促进节能减排的税收政策研究
促进节能减排的财税对策研究
条 节 约 型和 环保 型 的发 展 道路 。 目前 ， 国经 济 我
发展 与 环境 的矛 盾 已经非 常 突 出 ， 济 发 展 的 能源 经 瓶 颈 凸显 ， 境 的 承 受 力 也 达 一 定 的 限度 ， 能 减 环 节 排 势 在 必 行 。因此 ， 国政 府 提 出 ， “ 我 在 十一 五 ” 期
的不 满 。我 国二 氧化 硫排 放量 和 温室气 体排 放量 占
全球 总 排放 量 的 １ ％左 右 ， 全 球大 气 污染 有 重 要 ４ 对
影 响 。随着 全 球经 济 一体 化 的发展 ， 境 问题 已经 环 成为 影 响 国家 发展 和 安全 的重要 因素 ， 未来 我 国 在
能源 和 环境 问 题上 的国 际压 力将 不 断 增 加 ， 相应 这 增 加 了节能 减排 的 紧迫性 。
一
二 、 目前财税政 策促进 节能减 排工作 的
不 足 我 国 能源 和 环境 问 题 面 临如 此 大 的压 力 ， 我 而
季度 我 国高 耗 能行业 再 度 抬 头 ， 高耗 能产 品 出 口
量翻 番 。占全 国工 业 能耗 和二 氧化硫 排放 近 ７％的 ０ 电力 、 铁 、 色 、 钢 有 建材 、 油加 工 、 石 化工 等 六 大 高耗 能行业 增加 值 同 比增 长 ２ ．％， ２０ ０６ 比 ０ ６年 同期加 快 ６６个 百分 点 。从 整体 上看 ，０ ７年一 季度 ， 国经 ． ２０ 我 济 同 比增 长 １．％，而 电力 消耗 却 增 长 了 １．％① １１ ４９ 。
促 进 节能减 排工 作 的进 行 。 １ 财政 体 制 的缺 陷是 我 国能 耗 和环 境 污 染 问 ．
题 不能 有效解 决 的主要 原 因之一 。我 国分 税制 的财
环境税对节能减排的促进作用研究
环境税对节能减排的促进作用研究随着人们对环境保护的意识不断提高，从各地的政府到企业家们，都已经意识到必须采取措施减少对环境的影响。
环境税作为重要的政策工具，对节能减排起着至关重要的促进作用。
本文将就环境税的相关政策及其对节能减排的促进作用展开探讨。
一、环境税是什么？环境税是针对污染企业或个人在生产和生活中产生的污染问题而征收的财政政策，它是政府用以管理环境质量和保护自然资源的策略性税收手段，也是环保政策中最为有效的手段之一。
通俗来讲，环境税征收的目的就是为了惩罚那些在生产、生活和消费中造成了环境污染的企业或个人。
二、环境税的分类环境税根据征收对象的不同可以分为生产性环境税和消费性环境税。
生产性环境税征收的对象是企业，征收的主要依据是企业在生产过程中所排放出的废气、废水等产生的污染问题。
比如我国现在征收的“水、气、噪声污染税”，其主要内容是以污染物浓度为基础，针对污染企业实行征税政策。
消费性环境税则主要针对个人，例如超市塑料袋收费就是一种比较典型的消费性环境税，以鼓励市民从源头上减少对环境的污染。
此外，还有汽车燃油税、化妆品包装税、香烟税等等。
三、环境税的主要作用1. 激励企业减少产生污染的成本企业在生产中，如果过度的排放污染物，需要付出的成本也会就同步增加。
当政府征收环境税时，这种成本被进一步放大，为企业提供了一种刺激，激励它们通过技术改进和生产结构升级，减少对环境的影响。
在实际应用当中，一些企业确实会采用技术改造或者升级策略来降低排放成本，减少环境税的担负。
2. 促进市场行为的绿色化环境税的目的在于鼓励市场行为的转型，从传统的非环保产品转向环保产品，进而到更环保的生产过程中。
环境税可以促进市场行为向着绿色方向发展，让生产和消费都向生态环境友好型企业转型，实现“人民、环境和财富”的共赢。
3. 为环保项目创造资金来源环境税可以带来的最大作用是为环保工程创造出资金来源，这对于一些财政条件薄弱的国家来说，更是至关重要。
完善以促进能源节约为目的的税收政策体系
Ｖｏ ．０． Ｎｏ． １２ ５
辽 宁税 务 高等 专 科 学校 学 报
Ｌ ￣ Ｎ ＮＧ Ｔ Ｌ Ｏ Ｉ ＡＸＡｌＯ ＯＬ ，Ｇ ＯＵ Ｌ Ａ Ｎ Ｃ ［ Ｅ Ｊ ｔＮ Ｉ Ｉ Ｅ
２０ ０ ８年 １ ０月
０ｃ ． ２ ０８ ｔ． ０
完 善 以 雒 源 节 约 为 目的 晌 税 收 政策 傩 系 促进
微 观 经 济 理论 认 为 ，价 格 是 影 响 商 品 需 求 量 的 首 要 因素。除此之外 ，影响需 求量 的 因素 还包 括 ：收入 、相 关替代商 品的价格 、个人 的偏好 等。首先假 定影 响商 品 需求 量 的 其 他 因 素 不 变 ， 只 考 察 价 格 与 需 求 量 的 关 系 。 价格 与需 求量 之间的一般关 系是 ：随着 价格 的上升 ，人 们 的需求数量 下降 ；反之 ，随着价格 的下 降 ，人们 的需 求数量上 升。 将上述一般性原理应用 于分 析价格 对能 源产 品的影 响时 ，必须考虑的一个重要 因素是能源产品 的需求 弹性 。 市场供求理论认为 ，价格对 需求量影 响 的大小 ，取决 于 该商 品的需求价格 弹性 ，简 称为需求 弹性 。