1、税收基础知识PPT课件
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第一章 税收基础知识 《中国税收》ppt课件
（二）国务院管理权限
经全国人大及其常务委员会授权 • 全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行 条例”的形式发布施行。 • 制定税法实施细则，增减税目和调整税率。 • 税法的解释权
（三）财政部、国家税务总局管理权限
经国务院授权，财政部、国家税务总局有税收 条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
• 个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得 税（由国家税务系统征收）外，其余部分的分 享比例与企业所得税相同，由地方税务系统征 收。 • 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府， 由国家税务系统征收，其余部分归地方政府， 由地方税务系统征收。 • 城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保 险总公司集中缴纳的部分归中央政府，由国家 税务系统征收，其余部分归地方政府，由地方 税务系统征收。 • 印花税：证券交易印花税收入（由国家税务系 统征收）的94％归中央政府，其余6％和其他 印花税收入归地方政府，由地方税务系统征收。
三、我国现行税制体系构成
我国现行的税制体系由税收实体法和税收征收 管理法制度两部分构成。
（一）实体法
1.流转税类 2.所得税类 3.资源税类 4.财产税 5.行为类
（二）征收管理法
1.税务机关负责征收税种的管理 2.海关负责征收税种的管理
第四节 税收管理体制
税收管理体制是中央与地方以及地方各级政府 机构之间在税收管理权限划分、税收收入分配 和税收管理机构设置方面的一种制度。它是国 家财政管理体制的重要组成部分，也是国家税 收制度的组成部分。其实质体现了中央和地方 以及地方各级政府之间在行使课税及其管理权 过程中的权利分配关系。
税收原则是一个国家税收制度建立的指导思想与税 收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和 总结，并为当时社会普遍接受。在不同的社会形态 及不同的历史时期税收原则又有不同内涵。
税收基础知识(ppt40页).pptx
C 房产税
D契税
我国税收的职能有（ ） A、组织收入职能 B、调节经济 职能、C、监督管理职能 D、强 制、无偿、固定征收的职能
我国现行税率的形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税 率
下列项目中，属于中央与地 方共享税的是（ ） A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税
什么是流转税？
简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。
也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。 譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元 是你承担的，销售商品时增值税为1520，这 1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是 520元，而这520元的税最后变成消费者承担 也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但 是他们可以在进和出时，税可以互相冲减
2、下列项目中属于地方税的是（ ）
A、关税
B、土地增值税
C、海关代征增值税 D、消费税
3、下列项目中属于中央与地方共享 税的是（ ） A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税
多选 4、按照税负能否转嫁为标准，税收 可分为（ ） A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税
小结
1、我国税务征管机构的设置 2、我国税收管理范围的划分 3、我国税种按5钟不同标准 进行的分类。
职能： 负责贯彻执行国家的有关税收 法律、法规和规章，并结合本 地实际情况制订具体实施方法。
国家税务局系统—— 征收分局、税务所
是国家税务局的派出机构。
什么是派出机构？
是政府职能部门派出的从事某 种专门职能的机构。亦称分支 机构或驻地机构，如中央邮政 、铁道、海关等机关在各地的 分支机构，以及外交部在国外 的使、领馆。
直接税： 税负由纳税人承担，不能 转嫁给别人承担。
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
税收知识普及课件PPT
07
纳税义务与权益保护
纳税人权利与义务概述
要点一
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式 选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退 还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。
