2017-2018_征税与纳税.ppt

一、税收及其种类
3、我国税收的种类 个人所得税——所得税
①含义：是国家对个人所得征收的一种税。 ②征税对象：个人所得额
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一、税收及其种类
3、我国税收的种类
③纳税人：
个人所得税——所得税
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一、税收及其种类
3、我国税收的种类 个人所得税——所得税
纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。 ④税率：
有国就有税；有税必有法。
税法是税收的法律依据和法律保障。 国家收税有专门的机关。我国的税收机关是国家 税务总局和各地的国家税务局、地方税务局，以及 专门征收关税的海关。
赋税是喂养政府的娘奶。
——马克思 这句话说明了什么?
说明了税收是政府组织财政收入的基 本形式, 为国家的存在和发展提供物质保 障。
你知道他的４万元去哪里了吗？
纳税去了
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禾兑
“税”字的由来 “税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾” 指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组 合为“税”字，其本来意思是社会成员向国 家送交农产品。这个字形象地反映了中国古 代税收的基本来源和征收内容。
从字义上你能说出什么是税吗？
一、税收及其种类
１、税收的含义
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一、税收及其种类
2、税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是 税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 B.税收具有无偿性 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也 不需要对纳税人直接付出任何代价。 理解：1、国家的征税是无条件的。征税的过程实质上是物质
财富从个人、单位无偿的转给国家。 2、税收的无偿是相对的。对具体的纳税人来说，纳税 后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或 返还性。但若从财政活动的整体来看，税收取之于民，用之于 民，具有为广大人民谋福利的性质。
自主学习
• 1、税收的含义、基本特征及其关系、种类 各是什么？ • 2、什么是增值税和个人所得税？他们的征 税对象、纳税人各是什么？各有什么作用？ • 3、违反税法的表现有哪些？如何处理? • 4、公民依法纳税的必要性及要求各是什么？
主人公介绍
老王：某国企员工 小王：高一学生
情景一
老王的困惑之一： 小王的爸爸老王酷爱买彩票，买彩 票三年后终于中得20万大奖，当他到体彩 中心领奖金时，只领到16万，他很困惑： 4万元到哪里去了……
在体彩中心，老王心里有三个疑问？ 1、我不缴4万元税行不行？ 2、缴了4万元税后，对我个人有没有直 接的好处？ 3、我能不能与体彩中心领导协商一下， 把税率降低点，少缴点税？
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一、税收及其种类
2、税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是 税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 A.税收具有强制性 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳 税（如拒不缴税要受到法律的制裁），税务机关必须 依法征税。(两个必须） 意义：依法纳税是人们不应回避的法律义务。所 以公民有依法纳税的义务。正因为强制性的特点，所 以才是国家财政收入最普遍、最可靠的形式。
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区分纳税人与负税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务（就是直接向税务机关 缴纳税款）的单位或个人。分为自然人和法人。 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本 身就是负税人，即纳税人和负税人是同一人，如个人所得税、 企业所得税等； 有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的， 纳税人和负税人不一致，即纳税人和负税人不是同一人，这 就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税和营业 税等。
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自主探究
小王：爸爸，我们市中心广场的雕塑 又换了，都换了三次了。
老王：我要向有关部门反映一下，不 能拿我们纳税人的钱随便乱花。
你认为老王的做法对吗？他有 这个权利吗？
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二、依法纳税是公民的基本义务
2、增强公民“纳税人意识”(怎么办)
①增强义务意识，自觉诚信纳税。 ②增强权利意识，公民要增强对国家公职人员及 公共权力的监督意识， 以主人翁的态度积极关 注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国 家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和 国家的利益。
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个人所得税税率
级数
1
扣除三险一金后月收入-扣除标准（元） 税率（%）
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 3
2
3 4 5 6 7
10
20 25 30 35 45
超过55000元至80000元
超过80000元
以拥有或支 以特定行为为 配的财产为 征税对象 对象 屠宰税、耕地 房产税、契 占用税、车船 税、遗产税 使用税、印花 税
其中，增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。
一、税收及其种类
3、我国税收的种类 增值税——流转税
