审计失败案例以及避免
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
审计失败案例 (3)
审计失败案例1. 引言审计是指对企业、组织或个人的财务、业务和操作活动进行全面、系统和独立的检查，并据此发表意见的一种活动。
然而，在实际审计过程中，有时会发生审计失败的情况。
本文将介绍一个审计失败的案例，并从中分析导致失败的原因，以及为了避免类似情况再次发生，应采取的措施。
2. 审计失败案例2.1 案例背景某公司是一家中型制造企业，由于其产品质量受到消费者的广泛赞誉，逐渐在市场上获得了一定的知名度。
由于公司规模的扩大，在经营过程中涉及到的财务交易也越来越复杂。
因此，公司决定聘请一家知名的审计事务所对其财务进行全面审计，以确保财务状况的真实性和合规性。
2.2 审计过程审计事务所派遣了一支由经验丰富的审计师组成的团队进行审计。
他们深入了解了公司的财务系统和内部控制流程，并从中选取了一定数量的样本进行核查。
审计师还与公司财务部门的人员进行了沟通，以了解他们对财务相关事项的处理方式。
2.3 审计失败原因然而，尽管审计事务所的审计团队认真地进行了审计工作，但最终却未能发现一项严重的财务违规行为。
此次审计失败的主要原因有：2.3.1 不完善的内部控制公司的内部控制流程存在一些薄弱环节，未能提供充分的保障，从而容许了财务违规行为的发生。
例如，审计团队发现公司在财务报告编制过程中存在着某些关键数据的操纵风险，但并未发现公司已实施相应的内部控制措施来应对这些风险。
2.3.2 审计程序的不充分审计团队可能未能充分理解公司的业务模式和风险特征，导致审计程序的设计不够全面。
他们在选择样本进行核查时，可能未能覆盖到关键业务环节，从而未能揭示财务违规的真相。
2.3.3 缺乏有效的数据分析审计团队可能未能充分利用现代审计工具和技术，如数据分析软件，在审计过程中进行有效的数据挖掘和分析。
这使得他们无法发现隐藏在庞大数据背后的异常情况，从而未能揭示财务违规的存在。
3. 避免审计失败的措施为了避免类似的审计失败情况再次发生，以下是一些应采取的措施：3.1 完善内部控制公司应认真评估其内部控制流程，并及时修补薄弱环节，确保其能够提供充分的保障。
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
审计失败案例分析
审计失败可能导致投资者对公司的信任度降低，进而影响公司的股 价和融资能力。
对会计师事务所声誉的影响
1 2 3
声誉受损
审计失败可能导致会计师事务所的声誉受到损害 ，进而影响其业务拓展和客户信任度。
监管机构处罚
如果会计师事务所被发现存在过失或违反相关法 规，监管机构可能会对其进行处罚，包括罚款、 警告等。
02
审计失败案例概述
案例一：某公司财务报表重大错报案
审计失败原因
审计人员未充分关注公司财务报表中 的异常项目，未进行充分、适当的审 计程序，导致未能发现重大错报。
涉及人员
影响
该公司的财务报表存在重大错报，导 致投资者和债权人做出错误的决策， 损害了他们的利益。
公司管理层、财务人员、审计人员。
案例二：某会计师事务所审计失败案
社会监督增强
审计失败可能导致社会对 行业的监督增强，包括媒 体曝光、公众关注等。
05
防范审计失败的措施和建议
加强内部控制建设
建立健全内部控制体系
01
企业应建立完善的内部控制体系，包括财务、采购、生产、销
售等各个环节，确保各项业务活动的规范和有效。
强化内部控制执行
02
企业应加强对内部控制制度的执行力度，确保各项制度得到有
内部控制执行不力
企业内部控制制度执行不力，导致财务舞弊和错误得不到及 时发现和纠正。
审计程序不当
审计程序设计不合理
审计程序的设计没有充分考虑到企业的实际情况和风险状况，导致审计程序无 法有效发现潜在的问题。
审计程序执行不严格
审计程序执行过程中存在疏漏或敷衍了事的情况，导致潜在问题得不到及时发 现和纠正。
效执行，防止出现违规行为。
审计失败案例分析
定期对审计机构、人员进行轮换，以避免长期合作关系可能带来的审计偏差 和利益纠葛。
加强审计队伍建设与培训
ห้องสมุดไป่ตู้提高审计人员素质
严格选拔和培养审计人才，提高审计队伍的整体素质，包括业务水平、职业道德 和执业操守等方面。
加强审计技能培训
定期对审计人员进行专业技能培训，提高审计方法和技术的运用能力，使其能够 更好地应对复杂多样的审计任务。
出具了不真实的审计报告。
03
处理结果
该事务所受到了监管机构的严厉处罚，包括罚款、暂停承接业务等，
声誉受到严重损害。
