生产过程的会计核算

固定资产损耗的增加 余额： 余额：固定资产损耗的 累计数， 累计数，作为固定资产 原值的抵减
三、生产过程的账务处理 —制造费用的分配 制造费用的分配
生产成本— 生产成本—A
制造费用
间接投入 的费用
生产成本—B 生产成本—
生产成本— 生产成本— ……
制造费用的分配
分配的标准： 分配的标准： 生产工时、机器工时、生产工人工资等。 生产工时、机器工时、生产工人工资等。 分配的公式： 分配的公式：
练习制造费用的归集和分配
资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 资料：新华工厂5月份发生下列经济业务: 用现金购买办公用品450 450元 1. 用现金购买办公用品 450 元 ， 其中车间办公用品 200元 企业管理部门办公用品250 250元 200元，企业管理部门办公用品250元。 以银行存款支付水电费1 000元 2 ． 以银行存款支付水电费 1 000 元 ， 其中车间水电 700元 企业管理部门水电费300 300元 费700元，企业管理部门水电费300元。 领用材料18600 18600元 其中车间一般消耗6600 6600元 3. 领用材料 18600 元 ， 其中车间一般消耗 6600 元 ， 其中A产品领用5000 5000元 产品领用7000 7000元 其中A产品领用5000元，B产品领用7000元。 分配管理人员薪酬4 000元 4.分配管理人员薪酬4 000元，其中车间管理人员薪 500元 产品生产工人工资2000 2000， 酬 2 500 元 ， A 产品生产工人工资 2000 ， B 产品工 人工资3000 企业管理部门人员工资1 500元 3000， 人工资3000，企业管理部门人员工资1 500元。
原材料
三、生产过程的账务处理 —人工费用 人工费用
根据职工工作岗位与工资费用的归属 企业应付工资 应付职 工薪酬 工人工作地点、 工人工作地点、岗位 生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门销售人员工资 成本归属 生产成本—×产品 生产成本 × 制造费用 管理费用 销售费用
借
管理费用
转入 本年利润” “本年利润”
贷
按照不同车 间、部门设 置明细账户
本期发生的各项管理 费用
包括行政管理人员的工资 行政部门固定资产的 折旧、 折旧、水电费等
• 应付职工薪酬
—属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付 属于流动负债类账户 给职工的薪酬、 给职工的薪酬、各种福利 借
应付职工薪酬
4例P69 4-12 44-13 44-14
三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗 固定资产损耗
• 使用的特点：使用 不断的损耗 形成费用 使用的特点：使用—不断的损耗 不断的损耗—形成费用 • 折旧的定义：固定资产的损耗 折旧的定义： • 会计账户：累计折旧 会计账户：
固定资产折旧 累计折旧 设备用途 生产使用的机器设备 非生产使用的固定资产 成本归属 制造费用 管理费用/销售费用 管理费用 销售费用
完工验收入库的 产品的实际成本 按照产品品 种设置明细 账户
贷
为生产产品发生的 成本 余额： 余额：尚未加工完毕的 在产品成本
• 制造费用
—属于成本类账户，核算企业车间范围内为生产产品和提供 属于成本类账户， 属于成本类账户 劳务而发生的各项间接生产费用 借 制造费用 贷
本期发生的各项制造 费用
按照品种分配计入产品 成本的制造费用， 成本的制造费用，转入 生产成本” “生产成本” 包括车间管理人员的工资 水电费， 水电费，生产线上固定资 产的折旧等
生产成本 生产 月 末 成本
结 转
(
直接
制造 费用 直接Hale Waihona Puke Baidu入
计入产品成本
生产过程核算的任务
– 确定产品的制造成本
直接材料费
生产成本— 生产成本—甲
库存商品— 库存商品—甲
直接投入 的费用
直接人工费 直接…… 直接
制造费用
间接投入 的费用
二、生产过程的账户设置 • 生产成本
—属于成本类账户，核算企业生产或提供劳务所发生的各 属于成本类账户， 属于成本类账户 项直接可以归属于某种产品的生产费用 借 生产成本
• 库存商品