需 求 弹性 大 的商品 ，价格变动对其需求 量的影 响 比较 显著 ；需求 弹 性小的商 品，价格 变 动对其 需求 量 的影 响相 对不 显著 。 能源商品 的需求弹性 比较小 ，尤其在 短期 内。价格对 这 种商品的需求量影响很小 ，但从 中长期 来看 ，价格对 能 源 商 品 需 求 量 的 影 响 还是 比较 明 显 的 。 在成熟的市场经济 中，能源价格 变化 对需 求量有 明 显的影 响。这种变化 和影响 ，通过 能源 的价格 弹性反 映 出来 ，即 价 格 上 升 １ ，需 求 量 减 少 的 百 分 数 。例 如 ， ％ 美 国 工 业 部 门 所 用 的 煤 炭 、石 油 和 天 然 气 的 价 格 弹 性 分 别为 Ｏ．２ 、Ｏ．２ ３ ６和 Ｏ．３ 价格上升 ２０ ８（ ０ ％后 ，５年的 价 格 弹 性 系 数 ） 。 （ ）税收政策对能源消费量的影响 二 税 收对 消费量 的影 响，主要表现 在对 商品 征收间接 税 （ 我 国所 称 的流 转 税 ） 即 。该 税 通过 直 接 影 响 商 品 的 价 格 ，从 而影 响商 品的需求 量。对商 品征收 间接税 主要有 两种方式 ：从量税和从 价税。首先分 析从量 税对 商品需 求量 的影 响。从量税是指对 每单位所 售商 品征 收一 个 固 定 的税 额 。征 税 后 消 费 者 支付 的 价 格 和 生 产 者 得 到 的 价 格之间存在差异 。一般来 讲 ，消费者支 付 的价格要 高于 生产者得到 的价格 。这个 价格 差就 是政 府 得到 的税 收。 按 照供求与价格关 系的理论 ，消费者 支付 的商 品价格 上 升 ，会使消费者对该商 品的儒求量 减少 ，并 导 致生产 者 相应减少生产量。市场将 因政 府课征 间接 税 ，引起 商 品
促进大庆油田节能减排的税收政策研究
１ ． 储采 比例失衡 ， 开发成本提高 截至 ２ ０ 年 ， ０ ７ 大庆油田累计采出原油占可采储量的７ ％， ８ 剩余可采储量仅为 ５２ ．亿吨 。 １ ９ 从 ９ ２年起大庆油 田开始 出现 储采失衡 ， 每年采 出量 ４ ０ 万吨左右 ， ５０ 但新增探明可采储量 仅有 ３ ０ ０ ０万吨左右 。 大庆储采 比为 ｌ． ：， １ ３１严重超过国际公 ４ 认的 ｌ： 黄牌警戒线…。此外 ， ４ｌ 大庆油田已进入高含水开发 后期 ， 油田综合含水 已超过 ９ ％， ０ 年注采 总量相当于 ９ 个杭州 西湖 的蓄水量 ， 电 ９ 亿千瓦时。 耗 ｌ ２产业布局 ‘ 油独 ’接续产业 尚未成熟 ． ， 大庆经济一直靠油支撑 ，ｌ 油独大’ ‘ ＿・ ’ 的局面十分严重。 据 统计 ，０ ８年大庆市实现全部工业增加值 １３ 亿元 ， ２０ ９ ８ 而其中 石油工业实现增加值 １４ 亿元 ， ４８ 其他行业实现增加值合计仅 为 ３１ ９ 亿元 。虽然非油经济正快速发展 ， 但是仅 占工业增加 值的 ２ ． ３ １ ％，说明 目前大庆除石油经济外 的优势企业和品牌 产品还 比较少 ， 经济外 向度较低 ， 接续产业发展不足。
能减 排 的 原 因 ， 提 出相 关 的政 策 建 议 。 并 ［ 关键 词 ］ 大庆 油 田 ； 能减 排 ； 收政 策 节 税
［ 中图分类号］ Ｆ １． ２ ８０ ２ ４
［ 文献标识码］ Ａ
［ 基金项 目］ 黑龙江省教育厅人文社会科学研究项 目 １５ ４ １ ）大庆 师范学院社会科学青年基金研究项 目 ０ Ｓ ７ （ １４ ０ １ ； （ ８Ｑ０ ） ［ 作者简介 】 张凤岩（ ９ １ ， ， １８ 一）女 硕士研 究生， 助教 ， 究方 向为企业管理 。 研
促进节能减排的税收政策探讨
１节能减 排税 收体 系不健 全 ．
在我 国 目前 还 没 有专 门针 对 节 能减排 设置 的税 种 ， 如环 境税 。我们 在 日常税 收 优 惠 政 策 的执 行 中 ， 只 能 在 各税 种 中 比较 分散体 现 ，相 互 之 间 的 协 调 配 合 作 用 难 以 充 分 发
现状 分析 ，借 鉴 国外 鼓励 节 能减 排
免 税 的 同时 ，也 进行 企 业 所得 税 的
现 状
邯 郸 市在 利 用税 收政 策 促进 节
能减 排 方面 涉 及 到 的 税 种 主 要 有 ：
国家景 观 用水 标准 ，可作 为工业 用 水和 水 源补 充再 生 水 。企 业积 极 进
减 免 税 申请 ，但 由于 出台税 收政 策
费和 污 染排 放 问题相 当严重 ，被 誉 为钢城 、煤都 的 河北 省 邯郸 市作 为 资源 型重 工业城 市 ，经济 发展 与 资
邯郸 市 在运 用 节能减 排 的税 收 政 策促 进 节 能减 排 方面 取得 了一定 成 效。但是 ， 现行 税 收政 策还存 在一
些 不足 ：
业 ，取 消 其 享 受所 得 税 优 惠 政 策 。
２０ ０ ８年 邯 郸 市 地 税 共 减 免 税 金
２１ ７ 元 。 ９万
把 紧缺 的水 资源 、滩涂 等列入其 中。 邯 郸市被誉 为“ 煤都 ”而 ２ ０ 年资 源 ， ０８ 税 税 收收 入 占邯 郸市 地 税税 收 收入