案例三：某IPO企业审计调整失败
审计机构背景
某IPO企业为寻求上市，对财务数据进行了一系列的包装 和调整。
审计失败原因
审计人员在IPO过程中未发现或隐瞒了企业财务造假问题 ，导致其出具了不准确的审计报告，给投资者带来损失 。
完善审计制度与流程
制定严格的审计制度
建立健全的审计制度，明确审计标准和程序，使审计工作有 章可循、有据可依。
规范审计流程
从审计计划、实施到报告和后续工作，都应建立规范的流程 ，确保每个环节都得到有效监控和落实。
强化监管与惩戒力度
加强审计监管力度
建立健全的监管机制，对审计机构和人员的执业行为进行监督和管理，确保 审计工作的规范性和有效性。
案例分析
该案例暴露出审计人员在执行审计 程序时存在疏漏，未能保持足够的 职业谨慎，对财务报告信息披露的 真实性审查不够充分。
案例二：某会计师事务所审计违规处罚
01
审计机构背景
某地方会计师事务所，因利益诱惑，违规操作，隐瞒了企业的重大财
务问题。
02
违规内容
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析引言:审计是一种以独立、公正、客观的态度对财务信息进行审核的专业活动，旨在提高财务信息的可靠性和准确性。
尽管审计过程中经常会遇到各种困难和挑战，但是有时候失败的审计结果还是会出现。
本文将以一起失败的审计案例为例，分析导致审计失败的原因，并提出相应的解决方案。
案例描述:在公司年度审计中，审计师发现了一起重大且有潜在影响的违规行为。
然而，在审计师与公司管理层沟通后，公司管理层否认了这一违规行为的存在，并提供了一系列证据来证明他们的说法。
审计师在进一步的调查中没有找到更多的证据，导致无法确认违规行为的真实性，最终导致了审计失败。
原因分析:1.沟通不畅：审计师和公司管理层之间的沟通不畅是审计失败的一个重要原因。
在此案例中，公司管理层否认了违规行为的存在，并提供了一系列的证据来支持他们的观点。
然而，审计师没有与公司管理层充分沟通，就直接将这些证据排除在外，并没有充分调查。
2.缺乏证据收集的技巧：另一个导致审计失败的原因是审计师缺乏有效的证据收集技巧。
在此案例中，审计师在进一步调查中没有找到更多的证据来证明违规行为的真实性。
这可能是因为审计师没有运用正确的方法和技巧来搜集、整理和分析证据。
3.缺乏独立性和客观性：审计师在审计中应该保持独立和客观的态度，以确保审计结果的准确性和可靠性。
然而，在此案例中，审计师可能受到了公司管理层的影响，没有对违规行为进行充分的调查和核实。
缺乏独立性和客观性可能导致审计师对违规行为作出错误的判断，从而导致审计失败。
解决方案:1.加强沟通和协作:审计师应与公司管理层建立良好的沟通和协作机制，充分了解公司内部情况并建立信任。
只有通过频繁的沟通和及时的反馈，才能及时解决潜在的问题，并减少因沟通不畅而导致的审计失败。
2.提高证据收集技巧:审计师应加强对证据收集技巧的培训和学习，了解不同类型的证据收集方法并合理应用。
例如，审计师可以通过选择合适的采样方法、进行充分的访谈和观察，来收集各种类型的证据，并确保证据的可信度和完整性。
审计失败案例分析
审计失败案例分析ppt xx年xx月xx日contents •审计失败概述•审计失败案例介绍•分析审计失败的原因•审计失败的后果•怎样避免审计失败目录01审计失败概述审计失败是指审计师未能发现并报告企业财务报表中的重大错报或漏报，或者在审计过程中未遵循审计准则，导致发表不恰当的审计意见。
定义财务报表存在重大错报或漏报，但审计师未能发现；审计师未遵循审计准则，导致不恰当的审计意见。
表现形式审计失败的定义审计师专业能力和独立性不足审计师的专业能力和独立性不足，导致其无法发现财务报表中的重大错报或漏报，或者在审计过程中未遵循审计准则。
客户舞弊行为客户存在舞弊行为，导致财务报表出现重大错报或漏报，审计师在审计过程中未能发现。
审计师受到压力由于审计师受到客户、上级或其他利益相关者的压力，导致其未能遵循审计准则，发表不恰当的审计意见。
对利益相关者造成损害审计失败会导致财务报表使用者做出错误决策，从而给利益相关者造成损害。
要点一要点二对审计师声誉造成不良影响审计失败会导致审计师的声誉受到损害，影响其未来业务拓展和市场竞争力。
对整个社会造成不良影响审计失败会破坏整个社会的信任体系，对市场和经济造成不良影响。
要点三02审计失败案例介绍XYZ公司治理结构不合理、内部控制薄弱，导致财务报表存在重大错报。
案例一：XYZ公司审计失败案例审计失败原因XYZ公司财务报告因未披露关联方交易、虚增收入和资产等被出具了保留意见审计报告。
