围、我国金融业管理体制、金融企 业会计核算的基本规范
本章主要内容： 本章主要内容： 第一节： 第一节：金融企业与金融企业会计的定义 第二节： 第二节：我国金融业管理体制 第三节： 第三节：金融企业会计核算的规范
第一节
金融企业与金融企业会计
1、金融企业会计的定义 2、金融企业会计的特点
1、金融企业的定义 、
金融企业包括：商业银行、保险公司、 金融企业包括：商业银行、保险公司、证 券公司、信托投资公司、期货公司、 券公司、信托投资公司、期货公司、基金 管理公司、租赁公司、 管理公司、租赁公司、财务公司
金融会计分类
第一章
金融企业会计概述
本课程学习目标
学习本课程的目的是： 学习本课程的目的是：在已有会计学相关基础知识的前提 学习我国《企业会计准则》 下，学习我国《企业会计准则》中有关金融企业业务核算 的规定， 的规定，并针对金融企业特有的业务掌握其在会计核算上 的特点。 的特点。 金融企业的业务核算区别于工业企业和商业企业而表现出 其自身的独特性。 其自身的独特性。本课程要求了解金融企业基本业务及其 流程，学习其会计核算； 流程，学习其会计核算；并进一步了解我国金融监管部门 对金融行业最新业务规范，以及对信息披露的规定。 对金融行业最新业务规范，以及对信息披露的规定。 本课程重点讲述我国商业银行、 本课程重点讲述我国商业银行、保险公司和证券公司相关 业务的会计核算。通过对本课程的学习， 业务的会计核算。通过对本课程的学习，能扩大对金融企 业业务的了解， 业业务的了解，增加对我国现行金融行业信息披露制度的 认识，提高专业素养。 认识，提高专业素养。
（二）负债
企业过去的交易或者事项形成的、 企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。 济利益流出企业的现时义务。 在同时满足以下条件时，确认为负债： 在同时满足以下条件时，确认为负债： 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 负债包括：吸收存款、拆入资金、 负债包括：吸收存款、拆入资金、向中央银行借 同业存放、贴现负债、应付利息等等。 款、同业存放、贴现负债、应付利息等等。
1、我国银行业管理体制
我国银行业实行的是中央银行体制， 我国银行业实行的是中央银行体制，中央 银行、政策性银行、商业性银行相分离。 银行、政策性银行、商业性银行相分离。 银行产业包括四大国有商业银行、 银行产业包括四大国有商业银行、三家政 策性国有银行及若干全国性与区域性股份 制商业银行。 制商业银行。 中国银行业监督管理委员（银监会） 中国银行业监督管理委员（银监会）负责 对全国银行业金融机构及其业务活动监督 管理的工作。 管理的工作。
（四）收入
企业在日常活动中形成的、 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入。 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资 产增加或者负债减少、 产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够 可靠计量时才能予以确认。 可靠计量时才能予以确认。 收入包括：利息收入、手续费及佣金收入、 收入包括：利息收入、手续费及佣金收入、保费 收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、 收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公 允价值变动损益、套期损益、投资收益、 允价值变动损益、套期损益、投资收益、营业外 收入等。 收入等。
金融企业会计科目
（1）设置原则： 设置原则： 在不违反统一规定的前提下， 在不违反统一规定的前提下，金融企业可以根据本企业的 实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 必须结合金融企业经营活动的特点， 必须结合金融企业经营活动的特点，既能全面系统地反映 会计对象的内容，又不相互包含； 会计对象的内容，又不相互包含； 既要适应金融企业经济业务发展的需要， 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的 稳定性； 稳定性； 既要满足外部会计报告使用者的要求， 既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合内部经营 管理的需要； 管理的需要； 在保证会计核算质量的前提下，简明、适用； 在保证会计核算质量的前提下，简明、适用； 符合国际惯例， 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则
