商业银行财务分析与评价
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商业银行财务分析与评 价
路漫漫其悠远
2020/3/26
商业银行财务分析与评价
第一部分 商业银行财务分析与评价原理
——商业银行财务分析评价的内容、原则和方法 ——商业银行财务分析评价需要考虑的问题
路漫漫其悠远
财务分析与评价的内容、原则和方法
问题: 1、您认为，应根据什么决定您的年收入？ 2、业绩评价的内容、依据有哪些？
CCB2002年贷款资产质量状况表
项目
余额
余额比上年
贷款余额
17,433
2,511
不良贷款
2,088
-138
逾期贷款
Fra Baidu bibliotek99
- 130
呆滞贷款
1,747
- 119
呆帐贷款
242
111
“两呆合计”
1,989
-8
不良贷款率
11.98%
-2.94%
准备金余额
269
42
准备金保有率
1.54%
----
当年提取准备金153.6亿元，准备金支出占总支出的13.5%
2、同口径比较——空间和时间跨度比较同口径
CCB两个年度利润比较
上年度帐面利润
15.1 上年度实际利润
分析年度帐面利润
22.1 分析年度实际利润
利率影响收入
+80 利率影响收入
比上多提呆帐准备
+79 比上多提呆帐准备
应收利息二改一
+33 应收利息二改一
利率影响应付利息
-116 利率影响应付利息
水灾损益减收
+3 水灾损益减收
按上年口径分析年度帐 面利润
按上年口径分析年度实 际利润
24.3 8.5 +80 +79 +33
-116 +3
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
3、不凭个别指标作结论
XXXX年 (亿元) 建行 工行 农行 中行 交行
帐面利润 应付利息余额
其中：年新增 应收利息余额
其中：年新增 提取呆帐准备金 实际利润
22.1 34 -140
9 22
140 64 99 367 100
-134 -404 -123 -18 -14
386 568 630 490 42
13 121 119 103
8
113 141 79 79 21
8.5 -87 -259 -94 14
•问题：1、低应付利息余额对帐面利润意味着什么？
•
2、高应收利息余额对帐面利润意味着什么？
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
5、银行财务评价需要重视会计制度的变化 案例一：新会计准则与银行的坏帐管理 背景：Y2K上半年，美国的一个会计标准制订者
组成的国际工作组打算颁布一套名为“公平价值会 计法(Fair value accounting)”的会计准则草案——要求 所有金融机构资产的价值，包括银行贷款，根据 市值估算（此前，多数银行的金融资产，包括贷 款，都是以初始成本计价的）
评价： ☆准则制订者：至少从理论上讲，公平价值标准在
价值衡量方面比现行体系要好得多 ☆ FED：理论上支持“公平价值准则”，但也对此项
改革提出强烈批评 ☆美国银行业协会及加拿大、欧洲、日本和澳大利
亚的同类机构：对该准则加以责难
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
案例二：《金融企业会计制度》之“谨慎性原则 ”
•问题：利润是如何获取的？ • 请笔记：
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
影响盈利主要因素 1、减盈因素：与上年比，利差收入减274亿 2、主要增盈因素：
A、增持国债和金融债增加投资收益12亿 B、中间业务收入和其他收入增加30亿 C、呆坏帐准备少计提90亿 D、追收煤炭统贷本息，增收57亿元 E、信达信托划转信达资产并表少缴营业税6亿 F、以前年度核销的利息坏帐冲回78亿元
路漫漫其悠远
财务分析与评价的内容、原则和方法
方法： ☆比较分析 ☆比率分析 ☆趋势分析 ☆比重分析 ☆因素分析
利息收入(A)=贷款平均余额(B)×平均收息率(C) 贷款变动影响=(B1-B0)×C0 利率变动影响=B1×(C1-C0)
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
1、财务评价的多种目的性——设置提供深层次、反 映全面财务信息的分析指标
•
3、呆帐准备金提取额高低说明什么？
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
4、深入调查和剖析影响报表项目结果的因素
案例：下表是XXXX年度五大银行境内帐面利润