的２９ ．％。没 有真 正起 到促进 资 源的 合理开发 、 节约使 用、 有效 配置作用。
万元 、 ０ ０ 万元 。 ０ ４ ２ ０ 年 ５１ ９ ７ 。２ ０ － ０ ８
邯 郸 市 消 费税 分别 征 收 ： ７ 万 元 、 ６１
税收促进节能减排的实证研究和政策建议
ｄ ｉ ０３ ６ ／ｉ ｎ１７ － ９ ３２ １．１０ １ ｏ： ．９ ９ｊｓ ．６ ２ ９４ ．０ ２０ ．６ １ ．ｓ
Hale Waihona Puke 能 源 技 术 与 管 理
１７ ５
税收促 进 节能减排 的实证研 究和政策建议
张 磊
（ 政 部 财政 科 学研 究 院 ， 京 １ ０ ４ ） 财 北 ０ ０ ２
方程 两边 取对数 用 以减少 异方 差性 对模 型结
果 的影 响 。
１２ 测算 结果 ． 模 型 中各 参数 的具体 数值 如表 ｌ 所示 。
表 １ 模 型所 需数 据
１ 我国税 收节能减排效应 的实证检 验
１１ 模型 设计 ．
当前 我 国并 没 有 建 立起 独 立 的 环 境 税 收体 系 ，而 只是通 过相关 税种 或一 些税 种 的特定 税 目
式 （） １描述 了全 国单 位 Ｇ Ｐ能 耗与 税收 政策 Ｄ 作 用 的 回归 结果 。 中可 以看 出 ， 从 作为被 解 释变量
的单 位 Ｇ Ｐ能 耗 的变 化 与 各解 释变 量 的判定 系 Ｄ 数 为 ０９ ，说 明所 采用 的计量 经济模 型 拟合 优度 ．１
较 高 。而且 通 过查询 ｔ 布表 ， 自由度为 １ 分 ３的 ｔ 值是 １ ７ ． ，说 明所有 的解 释变 量都 在 ５ ７ ％的水 平 上 显著 ， 拒绝 原假设 ， 以解 释变量 与被 解释 变量 所
例 ， 定高 、 、 三种方 案 。在高方 案 下 ， 过税 制 中 低 通 收政 策实 现节 能 减排 目标 的 ７ ％；在 中方案 下 ， ０
通 过税 收 政策 实 现节 能 减 排 目标 的 ６ ％； 低方 ０ 在 案 下 ， 过税 收政策 实现 节能 减排 目标 的 ５ ％。 通 ０ ２２ 模型 修正 的原 因 － 从 上 述 基 于税 收和 Ｇ Ｐ能 耗 的 历 史数 据 求 Ｄ
制定和完善促进节能减排税收政策的思考和研究
制定和完善促进节能减排税收政策的思考和研究叶茂(武汉地税局东湖开发区分局，湖北武汉430079)摘要：本文针对节能减排工作在国民经济建设中的重要作用，分析了我国现行有关节能减排税收政策的不足，介绍了国外鼓励节能减排的税收政策体系及相关税种，以此为基础，探讨了构建我国节能减排税收政策的指导思想和基本原则，并提出了相关促进节能减排税收政策的具体措施，对制定和完善我国促进节能减排税收政策进行了深入思考和研究。
关键词：节能减排；税收政策：税收优惠：环保税1引言我国“十一五”规划提出“十一五”期间单位G D P能耗降低20％左右、主要污染物排放总量减少10％的指标。
为实现该目标，应以节能减排作为当前宏观调控的重点，并充分发挥有助于节能减排的管理体系、文化传统和社会行为等社会资源的作用。
这不仅是调整经济结构、落实科学发展观和构建和谐社会的重要举措，也是转变我国经济增长方式的重要突破口l l l2l o 同时，发达国家的经验表明，经济的高增长必然伴随着环境的高投入。
当治理生态环境污染的投资占G D P的比例达到1％～1．5％时，可以控制生态环境污染恶化的趋势；当该比例达到2％～3％时，环境质量将有所改善。
目前我国治理环境污染的投资占G D P的比例大约为1．4％，大大低于发达国家的水平。
图1环保投入与生态环境状况间的关系从某种意义上说，税收政策可以起到事前、事中的预防作用。
而且，采取税收手段控制污染、改善环境，也是世界上许多国家行之有效的做法。
为此，本文针对目前我国相关税收政策尚不完善的状况，对我国现行有关税收节能减排政策进行了基本分析，借鉴国外的有关税收制度，探讨和研究了我国新形势下的促进节能减排税收政策的制定和完善。
2我国现行有关节能减排税收政策基本分析目前，我国已出台了30余项促进能源资源节约和环境保护税收政策。
上述税收政策的实施，对促进能源资源节约和环境保护起到了积极的推动作用【2儿圳。
但是，从这些年的执行情况看，现行税收政策仍存在一些不足，主要包括：2．I鼓励节能减排方面的税收优惠政策过于零散，且形式单一。
促进节能减排的财税政策研究的开题报告
促进节能减排的财税政策研究的开题报告一、研究背景近年来，全球气候变暖、环境污染等问题日益凸显，生态文明建设成为国家发展的重要目标之一。
作为世界最大的二氧化碳排放国家，中国积极推进节能减排工作，取得了显著成效。
然而，目前我国煤炭这类高碳能源仍是能源消费的主要来源，再加上高效节能技术的普及程度不高，使得我国仍然面临严峻的节能减排形势。
财税政策作为政府行使经济调控的主要手段之一，对节能减排的推动具有重要意义。
因此，广泛应用财税政策，成为推进节能减排工作的必然选择。
二、研究目的本研究旨在通过深入研究现有的财税政策对于节能减排工作的推进作用，探索如何进一步优化财税政策，推进节能减排工作的深入发展，促进生态文明建设和可持续发展。