1、中央银行：中国人民银行 中央银行： 政策性银行：国家开发银行、中国农业发展银行、 2、政策性银行：国家开发银行、中国农业发展银行、中 国进出口银行 商业银行： 3、商业银行：包括 国有商业银行：中国工商银行、中国农业银行、 （1）国有商业银行：中国工商银行、中国农业银行、中 国银行、中国建设银行、 国银行、中国建设银行、交通银行 （2）股份制商业银行 （3）城市商业银行 （4）农村商业银行 （5）农村合作银行 （6）中国邮政储蓄银行等
第二节
我国金融业管理体制
1、我国银行业管理体制 2、我国保险业管理体制 3、我国证券业管理体制
我国金融业管理体制特点
目前我国的金融业主要包括银行和非银行 金融机构两大类， 金融机构两大类，从监管体制上实行银行 保险业和证券业分业经营、 业、保险业和证券业分业经营、分业监管 的管理体制。 的管理体制。
3、我国证券业管理体制
证券公司， 证券公司，是指依照公司法规定和中国证 监会批准的从事证券经营业务的有限责任 公司或者股份有限公司。 公司或者股份有限公司。 根据《证券法》 证券公司管理办法》 根据《证券法》和《证券公司管理办法》 规定，中国证券监督管理委员会（ 规定，中国证券监督管理委员会（中国证 监会）统一负责证券公司设立、变更、 监会）统一负责证券公司设立、变更、终 止事项的审批， 止事项的审批，依法履行对证券公司的监 督管理职责。 督管理职责。
（三）所有者权益
企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 包括所有者投入的资本、 包括所有者投入的资本、直接计入所有者 权益的利得和损失、留存收益等。 权益的利得和损失、留存收益等。 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、 ）、资本公积 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、 一般风险准备金、未分配利润等。 一般风险准备金、未分配利润等。
证券公司类型及经营范围
我国对证券公司实行分类管理， 我国对证券公司实行分类管理，分为综合 类证券公司和经纪类证券公司。 类证券公司和经纪类证券公司。 经纪类证券公司：证券的代理买卖、 （1）经纪类证券公司：证券的代理买卖、 代理证券的还本付息、分红派息、 代理证券的还本付息、分红派息、证券代 保管、鉴证、代理登记开户。 保管、鉴证、代理登记开户。 综合类证券公司： （2）综合类证券公司：除可以从事经纪类 证券公司的各项业务外， 证券公司的各项业务外，还可以从事证券 的自营买卖、证券的承销、证券投资咨询、 的自营买卖、证券的承销、证券投资咨询、 受托投资管理等。 受托投资管理等。
金融企业会计的核算对象
会计的对象是指会计所反映和监督的内容。 会计的对象是指会计所反映和监督的内容。 商业银行会计的对象是商业银行的资金及 其资金运动变化的过程和结果。 其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素， 即资产、 负债、 具体体现在会计的六要素 ， 即资产 、 负债 、 所有者权益、收入、费用和利润。 所有者权益、收入、费用和利润。
（六）利润
企业在一定会计期间的经营成果。 企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入 减去费用后的净额、 减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和 损失等。 损失等。 利润金额取决于收入和费用、 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润 的利得和损失金额的计量。 的利得和损失金额的计量。 营业利润；利润总额；净利润。 营业利润；利润总额；净利润。
1、由多业经营向分业经营转变 、 2、保险经营方式的转变 、 3、保险资金运用范围的转变 、
保险公司的类型及业务范围
（1）财产保险公司：包括财产损失保险、责任保险、法 财产保险公司：包括财产损失保险、责任保险、 定责任保险、信用保险和保证保险、农业保险、 定责任保险、信用保险和保证保险、农业保险、其他财 产保险业务、短期健康保险和意外伤害保险、 产保险业务、短期健康保险和意外伤害保险、上述保险 业务的再保险等保险业务； 业务的再保险等保险业务； 人寿保险公司：包括意外伤害保险、健康保险、 （2）人寿保险公司：包括意外伤害保险、健康保险、传 统人寿保险、人寿保险新型产品、传统年金保险、 统人寿保险、人寿保险新型产品、传统年金保险、年金 新型产品、其他人身保险业务、 新型产品、其他人身保险业务、上述保险业务的再保险 等保险业务。 等保险业务。 再保险公司：接受财产保险公司的再保险分出业务、 （3）再保险公司：接受财产保险公司的再保险分出业务、 接受人身保险公司的再保险分出业务、 接受人身保险公司的再保险分出业务、中国保监会批准 接受境内保险公司的法定分保业务、办理转分保业务、 接受境内保险公司的法定分保业务、办理转分保业务、 经营国际再保险业务。 经营国际再保险业务。