全面预算管理知识问答

全面预算管理知识问答预算管理系列全面预算管理知识问答传统的企业管理，诸如业务管理、资金管理、人事管理和质量管理等都是板块式的。

尽管有很多“管理”，但因为“头痛医头，脚痛医脚”，治标未治本，所以管理难以到位。

现代的企业管理应该是系统化、战略化和人本化的管理：“系统”要求的是各种管理的融会而非集合，“战略”体现的是前瞻、有序而非只顾眼前的“救火式”应付，“人本”倡导的是“人管”而非“管人”。

全面预算管理正是这样一种集系统化、战略化和人本化理念为一体的现代企业管理模式。

1、什么是预算？答：概括地讲，预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式对企业未来的生产经营活动所做的数量说明。

2、什么是全面预算？答：全面预算是指在管理中，对与单位存续相关的投资、经营和财务等活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。

3、认识预算应注意哪些问题？答：（1）预算是包括财务预算在内的全面预算；（2）预算既可以用价值形式反映，也可以用其他数量形式反映；（3）预算应该有明确的目标；（4）预算以预测为前提。

4、为什么说预算不等于财务计划？答：从本质上说，预算属于计划范畴，但不等于财务计划，预算与财务计划有着显著的区别：从内容上看，预算是企业全方位的计划，而财务计划只是其中一部分。

预算存在于企业生产经营活动的始终，包括销售预算、生产预算、财务预算等各种职能预算，其中销售预算与生产预算是前提和基础，没有销售预算就没有生产预算（包括采购预算、成本费用预算），进而也就不可能产生财务预算。

用财务计划替代预算，认为企业实施预算管理就是编制财务计划进行管理的观点，犯了以偏概全的错误。

从形式上看，预算可以价值形式表示，也可以实物等多种数量形式表示；而财务计划基本上是以价值形式来表示。

从组织者及执行过程、控制范围看，预算是由企业各部门、组织的当事人或参与者共同执行的，它是一个综合性的管理系统，具有极强的内部协调功能，而且执行、反馈与考评过程都是基于不同组织和不同部门进行的，预算管理的范围远远超出了企业财务管理的范围以及财务部门与人员的权限，是整个企业管理的重要组成部分；而财务计划则主要是企业财务部门组织编制并执行、控制的，财务部门在其中起着决定性作用。

5、为什么说预算是以预测为前提？答：预算是以预测为基础，以趋利避险为宗旨，以实现较好的结果为目标，根据预测结果提出的对策性方案与规划。

预测结果越确定，预算的过程也就越简单，准确性也就越高，效果也就越好。

6、什么是全面预算管理？答：从宏观讲，全面预算管理是以系统化、战略化和人本化为一体的现代企业管理模式，通过业务、资金和信息的整合，明确、适度的分权与授权，战略驱动的业绩评价等手段，实现战略的有效贯彻、经营的持续改善和价值的稳步增加。

具体说，全面预算管理是指企业围绕预算而进行的预算编制、预算执行、预算分析、预算调控和预算考评等一系列管理活动。

7、全面预算管理的特点是什么？答：（1）对未来的精确规划。

（2）以提高企业整体经济效益为根本出发点。

全面预算管理将企业管理的职能化整合为企业管理的整体化，讲究联合管理、联合行动，大大提高了管理效率，从而增进企业经济效益。

（3）以价值形式为主的定量描述。

（4）以市场为导向。

在企业全面预算的编制、监督、控制与考核中必须始终牢牢树立以市场为导向的管理意识，注意把握市场的特点和变动，揣摩市场规律，并在实际工作中较好地运用规律为企业创造效益。

（5）以企业全员参与为保障。

只有企业全体人员重视并积极参与预算编制工作，企业制定的预算才易于被员工接受，才能减少企业管理层和一般员工之间的信息不对称造成的负面影响，为顺利实现企业全面预算管理目标提供保障。

（6）以财务管理为核心。

预算的编制、执行、控制和考评等一系列环节，以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理工作，财务管理部门是全面预算管理的中坚力量，具有不可替代的重要作用。

8、为什么要推行全面预算管理？答：全面预算管理作为企业管理当局对未来生产经营活动的总体规划，无论在集团企业管理中，还是在独立的法人企业管理中，都发挥着重要作用。

（1）落实企业战略目标。

全面预算管理是全面落实企业战略目标的具体行动方案与控制制度，通过对企业的销售、生产、分配和筹资等活动，确定明确的目标，进行执行与控制，分析、调节差异，指导企业在市场竞争中趋利避险，全面实现企业战略目标。

（2）完善企业管理机制。

全面预算管理通过全面规范企业各部门和成员在预算编制、执行与控制、考评与激励等过程中的责、权、利，将企业管理机制具体化、数量化、明晰化；通过以市场为起点的研究和预测，将外部市场竞争、风险与企业内部管理机制连接起来，使全面预算不仅仅是单纯的管理手段，更有助于完善企业管理机制，为优化公司治理结构提供切实保障。

（3）鞭策经营者。

提升经营管理水平，提高企业市场化运作水平与经济效益，强化企业竞争能力。

（4）有利于划清责任中心，明确各级责任中心在企业经营活动中责、权、利之间的相互关系，促进各部门基础工作的改进和管理水平的提高。

主要表现为：明确各部门的工作目标，协调各部门的工作，控制各部门的经济活动，考评和激励各部门的业绩。

9、为什么说全面预算管理明确了各部门的工作目标？答：全面预算管理的过程就是将企业的总体工作目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各个部门明确自己的工作目标和任务，确保企业整体利益的实现。

