非货币性资产交换作业

非货币性资产交换作业1

业务处理作业1

练习1：2010年8月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为30万元，交换日的公允价值为36万元，宏伟公司的产品账面原价为32万元，交换日公允价值为36万元。增值税税率为17%，计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。辉正公司和宏伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

辉正公司：

固定资产入账价值=36+36*17%-36*17%=36万元

销项税额=36*17%=6.12万元

进项税额=36*17%=6.12万元

损益=36-（30-0.5）=6.5万元

会计分录：

借：固定资产 36

应交税费——应交增值税（进项税额） 6.12

贷：主营业务收入 36

应交税费——应交增值税（销项税额） 6.12

借：主营业务成本 29.5

存货跌价准备 0.5

贷：库存商品 30

宏伟公司：

固定资产入账价值=36+36*17%-36*17%=36万元

销项税额=36*17%=6.12万元

进项税额=36*17%=6.12万元

损益=36-（32-0.7）=4.7万元

借：固定资产 36

应交税费——应交增值税（进项税额） 6.12

贷：主营业务收入 36

应交税费——应交增值税（销项税额） 6.12

借：主营业务成本 31.3

存货跌价准备 0.7

贷：库存商品 32

练习2：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元，交换日的公允价值为70万元，计税价格为公允价值，增值税税率为17% ；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为90万元，交换日的公允价值为70万元，支付清理费用0.5万元。

要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

辉正公司：

销项税额=70*17%=11.9万元

进项税额=70*17%=11.9万元

损益=70-80=-10万元

借：固定资产 70

应交税费——应交增值税（进项税额） 11.9

贷：主营业务收入 70

应交税费——应交增值税（销项税额） 11.9

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

宏伟公司:

销项税额=70*17%=11.9万元

进项税额=70*17%=11.9万元

固定资产入账价值=70+11.9-119=70万元

换出资产的账面价值=210-90=110万元

损益=70-110-0.5=-40.5万元

借：固定资产清理 110

累计折旧 90

贷：固定资产 210

借：固定资产清理 0.5

贷：银行存款 0.5

借：固定资产 70

应交税费——应交增值税（进项税额） 11.9

营业外支出 40.5

贷：固定资产清理 110.5

应交税费——应交增值税（销项税额） 11.9

练习3：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元，已提存货跌价准备1万元，交换日的公允价值为100万元，计税价格为公允价值；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为130万元，已提固定资产减值准备2万元，交换日的公允价值为100万元，支付清理费用0.8万元。增值税税率为17%。

要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

辉正公司：

换出资产账面价值=80-1=79万元

销项税额=100*17%=17万元

进项税额=100*17%=17万元

损益=100-79=21万元

借：固定资产 100

应交税费——应交增值税（进项税额） 17

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 17

借：主营业务成本 79

存货跌价准备 1

贷：库存商品 80

宏伟公司：

换出资产账面价值=210-130-2=78万元

损益=100-78-0.8=21.2万元

借：固定资产清理 78

固定资产减值准备 2

累计折旧 130

贷：固定资产 210

借：固定资产清理 0.8

贷：银行存款 08

借：固定资产 100

应交税费——应交增值税（进项税额） 17

贷：固定资产清理 78.8

应交税费——应交增值税（销项税额） 17

营业外收入 21.2

练习4：2010年9月，辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产，换入资产都作为固定资产管理。辉正公司固定资产账面原价为650万元，已提累计折旧150万元，已提减值准备30万元，交换日公允价值为640万元，支付清理费用1万元。宏伟公司固定资产账面原价为1 800万元，已提累计折旧700万元，已提减值准备80万元，交换日公允价值为700万元，支付清理费用1.2万元。辉正公司向宏伟公司支付了60万元。假设没有其他税费。增值税率17%。

要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。

辉正公司：60/（640+60）=8.57%《25% 所以属于非货币性资产交换

销项税额=640*17%=108.8万元

进项税额=700*17%=119万元

换入资产入账价值=700+108.8-119=689.8万元

原固定资产账面价值=650-150-30=470万元

损益=689-（470+108.8-119）-60-1=169万元

借：固定资产清理 470

累计折旧 150

固定资产减值准备 30

贷：固定资产 650

借：固定资产清理 1

贷：银行存款 1

借：固定资产 689.8

应交税费——应交增值税（进项税额） 119

贷：固定资产清理 471

应交税费——应交增值税（销项税额） 108.8

营业外收入 169

银行存款 60

宏伟公司：

进项税额=640*17%=108.8万元

销项税额=700*17%=119万元

换入资产入账价值=640+119-108.8=650.2万元

原固定资产账面价值=1800-700-80=1020万元

损益=650.2-（1020+119-108.8）+60-1.2=-321.2万元

借：固定资产清理 1020

累计折旧 700

固定资产减值准备 80

贷：固定资产 1800