要点二
纳税人义务
纳税人应按时、足额地缴纳税款，遵守税收法律法规，接 受税务机关的监督检查，如实提供纳税资料等。
得税和财产税税负。
税收筹划策略探讨
税收筹划的概念和意义：税收筹划是 指纳税人在符合国家法律及税收法规 的前提下，按照税收政策法规的导向 ，事前选择税收利益最大化的纳税方 案处理自己的生产、经营和投资、理 财活动的一种企业筹划行为。税收筹 划对于企业和个人来说，具有重要的 经济意义和法律意义。
税收筹划的方法和技巧：税收筹划的 方法和技巧包括合理利用税收优惠政 策、选择适当的组织形式和经营方式 、合理安排业务流程和资金流等。此 外，还需要注意避免过度筹划和恶意 避税等行为，以免触犯法律。
实例分析
假设某人月工资为10000元，三险一金等专项扣除为2000元 ，专项附加扣除为1000元，没有其他扣除项目。那么，应纳 税所得额=10000-5000-2000-1000=2000元。根据税率表 ，适用税率为3%，速算扣除数为0。因此，应纳税额 =2000×3%-0=60元。
个人所得税优惠政策与申报流程
税率
综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶 然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税计算方法与实例分析
计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三 险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
《税收基础知识》课件
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收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
税收基础知识(PPT 93页)
4 纳税人的权利、义务与法律责任
5
中国税收制度改革
第一节 税收概述
苛政猛于 虎也！
国家的本质是统治 阶级压迫被统治阶 级的暴力工具。
国家为了实现其对内、对外 职能，必须直接或间接地占 有一部分社会财富。国家的 这种占有和分配社会产品的 活动及其形成的经济关系称 为“财政”。
税收起源
❖ 在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。 ❖ 在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方
主要内容框架
❖ 1.税收基础知识 ❖ 2.企业纳税基本程序 ❖ 3.增值税会计实务 ❖ 4.消费税纳税实务 ❖ 5.关税纳税实务
❖ 6.营业税纳税实务 ❖ 7.企业所得税纳税实务 ❖ 8.个人所得税纳税实务 ❖ 9.其他小税种纳税实务
第一章 税收基础知识
1
税收概述
2
我国现行税制体系
3
税收制度要素
第五节 中国税收制度改革
4.2011年增值 税转型改革
1.有计划的商品经济时期的税制改革 （1978-1993年）
❖ 1978-1982年的涉外税制改革
第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法 》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，对中外 合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税 和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收 制度。
3 超过4,500元至9,000元的部分
4 超过9,000元至35,000元的部分
5 超过35,000元至55,000元的部分
6 超过55,000元至80,000元的部分
7
超过80,000元的部分
税率 (%) 3 10 20 25 30 35
45
《税收基础知识》课件
纳税申报
纳税人按规定填写申报表，报送税务机
税务审核
2
关进行申报。
税务机关对纳税申报进行审核，核实申
报的真实性和合法性。
3
税款缴纳
纳税人按时向税务机关缴纳纳税申报中 的应缴税款。
增值税和个人所得税的基础知识
增值税 个人所得税
按照商品和劳务的增值额计算的一种税种。
以个人所得为对象的税种，分为工资薪金所得和 非工资薪金所得。
征收方式
直接征收，间接征收，提前征收，事后征收。
税收政策和法规
1 税收政策
国家为了调节经济发展和社会公平制定的税收原则和措施。
2 税收法规
国家制定的法律规章，用于管理和执行税收相关的法律。
税收优惠和减免
税收优惠
政府为鼓励特定行业或个人提供的减少税收负担的 政策。
税收减免
政府根据特定条件对部分或全部税款予以减免。
《税收基础知识》PPT课件
税收的定义和意义
税收是政府从居民和企业收取的金钱，用于社会项目的投资和公共服务的提 供。它是国家财政运作的基础，促进经济发展和社会福利。
税种及其分类
直接税
个人所得税，公司所得税， 财产税
间接税
消费税，增值税，关税
地方税
房产税，土地使用税，印花税
税收征管和征收方式
征管
税务机关监督纳税人遵守税法，进行税务登记和税 收审核。
《税收基础》课件
