企业会计制度设计

会计部门 1、核对收款凭证、银 行回单和会计记录 2、将银行存款日记账 与银行对账单核对
银行存款回单
出纳部门 1、接收款项并与收 款凭证相核对 2、将款项存银行 3、将银行回单送会 计部门 款项存入银行 银行回单
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银行对账单
银行 1、收取款项并出具收款回单 2、将银行对账单送企业会计 部门
第二节 货币资金内部控制制度的 设计
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3、加强货币资金的盘点清查和对银行存款账项的核 对。要求是 （1）出纳人员对库存现金必须日清日结，保证其实 有数与库存现金日记账的结余数相符。 （2）会计部门应当定期不定期地派人对库存现金盘 点，检查其实数与库存现金日记账的结余数相符， 与总账中库存现金账户的余额是否相符。 （3）至少每月一次与开户银行核对账目，保证银行 存款日记账与银行对账单中的余额相符。
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第二节 货币资金内部控制制度的 设计
三、货币资金业务内部控制程序 （一）货币资金收入的控制程序
收款凭证 业务部门 1、收入货款并出具收据和发 票 2、填制收款凭证 3、编制收款日报表 货款及收款凭证
银行对账单
银行 1、支款凭证 2、将银行对账单送企业会计 部门
客户
库存现金盘点表 被清查单位 会计截止日 现金币种 实有现金盘点记录 1、基准日账面余额 加：基准日至盘点日借方累计发生额 减：基准日至盘点日贷方累计发生额 2、盘点日账面余额 加：收入凭证未记账 减：付出凭证未记账 加：跨日收入 减：跨日借条 3、调整后现金余额 4、实点现金 5、现金长款 6、现金短款 单位负责人： 会计主管： 出纳： 审计人员： 200 年 月 日 编制人： 复核人： 清 查 核 对 记 录 日期： 日期：
2、库存现金限额。库存现金限额是指为了保证各单位日常零星开支的需要， 允许企业留存现金的最高数额。
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第二节 货币资金内部控制制度的 设计
（三）出纳收支业务的人员配备及内部控制 各类企业均应配备专职的出纳人员，规 模较小的核算单位也应配备兼职出纳人员。 会计与出纳必须分开，不得兼任。经管现 金的出纳员除现金和银行存款出纳账外， 不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿 的登记工作及会计档案的稽核、保管工作。
三、货币资金业务内部控制程序 （二）货币资金支出的控制程序
付款凭证 业务部门 1、填制付款凭证 2、付款凭证的批准 付款
会计部门 1、审核付款凭证 2、编制记账凭证并登 记有关账簿 3、将银行存款日记账 与银行对账单核对
付款凭证
出纳部门 1、根据审核后的付款凭 证付款 2、登记货币资金日记账 3、将付款凭证送会计部 门
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参考答案
此案违反了岗位责任控制制度如下规定： 货币资金的收付和控制货币自己收支的专 用印章不得由一人兼管。 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计 档案保管人员相分离。 出纳人员应与负责现金的清点盘点人员和 负责与银行对账的人员相分离。
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第二节 货币资金内部控制制度的 3、其他规定。不得用收入的现金直接支付款项，如因特殊情况 设计 需要坐支的，应事先报经开户银行审查批准后予以支付。此
外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，不准谎报 用途套取现金；不准用银行账号代其他单位和个人存入或支 取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准 保留账外公款，银行对违反上述规定的单位，将按照违规额 的一定比例予以处罚。 4、违反现金管理规定的有关处罚。按《现金管理暂行条例》规 定，超出规定范围和限额使用现金的，银行按超出额的10%-30%处罚；套取现金的，按套取金额的30%--50%处罚；不 采用转账方式购置国家规定的专项控制商品的，按购买额的 50%至全额对买卖双方处罚；将公款以个人储蓄方式存入银 行的，按存入金额的30%--50%处罚；对未经银行批准或未 按银行核定的坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支额的 10%--30%处罚；单位之间互相借用现金的，按借用额的 10%--30%处罚；巧立名目、保留账外公款的，按保留金额 的10%--30%处罚。
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第二节 货币资金内部控制制度的 一、货币资金业务管理的规定 设计 （一）现金的管理规定
1、现金的使用范围。企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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4、严格控制各种收据、发票、支票、有价证券。 要求是： （1）各种收据、发票等办理货币资金收支业务的 凭证，应由财务部门统一管理，按顺序编号，领 用时办理领用手续，用后的存根及作废凭证一律 收回，按编号顺序核查后统一归档保管，以防私 收、私支款项等行为发生。 （2）各种支付款的凭证，应当由会计部门的有关 人员审核签章后，出纳员再行付款。 （3）支付的签发，除财务专用章外，还必须具有 财务主管和出纳员的印章。签发空白支票时，必 须注明收款单位、款项用途、签发日期以及最高 限额内容，并严格控制数量。