—属于流动资产类账户，核算企业已经完工并且验收入 属于流动资产类账户， 属于流动资产类账户 库的可用于销售的产品的收、 库的可用于销售的产品的收、发、存的情况 借
库存商品
贷 按照产成品
的种类等设 置明细账户
完工入库的产成品
出库销售的产成品
期末库存的产成品
• 管理费用
—属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管 属于损益类账户 理生产经营活动而发生的各项管理费用
•具体帐务处理 具体帐务处理 生产成本—— ——× 车间生产工人工资） 借：生产成本——×产品 （车间生产工人工资） 车间管理人员工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 企业管理人员工资） 管理费用 （企业管理人员工资） 企业销售机构人员工资） 销售费用 （企业销售机构人员工资） 贷：应付职工薪酬
在实际工作中通过 制造费用” “制造费用”明细 账资料汇总而来
制造费用 分配率
=
汇集的制造费用总额 各产品的分配标准合计 = 该产品 的分配 标准 制造费用 × 分配率
某产品应分 配的制造费用
结转分录
借：生产成本——产品 生产成本 产品 贷：制造费用
三、生产过程的账务处理 —产品成本的计算和结转 产品成本的计算和结转
直接材料费
生产成本— 生产成本—甲
直接投入 的费用
直接人工费 直接…… 直接
制造费用
间接投入 的费用
生产成本 =
直接材料
+
直接人工 +
制造费 用
• 计算完工产品的成本(总成本、单位成本） 总成本、单位成本） • 结转至“库存商品” 结转至“库存商品” 库存商品—A 借：库存商品 A产品 —B产品 B 生产成本—A 贷：生产成本 A产品 完工产品部分 —B产品 B 举例： 举例：P72 例4-18
• 会计分录
制造费用/ 借： 制造费用/管理费用 贷：累计折旧
“累计折旧”账户 累计折旧” 累计折旧
—属于“固定资产”账户的备抵账户，用于反映固定资 属于“固定资产”账户的备抵账户， 属于 产由于使用发生损耗对于固定资产价值的影响 借 累计折旧 贷
固定资产由于出售 、报废等离开企业需要转 销的折旧
贷 按照不同车
间、部门设 置明细账户
实际支付的薪酬 及福利
应该支付的职工 薪酬及福利 期末应该支付而未支付 的职工薪酬
三、生产过程的账务处理 —材料费用 材料费用
根据材料用途与记入的相应账户 原材料减少 材料使用用途 生产车间生产产品 生产车间一般耗用 其他部门领用 • 借：生产成本——××产品 生产成本——××产品 ——×× • 制造费用 • 贷：原材料——××材料 原材料——××材料 ——×× 成本归属 生产成本—×产品 生产成本 × 制造费用 销售费用/管理费用 销售费用 管理费用 （生产产品耗用材料） 生产产品耗用材料） 车间一般耗用材料） （车间一般耗用材料）
用银行存款支付固定资产日常修理费4 000元 5. 用银行存款支付固定资产日常修理费4 000元，其 中车间设备的修理费3 000元 中车间设备的修理费3 000元，企业管理部门设备的 修理费为1 000元 修理费为1 000元。 提取本月固定资产折旧12 000元 6. 提取本月固定资产折旧12 000元，其中车间使用 固定资产应提折旧7 000元 固定资产应提折旧7 000元，企业管理部门用固定资 产应计提折旧5 000元 产应计提折旧5 000元。 假定上述车间发生的间接费用是为了管理和组织A 7. 假定上述车间发生的间接费用是为了管理和组织A、 两种产品生产而发生的。将本月发生的制造费用按A B两种产品生产而发生的。将本月发生的制造费用按A、 两种产品生产工时比例进行分配，已知A B两种产品生产工时比例进行分配，已知A、B两种产 品所耗工时分别是100小时、300小时 100小时 小时。 品所耗工时分别是100小时、300小时。 要求：根据资料编制会计分录，计算出A 要求：根据资料编制会计分录，计算出A、B两种产品 的总成本和单位成本。 的总成本和单位成本。
生产过程的会计核算
劳动对象： 劳动对象：材料
劳动资料： 劳动资料：固定资产等
活 劳 动 ： 人 工 ：
一、生产过程核算的内容
耗费 生产费用 直接 费用 接 费用 费用 直接材料、 直接材料、 直接人工 费用 内) 内 、 、 费用 产出产品 产品成本计算 计入 产品 成本 二直接
企业费用 的一部分