行别
建行 工行 农行 中行 交行
本年度
72.26 40.8 -280.8 9.9 24.9
该年度建行帐面利润72.26亿元，比上年增52亿元， 增长2.5倍。实际利润77亿元。帐面和实际利润均名列 第一位。
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
影响： ☆银行需要足够的坏帐储备 ☆对于季节性经营的银行，损益表数字波动更大 ☆商业银行对投资银行业务不会再趋之若鹜 ☆风险充分暴露，使借贷成本可能全面增长 ☆即便有充足准备金，良性贷款也要减值 ☆不仅银行受影响，该准则必定延及其他行业
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
路漫漫•问其悠远题：以贷款为例，该“制度”对CCB影响如何？
财务分析与评价需要考虑的问题
6、充分重视非财务信息和非财务指标
存在的现象：
ROA ROE EVA 客户满意度 市场占有率 服务质量 员工流失率 科技领先度 产品创新
好
好
好
不好
不好
好
不好
不好
问题1：出现上述情况，如何对经理层评价？
问题2：财务指标与非财务指标是什么关系？
“制度”规定：“企业应……据谨慎性原则的要 求，合理地预计各项资产可能发生的损失，…… 计提资产减值准备。……但不得设置秘密准备。 ”
列入需要计提减值准备范围的资产：短期投资 、贷款类资产、应收款项、长期投资、固定资产 、在建工程、无形资产、抵债资产
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
问题分析用资料
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
财务指标和非财务指标关系的理解：
•决定未来现金流的财务指标（历史和现状 ）
•ROA ROE EVA…
•现代企业目标
•决定未来现金流的非财务因素
•——企业价值最大化 (价值驱动因子)
•企业价值——/未 来/现金流的/现值
内容：流动性+安全性+盈利性 依据：资产负债表+利润表+现金流量表
分部报表 会计报表重要明细说明以及财务情况说明书
路漫漫其悠远
财务分析与评价的内容、原则和方法
原则：
☆真实报表为前提，但不迷信 ☆分析目的决定分析着眼点和分析方法 ☆全面分析和局部分析、定量和定性分析、动态和静态
分析相结合 ☆重视过程分析和重视结果分析
路漫漫其悠远
2020/3/26
商业银行财务分析与评价
第一部分 商业银行财务分析与评价原理
——商业银行财务分析评价的内容、原则和方法 ——商业银行财务分析评价需要考虑的问题
路漫漫其悠远
财务分析与评价的内容、原则和方法
问题: 1、您认为，应根据什么决定您的年收入？ 2、业绩评价的内容、依据有哪些？
CCB2002年贷款资产质量状况表
项目
余额
余额比上年
贷款余额
17,433
2,511
不良贷款
2,088
-138
逾期贷款
Fra Baidu bibliotek99
- 130
呆滞贷款
1,747
- 119
呆帐贷款
242
111
“两呆合计”
1,989
-8
不良贷款率
11.98%
-2.94%
准备金余额
269
42
准备金保有率
1.54%
----
当年提取准备金153.6亿元，准备金支出占总支出的13.5%
2、同口径比较——空间和时间跨度比较同口径
CCB两个年度利润比较
上年度帐面利润
15.1 上年度实际利润
分析年度帐面利润
22.1 分析年度实际利润
利率影响收入
+80 利率影响收入
比上多提呆帐准备
+79 比上多提呆帐准备
应收利息二改一
+33 应收利息二改一
利率影响应付利息
-116 利率影响应付利息
水灾损益减收
+3 水灾损益减收
按上年口径分析年度帐 面利润
按上年口径分析年度实 际利润
24.3 8.5 +80 +79 +33
-116 +3
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
3、不凭个别指标作结论
XXXX年 (亿元) 建行 工行 农行 中行 交行
帐面利润 应付利息余额
其中：年新增 应收利息余额
其中：年新增 提取呆帐准备金 实际利润
22.1 34 -140
9 22
140 64 99 367 100
-134 -404 -123 -18 -14
386 568 630 490 42
13 121 119 103
8
113 141 79 79 21
8.5 -87 -259 -94 14
•问题：1、低应付利息余额对帐面利润意味着什么？
•
2、高应收利息余额对帐面利润意味着什么？