情况概述审计报告签字注册会计师为张三和李四，会计师事务所为阳光会计师事务所。
涉及人员案例二：ABC事务所审计失败案例审计失败原因ABC事务所存在审计程序不规范、底稿记录不完整等问题，导致未发现财务报表中的重大错报。
情况概述ABC事务所在对某上市公司进行年报审计时，由于底稿记录不完整、审计程序执行不到位，未能发现公司虚增收入等问题，出具了无保留意见审计报告。
涉及人员该上市公司财务总监为王五，ABC事务所项目经理为赵六。
审计失败案例分析
审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验 ，无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏 或错误，导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷，导致 财务报表出现重大错报，而审计人员 未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在 利益关系，可能影响审计人员的独立 性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规，明确会计师事务所和审计师的职责 和义务，为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露，及时向社会公众公布审 计结果和相关情况，提高透明度和公信力。
THANKS
谢谢您的观看
加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系，确保审 计程序的合规性和有效性，防止出现重大错报。
3
提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核，提 高审计师的素质和技能水平，确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度，对违反职业道德和法 律法规的行为进行严厉打击，维护市场秩序和投资者利益。
在2001年，世通公司因为财务造假而 申请了破产保护，成为美国历史上最 大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明，包括将资本支出和经营支出进行混
淆，虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力，他们通过威胁和施 压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性，未能保持客观和公正 的态度。
审计案例——绿大地审计失败案例
审计案例——绿大地审计案例1.绿大地在内部控制方面存在的问题2.对财务造假有效的审计方法有哪些3.导致会计事务所审计失败的原因有哪些会计事务所和审计人员如何预防审计失败答：1.内部控制上企业内部控制有五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督内部环境设定了一个企业组织的基调，影响其员工的控制意识。
内部环境的具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法律环境等。
绿大地在公司治理结构、人力资源等方面具有不同程度的问题。
具体表现为：绿大地自从2007年上市以来，公司高管频繁变动。
董事会成员只余胡虹、谭焕珠两位。
监事会则是遭遇全部清洗，公司上市短短几年间更换了四任总经理、三任财务总监，四任董秘。
高管人员的频繁变动导致公司内部控制环境混乱，内部控制制度不能得到有效持续地延续。
权责分离上，公司董事长和总经理的职务一直由董事长何学葵兼任总经理，董事会秘书则从2010年4月起也由董事长兼任。
这样的治理结构严重影响了公司信息披露的规范运行。
同时，公司员工学历普遍不高，在实际生产过程中，使用了基地周边的农民工，但没有对他们进行培训。
公司员工无论在专业背景、专业知识结构等方面，都难以支撑公司未来的发展。
风险评估方面，公司并不能从主营业务中获得足够支撑公司成功运转的资金流，并且为了上市，公司方面多次篡改财务报表，虚增利润，粉饰太平的做法降低了公司面临风险的抵御能力。
对风险的掌控能力也明显之后，2009年至2010年的持续干旱天气对公司业务造成严重影响，公司对于这种情况没有任何的措施去减轻自身的损失。
存货管理控制同样不到位，存货积压严重导致资金积压严重。