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案例分析
几年前，发生过一起典型 的出纳员贪污，挪用公款案。 这是一个国有企业，财会部 门设有财务经理、会计、出 纳三个岗位。其中，出纳员 是一个刚从职业高中毕业的 18岁小女孩。按单位惯例， 出纳员负责现金。银行存款 测支付，并掌管空白支票和 企业在银行预留的法人代表 印章、财务章，自己从银行 取回银行对账单负责与银行 对账。
日期
摘 要
加：单位已 收 银 行未收
减：单位已付 银行未 付
日期
摘 要
加：单位 已收 银行 未收
减：单 位 已 付 银 行 未 付
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编制单位:
银行帐号:
年 月 日
-
凭 银行帐 单 余 额 证 字 号 调整后余额 -
企业 帐 面 余 额
凭 证 调整后余 字 额 号 -
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第二节 货币资金内部控制制度的 设计 二、货币资金业务的内部控制要点
货币资金的管理是整个资金管理的重点，货币资金内部控制制度 设计的核心是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度。 在设计货币资金内部控制制度时，要注意以下内部控制要点： 1、发生的货币收入和支出应及时入账，不得拖延。 2、一切货币资金都要入账，出售残料、废料及罚款、赔款的收入等均不 得列做账外记录。 3、各种收入均应有出纳部门集中办理，除特殊情况外，任何部门或个人 均无权擅自出具收款凭证或白条收取款项。 4、货币资金收支凭证与原始凭证核对相符，发票和收据均要按顺序编号， 领用时要登记。 5、支票的签发至少要有出纳和财务负责人两人联签，空白支票严禁预先 签名盖章。 6、一切付款须经批准，原始平整要齐全。款项支付后，付款凭证应及时 加盖付讫章，以免重复付款。 7、实行钱账分管，不相容职务必须分离。 8、银行存款要及时对账，调节表应由出纳、登记现金日记账和银行日记 账以外的第三者编制。有不符项目，应立即上报。
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1、人员配备到位，使用会计软件， 2、分工欠合理，根据内部控制 3、印签应分人保管，出纳在可任的情况下编制收付款单，一会计制度往来单同时复 核算出纳单据，财务经理复核会计单及审核出纳单，报销单据可由总经理或授权人审 批，没看出小额报销的审批权限指定。 以下供企业工业参考： 货币资金业务会计制度设计的要求： 1、严格执行国家的各种法令法规。 2、实行钱账分管，正确使用分授权、内部牵制、稽核等方法。具体指 （1）坚持钱账分离 （2）由业务经办部门和财务部门分管货币资金收付业务的不同环节 （3）一切货币资金的收支，除发生在外地或因特殊情况，由财务负责人授权有关人员代 收、代付外，一律由出纳员集中办理 （4）稽核与出纳职务分离 （5）银行印鉴章分管，单位的财务专用章与财务主管的印鉴章由两人分别掌管。 （6）有条件的单位，最好实行“双出纳”制度
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（二）货币资金业务会计制度设计的要求 1、严格执行国家的各种法令法规。 2、实行钱账分管，正确使用分授权、内部牵制、稽核等方 法。具体指 （1）坚持钱账分离 （2）由业务经办部门和财务部门分管货币资金收付业务的 不同环节 （3）一切货币资金的收支，除发生在外地或因特殊情况， 由财务负责人授权有关人员代收、代付外，一律由出纳员 集中办理 （4）稽核与出纳职务分离 （5）银行印鉴章分管，单位的财务专用章与财务主管的印 鉴章由两人分别掌管。 （6）有条件的单位，最好实行“双出纳”制度
一、企业概况 XY宾馆位于上海市宝山区。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球 馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构： 1．总经理办公室。负责企业总体管理和决策。 2．销售部。负责对外联系宾馆服务业务。 3．招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4．客房部。管理宾馆客房业务。 5．娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。 7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。 8．工程部：负责企业的建设及维修业务。 二、原有的部分会计制度 1．财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2．会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由 前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交 于财务部，由会计入账。 3．内部控制情况： （1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并 编制报表，实行会计电算化管理。 （2）资金的大额报销要由总经理签字。 （3）每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金2000元。 [要求 要求] 要求 1．请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。 2．设计出适合该单位现金管理制度、银行存款管理制度和适合于该企业的账务处理流程图