三、研究内容和方法本研究将围绕财税政策推进节能减排的主题展开，主要包括以下内容：1. 回顾我国近年来财税政策对象节能减排的具体措施和作用。
2. 分析财税政策推进节能减排面临的主要问题及应对策略。
3. 探讨怎样通过制定有效的财税政策措施，进一步促进节能减排工作的深入发展。
本研究将主要采用文献综述、调查研究、实证分析等研究方法，通过收集、整理和分析相关文献资料，了解现行的财税政策针对节能减排领域的推进作用；通过现场调查和问卷调查，了解企业和居民对于财税政策推进节能减排的态度和体验；通过实证分析，找到财税政策推进节能减排工作所面临的问题和不足，并为解决问题提出建设性的建议和政策方案。
四、预期成果本研究预计将得出以下结论：1. 回顾我国近年来财税政策领域在节能减排方面的措施内容和作用，总结其纪实和特点。
2. 分析财税政策推动节能减排面临的主要问题和挑战，并提出相应的解决策略。
3. 探讨未来怎样制定更加有效的财税政策措施，进一步促进节能减排工作的发展和深入落实。
消费税对节能环保的促进作用研究
消费税对节能环保的促进作用研究经济的高速发展和人民生活水平的不断提高，使得人们对消费品的需求日益增加。
然而，消费的背后却隐藏着环境问题。
这些问题如资源的枯竭、污染以及全球变暖等，给人类带来了极大的危害。
因此，节能环保成为了当今时代的热门话题。
而在这样的背景下，消费税被引入到经济政策之中，并被视为推动节能环保的有力手段。
消费税的引入源于对资源的稀缺性和环境污染的不良后果的意识。
其最初的目的是通过对能源消费的税收来达到节能减排的效果。
在现代社会中，消费税已成为一种重要的财政手段，被广泛用于环境保护和节能减排等方面。
据统计，自1991年以来，大约150个国家或地区都实施了消费税。
此外，日本等一些国家在消费税基础上，还设立了环保税等专项税种。
消费税能够对节能环保产生促进的作用，主要表现在以下几个方面。
一、推动节能减排对能源消费征收环保税或消费税，是目前各国广泛采取的一种手段。
通过对高能耗产品的征税，使得能源价格上涨，从而达到节能减排的目的。
在德国，对能源消费者实行电力税的政策被证实是非常有效的手段之一。
同样地，在中国，从2019年开始，对燃油车实施征收消费税的政策也被响应，并取得了不错的效果。
二、促进环保型产品的研发及生产设立环保型产品的研发与生产，需要耗费巨额的资金和人力，因此，成本往往较高，难以和普通产品竞争。
在这种情况下，消费税的引入可以通过提高普通产品的价格，来促进环保型产品的研发和生产。
在日本，对绿色印章标准产品实施优惠税率的政策，鼓励了许多企业投入环保型产品的研发和生产，同时促进了消费者对环保型产品的认知。
三、加强对能源的管理和利用节能减排与能源的管理和利用密切相关。
在征税的同时，相信将会较为有效地加强对能源的管理和利用。
通过对能源的征税，不仅能够促进节能减排，还能够鼓励人们节约能源，加强对能源的管理和利用，提高能源利用效率。
四、增加财政收入消费税在重视节能环保设立后，也成为了获得财政收入的有效手段。
促进节能减排的税收政策思考
倍、 印度 的 １ １ ． ８倍 、 界 平 均 水 平 的 ３ ２ 世 ． ８倍 ， 能 源消 费总 量 占世 界 能 源 消 费 总 量 的 １ ％ 。能 耗 ０
过高 不仅 给我 国 日趋 紧 张 的资 源 带 来 危 机 ， 造 也
则 由 １ ． ７ 提 高 到 １． ６ 。２ ０ ２８ ％ ６７ ％ ０ ７年 第 一 季 度， 钢铁 、 工 、 化 电力 、 色 、 油加工 及炼 焦 、 有 石 建材 等 ６大高 耗 能 行 业 的增 加 值 占规 模 以 上 工 业 的
的形 势十分 严 峻 。
（ ） 气 候 变 化 方 面 看 ： 候 变 暖 ， 响 经 一 从 气 影
济 发展 从 １８ ９ ６年 一１ ８ ９ ７年 的冬 季 至 今 ， 国 已 经 。 我
经历了 ｌ ９个 暖冬 ， 特别 是 ２ ０ ０ ６年 ， 国平均 气 温 全
达 ９ ９ ℃ ， 为 １５ ．２ 成 ９ １年 以来 创 记 录 的 暖 冬 。 据
维普资讯
耗 占全 国工业 能耗 的 ７ ％左 右 。６个行 业增 加 ０
３ ０亿 吨 ， ２ ０ 比 ０ ０年增 长 １２倍 ， ２ ２ ． 到 ０ ０年 能
源 消耗总 量就 有 可 能远 远 超 过 ３ ５亿 吨 。那 时不 仅会 出现 能源危 机 ， 会 出现环境 危机 。因此 ， 还 党
设 市城市 污水处 理 率不 低 于 ７ ％ ， 业 固体废 物 ０ 工 综合 利 用 率 达 到 ６ ％ 以 上 … 。２ ０ ０ ０ ７年 ７月 １ １ 日， 温家 宝总理 主持 召开 国务 院常务 会议 ， 究 部 研 署 当前 节 能 减 排 和 应 对 气 候 变 化 工 作 。 会 议 强 调 ， 加快 实施有 利 于节 能减 排 的政 策措 施 ， 应 充分 发挥 市场机 制的 作用 ， 综合 运 用价 格 、 财税 等经 济 杠杆 和法 律 、 政 手 段 ， 进 企业 节 能减 排 工 作 。 行 促 为此 ， 文建 议应 完 善 促 进 节 能 减 排 的税 收 政 策 本
