汇总纳税企业税收政策分析及操作指引
主要税收优惠政策汇总
性的产品进行创意设计活动而发生扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林
小型微利企业减免企业过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100
购入软件等可以加速折旧或摊销折旧年限或者采取加速折旧的方法。
集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。
企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以。
查询操作指引
查询统计〔核心征管〕操作指引金税三期查询功能在“查询统计〔核心征管〕”模块中。
金三查询功能比原征管系统更加细化，按照办税流程的细化条目分布，例如想查询税款入库的相关信息，需要在“查询统计〔核心征管〕——征收”这个环节里去找到。
进入任意一个查询界面，上面统一分布11个功能键，分别是：执行查询、模糊查询、统计、导出、结果列设置、重置条件、保存查询条件、查询评价、问题反馈、切换界面、订阅。
对于任意一条查询结果，右键点击纳税人识别号可以进行一户式查询，通过一户式查询可以查阅该纳税人的所有税务信息。
还可以把自己经常使用的查询业务右击鼠标加入到常用功能里，以后可以直接点击进入，更加方便快捷。
查询界面统一按键功能介绍：〔1〕“执行查询”功能：选择好相应的查询条件之后，点击“执行查询”按键，系统按照条件要求检索出相应结果。
〔2〕“模糊查询”功能：模糊查询条件按表格方式组织，不同行间的查询条件之间是逻辑“或”〔OR〕的关系；同一行内的查询条件之间是逻辑“与”〔AND〕的关系，模糊查询可以输入带*号的查询条件，不必精确输入，系统会自行进行模糊匹配。
〔3〕“统计”功能：点击“统计”按键右边的倒三角可以进行统计列设置，根据需求点击拖动不同的“分组列”到“已选择分组列”中，再拖动不同的“统计列”到“已选择统计列”中，点击确定，系统会对查询结果进行统计。
〔4〕“导出”功能：点击此按键可以将查询结果导出并保存为压缩包格式、excel文档或者word文档格式。
〔5〕“结果列设置”功能：点开“结果列设置”勾选不同查询条件的复选框可以按照个人需求显示相应的查询结果。
〔6〕“重置条件”功能：点击“重置条件”后之前所选择的查询条件自动清除，可以重新选择。
〔7〕“保存查询条件”功能：选择查询条件后点击“保存查询条件”按键，退出此模块后再次进入，查询条件不变。
〔8〕“查询评价”功能：点开此按键可以对本次查询作出评价并提出意见建议。
〔9〕“问题反馈”功能：点开此按键可以对查询中出现的问题进行反馈。
纳税人出口货物视同内销计提销项税额或缴纳增值税申报操作指引
纳税人出口货物视同内销计提销项税额或缴纳增值税申报操作指引根据国家税务总局?关于出口货物退〔免〕税假设干问题的通知?〔国税发[2006]102号〕第一条范围内所列出口企业出口的货物和广州市国家税务局有关规定，要求出口企业填写?应征税出口货物明细表?一式三份〔见附件〕，到主管税务分局申报计提销项税额或缴纳增值税。
有关政策依据和操作方式如下：一、视同内销征税出口货物范围〔一〕出口企业出口的以下货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。
1.国家明确规定不予退〔免〕增值税的货物；〔1〕国家规定出口退税率为0的货物；〔2〕经税务机关审核决定不予办理出口退〔免〕税的出口货物；〔3〕其他按规定不予退〔免〕税的出口货物。
2.出口企业未在规定期限内申报退〔免〕税的货物；〔1〕自营出口或委托出口的出口企业未能在货物报关出口之日〔以出口报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同〕起90日后的首个申报期之前向税务机关申报出口退〔免〕税的出口货物〔已申请延期申报并获批准的除外〕。
〔2〕虽在规定限期内向税务机关申报出口退〔免〕税，但不符合税务机关受理申报条件的出口货物。
3.出口企业虽已申报退〔免〕税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；〔1〕自营出口或委托出口的生产企业已向税务机关申报出口退〔免〕税，但未能在货物报关出口之日〔以出口报关单上注明的出口日期为准〕起90日后的首个申报期之前，向税务机关提供以下单证的出口货物〔已申请延期申报并获批准的除外〕。
①出口货物报关单〔出口退税专用〕；②出口发票；③?代理出口货物证明?。
〔2〕出口企业已向税务机关申报出口退〔免〕税，但未能按有关规定按期收汇核销的出口货物。
4.出口企业未在规定期限内申报开具?代理出口货物证明?的货物；〔1〕受托出口的纳税人未能在货物报关出口之日〔以出口报关单上注明的出口日期为准〕起60天内向税务机关申报开具?代理出口货物证明?的出口货物〔已申请延期申报并获批准的除外〕。
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。
为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。