纳税服务与纳税监督的优化
优化纳税服务
通过加强政策宣传、简化办税流 程、提高服务质量等方式，优化 纳税服务，提高纳税人的满意度
和遵从度。
强化纳税监督
通过加强信息化建设、完善税收 征管制度、提高执法水平等方式 ，强化纳税监督，确保税收征管
的公正性和有效性。
建立互动机制
建立税务机关与纳税人之间的互 动机制，加强信息交流和沟通， 及时解决纳税人在纳税过程中遇 到的问题和困难，提高纳税服务
02
税收制度
Chapter
税收制度的概念与构成
税收制度的概念
税收制度是指国家制定的用以调整税收征纳关系的法律、法规，以及税务机关根 据税收法律、行政法规的规定而制定的具体规定和实施办法。税收制度是整个财 政法体系的重要组成部分，与其他财政法制度有着密切的联系。
税收制度的构成
税收制度由纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、税务争议 以及税务检查等要素构成。这些要素规定了税收的基本特征，是税收活动中最核 心的内容。
税收征收管理的概念
税收征收管理是指税务机关依据国家 法律法规的规定，对纳税人应纳税款 进行征收、管理和监督的行为。
税收征收管理的原则
依法治税、公平公正、科学高效、服 务纳税人。
税收征收管理的内容与程序
税收征收管理的内容
包括税务登记、纳税申报、税款征收 、税务检查、税务行政复议等。
税收征收管理的程序
税率
税率是税额与课税对象之间的比例，是衡量税收负担的尺度，是税收制度的核心要素。税 率的高低直接影响到国家财政收入和纳税人的负担水平。
税收制度的要素
纳税环节
纳税环节是指商品或劳务在生产和流通中应当缴纳税款的环节。不同的税种有 不同的纳税环节，如增值税在商品销售或劳务提供环节缴纳，企业所得税在年 终汇算清缴时缴纳。
纳税基础完整版PPT资料
五、纳税环节
• 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定 应该缴纳税款的环节。
• 税法对每一税种都有确定纳税环节，有的税种纳 税环节单一，有的税种则需要在许多流转环节中 选择和确定。
六、纳税申报期限
• 纳税申报期限是指纳税人在发生纳税义务后，应 向税务机关申报纳税的起止时间。
• 纳税申报一般分为按期申报和按次申报两种类型。 • 超过期限未申报纳税的，属于税收违法行为。
2.完税凭证的种类和使用范围 （1）完税证 （2）印花税票 （3）税收专用缴款书 （4）一般缴款书 （5）涉外税收凭证（代缴款书）
3.完税凭证的主要内容 其主要内容包括：纳税人部分、税源部分、
税收部分、征收管理部分以及其他部分。 4.完税凭证的填写要求（详见P31）
第4节 纳税人的权利和义务
一、纳税人的权利 二、纳税人的义务
一、纳税人的权利
二、会计管理制度
（一）会计账簿、凭证的设置和管理 （二）会计制度、会计处理方法的管理
注：（详见P27）
三、纳税申报制度
（一）纳税申报方式 1.直接申报 2.邮寄申报 3.数据电文申报 （二）纳税申报的范围
凡是有纳税义务的单位和个人，不论当期是 否有应纳税款，都应办理纳税申报。
（三）纳税申报的期限
税率可以分为名义税率和实际税率。
（二）按照税率的表现形式划分 1.定额税率：按纳税对象的一定计量单位规定固定
的税额。 2.比例税率：对同一征税对象，不论金额大小，都
按同一比例纳税。 3.累进税率：按照纳税对象税额的大小，实行等级
递增的税率。 （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 （3）超率累进税率
第2节 税制构成Βιβλιοθήκη 素一、纳税权利义务人（一）纳税权利义务人（纳税人）
税收基础知识幻灯片
? 于是，王老爷子又过上了幸福的生活。家里堂屋修得砖红 瓦绿，老张老李家可以随便串门了，儿子们经常回家跟老 爷子汇报各大门店生意，谁家经济紧张，老爷子乐呵呵给 大家拨点。王家其乐融融，很快就被评上了团结友爱和谐 大家庭。
2020/3/1
7
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8
一、增值税
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增值税税率：
? 2、提供有形动产租赁服务，税率为17% ? 3、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 ? 4、纳税人发生应税行为，除前三项以外，税率为6%
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二、消费税
2016年最新消费税税目税率表 一、烟
1.卷烟 （1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节） （3）批发环节 5%
2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30%
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? 二、酒及酒精
? 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
? 2.黄酒 240元/吨
? 3.啤酒
?
（1）甲类啤酒 250元/吨
?