《绿色税收政策对高耗能企业绿色转型的影响研究》
《绿色税收政策对高耗能企业绿色转型的影响研究》一、引言随着环境问题的日益严峻，全球范围内的政府都开始关注和采取一系列的环保措施，其中绿色税收政策作为一项重要的政策工具，正在对各行业产生深远影响。
尤其对于高耗能企业而言，绿色税收政策的实施不仅是一种经济压力，更是一种推动其进行绿色转型的动力。
本文旨在研究绿色税收政策对高耗能企业绿色转型的影响，并对其效果进行深入探讨。
二、绿色税收政策概述绿色税收政策是指政府为了保护环境、降低污染，通过对企业和个人的行为征税来促进绿色发展和减少高污染活动的政策。
这种政策通常包括环保税、资源税、碳税等，其目的是通过经济手段引导企业和个人改变行为，实现经济和环境的可持续发展。
三、高耗能企业的现状和挑战高耗能企业由于其生产和运营的特性，往往会对环境产生较大的影响。
随着环保意识的提高和政策的严格，这些企业面临着巨大的压力和挑战。
其中，绿色税收政策的实施更是对这些企业提出了更高的要求。
四、绿色税收政策对高耗能企业绿色转型的影响（一）经济压力转化为动力绿色税收政策的实施使得高耗能企业的运营成本增加，这种经济压力在一定程度上会转化为企业进行绿色转型的动力。
企业为了降低税负，会积极寻求降低能耗、减少污染的途径，从而实现绿色转型。
（二）引导企业技术创新绿色税收政策的实施可以引导高耗能企业进行技术创新。
为了降低能耗和减少污染，企业需要投入更多的资金进行技术研发和设备更新，这不仅可以降低企业的运营成本，同时也可以提高企业的竞争力和市场地位。
（三）推动产业升级绿色税收政策的实施还可以推动高耗能产业的升级。
在政策的引导下，企业会逐渐转向更为环保、高效的生产方式，从而推动整个产业的升级和转型。
这不仅有利于企业的长远发展，同时也有利于整个社会的可持续发展。
五、实证研究以某高耗能企业为例，该企业在实施绿色税收政策后，为了降低税负和实现绿色转型，投入了大量的资金进行技术研发和设备更新。
经过一段时间的努力，该企业的能耗和污染排放量都有了明显的降低，同时也实现了产业升级和经济效益的提升。
税收优惠政策促进节能减排的现状分析
ｄ ｏ １． ９ ９ ｊ ｉ ｓ． ０ ４ ８ ４ ．０ １０ ．５ ｉ ： ０ ３ ６ ／ ． ｎ １ ０ — １６ ２ １ ． ３ １７ ｓ
税 收优惠 政策促进节能减排 的现状分析
大连市开发 区财政局行政事 业经 费中心 汪春 竹
坏而渗透 到矿井 ，这些矿井 水含有大量 的煤粉 、岩粉和其 他污 在 出 口退 税 方 面 ， ０ ４ 出 口退 税 机 制 改 革 以 来 ， 限 制 白２ ０ 年 为 染 物 ， 大 部 分 未 被 净 化 排 出 ，污 染 周 边 环 境 。 高 污染 、 高能耗 、资源性 产 品的 出 口， 陆续 出台 了一系列 政
十分 紧缺 的土地 资源 。 中国煤炭 开采主 要 以井 工为 主 ，９ ％ ５ 以 业 的增值税 一 纳税 人抽采销售煤层气 实行增值税先 征后退 。 般 上 的煤炭 产量来 自于井 工开采 ，井 工开采直接 引起矿 区地 表塌 在 消 费税 方 面 ， 汽 油 、柴 油 分 别 按 ０ ２ ／ 、 ０ １ ／ 对 ． 元 升 ． 元 升
我 国节能减排的现状 的发 展 ， 环 境 问 题 已经 成 为 影 响 未 来 世 界格 局 以及 国 家 发 展 和 我 国多年来盛 行高 消耗 ，高污 染 ，低 效益 的粗 犷扩张 型 安 全 的 重 要 因 素 ， 国际 上 要 求 我 国节 约 资 源 和 减 少 污 染 排 放 的 济 增长方 式，使得 能源浪 费巨大 ，环境 破坏严重 等 问题 已经 日 压 力 明显 增 加 。
量 为 ５ ． 亿 吨 标 准 煤 ， ０２ ０ 年 １ ． 亿 吨标 准 煤 相 比 ， 年 均 增 电 位 生产的 电力，可按简 易办法依照 ６ 征收率计算缴纳增值 ２２ ０１ ４３ ％ 长 ５ ４ 。 其 中 ， 煤 炭 消 费 量 ２ ． 亿 吨 ，原 油 ３ ０ 吨 ， 天 然 气 税 ；对 部 分 人 型 水 电企 业 实 行 增 值 税 退 税 政 策 。 ．％ １４ ．亿
节能减排中绿色税收政策的作用空间和机理研究
节能减排中绿色税 收政策 的作用空 间和机理研究
一王 俊 河南理工大学经济管理学院
［ 要 ］ 绿 色税收 是政 府促 进 节能减 排 有效 的政策 手段 。在 我 国节能 减排 工作 正 由 “ 一五 ”的 蓬勃 开展逐 步 向 “ 摘 十 十二 五’纵 深 ’
危机 而形成 节能 减排 的这 一世界 共识 ，我 国提 出要 用科学 发展 观统 充 分 、灵活地 运 用经 济 、法律等 手段 对市 通过 转 变经济 发展 方式和 结构 性调 整破 解资 经 济活 动进 行有效 调 控 。为市场 机制 有效 发挥作 用创 造一 个 良好 的 源环境 难题 。节 能减 排被 作 为一 项操 作层 面 的重 要 措施和 具体 抓手 社 会 和法制 环境 。这 正好体 现 了对政 府在 节能 减排管 理 活动 中的要