本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。
二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。
2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。
三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。
a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。
b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。
2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。
3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。
四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。
税务管理制度及操作指引
税务管理制度及操作指引第一章目的第一条为加强各级公司的税务管理工作，依法履行纳税义务，防税务XX行为，合理控制税务本钱及税务风险，结合公司的实际情况，特制定本文件。
第二条本文件作为公司税收管控制度体系的纲领性文件，明确了税收管理工作目标、组织架构和管控措施与流程，信息沟通及处理、部监视以及文档保存等相关的职责和义务。
第二章适用围第三条本方法主要适用于XX总公司以及各级公司的税务管理。
本方法为公司的税务管理提供了指引和准那么，涉税相关人员，包括决策人员、财务人员以及相关业务人员都应遵循。
第四条涉及的税种围将包括企业所得税、增值税、个人所得税、印花税、城市建立维护税及教育费附加、房产税、土地使用税、契税、土地增值税、车船使用税以及相关税种的代扣代缴义务。
第三章工作目标第五条税务工作的主要目标如下：〔一〕效劳、指导、协调、监视总公司和平台公司各有关涉税部门、工程公司等的税务合规性管理、税务筹划、税务风险管理及其他税务管理工作；〔二〕为公司业务的开展提供有效的税务支持与解决案；〔三〕关注最新税收政筹划态，认真贯彻落实执行税收制度，及时准确纳税，有效防税务风险；〔四〕加大与政府财税主管部门的沟通力度，争取有利的外部环境；〔五〕积极开展税收安排与筹划，在合法合理的围，通过控制税务本钱实现股东收益最大化；〔六〕为公司战略规划和重大经营决策提供税务影响分析和税务管理建议。
第四章释义第六条本方法的相关名词释义如下：〔一〕纳税义务：本方法所称的纳税义务，是指广义畴的纳税义务概念，包括总公司及分子公司所在或地区法律、法规或相关政策规定或合同规定的强制性缴纳给政府的各种税费等。
〔二〕税务风险：指因未能全面履行或未能有效理解纳税义务而遭受利益损失或负面影响〔包括法律制裁、财务损失或声誉损害等〕的可能性。
税务风险是一种在企业从事以下事项时，会减少股东资产和/或收益的风险：1. 在出具的相关涉税文件〔例如税务申报表、财务报表、管理层信息〕中发生了重大计算错误或虚报〔"税务报告风险〞〕；2. 未能识别和把握企业税务优化的时机〔"税务时机风险〞〕；3. 发生实际支出的税务本钱重超过预计或应计的税务本钱〔"额外的税务本钱风险〞〕；4. 未能对税务事项进展管控，从而不管其结果是否产生经济影响，都将造成企业利益所有人对企业的负面认知〔"税务声誉风险〞〕。
企业所得税的纳税筹划
控制 的原则 ， 确定 总公司所在地为牵头行 ， 分公 司所在地 为协 办行 ， 强化整体管理 ， 努力避免多头授信和重复授信 。对 已经
形 成多头授 信 的存量贷款 必须按 照 风险最 低 的原则进 行 归
多地借鉴国外银行的一些新方法（ 如极限测试 、 风险价值 、 情景
状态前 的贷款利息及融资租赁 固定资产 中部分融资费用可资
本化 ，资本化后融资费用可通过折 旧形式逐年递减应纳税所 得额 ； 不能资本化的融资 费用 计入 损益 ， 直接递减 当期 的应纳 税所得额 ； 自有资金不涉及融资费用的抵税 。企业购置固定资
扣除 ， 属于税前扣减项 目； 自有资金的成本 具有股 息性质 ， 属
险的识别 是通过统一 的标 准分析确定 可能导致风险的因素的 行为 ， 其主要 的判 断依据则是客户 的综合信息 、 财务 信息等 。 商业银行常常用 计算 财务比例来推测集团客户的授信风险程 度， 但在大多数情况下 ， 统的会计用语 大多是对过去价值的 传
衡量 ， 在变化不定 的市场上 ， 是一 个严 重的缺陷 ， 这 而且 ， 团 集 客户往往通过给财务报表增减数据 ，提供虚假信息骗取银行 贷款 ， 商业银行必须选择恰 当的风险管理技术 ， 对授信风险进
分析１ 对集团客户授并 。按 照相应分工 ， 主办银行应负责对集 团客户的 日常管理和
的经营动态和其他重要信息 。同时 ， 总行和各一级分行作为管
理行 ， 要积极协调和处理可能 发生 的各 种问题 ， 并对风 险化解
进行统 筹部署 ， 充分发挥其 接触面广 、 信息 获取 快捷 、 渠道多
