山西省地方税务局转发国家税务总局印发《企业所得税汇算清缴管理办法》.doc

山西省地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通

知

发文单位：山西省地方税务局

文号：晋地税所发[1998]65号

发布日期：1998-12-3

各地、市、县地方税务局，省直属征收局：

现将《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[1998]182号）转发给你们，同时结合我省实际补充通知如下，请一并贯彻执行。

一、凡是纳入我省地方税务机关管理，鉴定为甲类企业或乙类企业的，从开始生产、经营年度起，都应按照《条例》、《细则》与《企业所得税汇算清缴管理办法》及有关规定进行汇算清缴。

二、企业所得税汇算清缴，由纳税人在税定的申报期内自行进行税收调整，自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，主动向税务机关进行年度纳税申报；纳税人也可根据需要自愿委

托社会中介服务机构进行代理企业所得税汇算清缴，经税务机关审核后，办理结清税款手续。

三、纳税人在企业所得税汇算清缴过程中遇到企业财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，要依照国家有关税收的规定进行汇算清缴。

四、实行委托中介机构代理汇算的，由纳税人与代理机构签定代理协议或合同，明确双方的权力、义务和责任。无论纳税人自行申报或委托代理机构申报，纳税人对企业所得税申报表及所附送的资料的真实性、准确性负责任。由于代理机构的原因造成申报不实而使纳税人受到经济损失的，由纳税人依据与代理机构签定的协议或合同内容追究代理人的责任。

五、在企业所得税汇算清缴期间，税务机关要做好一年一度的企业所得税征收方式年检工作、企业所得税减免税年审工作。对不据实申报纳税或发现有偷税行为的纳税人，可调整为乙类或丙类；对鉴定为乙类或丙类的纳税人，积极改进财务管理，依法申报纳税，达到甲类标准的，可鉴定为甲类企业。对纳税人享受减免税的条件发生变化时，应根据变化情况依法确定是否继续给予减免税。

六、做好企业所得税的检查工作，稽查面应在30％左右。对当年未检查的企业，以及由中介机构代理汇算清缴的企业，税务机关保留稽查权力。

七、汇算清缴工作报告与年度企业所得税税源报表、企业所得税征收情况汇总统计表、企业减免税项目表以及报表软盘按规定的时间按时逐级上报。企业所得税税源报表软盘利用调制解调器上报或用软盘直接上报。各地布地方税务局，省直属征收局，应在每年5月25日前上报省局。总结报告的内容按照国家税务总局的要求上报外，还应包括：企业所得税征收方式年检情况及存在问题。

企业所得税税源年度报表按省局转发《国家税务总局关于下发〈企业所得税税源年（季）度汇总表〉的通知》（晋税所发[1994]第39号）（晋地税所字[1996]第1号）制定的企业所得税税源年（季）度报表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。税源分析作为汇算清缴总结的一项内容按《企业所得税税源报表考核证比暂行办法》（晋地税所字[1996]第32号）通知的要求口径办理。

八、各地、市税务机关可根据本办法的规定制定具体办法。

附件：国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知

山西省地方税务局

一九九八年十二月三日