失灵 问题 需要政 府加 以纠 正 以实现 合理 的开 发利用 。第 一 ，由于外 能 、环保 、低碳 转 变。 部性 的存 在 ，资源消 费和 环境 污染 成本 不能 在按市 场规律 起作 用 的
价格 机制 中体现 出来 ，从 而使 资源 消费 引发 的环境 外部 性在 市场价 采 和使 用浪费 ；第 二 ，资源 的可持 续利 用意 味着 要实现 代 际公平 ，
了 “ 一五 ”期 间单位 国 内生产 总值能 耗降低 ２ ％左右 ，主要 污染 建 、湖 北 、江 西 、重 庆 、云 南 、甘 肃 能 够 完成 “ 一 五” 节 能 目 十 ０ 十 物排放 总量 减少 １ ％ 的约束 性指标 。随 后 ，国家发 改委会 同有 关部 标 ，但 是 宁夏 、陕 西等 个 别 地 区 完成 目标 的难 度 较 大 ，整 体 形势 ０ 十 门制 定的 《 能减排 综合 性工 作方 案 》进 一步 明确 了实现 节能 减排 并不 乐观 。对于 “ 二五 ”规 划 ，国家发 改 委副 主任解 振华 透露 ， 节 的 目标 和 总体要 求。 “ 二 五 ”节 能减 排 的指 标 将 以２ １ 年 为基 数 ，在指 标分 配 上将 十 ０Ｏ
我国节能减排税收制度研究——基于循环经济视角
９ ３
互之 间的协调配合作 用难 以充分发 挥 ， 化了税收在环保节 能 弱 方 面的作 用。我国现行税制 中已包含一些有利 于节 能减 排的税 收优 惠政策措施 ，但 这些政策措施 多数限于直接 的税 收减免 ， 没有 充分 利用加速折 旧等间接优惠政策 ， 形式过于单一 。比如 ， ２０ ０ ８年 １ １日， 月 我国实行《 新所得 税法》 。新企业所得税 法较 其他 税种对发展循 环经济 的规定相 对全面 ， 收优惠力度 也很 税 大， 但循环 经济大多 同技术 密集 、 资金密集型生产 方式 相关 ， 企
． ．
．
．
．
排 的初始原 因。
我 国税 收优 惠主要分 散在某 些税 种 中 ， 有形成 ～套体 系 ， 没 相
【 收稿 日 】 ００ ０—０ 期 ２ １— ７３ 【 基金项 目 】 江苏省高校哲学社会 科学项 目“ 江苏 加快建设创新 型园区研究”０ｓＤ ９０ ５ ； （９Ｊ７ ０２ ）南京工业 大学青年 教师基金 重点项 目“ 苏省宏 江
我国节能减排税收制度研究
许 景 婷 １管理 学院 ， 江苏 南京 ２０ ９ ；． 工业大学 经济管理学院 ， １０ ５ ２南京 江苏 南京 ２０ ０ ） １０ ９
【 摘 要】 推进节能减排， 发展循环经济是我国贯彻落实科学发展观、 建设资源节约型和环境友好型社会的重大
、
循 环经 济 涵义 及 其 与节 能减 排 的 关 系
循 环经济 的思想 萌芽诞生于 ２ 世纪 ６ Ｏ ０年代 的美 国，０年 用 费 、 ９ 矿产 资源补偿费 、 土地使用费 （ 场地 占用费 ） 或 等。 代 中期在 中国出现 。目前我 国学术界关于循环 经济的解释不尽 由表 １可 以看 出 ， 国与节 能减排 相关 的资源税 、 我 消费 税 从 相同， 比较 一致 的观点是 ： 环经 济是 一种 以资源 高效 和循环 等 主要 税种 的征 收额都是 呈逐年上升趋 势 ， 近 ５年 的绝对 数 循 利 用 为核心 ， ３ ——减 量化 （ ｄｃ ）再利用 （ ｕｅ 、 以“Ｒ” ｒ ｕｅ 、 ｅ ｒ ｓ ）再循 额 来看 ，０ ８年 节能 减排 相关税 种税 收合 计 ５１５３ 元 ， ｅ ２０ ７ － 亿 比 环 （ｅｙｌ） ｒｃｃ 为原则 ， ｅ 以生态产业链为 发展 载体 ， 以清洁生产为重 ２ ０ ０４年 ２７ ５４ 元增加 了 ２７ ９９亿元 ， ６ ．亿 ０ ． 数额将近翻倍 。但是 要 手段 ，达到实 现源 的有效 利用 和经 济与生 态可 持续发 展 目 从相对 额分析 ， 这五种税的收入 占总税收 收入 的 比重却从 ２０ ０ ４ ． ％下降到 ２ ０ ５ ０ ７年的 ８ ４ 虽然 ２ ０ ． ％， ２ ０ ８年上升到 ９５ ％， ．４ 标 的新 型经济 模式 。与 传统 经济 相 比， 环 经济 在物 流 和经 年 的 ９ ８ 循 我 济 运行 模式 上有 所不 同 ， 环经 济 的物流模 式是 “ 循 资源——生 但是 与 国外相 比 ， 国关于节能减 排的税 收收入 占总税收 的 比 产—— 流通——消 费—— 再生资源 ”运行 模式 为“ ， 资源——产 重仍然很低 。 表 １ 与生态 环境相关的税种征收额及 占税收 比重 单位 ： 亿元 品—— 再生 资源 ” 的反 馈式 流程 和 “ 开采—— 高利 用——低 低 排放” 的循 环利用模 式 ， 经济 系统和谐 地 纳入 自然生态 系统 使 … … 合计 的物质循环过 程 中， 实现经济 活动生态化 。循环经济 的特征是 ２０ ０４ ９９ １ １ ５ ５０５ ９ ０． ４ ２ １ ６． ０ ２ ３ ２ ６５４ ２ ８ ５６ ７ ５７１ ９．