样 的优势 ， 从而最终 要形 成一套系统内涵盖信息收集 、 信息服 务、 信息管理到风险预警 和管控的相对完善 的纵向管理体系。
企业所得税年度纳税申报操作流程指引
适⽤对象：适⽤对象同时符合下列条件：系统会⾃动判别企业是否符合⼩型微利企业条件。
纳税⼈核对信息⽆误后，点击“正式申报“即可。
适⽤对象：在进⾏2018年汇算清缴时，⼩型微利企业为年应纳税所得额不超过详细步骤：步骤⼀：⾸先录⼊《填报。
灰⾊的部分为系统根据企业备案信息⾃动带出，如果有误，请联系主管税务机关修改相应备案信息；带星号的部分为必填项⽬。
填写完成后，点击下⽅“保存”按钮。
⽐如，如果纳税⼈是⾼新技术企业，且处于⾼新资格有效期内，那么不论是否享受优惠政策，均需填报《⾼新技术企业优惠情况及明细表》（A107041），这张表格会⾃动勾选。
录⼊数据保存后，可以点击右侧操作列“修改”进⼊相应的表单进⾏修改；如果需要整张表单重新录⼊，也可以点击“清除”按钮清除该表单已录⼊的数据。
如果您在填报过程中需要增减表单，可以点击下⽅“选择申报表类型”对表单进⾏增减。
如果您在录⼊申报表时需要整套申报表重新录⼊，可以点击“清除已填写申报表”⼀键清除所有已录⼊数据。
如果您在操作过程中需要临时离开，不要担⼼数据丢失，记得点击每张申报表下⽅的“保存”键保存申报表就好啦。
年度申报增加了税收政策风险提⽰服务功能，该功能可为纳税⼈提供年度申报表与年度财务报表、其他申报信息的⽐对，帮助纳税⼈纠正申报错误。
纳税⼈可在提交申报前使⽤税收政策风险提⽰服务功能对年度申报数据进⾏扫描，根据风险提⽰信息⾃⾏修改申报数据，也可以不修改直接申报。
纳税⼈可在提交申报前多次进⾏政策风险扫描、接收风险提⽰信息和修改数据。
确认⽆误后，点击“确认申报”即可。
亲爱的纳税⼈，⽹报这么⽅便，还在等什么呢，赶快⽤起来呀。
汇算清缴可以安排上了~。
2023年企业所得税汇算清缴操作流程
2023年企业所得税汇算清缴操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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税务纳税申报征期上报汇总报税清卡反写操作流程
税务纳税申报征期上报汇总报税清卡反写流程
征期抄报总览
上报汇总
勾选汇总上传界面所有票种（主分盘不分顺序）
网上申报
税局官网填写申报表（季报用户1,4,7,10月份提交）
反写
汇总上传界面勾选所有票种点击反写（先分盘后主盘）
税字软件抄报税操作指引
3月份抄报清卡操作时间：3月1日---3月15日（以开票截止日期为准）
（以开票软件开票截止日期变成4月20日即为成功）
3月检查是否抄报开票数据：
一般纳税人：【数据管理】-【汇总上传】-【网上申报】-【反写】
小规模纳税人：【数据管理】-【汇总上传】-【反写】
1、登录开票软件，点击左上方快捷按钮【数据管理】-【汇总上传】
或左侧的【数据管理】-【数据处理】-【汇总上传】
2、先查看“开票截止日期”，日期是否为4月20日，若不是，进行下一步操作
3、各票种点击【上报汇总】
4、通过山西省电子税务局进行“网上申报”成功后再进入软件（小规模除1，4，7，10月份，无须操作此步骤）
5、各票种点击【反写】
6、反写成功后，退出当前界面点击“状态查询”检查所有票种开票截止时间变为4月20日即为清卡成功。
某集团税收风险分析应对工作指引
某集团税收风险分析应对工作指引税收风险是企业发展中常常面临的一种风险，不仅会对企业经营造成负面影响，还会对企业形象和声誉带来影响。
因此，集团公司应制定一份完善的税收风险分析应对工作指引，以保护企业的利益并有效管理税收风险。
以下是一份针对某集团公司的税收风险分析应对工作指引的草案。
一、引言（1）背景介绍：说明为何需要制定税收风险分析应对工作指引；（2）目的和目标：明确税收风险分析应对工作指引的目标和预期效果。
二、税收风险识别与分析（1）确定可疑税收项目：列举可能存在的税收风险项目，包括但不限于税收合规、跨境税务、关联交易等；（2）收集并整理相关信息：了解税收相关法规、条款和规定，收集集团内外部的可疑税收项目信息；（3）评估风险程度：根据税收风险的可能性和影响程度，将风险分为高、中、低三个等级；（4）确定风险责任人：指定专人负责具体税收风险及后续应对措施的执行；（5）制定应对措施：基于风险评估结果，制定相应的应对措施，包括但不限于改进内部控制、完善合规流程、协调与税务机关合作等。
三、税收风险应对措施（1）建立税务合规流程：确保集团公司内所有税务操作符合法规要求，流程清晰透明，便于监督和审计；（2）加强内部控制：完善财务与税务数据的核对和审计机制，管理关键税项和材料的保管和归档；（3）加强与税务机关的沟通与合作：及时了解税务政策和法律变化，与税务机关保持密切的沟通与合作；（4）加强人员培训与意识教育：加强对员工的税务法律法规培训，提高员工对税收风险的认识和意识；（5）开展税务风险自查与内审：定期进行内部税务风险自查，加强内部审计，及时发现和纠正存在的风险。
四、应对紧急情况的处理（1）紧急情况的定义：明确什么情况下属于紧急情况；（2）紧急情况的响应流程：指定应对紧急情况的责任人和响应流程；（3）应急处理方案：制定应急处理方案，包括紧急联系人、相关报告和记录等。