①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 ②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一
A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小， 规定相同的税率征税 .如偶然所得等。 B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同 等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪 金所得，适用超额累进税率。
⑤征收个人所得税的意义
个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收 入分配、实现社会公平的有效手段。
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2017年增值税税收优惠
2017年 4月19日国务院总理李克强主持的国务院常务会议 决定将进一步推出减税举措：增值税推出全新的重大税收优惠 政策！ 一、扩大小微企业享受企业所得税优惠政策的范围。 2017年到2019年期间，将小型微利企业年应纳税所得额上限， 由原来的30万元提高到50万元。进一步推动小微企业的发展。 二、增值税税率结构进一步简化。2017年7月1日起，将增 值税税率由原有的四档调整至6%、11%、17%三档，取消其 中13%的税率；把农产品、天然气等原来税率13%的行业降至 11%。
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一、税收及其种类
2、税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是 税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 C.税收具有固定性 国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的 对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
理解：（1）税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化， 具体的征税标准是可以改变的。比如:国家可以修订税法，调高 或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。 （2）固定性的意义：既是对国家的约束，只能按税法规 定的标准征收，而不能无限制的征收。也是对纳税人的约束， 纳税人必须按法定标准征税不能自行减免或降低标准。
有人说，以上漫画中商家的做法可以令消费者和商家双方都 受益，是无可厚非的。你是如何看待的？ 发票是消费者的购物凭证，也是税务部门进行税务管理 的基础和依据。购买商品索要发票，就间接地为国家的税收 作出了贡献。
情景三
老王的困惑之三：
一天，小王的舅舅来小王家做客， 老王让小王去超市买两瓶酒，老王听人 说买酒需要缴纳消费税，老王纳闷儿了： 我缴税了吗？ 在这一行为中，老王是纳税人吗？
人们习惯将税和税的征收合称为税收。 从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭 借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
【特别提示】税收含义的理解 A、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能 C、凭借的手段：政治权力 D、税收的依据：税法 E、 税收的地位：财政收入的基本形式 F、 征税的过程实质上是物质财富从个人、单位 无偿的转给国家
个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣 除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创 造的价值。
③纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务及进口货物的单位和个人。 ④税率： 我国增值税税率有6%、11%、17%三档；
增值税=销售额×税率－上一环节已缴的税款 注：增值税只对增值额征税。
无偿性
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一、税收及其种类
3、我国税收的种类
根据征税对象划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资 源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。
流转税 所得税 资源税
以开发和利 用特定自然 资源为对象 矿产税、城 镇土地使用 税
财产税
行为税
以交易额和劳 以各种 含义 务收入额为对 所得额 象 为对象 企业所 包括 营业税、增值 得税、 主要 税、消费税、 个人所 税种 关税 得税等
⑤征收增值税的意义： 避免对一个经营额重复征税； 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为； 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争； 有利于财政收入的稳定增长。
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营改增的意义
情景二
老王的困惑之二： 老王缴纳了4万元税后，很想知道 他缴纳的是什么税？
猜一猜 个人所得 彩票中奖纳税是在缴纳＿＿＿＿＿税， 比例 20% 税率为＿＿＿＿，此种税率属于＿＿＿ 税率。
税务机关在 四种违法行 追缴税款的 为从程度上 同时，要加 越来越高， 收滞纳金甚 其违法性也 至并处罚款， 一个比一个 触犯刑法的 强。违反税 还要由司法 法规定，都 机关依法追 要受到法律 究其刑事责 制裁 任
【规律方法】 判定四种违反税法行为，我们可以从实 施手段和结果两个方面来判定。
实施手段 欺骗或者隐瞒 超越交税期限 欺骗手段获取税收优惠 暴力行为 结果 不缴或少缴 补缴 不缴或少缴 不缴 行为 偷税 欠税 骗税 抗税
结论：政府若要增加税收，需要确定合理的税率。
二、依法纳税是公民的基本义务
１、依法纳税的必要性(为什么)
①从税收的地位看：税收是国家筹集财政收入最普遍的 形式，是财政收入最重要的来源。（P67） ②从我国税收的性质看：税收取之于民、用之于民。 ③从我国税收的作用看：税收是国家实现各种职能的物 质基础。 ④从我国公民权利与义务的关系看：每个公民在享受国 家提供服务的同时，必须承担依法诚信纳税的义务。