８ ５ “ 低开 采 ， 高利 用 ， 低排放 ” 本质 上是 一种生 态经 济 ， ， 它要 求运 ２ ０ ０５ １２６ ４ １ ３ ３ ６４ ７６ ９ １７３ ３ ３ ． ２ ４ １ ３ ６ ． ８９ ７ ９． ０８ ５８ ８９ ． ２ ２ ７ ９ ５ ９ ３ ８６ ．６ 用生 态学规律来指 导人 类社会 的经济活动 。 而节 能减排就是节 ． ２００６ ２０７ １８８５７ ９４０ １ ６ ９ ４９ ３２ ９． ３７６３６． ２ ０ ２ ． ２ ０ ８ ０７ ６１３ ２ ６． １ ５ ． ６３ １ ３８ ５ ５． ６ ． ４ ７８ １ ４ ４ ． ８２ ０ ． ９ ４９３ ８２ ４ 约能源 、 降低能源消耗 、 少污染物排放 。由此我 们可 以认 为 ， 减 循环 经济就是从 “ 高投入 、 高消耗 、 高排放 、 低效率 ” 的粗 放型增 长方 式转变为 “ 低投入 、 低消耗 、 排放 、 低 高效率 ” 的资源 节约型 三 、 国促 进 循 环 经 济 发展 的 生 态 税 制存 在 问 题 我 发展 方式 ， 其核心正是节能减排 。 或者换个 角度分析 ， 国在过 我 及 原 因分 析 去 的经济发展 中 ， 高耗 能 、 高污染与 资源 浪费 的突出问题 ， 是经 （ ） 在主要问题 一 存 济发 展方式从传统 经济 向循环 经济转变 的根源 ， 是开展 节能减 １节 能减排 的税 收优惠政策过 于零散 ， 惠形式单一 。 ． 优 目前
促进节能减排的税式支出研究
环 境库 兹涅 茨 曲线 ，即单位 Ｇ Ｐ能 耗 与人 均 Ｇ Ｐ Ｄ Ｄ 的关 系可 以表 示 为 一 条倒 扣 的钟 形 曲线 ， “ 兹 即 库
对这 一 领 域 进 行 “ 正 ” 以实 现 环 境 、 源 的最 优 矫 ， 资 配置 。设计 和实 施税 式支 出手段 的 主要 目的就在 于 通 过对 有 利 于节 能 和减排 的行 为实 施税 收优 惠 ， 引 导 经济 当事人 进行 行 为选 择 ， 而 达到 政 府节 能 减 从
排 的 目的 。
一
涅茨 曲线”蔡畴等通过拟合我国的环境库兹涅茨曲 ，
线、 预测 排放 水 平从 提 高 到下 降 的转折 点 ， 提 出 ， 并
政府 应该 主 动转 变 经济 增长 方式 ，加 大激 励 力 度 ，
以实现经济的可持续增长 ， 而不是被动等到库兹涅
、
茨转折 点 的到来 。因此 ， 于 中 国政 府来说 ， 能减 对 节 排 不仅 是 国际 压 力 和 我 国作 为负 责 任 的 发 展 中大 国 的责任 和 义务 的双 重 要求 ， 是 经济 发展 阶段 的 也
策 的主要 应用 。 由于节 能减 排 的外 部 性 特征 ， 就 也
是私人 边 际成 本 和社 会 边 际成 本 的背 离 ， 各种 环 境
成 本 不能 在市 场规 律 作用 的价 格机 制 中体 现 出来 ，
即 “ 场 失灵 ” 市 。因 此 ， 府有 必 要 通过 财 税 等手 段 政
文章编 号 ：６ ２ ９ ４ （０ ０ １— ０ ４ ０ １ ７ — ５ ４ ２ １ ）０ ０ ５ — ４
哥本 哈 根 气 候 峰 会 的喧 嚣将 世 人 的 眼球 再 次
吸 引到节 能减排 这个 热点 问题 上来 。越来 越多 的证 据 表 明 了环 境 变 化 与 经 济 发 展 之 间存 在 着 相 关 关 系 ，９ ５年 ， ｅ ｅＧ ｏｓ ｎ和 Ａ ａ ｒｅ ｅ 提 出 了 １９ Ｇ ｎ ｒｓｍａ ｌ Ｋ ｕ ｇｒ ｎ
浅析促进节能减排的税收优惠政策
少环境有害物排放；狭义指节约能源和减少环 境有害物排放 。 本文指狭义的。自 ２ ０ ０ ６年至 ２ ０ １ １ 年，我国的 Ｇ Ｄ Ｐ增速一直保 持在 ９ ％ 以上 。但我国粗放型的经济发展方式下 ，经济发展付 出 了巨大 的资源与环境代价 。我国 目前节能减排 的现状表现出： 能源使用效率低，环境污染状况严重 ，节能减排形势严峻等特
消费 电子
２ ０ １ ３年 ３月 下
Ｃ ｏ ｎ ｓ ｕ ｍｅ ｒ Ｅ ｌ ｅ ｃ ｔ ｒ ｏ ｎ ｉ ｃ ｓ Ｍａ ｇ ａ ｚ ｉ ｎ ｅ
消费市场
浅析促进 节能减排 的税收优惠政策
谢 晓 茜
（东北财经大 学，辽宁 大连
１ １ ６ ０ ２ ３ ）
摘 要 ：能源是人 类社会 消除贫困、改善 生活质量 、促进 经济发展 的主要动 力，但是 随着经济的发展我 国不可 再 生资源的储量 已越 来越 少。税 收作 为国家经济发展 的重要调控 工具 ，在促进 节能减排 方面具有重要 的调 节和激励 作 用。本 文根 据我 国节能减排 的现状 ，分析 了我 国税收政策在节能减排税收政策的不足 ，提 出了完善促进节能减排
的税 制 设 计 建 议 。 关键 词 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ节能减排 ；税收优 惠
中图分类号 ：Ｆ ６ １ 文献标识码 ：Ａ 文章编 号 ：１ ６ ７ ４ － ７ ７ １ ２（ ２ ０ １ ３ ） ０ ６ — ０ １ ３ ７ － ０ １
广 义节 能 减 排 指节 约 物 质 资源 和 能量 资 源 ，节 约 能 源 和 减 减 排 项 目的增 值 税 、 企业 所 得 税 等优 惠 范 围 ，在 可 再 生 能源 中 加入太阳能、潮汐能等。降低利用新型能源的增值税税率 ，比