控制活动方面，控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。
绿大地在不相容职务分离控制上十分失败。
内部监督方面，公司监事会多次进行人员变动，说明公司的内部监督机制的作用甚微。
根据公司以往公告显示，监事在会议上的发言没有收到重视，没有对公司业务不合理部分进行过质询和讨论，监事会的法定监督作用没有得到体现。
【值得收藏】全球八大典型审计失败案例
【值得收藏】全球八大典型审计失败案例【引言】我们都不会忘记这样的事件：世界500强前五名的安然公司轰然倒地,而世界最大的会计师事务所安达信也因为安然公司造假而荣誉尽毁。
审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。
没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。
如果报表存在重大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见，这就构成了审计失败。
本文选择了8个国内外典型审计失败案例，并对审计失败的原因进行了深刻的剖析,在此基础上阐述重大审计失败带来的微观影响和宏观后果。
一、安然事件2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司EnronCorp突然向美国纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫，2000年总收入高达1008亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。
这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌，在美国朝野引起极大震动，其原因及影响更为令人深思。
•如何造假的？安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。
•审计扮演了什么角色？1.明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；2.安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；3.安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；4.销毁文件，妨碍司法调查。
•启示安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。
而这一制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽。
资本主义依靠一套制度监督机制——其中很多是由政府提供的——防止内部人滥用职权，这包括现代会计制度、独立审计师、证券和金融市场制度以及禁止内部交易的规定。
审计失败案例分析
隐瞒合并主体，虚增资产与利 润〔12〕
银广夏编制合并报表时，未抵销与子公 司之间的关联交易，也未按股权协议的 比例合并子公司，从而虚增巨额资产和 利润。未合并报表的控股公司达２６家， 共有１．５亿元的关联款未予披露。
案例分析：银广夏〔13〕
项目
工业 商业 房地产 影视文化 集团内抵销 合计
主营业务收入（人民币万元）
银广夏董事长张吉生成认，天津广夏造假始于 １９９５年，造假利润从１９９５年的２００ 余万元开始，开展到２０００年的５亿多元， 创下了惊人的利润“业绩〞。而实际情况是： 最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至 ２０００万元。
案例分析：银广夏〔4〕
调查说明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 上海广夏文化开展通过虚假确认电视片广告收 入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸大厦〔银 广夏控股子公司〕通过虚构售房收入等手段虚 增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手段是多计 资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等； 在深圳，被银广夏称为开展战略支撑点的广夏 投资公司，实际是一家“空壳〞公司；在银川， 银广夏用募集资金投资时大做手脚，通过收取 高额利息等方式“做大〞利润。
32564