（2）乙类啤酒220元/吨
? 4.其他酒 10%
? 5.酒精 5%
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27
5 、城建教育及附加
? 城市维护建设税和教育费附加一起收。
? （增值税+消费税+营业税）*（城市维护建设税率 +教育费 附加税率）等于要交的部分了。
? 城建税，市区7%， 县城5% 其他1% 教育费附加3% 地方 教育费附加2%
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6 、等等
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
包含
含税价格×税率
价外税
(增值税 购买方 不包含 不含税价格×税率 /关税)
.
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按计税依据划分
1.从量税 按课税对象的数量、重量、体积或容量计算 如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄
酒)、车船税 2.从价税 按课税对象的价格或金额计算 如：增值税、消费税、所得税
.
10
如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增 值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费 税的计税依据是应税产品的销售额。
.
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税率
应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额 度
1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率
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比例税率
对同一征税对象不分 数额大小，规定相同 的征收比例。
1.一次课征制 比如:所得税—分配环节 2.多次课征制 比如：流转税—生产、流通环节
.
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纳税期限
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 1.纳税间隔期 2.纳税义务发生时点 3.纳税申报期 各税种纳税申报期限（由税局核定、节假日顺延）
.
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税收优惠
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。
4.税收的管理
.
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税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性
2.无偿性
不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何 形式的直接报酬。
3.固定性
按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行 的，非经法定途径不得更改。
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税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
流转税、所得税、财产税、 资源税、行为税
税负是否容易转移
直接税、间接税
价格和税收的关系
价内税、价外税
计税依据
从量税、从价税
税收的使用和管理 中央税、地方税、共享税
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按课税对象的性质划分
分类
课税对象
税种
流转税
销售商品或提供 劳务的流转额
增值税/消费税/营业税/ 关税
3.财产
一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553
年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而
又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡
须的行为成为了征税对象。
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税目
各个税种所规定的具体征税项目 征税对象的具体化，以进一步明确征税范围
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计税依据（税基 ）
在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以 计算税款的依据或者标准。
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其余部分
税收的要素
纳税人
征税对象
税率
纳税环节
纳税期限
税收优惠
纳税地点
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纳税人
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人
如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及 提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费 税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人
减免形式 1.税基式减免：起征点、免征额 2.税率式减免 3.税额式减免：免征、减半征收
如：企业所得税、增 值税、营业税等
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定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
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累进税率
1.超额累进税率
将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一 等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。
如：个人所得税
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按价格和税收的关系划分
1.价内税 在征税对象的计税价格之中包含有税款的 如：消费税、营业税 2.价外税 在征税对象的计税价格之中不包含有税款 如：增值税、关税
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价内税与价外税的区别
承担者
计税价格是 否包含税款
税款计算公式
价内税
(消费税 销售方 /营业税)
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按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
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中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
税收基础知识
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我们在将来的工作中可能会接触到 哪些税种？
增值税
印花税
营业税
车船税
个人所得税
消费税
企业所得税
……
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税收
政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利， 按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地 区的财政收入的一种形式。
1.税要素
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征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄 留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行
2.所得
下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是 法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，
所得税 纳税人的所得 企业所得税/个人所得税
财产税
纳税人所拥有或 纸牌的财产
房产税/车船税/契税 遗产税
资源税
开发和利用自然 资源获取的收入
资源税/城镇土地使用税 /土地增值税
行为税 特定行为
印花税/车辆购置税
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按税负是否容易转移划分
1.直接税 由纳税人直接负担、不易转嫁的税种 纳税人与负税人一致 如：所得税、财产税 2.间接税 纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种 纳税人与负税人不一致 如：流转税
增值税 (进口环节海关代征的除外)
75%
营业税
铁道部/银行总 行/保险总公司
企业所得税(铁道部/银行总 行/海洋石油企业除外)
60%
个人所得税
60%
资源税
海洋石油企业
城市维护建设税
铁道部/银行总 行/保险总公司
印花税
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证券交易的 . 94%
地方 25%
其余部分
40% 40% 其余部分 其余部分 证券交易的 6%
2.超率累进税率
以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别 规定相应的差别税率。
如：土地增值税
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个人所得税——超额累进税
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土地增值税——超率累进税率
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纳税环节
课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应 该纳税的环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节