五、评估与改进（1）定期评估风险控制效果：针对已采取的应对措施，定期评估其效果，发现问题及时调整；（2）定期修订工作指引：根据实际需求和相关法规的变化，定期对工作指引进行修订和更新；（3）持续改进：通过汇总各集团子公司的经验教训，不断改进和完善集团的税收风险管理机制。
企业政策性搬迁所得税操作指引(2017年度企业所得税汇算清缴系列指引之二)
企业政策性搬迁所得税操作指引一、政策性搬迁的内涵（一）企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
企业由于下列1.2.由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需3.由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公4.5.由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改6.（二）政策性搬迁不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁。
（三）企业应按《企业政策性搬迁所得税管理办法》（以下简称《管理办法》）的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。
不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行《管理办法》规定。
二、搬迁收入的确定（一）企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业（二）企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性1.2.3.4.5.（三）企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活三、搬迁支出的确定（一）企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处（二）搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资（三）资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。
四、搬迁资产税务处理（一）企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年（二）企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。
全国税收纳服规范3.0
全国税收纳服规范3.0近日，国家税务总局发布《全国税务机关纳税服务规范》（3.0版）（以下简称新版纳服规范），针对在“不忘初心、牢记使命”主题教育中检视的问题，切实推出整改举措。
聚焦纳税人、缴费人的新需求新期盼，新版纳服规范按照“最大限度便利纳税人，最大限度规范税务人”原则，在保持原有框架体例基础上进行优化调整，鼓励各地创新办税方式，进一步提高办税服务质效。
按照简政放权要求，新版纳服规范取消“印花税票代售许可审批”和“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批”两项审批。
为有效解决纳税人新办难、注销难问题，新版纳服规范改税务登记为信息报告，推行新办企业“套餐”；改税务注销为清税申报,推行“免办”“即办”“承诺办”，下大力气优化新办注销程序。
其中，新办企业“套餐”在部分地区试点以来，受到纳税人广泛欢迎。
在江苏，税务部门推出新办企业“综合套餐”服务，把多次填表、多个流程、多次跑路转化为电子税务局“一键申请”、办税服务厅“一窗出件”、新办纳税人“最多跑一次”。
较之前《纳服规范》，新版纳服规范大幅精简纳税人办税资料，70种外部门证明类资料不再需要报送，148个事项实现“最多跑一次”。
“简政便民的同时，我们还创新思路转变服务方式，还权还责于纳税人，明确纳税人自主纳税申报缴税、自主选择享受税收优惠等内容，给纳税人更多自主选择权。
”税务总局纳税服务司司长孙玉山表示。
据了解，为科学合理制定新版纳服规范，税务总局深入总结各地办税服务经验，将可复制推广的创新经验纳入规范，如深圳税务部门的“非正常户解除前置事项移动办”“拓展在线缴税方式”、重庆税务部门的“一表集成”“要素申报”等，引导各地对标提升纳税服务水平。
群众对办税便利程度感受最为直观，税务总局重点聚焦主题教育期间各地反映的办税痛堵难，抓好整改优化提升，并充分体现到新版纳服规范上，打造舒心便捷的税收营商环境。
在整合涉税事项方面，将原国税地税98个共有办税事项由“两次办”“联合办”变为“一次办”，对附加税（费）申报、房产交易申报等34个关联事项实行“串联办”；同时简化办税流程，提供操作指引，整体提升办理效率。
增值税留抵退税政策运行调研分析及推进建议