66.83%
销售利
18839
58335
209.65%
主营业务税金
891
508
42.99%
销售税金率
2.32%
0.56%
-1.76%
年末存货
35940
40192
18.31%
案例分析：银广夏〔18〕
〔8〕由主营业务本钱与收入比照可看出，企 业2000销售增值58335万元，另外年末存货比 年初增加4252万元，增值税大致应为9194万元， 城建税及教育附加应为919.4万元，而利润表 显示数远远低于应有数额。令人生疑的是，本 年销售毛利大幅上升的情况下，在存货变化不 大的同时，销售税金率却大幅下降！ 更不可思 议的是，企业现金流量表显示本年支付的增值 税只有5.3万元，根本不符合情理！
审计失败案例分析
注册会计师应通过参与实际项目和 实践经验积累，提高审计实践能力 和问题解决能力，更好地应对复杂 的审计工作环境。
完善相关法律法规和制度建设
加强法律法规建设
完善相关法律法规和制度建设，明确审计责任和处罚措施，提高 审计违法行为的法律后果，强化法律的约束力。
建立行业标准
建立审计行业标准，规范审计程序、方法和职业道德准则，提高审 计工作的规范性和透明度。
05
案例启示与建议
加强职业道德教育，提高执业水平
审计人员是审计工作的核心，他们的职业道德水 平和执业能力直接关系到审计工作的质量和信誉 。因此，加强职业道德教育，提高审计人员的职 业素养和执业水平是至关重要的。
在具体实践中，可以通过定期开展职业道德培训 、案例警示教育等方式，增强审计人员的诚信意 识、责任意识和风险意识，提高他们的职业素养 和执业水平。
04
审计失败的防范措施
加强会计师事务所内部控制建设
建立健全内部控制体系
会计师事务所应建立完善的内部控制体系，包括审计质量控制、风险管理、内部监督等机制，确保审计工作的规范和 高效进行。
强化内部审计职能
会计师事务所应加强内部审计职能，设置专门的内部审计机构或岗位，提高内部审计的独立性和专业性，及时发现和 纠正审计过程中的问题。
定期进行内部控制评估
会计师事务所应定期对内部控制体系进行评估和审查，及时发现和解决内部控制存在的问题，确保内部 控制的有效性和合规性。
提高注册会计师的素质和能力
加强专业培训
注册会计师应不断加强专业培训 和学习，提高自身的专业素养和 技能道德水平
注册会计师应注重职业道德的培养 ，增强诚信意识和社会责任感，坚 守审计工作的规范和原则。
典型审计失败案例（精选多篇）
典型审计失败案例（精选多篇）第一篇：典型审计失败案例审计失败案例案例一安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。
高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。
但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。
重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
审计失败案例分析
审计失败案例分析近年来，随着金融体系的发展和企业经营模式的多样化，审计的重要性逐渐凸显出来。
审计是对企业财务状况和业务活动的评估，目的是为了保障信息的准确性和真实性，提供有关经营决策的可靠依据。
然而，在实际操作中，审计也存在失败的情况。
本文将通过分析审计失败案例，探讨失败的原因和应对措施。
一家房地产公司的财务经理在审计过程中恶意操纵财务报表，掩盖了公司的亏损情况。
由于审计人员未能识别出操纵行为，导致审计结果与实际情况存在明显差异。
失败原因分析：1.对财务经理的背景调查不足：审计人员未对财务经理的背景进行深入调查，未发现其有恶意操纵财务报表的动机。
2.审计程序不完善：审计程序未对重要风险进行充分检测，未能发现财务报表中存在的异常项目或不一致之处。
3.审计人员缺乏技能和经验：审计人员在发现异常情况时未能采取针对性措施，对恶意操纵行为缺乏敏感性。
应对措施：1.加强对相关人员的背景调查：在审计过程中，对公司管理层和关键财务人员进行背景调查，以防止恶意行为发生。
2.设计完善的审计程序：建立完善的审计程序，包括对业务风险和内部控制的评估，以及针对可能存在的重要风险的审计程序。
3.提高审计人员的技能和经验：提供定期培训和学习机会，提升审计人员对异常情况的敏感性和处理能力。
一家制药公司发生了一起重大事故，导致公司面临巨额的民事赔偿责任。
然而，在审计过程中，审计人员未能按照规定计提相应的赔偿准备金，导致财务报表的公允性受到质疑。
