成本分析的主要内容审批稿

成本分析的主要内容 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】

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通过学习本课程，你将能够：

●学习产品成本分析的方法；

●了解销售费用分析的思路；

●掌握财务费用分析的技能；

●熟悉管理费用分析的内容。

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成本分析的主要内容

一、产品成本分析

1.产品成本构成

企业要进行产品成本分析，首先要了解产品成本的构成。

产品成本主要由三部分构成：

第一，直接材料；

第二，直接人工；

第三，制造费用。

2.产品成本分析的准备工作

企业在进行产品成本分析前，应做好以下准备工作：

?检查成本核算方法

核算方式不同，得到分析结果也就不同。因此，企业要结合企业和产品属性来界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。

确定核算方法后，企业还应做到两点：一是有一定的标准界定，一旦界定好核算方法后，不要轻易改动；二是核算内容前后一致，如这个月将租金算进固定性的制造费用，下个月就不可以算进变动性的制造费用，否则会乱了章法。

?建立成本核算制度

企业在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，确保核算效果的质量。

?规范核算方法、归属对象和报表格式

很多财务人员都有同感：企业报表格式不固定时，做分析的工作量很大，取数困难，只能把原来的报表录入进来，这就增加了分析的成本。而当表格模板固化下来时，分析工作就非常简化。标准定好了，做分析只需利用函数。

一般来说，做企业财务分析，必须掌握三个函数：

第一，if函数，即判断函数。if判断函数可以起到预警作用。在excel里用if函数设置一个预警值，当某个值大于设定值时，就会出现预警，不需要再重新计算，节省了时间而且准确、不会出现人为失误。在与销售算提成时，可以用if函数建立一个提成计算模型，每次只需更新原始数据就可直接得出计算结果。数据统计模型建好了，工作效率就能大大提高。

第二，vlookup函数，即查找函数。用查找函数最大的好处是定位。对数据命名进行标准化时，用vlookup函数进行查找和替换就可一次性完成。

第三，sumif函数，即条件汇总。

恰当应用这三个函数，能让分析过程更加简便。

3. 产品成本分析五项内容

?产品成本趋势分析

产品成本趋势分析就是分析单位成本的发展趋势。

企业要确定各个月的产品成本是否合理，可以借助工具跟图形，画出成本线，设定差异值，用图形将整体趋势表示出来。这也是进行产品成本趋势分析最直观的方法。

?成本项目构成变动分析

成本项目构成的变动分析就是分析构成成本的项目所发生的变化。

比如，当发现材料费、人工费、制造费发生变化时，首先就要思考原因，如果是材料费上升，就要分析材料项目所发生的改变，通过项目对比，找到项目的控制点跟异动点，从而明确引起材料成本变动的项目。

一般来说，只要材料清单完善，分析就不是难事。

?直接材料项目分析

直接材料不论在产品成本还是企业总成本中，占的比重都相当大，因此，在企业的产品成本分析中，直接材料的分析和改善尤为重要。

分析前的准备。在对直接材料进行分析前，企业首先要检讨四个方面：第一，检讨产品材料清单中的项目和用量是否合理，如果材料清单不准确，接下来的材料分析就缺乏依据；第二，检讨产品制造过程中的损耗率是否合理；第三，检讨标准单位成本是否合理；第四，界定材料的单位价格。

计算材料的用量差异和价格差异。做好分析前的四点准备后，就要计算材料的用量差异和价格差异。数量差异与价格差异的计算公式如图1所示。

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图1 ?数量差异与价格差异的计算公式

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SQ指标准数量，SP指标准价格。SQ×SP是标准数量、标准价格下的成本，SP×AQ为标准价格、实际用量下的成本，AQ×AP是实际价格、实际用量下的成本。（AQ－SQ）×SP就是直接材料数量差异，（AP－SP）×AQ就是直接材料价格差异。数量差异加上价格差异就是材料成本差异。数量差异或价格差异大于0都是不利差异，会导致材料成本增加。

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【应用举例】

甲产品生产过程中耗用A材料，A材料的标准消耗量为800千克，标准单位为10元，实际消耗量为900千克，实际单价为9元，A材料

的差异计算如图2所示：

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图2 ?A材料的的差异计算图

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数量差异为1000，是不利差异；价格差异为负900，是有利差异；

总体差异为100，是不利差异。依据公式，通过差异分析，可以知道材料成本超支的原因是出在用量上，从而找到了企业材料成本的改善点。

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一般来说，引起材料用量差异的原因主要有四个：一是产品设计变更，制造工艺、流程、方法发生改变；二是机器设备发生改变，材料损耗率随之发生变化；三是员工操作不当导致不良品增多；四是只领料不退料、退料不及时或跨期退料，导致成本信息失真。

引起材料价格差异的原因主要有三个：一是采购的环节出现问题；二是供应商选择方面出现问题；三是降低采购成本的过程中，材料品质发生改变。

因此，控制企业的材料成本，可从五个方面着手：

第一，建立和健全Bom表，定期优化调整，最少六个月修正一次。

第二，合理建立定额损耗率，依据经验值，损耗率不可太高也不可太低。

第三，完善企业的领料退料制度，领料退料制度不健全或者执行不到位会影响成本分析质量。

第四，定期清查，减呆防呆。

第五，控制存量避免断料。用周转率来控制存量，用购用率来避免断料。

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要点提示

产品成本分析五项内容：

①产品成本趋势分析；