增值税留抵退税政策运行调研分析及推进建议熊婧芳（南京市江北新区中央商务区建设管理办公室，江苏南京210000）[摘要]留抵退税是健全增值税制度的核心环节，是我国减税降费政策的重要内容之一，该政策是纳税人留抵退税实现的法定化过程，派生于纳税人财产权，具有合法性、可行性及正当性。
本研究主要探讨了增值税留抵退税政策的运行机制及发展进程，结合调研的方式分析留抵退税政策的执行现状，根据政策执行现状提出留抵退税政策的完善建议。
[关键词]增值税；留抵退税；推进；权利实现[中图分类号]F740[文献标识码]A[文章编号]1009-6043（2023）07-0169-03[作者简介]熊婧芳(1988—)，女，湖南长沙人，注册会计师，硕士研究生(国际会计)，研究方向：会计学。
第2023年第7期（总第563期）商业经济No.7，2023Total No.563增值税留抵退税政策可缓解企业营运压力，有助于促进企业及区域经济发展，同时可发挥经济结构调整的功能。
自我国推进降税政策开始，大量扶持政策相继出现，2021年中央经济工作会议提出进一步加大增值税留抵退税的意见，增值税留抵退税再次成为市场主体关注的核心内容。
增值税留抵退税政策作为减税降费的主要内容，预计在全国退税减税约为2.5万亿元，首次安排留抵退税约为1.5万亿元，退税资金可直接并入企业资本。
2022年3月21日及5月23日，国务院常务会议中明确了扩大留抵退税覆盖范围的工作安排，追加退税规模超过1400亿。
留抵退税政策扶持力度的较大代表着我国在考虑宏观经济压力的同时，也在激发微观市场活动做出了重要支持。
留抵退税政策对于国家经济及市场主体而言，是一项普惠性、救济性的经济调控措施，对宏观经济的稳定发展具有重要作用。
一、留抵退税的形成及发展历程(一)留抵税款的形成我国增值税推行链条式抵扣机制，即当其应纳税额和当其销项税额超过进项税额的差值。
从理论上来看，当期销项税额通常会大于进项税额。
国家税务总局湖南省税务局：小微企业增值税减税新政指引
小微企业增值税减税新政指引发布日期：2019年02月22日《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号，以下简称4号公告）下发后，为便于基层税务机关及纳税人理解和操作，确保减税效果，省局就部分热点问题下发《小微企业增值税减税新政指引》，供基层税务机关和纳税人参考。
一、2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税，计算月（季）销售额时有哪些注意事项？ （一）月（季）销售额包括纳税人发生所有增值税应税销售行为的合计销售额（包括应征增值税销售额、免税销售额、出口免税销售额）。
计算月（季）销售额不再区分营改增应税项目和原增值税应税项目。
（二）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的合并月销售额未超过10万元的，免征增值税；合并月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，其销售不动产取得销售额按现行规定申报纳税。
（三）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。
二、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更，选择纳税期限有何具体要求？ 小规模纳税人按固定期限纳税的，可以选择在当年1月1日至12月31日期间任何时间点，向主管税务机关申请选择纳税期限。
纳税人自选择纳税期限之日起至当年12月31日，不得再变更纳税期限。
如，按月申报的小规模纳税人在2019年4月选择按季申报，那么从2019年4月至2019年12月31日不得再变更为按月申报，2020年可沿用按季申报或任一时间点再选择按月申报。
2019年5月新办小规模纳税人，首次选择按月申报，则2019年12月31日前不得再变更为按季申报，2020年可沿用按月申报或任一时间点再选择按季申报。
2023年度企业所得税年度纳税网上申报操作指引
2023年度企业所得税年度纳税网上申报操作指引（适用于小微企业）办理2023年度企业所得税年度纳税网上申报主要操作流程：登录系统（有数字证书或无数字证书）——填写保存财务报表——填写企业所得税年度纳税申报表（查账征收或汇总纳税分支机构）——提交申报——扣缴税款——打印报表。
一、登录系统请使用360浏览器急速模式或谷歌浏览器或Microsoft Edge进入国家税务总局湖北省电子税务局官网,点击右上角的登录按钮,选择数字证书登录。
用户插入USB key（CA证书）或金税盘和税控盘，将自动弹出国家税务局网上办税系统网址，用户点击首页【登录】，出现下图：弹出数字证书登录界面，提示用户插入数字证书完成登陆，纳税人输入数字证书密码及验证码。
（初始密码为：88888888）二、填写财务报表（一）填写单击【办税中心】——【税费申报及缴纳】——【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
或单击【办税中心】——【高频业务】——【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