失败原因分析：1.审计人员未及时了解事故情况：审计人员未及时获悉事故的发生和相关信息，导致无法及时计提相应准备金。
2.未对重大事项充分测试：审计人员未对重大事故的影响进行充分的测试和评估，导致对赔偿责任的计提判断不准确。
3.内部控制不完善：缺乏明确的内部控制制度和程序，无法保证重大事项的及时报告和准确计提。
应对措施：1.加强与管理层的沟通：及时与公司管理层进行沟通，了解企业的重大事项和潜在风险，以保证审计程序的全面性和及时性。
审计失败案例分析
04
审计失败的应对策略
增强内部控制体系
建立内部控制体系
企业应建立完善的内部控制体系，明确各部门的职责和权限，确 保企业在运营过程中能够及时发现和纠正错误。
强化内部审计监督
内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分，应加强对内部审 计人员的培训和管理，提高内部审计的独立性和有效性。
实施内部控制自我评估
实施风险预警和应对措施
企业应建立风险预警机制，及时发现和评估可能面临的 风险，并采取有效的应对措施，避免因风险应对不及时 或不当导致审计失败。
提高审计人员素质
01
加强审计人员培训
企业应加强对审计人员的培训，提高 审计人员的专业素质和技能水平，确 保审计人员能够及时发现和报告审计 问题。
02
建立审计人员考核机 制
提高信息披露透明度
监管机构应推动企业提高信息披 露的透明度，使投资者能够更加 全面、及时地了解企业的财务状 况和经营情况KS
会计师事务所应提高执业质量
严格遵守审计准则 和职业道德规范
加强审计质量控制
会计师事务所及其从业人员应 遵循相关法律法规和执业规范 ，确保审计报告的真实性、完 整性和准确性。
会计师事务所应建立完善的审 计质量控制体系，对审计过程 进行全面、系统、严格的监督 和管理，确保审计结果的可信 度。
提高审计人员专业 素质
审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不得存在任何可能影响其独立性 的关系。同时，审计人员应遵守职业道德规范，保持诚信和客观。
实行审计轮换制度
对于连续审计同一单位超过一定年限的审计人员，应进行轮换，以避免因长 期合作而产生的信任关系影响审计独立性。
加强内部控制
完善内部控制体系
被审计单位应建立健全内部控制体系，并确保其有效执行。同时，应加强对内部 控制的监督和评价，及时发现和纠正内部控制缺陷。
大华会计师事务所审计失败的案例
大华会计师事务所审计失败的案例咱今儿就来唠唠大华会计师事务所审计失败的那些事儿。
一、康得新事件——超级大坑。
康得新那可是曾经的明星企业啊，看起来风光无限。
可实际上呢，这里面水可深了。
1. 虚增利润的假象。
康得新号称有一堆的营收和利润，就像一个吹得大大的气球，看着漂亮，其实里面全是空气。
大华会计师事务所负责审计它的时候呢，就像一个看门人，但是这个看门人好像有点打瞌睡了。
康得新通过各种复杂的手段，比如说虚构销售业务，就好比自己跟自己做生意，左手倒右手，还把这个当成真的收入，然后把利润数字做得超级好看。
而大华呢，没有完全看穿这些把戏。
这就好比你去检查一个魔术表演，人家魔术师在你眼皮子底下把东西变没了又变出来，你还以为是真的魔法，没发现其实是障眼法。
2. 银行存款的乌龙。
还有那个银行存款，康得新对外宣称有一百多亿的存款，这可是个天文数字啊。
大华审计的时候，就应该像个精明的侦探，把这个存款的事儿查得清清楚楚。
结果呢，后来发现这所谓的一百多亿存款，很大一部分是假的，是通过什么资金归集协议玩的猫腻。
就好像你以为人家钱包里鼓鼓囊囊都是钱，结果打开一看，大部分都是纸片子伪装的。
大华在这个关键问题上失察，这可是审计的一个超级大漏洞啊。
二、问题出在哪儿呢？1. 审计程序可能没做到位。
审计就像给企业做全面体检，得一项一项仔细检查。
大华可能在审计程序上就没做到细致入微。
比如说对一些重大交易的核查，没有深入到交易的底层去看，就像你去检查一个机器，只看了外面的壳子，没看看里面的零件是不是有问题。
对那些可疑的客户和供应商关系，没有去深挖，就这么轻易放过了一些蛛丝马迹。
2. 对企业的过度信任或者被误导。
康得新以前那可是有光环的企业啊，可能大华就被这个光环给迷惑了。
就像你看到一个明星，觉得他什么都好，然后就放松了警惕。
企业给的一些数据和解释，大华可能没有经过太多的质疑就接受了，没有用那种批判性的思维去看待。
而且企业内部可能存在一些故意误导审计人员的情况，大华就这么掉进了陷阱里。
内地审计失败案例分析10例