明确目标可以起到两个作用：一是引导，即引导企业各项活动按预定的轨道运行，防止出现偏差；二是激励，即最大限度地发挥企业员工的积极性，创造出最大的经济效益。

10、为什么说全面预算管理能协调各部门的工作？答：（1）预算的制定过程同时也是企业各部门信息互相传达的过程。

一个好的预算编制不仅仅是企业内部信息简单地从上到下，或简单地从下到上的过程，还是企业各部门之间、各部门与管理层之间互动沟通的过程，促使整个企业做到协调一致。

（2）预算本身也是企业内部经过协商所制定的一个契约，反映了各部门之间的利益关系。

合理的预算能够正确处理好这些部门之间的关系，减少内部矛盾，兼顾公平与效率，鼓励企业所有员工为实现企业的共同目标而努力，发挥企业内部资源的最大功能。

（3）预算要求所有部门和员工都要按预算的标准开展活动。

实质上，预算是一项事前控制，能够防止部门之间出现不协调、互相扯皮的可能性，提高企业的运作效率。

11、为什么说全面预算管理可控制各部门的经济活动？答：预算的控制职能具体体现在以下几个方面：（1）预算是对企业未来时期经营状况的全面估价，预算编制是管理者对企业资源的利用状况进行的整体性协调控制。

（2）预算是用财务数字和非财务数字对企业目标的表达，是对企业经营活动状态的计量，也是控制其经营活动的依据、衡量其合理性的标准。

（3）预算目标具有较强的约束性，是企业各级各部门的行为准则，也是执行者自我约束、自我控制的标准。

（4）分析预算与实际差异的原因，明确责任归属，及时采取措施或修正预算，并将这些信息作为制定下一次预算的有价值的参考资料。

12、全面预算编制应遵循哪些原则？答：（1）坚持可持续发展的原则；（2）坚持全面、系统的原则；（3）坚持稳健性原则，坚持以收定支，从严从紧控制各项支出；（4）坚持权责对等的原则；（5）坚持科学、客观的原则。

13、企业经营计划的涵义是什么？答：企业经营计划是定性计划和定量指标结合的年度经营计划，用以指导和规划企业未来的发展。

14、经营计划在企业管理中的定位：15、经营计划的编制程序如何？答：企业经营计划的编制程序大致包括计划编制准备工作、企业营运状态分析、确定年度经营目标、编制企业营运目标、编制企业财务计划和编写企业经营计划书等主要环节（见下图）。

（一）计划编制准备工作做好编制经营计划的准备工作，是保证经营计划质量、确保其真正发挥作用的关键步骤。

计划编制工作包括：（1）企业管理层要有明确的工作目标和足够的精力投入；（2）主要业务部门均需直接参与计划编制工作；（3）经营计划的编制及随后的执行责任，需要关键管理人员和相关业务部门清楚界定并纳入考核范围；（4）经营计划的编制需要投入足够的时间和人力，并成为企业日常工作的一个重要组成部分。

（二）企业营运状态分析企业营运状态包括企业外部环境和内部能力分析两方面，一般采用SWOT分析法。

（三）确定年度经营目标确定企业经营计划，是将企业营运状态分析结果转化为一系列管理决策的过程。

经营计划为编制企业的营运计划和财务计划提出具体的方向性要求，至少包括三个层次的内容：①战略性目标（企业的发展方向和重要发展战略）；②阶段性目标（具有操作性的阶段性量化指标）；③实施策略（为完成战略目标和阶段性目标而制定的行动纲领）。

年度经营目标一般是指实施策略。

例如：某企业经营目标的三个层次战略性目标阶段性目标实施策略（年度经营目标）l 企业的销售收入在5年内翻一番；企业的产品市场份额在5年内由现有的10%上升为40% l 产品的生产和销售每年增加500万个单位；l 市场销售费用每年增长不超过5%；l 每两年推出一个新产品在下列领域需要制定行动计划：l 市场营销l 生产计划l 研发计划制定企业经营计划目标一般有两种方法：第一，主导性方法。

通过企业营运状态分析和外部环境分析，制定前瞻性经营计划目标。

适用于经营状态良好、有一定经营历史的企业。

第二，被动法。

通过分析企业各种可利用资源，以最佳利用资源作为制定经营计划目标的基本考虑。

适用于正在进行结构调整的企业。

（四）编制企业营运计划营运计划是经营计划目标和实施策略在企业各个生产环节的具体落实。

营运计划按照企业营运的基本环节编制，包括营销计划、销售计划、生产计划、原材料（物品）采购计划、成本费用计划、组织与人力资源计划等。

营运计划需要具体的定量指标来支持。

（五）编制企业财务计划财务计划既包括采用标准的会计格式编制的预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等，也包括投资计划、融资计划和资本运营计划等。

企业通过编制财务计划，可以掌握企业未来财务表现是否比过去有所改善和能否达到经营计划目标要求。

如果财务计划结果出现较大偏差，则说明整体经营计划需要重新调整。

（六）编写企业经营计划书企业经营计划书是对经营计划编制过程中各个环节工作成果的系统性汇总。

编写经营计划书，要求文字简洁，条理清楚，具有可操作性。

16、对经营计划的质量有何要求？答：为了保证经营计划的质量，企业必须做到：（1）计划编制过程及所确定的目标和实施策略，必须考虑到影响企业短期和长期经营的所有重大问题；（2）计划编制过程要具有前瞻性，必须考虑关系企业生存和发展的重大经济、技术和社会发展趋势；（3）计划目标和实施策略在企业各个部门间必须是一致的，在重要目标上必须为企业员工明确方向；（4）对实施经营计划承担主要责任的管理人员，必须直接参与计划的编制过程。