或点击左边“常用功能”模块的【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
进入企业所得税年度纳税申报界面后，系统会弹出《您不可不知的2023年度企业所得税汇算清缴新变化》，该文档具体介绍了2023年以来财政部、国家税务总局出台的一系列企业所得税减税降费政策，共计9项，请纳税人仔细阅读。
点击【申报操作指引】可以查看电子版的申报操作指引，点击【申报操作视频】可以查看视频版的申报操作指引。
如果需要其他学习资料，可以点击【其他学习资料】，系统会弹出如下对话框，点击对应的内容可自主学习。
阅读完后点击右下角【下一步】或点击页面上方“2财务报表”，进入财务报表填写界面，系统根据企业的财务制度备案信息及税务登记信息生成不同类别的财务报表，可以按照填表总览的表单进行填写后点击【保存】。
（二）提交财务报表保存后纳税人可以点击申报界面“5提交申报”进入申报检测界面找到对应的财务报表最右侧【正式提交申报】按钮提交；或将财务报表保存后按顺序填写年度申报表单，待一并完成后跳转到该界面提交申报。
纳税申报与税务登记流程
纳税申报与税务登记流程纳税申报和税务登记流程，这可是很实用的知识呢！一、税务登记流程。
税务登记就像是给你的生意或者收入在税务那边“报个到”，告诉人家你开始有纳税义务啦。
1. 准备资料。
这就像你出门要带钥匙一样重要。
你得准备好营业执照副本或者其他核准执业证件原件及复印件，法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件，还有公司章程复印件等。
这些资料就像是你进入税务大门的入场券，少一个可能都不太方便呢。
如果是个体工商户的话，可能还需要提供经营场所证明等相关的东西哦。
2. 选择登记方式。
现在可方便啦，有线上和线下两种方式呢。
线下呢，你就带着准备好的资料去当地的税务机关办税服务厅。
一进去，你就找那些穿着制服，看起来特别专业的工作人员。
他们就像游戏里的NPC一样，能给你提供各种指引。
线上的话，你可以登录当地的电子税务局网站，按照上面的步骤一步步来。
不过这可能需要你有点耐心，就像玩一个稍微有点难度的游戏关卡。
在注册账号、填写信息的时候一定要仔细，要是填错了，可能就像走错路一样，得重新来呢。
3. 信息填写与提交。
不管是线上还是线下，都要把企业或者个人的基本信息填得明明白白。
这就好比你跟新朋友介绍自己一样，要把名字（企业名称或者个人姓名）、住址（经营地址或者居住地址）、联系方式等都写对。
填写的时候可不能马虎，这关系到以后税务机关能不能准确地联系到你呢。
提交之后，就像你把礼物送给别人，然后等着对方给你个回应。
税务机关会审核你的资料，如果有问题，他们会像老师批改作业一样给你指出来，你再按照要求修改就好啦。
4. 领取税务登记证。
如果一切顺利的话，线下你就可以当场拿到税务登记证啦，这时候你就像考试得了满分一样开心。
线上的话，可能会有电子版本的，你可以下载保存好。
这个税务登记证可重要了，它就像是你的纳税身份证，以后不管是纳税申报还是享受税收优惠政策，都离不开它呢。
二、纳税申报流程。
纳税申报就像是定期给税务机关交作业，告诉他们你这段时间的经营情况或者收入情况。
小微企业增值税纳税申报操作指引
小微企业增值税纳税申报操作指引一、了解纳税政策和法规在进行小微企业增值税纳税申报之前，小微企业应该了解国家有关增值税的纳税政策和法规，熟悉有关增值税纳税申报的规定和流程。
二、认识纳税人身份和纳税期限小微企业在进行增值税纳税申报时，首先需要确认自己的纳税人身份。
根据国家税务部门的规定，小微企业可以选择一般纳税人或者简易计税方法进行纳税申报。
而纳税期限一般分为季度申报和月度申报。
三、整理会计凭证和账簿在进行增值税纳税申报前，小微企业需要对日常业务活动进行会计核算，整理相关的会计凭证和账簿。
包括购销合同、发票、收据、银行对账单、现金流水等。
四、选择合适的增值税纳税申报方式小微企业在进行增值税纳税申报时可以选择手工申报和网上申报两种方式。
手工申报要求纸质申报资料的准确性和完整性，而网上申报则需要在国家税务部门指定的纳税申报网站上进行网上申报。
五、填写纳税申报表无论是手工申报还是网上申报，小微企业在进行增值税纳税申报时都需要填写纳税申报表。
根据国家税务部门的要求，包括购销货物情况、税额计算、发票汇总、税款结算等内容。
六、报送和缴纳税款成功填写纳税申报表后，小微企业需要将纳税申报表报送到国家税务部门。
对于网上申报，可以直接通过网上申报系统报送；对于手工申报，可以将纳税申报表纸质资料送交到国家税务部门指定的地点。
在报送纳税申报表的同时，应及时缴纳应纳税款。
七、保存纳税申报资料小微企业在进行增值税纳税申报后，应及时保存纳税申报表、购销合同、发票、收据等纳税申报资料，以备查核和备案。
这是小微企业增值税纳税申报的基本操作指引，希望能够帮助到小微企业正确进行增值税纳税申报，合理遵守国家税务部门的要求，提高纳税申报的准确性和有效性。
同时，小微企业应当加强自身财务管理，规范会计核算和资料整理，确保纳税申报的正常进行。
【汇算清缴】企业所得税一键零申报指引 (1)
系统会自动判别企业是否符合小型微利企业条件。纳税人核对信息无误后，点击 “正式申申报及缴纳”——“企业所得税申报”——“居 民企业（查账征收）企业所得税年度申报