[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润 1.7亿元;(2)2000年虚增利润 5.2 亿元。
其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。
二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。
2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑 3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。
制定审计计划时失败的案例
制定审计计划时失败的案例
就有这么一家小公司，叫啥名儿咱就不说了。
公司请了个审计团队来审计。
这审计团队的头头呢，是个刚愎自用的家伙。
他制定审计计划的时候啊，根本就没好好去了解这个小公司的业务情况。
就按照那种通用的大公司的模板，大笔一挥就开始搞计划了。
他觉得小公司嘛，能有啥复杂的，就简单安排了几个审计人员，也没考虑到这个小公司虽然规模小，但是业务特别杂，涉及好几个不同领域的小项目呢。
然后呢，审计时间安排得也特别不合理。
他以为像大公司那样，各个部门配合得井井有条，就给每个环节留了很少的时间。
结果到真正审计的时候，问题大了去了。
那些审计人员去查账的时候，发现账做得乱七八糟，不是按照常规的方式来的，因为这小公司之前请的会计是个半吊子，自己摸索出一套奇怪的记账方法。
可这审计计划里没考虑到这种特殊情况啊，就没安排懂这种奇怪记账法的人来。
而且，他们要查库存的时候，发现仓库在一个特别偏远的地方，来回路上就得花很长时间。
这审计计划里给的那点时间，光在路上就耗得差不多了。
最搞笑的是，这个审计团队计划里居然没考虑到这个小公司正在进行一个临时的项目合作，这个合作涉及到一些特殊的财务往来。
等审计人员发现的时候，都懵了，完全不知道该怎么去评估这些特殊情况对公司财务的影响。
结果呢，整个审计过程那叫一个混乱，没按时完成不说，最后得出的审计报告也是漏洞百出，根本不能准确反映这个小公司的财务状况和经营情况。
这就是一个典型的制定审计计划失败的案例，完全不结合实际情况，盲目套用模式，最后搞得一塌糊涂。
审计失败案例
审计失败案例近年来，随着新的经济环境的出现，审计工作愈发重要。
然而，由于各种原因，仍然存在一些审计失败的案例。
本文将以一起审计失败案例为例，探讨其原因和对策。
在某国某年度，一家大型电信公司接受了一家知名审计公司的审计。
审计公司的任务是对电信公司的财务报表进行审计并发表意见。
然而，审计公司没有发现电信公司在财务报表中的严重造假行为，从而导致了审计失败。
首先，审计公司在此案中承担了一定的过失责任。
审计公司在进行审计工作的过程中，没有充分了解电信公司的业务和财务情况，没有进行充分调查和核实。
审计工作仅仅停留在对财务报表的表面审查，而没有对财务数据的真实性进行深入的分析和验证。
这种表面化的审计工作导致了审计公司没有发现电信公司的造假行为。
另外，审计公司的独立性也受到了质疑。
在此案中，审计公司与电信公司有一定的利益关系，因为审计公司与电信公司存在业务合作关系。
这种利益关系可能导致审计公司在审计过程中存在主观的偏见，无法做到真正客观和独立的审计工作。
此案的发生也提醒了我们，公司和审计公司在进行业务合作时应该保持适当的距离，以确保审计工作的独立性。
审计公司应该尽可能全面地了解被审计公司的业务和财务状况，充分调查和核实财务数据的真实性。
此外，审计公司还应不断提高审计人员的专业素质，提升审计工作的质量和水平。
最后，政府在审计监管方面应加强对审计公司的监管。
政府应建立更加严格的审计准则和监管机制，对审计公司的审计工作进行全面的监督和检查。
对于存在严重违规行为的审计公司，政府应采取严厉的处罚措施，以维护审计行业的公信力。
总之，审计失败案例的发生给我们敲响了警钟。
审计公司应加强自身的独立性和专业素质，提升审计工作的质量和水平。
公司和审计公司在进行业务合作时应确保适当的距离，保持审计工作的客观性和独立性。
政府应加强对审计公司的监管，建立更加严格的审计准则和监管机制。
只有通过共同的努力，才能减少审计失败案例的发生，提高审计工作的质量和有效性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计失败案例以及避免
［提要］本文从审计失败的定义出发，从多角度探讨审计失败形成的原因及其对审计主体、社会的影响。
特别是从信息经济学中“逆向选择”和“败德行为”的基本理论出发，对审计失败产生的影响展开了剖析，以期对审计失败理论和实务研究起到一定的指导意义。