、
我国绿色税收研究
我国绿色税收研究随着我国社会经济的发展，环境污染问题日益凸显，建立绿色税制已成为国际上主流的环保经济政策之一。
本文旨在探讨我国绿色税制的现状和发展趋势，以及在实践中遇到的难题和面临的挑战。
一、绿色税制的概念和分类绿色税制是指政府通过税收手段引导企业和个人减少环境污染，推动可持续发展的税收制度。
按照征税对象的不同，绿色税制可以分为污染排放税、资源税、能源税、碳排放税、消费税等多种形式。
其中，污染排放税是最常用的一种绿色税收手段，具体通过对污染物排放量进行征税来推动减排，达到环保、节能的目的。
二、我国绿色税收的现状我国在环保领域的法制化建设已经逐步完善，绿色税收作为环保领域的重要手段也有了实质性进展。
目前，我国绿色税收主要包括有害物质排放税和资源税两个方面。
1. 安排有害物质排放税我国安排了废气、废水、噪音、固体废弃物排放收费，收费标准是不同类型的排放物质的限值及除去污染设施等因素，该税种主要针对工业及大型污染企业。
例如，2018年1月1日起，自然人、法人和其他组织排放机动车排气需缴纳二氧化碳排放税，引导人们选择低污染、低碳排放的汽车或采取其他环保措施。
2. 征收资源税我国资源税主要征收煤炭、石油、天然气、稀土等21种资源的采矿、承包和生产环节。
2017年，我国全年财政收入中资源税占比仅为0.62%，说明资源税的制度运用和实践仍待提高。
同时，当前我国资源税还存在征收范围较窄、税率偏低、征收机制不完善等问题，未能充分发挥资源税对资源保护的积极影响。
三、我国绿色税收面临的挑战1. 缺乏完善的制度框架绿色税收与环境保护、生态文明建设、资源优化配置等息息相关，缺乏完善的制度与行政机制的支撑无法合理调节征收标准、主体、范围等关键问题，绿色税收的执行效果和经济利益发挥难以走向可持续。
2. 预防和惩治欺诈行为的机制有限随着环保行业的不断发展，一些企业和个人想方设法规避绿色税收的征收，进行欺诈行为，如污染物排放高峰隐瞒、绿色门店弥补缺陷等，但预防和惩治欺诈行为的机制却不足，对可持续发展造成严重的威胁。
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促进节能减排的税收政策研究
随着全球气候变化的深化和人们环保意识的提高，促进节能减排已经成为了全球各国政府广泛关注的问题。
税收政策作为一种重要的经济工具，可以在一定程度上引导市场主体通过经济手段参与节能减排，从而减轻政府的财政负担。
因此，在税收政策的设计和制定中，如何科学合理地结合实际情况，鼓励企业和个人积极参与节能减排，是一项非常重要的工作。
一、税收政策在节能减排中的作用
在促进节能减排的过程中，税收政策主要发挥以下两个作用：
1.激励机制。
通过对能源消耗和排放量实施差别化的税收政策，可以引导企业和个人参与节能减排。
根据能源消耗和排放量的大小，对其进行按照比例增加的税收，即所谓的能源税、烟气排放税、固废排放税等。
2.财政调节。
通过税收政策对环保行业提供税收减免或者其他
形式的扶持，可以有效的调节国家财政与环保事业之间的关系。
此外，节能减排相关的税收政策还可以通过鼓励企业和个人进行节能减排来减少温室气体排放，达到治理空气污染和应对气候变化的目的。
二、税收政策在实践中的运用
在实践过程中，税收政策已经被广泛应用于节能减排领域，如：
1.加强能源税的调控。
针对能源税在我国较为松散的现实情况，应该通过逐步建立能源税制、完善税率机制等方式，逐步提高税收负担来鼓励企业和个人更加积极的参与促进节能减排行动。
2.建立绿色税收体系。
目前，我国启动了绿色税收改革试点，
试点地区探索了油气开采资源税改革、城市燃煤锅炉锅炉改造及排放压减税收扶持、工业固废环保税费等方面的政策和措施。
在日后的政策制定中，应该更多关注绿色税收的影响和意义。
3.对环保企业实施税收减免。
针对环保领域中需要较高成本的
节能减排项目，政府应当适当利用税收政策推动市场发展，并对企业实施一定的税收减免或其他激励措施。
三、税收政策在落实中的问题和建议
在实践过程中，税收政策在促进节能减排方面也存在一些问题，因此应当及时进行完善和改进，如：
1.能源税政策力度不够。
针对一些大能耗、大污染的行业，如
石油化工、钢铁等，能源税的征收标准和税率仍然没有达到理想状态，并没有发挥很好的调节作用。
2.税收减免制度存在漏洞。
在环保领域，对于一些“黑企业”或
利用环保税收减免政策打擦边球的企业，应当加大税收管理执法力度，从规范操作的角度督促企业切实落实节能减排的任务。
3.对企业节能减排的财政扶持力度不够。
在实际过程中，政策
扶持力度相对较小，政策覆盖面相对较窄，导致企业在切实自
我减排的同时事实上也无法获得更多的财政扶持。
综上所述，税收政策在促进节能减排方面具有重大的意义，要想取得更好的效果和成果，需要制定更加科学合理的税收政策，在实践中灵活运用，在落实过程中建立一套科学规范的评估和奖励制度，让更多的企业和个人参与环保发展，为推动低碳经济健康发展打下坚实的基础。