三、 点击一键零申报进入申报界面。
四、 填写“企业所得税年度一键零申报数据采集表“，该模式需企业确认收入、成 本、费用均为零。
纳税人只需录入资产总额（该项单位为“万元“）、从业人数（需大亍 0）后点 击确认，系统会展示出”企业所得税年度申报填报表单“。
一键零申报
适用对象同时符合下列条件： 1、跨地区经营汇总纳税企业总机构以外的其他查账征收企业； 2、税款所属年度第四季度为零申报。 3、除基础信息表外，年度申报表其他填报事项均为 0。
操作流程： 一、 国家税务总局厦门市税务局网址：
/
点击左上角“厦门市电子税务局”登陆。
企业所得税一键零申报指引
尊敬的纳税人，请亍 2018 年 5 月 31 日前完成企业所得税汇算清缴。我局 专为符合条件的纳税人开发了网上办理 2018 年企业所得税一键零申报功能， 只需两分钟便可以搞定。为了避免汇算后期网络拥堵，建议您尽快申报，感谢 您的配合。
（本文居民企业（查帐征收）企业所得税年度申报为例）
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税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素
的权重依次为0.35、0.35、0.30。 计算公式如下：
某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪
酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
（三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所 在地主管税务机关申报预缴企业所得税。
（四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税 所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款 后，多退少补。
（五）财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收 入，按照核定的系数调整至地方国库。
汇总纳税企业税收政策
Байду номын сангаас
汇总纳税政策
• 《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企 业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）
• 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）：
• 政策出台背景：为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理， 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称 《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实 施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国 人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办 法〉的通知》（财预〔2012〕40号）等的有关规定，制定本办法。
三、企业所得税征收管理办法：
汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企 业所得税征收管理办法：
（一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格 分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
（二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进 行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的 管理。
• 铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。
二、申报纳税：月（季度）预缴和汇算清缴
汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款
和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办
理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴
一、汇总纳税主体：（哪些企业要汇总纳税？） 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划
单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨 地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外， 其企业所得税征收管理适用本办法。（同时，文件以清单方式列明了不适用 本办法的特殊跨地区经营汇总纳税企业）