一、审计失败的原因探析所谓审计失败，是指注册会计师发表与所审计的会计报表实际情
况不相符的审计意见。
导致审计失败的原因很多，归纳起来主要有以下几个方面：(一)会计报表的不真实表达会计报表的不真实表达可能来自企业的错误或舞弊，或者二者兼而有之。
其中，错误是指会计报表中存在的非故意的错报和漏报。
主要包括三个方面：(1)原始凭证和会计数据的计算、抄写错误；(2)对事实的疏忽和误解；(3)对会计政策的误用；等等。
而舞弊是指管理人员和员工为达到获取非法利益的目的，蓄意粉饰会计报表，导致会计报表严重失真。
通常包括：(1)伪造、变造记录或凭证；(2)侵占资产；(3)隐瞒或删除交易事项；(4)记录虚假的交易或事项；(5)蓄意使用不当的会计政策；等等。
(二)企业发生经营失败经营失败是指企业由于经济萧条、决策失误或同业竞争等，无力归还借款，或无法达到投资人期望的收益。
企业当局是经营失败的责任人。
在市场经济充满风险和不确定性的外部环境中，企业出现经营失败时，判断注册会计师是否应该承担法律责任的唯一标准，是看注册会计师的执业行为是否遵守了《独立审计准则》等职业规范。
注册会计师只对因审计失败给委托单位和有关利益方带来的损
失承担法律责任，不对企业的经营失败负责。
(三)审计报告的不真实表达审计报告的不真实表达，通常来自注册会计师的过失或欺诈。
过失是指注册会计师在执行审计过程中没有遵守《独立审计准则》的要求。
按其没有遵守的程度可分为一般过失和重大过失。
主要原因有：(1)职业道德素质低下；(2)专业胜任能力不够；(3)对客户经营情况了解不够；(4)审计程序不妥；等等。
欺诈又称注册会计师舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，即明知企业的会计报表有重大错误、漏报，却加以虚伪地陈述，出具无保留意见的审计报告。
无论过失还是欺诈，都是由于注册会计师没有严格遵守《独立审计准则》的要求而形成错误的审计意见，给报表使用者造成损失，这才是审计失败，注册会计师应承担法律责任。
另外，注册会计师未能履行业务约定书的要求，如未能在约定的日期内提交审计报告，也要承担违约责任。
二、审计失败的影响审计的经济后果主要通过审计报告等载体体现出来，也就是说，审计报告的使用者会利用审计意见的不同表述考虑其决策行动，包括投资信贷等经济决策和审计师的选择等。
审计失败的发生，首先影响的是审计信息使用者的决策行为，并在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果。
当然，审计失败也会殃及会计行业的生存和健康发展。
(一)对事务所本身的影响1.声誉。
审计也是一种产品，也存在着市场竞争，其存在的关键是审计产品的质量，而声誉则是审计产品质量的重要标志之一。
如果一旦审计失败发生，有可能严重影响事务所的声誉。
这种受损的声誉不仅对事务所的现实市场产生极大的负面影响，而且会使其散失潜在市场。
2.业务。
有远大目标的会计师事务所都希望能获得有较高利润率的持续发展机会，这就需要将有限的资源在新老客户之间进行分配，取得平衡，在维护与老客户关系、努力满足其需求的基础上，也会注意将服务重点放在可识别的潜在客户身上，努力使一般性的客户发展为固定的客户进而成为有力的支持者，最终成为公司和服务产品的拥护者，成为公司的业绩支撑点。
但是，审计失败的产生将使客户利益受损，其忠诚度呈“下阶”趋势，其良好的关系无法长久地维持。
3.存在性。
审计失败的产生，可能导致法律诉讼，对事务所的存在产生直接的威胁。
(二)对社会的影响1.决策失误。
传统经济学曾假定所有市场的参与者都拥有完全的信息，然而事实上，由于审计失败使审计信息质量不理想，市场参与者一般都处于不完全信息和不对称信息的状态之中，信息供给和拥有越不完全，不确定性的程度和风险就越大，决策失误也就越多。
2.控制失灵。
用委托代理理论来分析，委托代理关系确立后，委托人为使自己的效用最大化，通过建立审计机制来控制代理人的行为，以防代理人采取“偷懒”等方式损害代理人的利益。
由于审计失败，使委托人不能借助于信息全面地观察企业的状况，并使代理人有条件和可能利用私有信息采取某些损害委托人的行动；由于审计失败，使委托人无法借助于财务指标来衡量和评价代理人工作的主观努力程度，代理人有可能“偷懒”或“规避责任”；由于审计失败，处于企业外部的委托人，常常不能有效地鉴定信息的供给质量，使代理人可能用虚假的信息“欺骗”委托人，损害委托人的利益；等等。
这种控制失灵的现象同样存在于企业内部各层级之间的关系中。