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
5、银行财务评价需要重视会计制度的变化 案例一：新会计准则与银行的坏帐管理 背景：Y2K上半年，美国的一个会计标准制订者
组成的国际工作组打算颁布一套名为“公平价值会 计法(Fair value accounting)”的会计准则草案——要求 所有金融机构资产的价值，包括银行贷款，根据 市值估算（此前，多数银行的金融资产，包括贷 款，都是以初始成本计价的）
评价： ☆准则制订者：至少从理论上讲，公平价值标准在
价值衡量方面比现行体系要好得多 ☆ FED：理论上支持“公平价值准则”，但也对此项
改革提出强烈批评 ☆美国银行业协会及加拿大、欧洲、日本和澳大利
亚的同类机构：对该准则加以责难
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
案例二：《金融企业会计制度》之“谨慎性原则 ”
•问题：利润是如何获取的？ • 请笔记：
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
影响盈利主要因素 1、减盈因素：与上年比，利差收入减274亿 2、主要增盈因素：
A、增持国债和金融债增加投资收益12亿 B、中间业务收入和其他收入增加30亿 C、呆坏帐准备少计提90亿 D、追收煤炭统贷本息，增收57亿元 E、信达信托划转信达资产并表少缴营业税6亿 F、以前年度核销的利息坏帐冲回78亿元
路漫漫其悠远
财务分析与评价的内容、原则和方法
方法： ☆比较分析 ☆比率分析 ☆趋势分析 ☆比重分析 ☆因素分析
利息收入(A)=贷款平均余额(B)×平均收息率(C) 贷款变动影响=(B1-B0)×C0 利率变动影响=B1×(C1-C0)
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
1、财务评价的多种目的性——设置提供深层次、反 映全面财务信息的分析指标
•
3、呆帐准备金提取额高低说明什么？
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
4、深入调查和剖析影响报表项目结果的因素
案例：下表是XXXX年度五大银行境内帐面利润
行别
建行 工行 农行 中行 交行
本年度
72.26 40.8 -280.8 9.9 24.9
该年度建行帐面利润72.26亿元，比上年增52亿元， 增长2.5倍。实际利润77亿元。帐面和实际利润均名列 第一位。
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
影响： ☆银行需要足够的坏帐储备 ☆对于季节性经营的银行，损益表数字波动更大 ☆商业银行对投资银行业务不会再趋之若鹜 ☆风险充分暴露，使借贷成本可能全面增长 ☆即便有充足准备金，良性贷款也要减值 ☆不仅银行受影响，该准则必定延及其他行业
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
路漫漫•问其悠远题：以贷款为例，该“制度”对CCB影响如何？
财务分析与评价需要考虑的问题
6、充分重视非财务信息和非财务指标
存在的现象：
ROA ROE EVA 客户满意度 市场占有率 服务质量 员工流失率 科技领先度 产品创新
好
好
好
不好
不好
好
不好
不好
问题1：出现上述情况，如何对经理层评价？
问题2：财务指标与非财务指标是什么关系？
“制度”规定：“企业应……据谨慎性原则的要 求，合理地预计各项资产可能发生的损失，…… 计提资产减值准备。……但不得设置秘密准备。 ”
列入需要计提减值准备范围的资产：短期投资 、贷款类资产、应收款项、长期投资、固定资产 、在建工程、无形资产、抵债资产
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
问题分析用资料
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
财务指标和非财务指标关系的理解：
•决定未来现金流的财务指标（历史和现状 ）
•ROA ROE EVA…
•现代企业目标
•决定未来现金流的非财务因素
•——企业价值最大化 (价值驱动因子)
•企业价值——/未 来/现金流的/现值
内容：流动性+安全性+盈利性 依据：资产负债表+利润表+现金流量表
分部报表 会计报表重要明细说明以及财务情况说明书
路漫漫其悠远
财务分析与评价的内容、原则和方法
原则：
☆真实报表为前提，但不迷信 ☆分析目的决定分析着眼点和分析方法 ☆全面分析和局部分析、定量和定性分析、动态和静态
分析相结合 ☆重视过程分析和重视结果分析