（一）统一计算 1、总机构按以下公式计算分摊税款：
总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 2、分支机构按以下公式计算分摊税款：
上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指 分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度 12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度的规 定核算的数据。
3、分摊比例能否变更？ 分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现以下情形外，当年不作调整。
（1）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就 地分摊缴纳企业所得税。（减少分支机构） （2）汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并 作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法 规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。（增加） （3）汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、 管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办 法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。（增加或减少）
一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支 机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中 国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。
所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％
某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例
总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得
缴库（。三）多缴的税款由分支机构和总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。收入退 还书 （预二算）科总目机按构企就业地所预有缴制、性汇质 算对 补应 缴填 、写 查， 补预 税算 款级 （次 包按 括原 滞缴 纳款金时和的罚级款次）填由写总。机构合并办理就地缴库。
（三）多缴的税款由分支机构和总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。收入退还书 预算科目按企业所有制性质对应填写，预算级次按原缴款时的级次填写。
不适用汇总纳税的情形：
• 国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、 中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行 股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中 国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、 中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国 石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天 然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、 中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长 江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款） 为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办 法。
入中央国库或退库。具体的税款缴库或退库程序按照财预〔2012〕40号文件第五条等
相关规定执行。
缴财库 预。〔2012〕40号文件第五条 （一（）二分）支总机机构构分就摊地的预预缴缴、税汇款算、补汇缴算、补查缴补税税款款、（查包补括税滞款纳（金包和括罚滞款纳）金由和总罚机款构）合由并分办支理机就构地办缴理库就。地