商业银行财务分析与评价.pptx
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商业银行财务分析与评价
路漫漫•问其悠远题：以贷款为例，该“制度”对CCB影响如何？
财务分析与评价需要考虑的问题
6、充分重视非财务信息和非财务指标
存在的现象：
ROA ROE EVA 客户满意度 市场占有率 服务质量 员工流失率 科技领先度 产品创新
好
好
好
不好
不好
好
不好
不好
问题1：出现上述情况，如何对经理层评价？
问题2：财务指标与非财务指标是什么关系？
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
影响： ☆银行需要足够的坏帐储备 ☆对于季节性经营的银行，损益表数字波动更大 ☆商业银行对投资银行业务不会再趋之若鹜 ☆风险充分暴露，使借贷成本可能全面增长 ☆即便有充足准备金，良性贷款也要减值 ☆不仅银行受影响，该准则必定延及其他行业
路漫漫其悠远Βιβλιοθήκη 财务分析与评价需要考虑的问题
内容：流动性+安全性+盈利性 依据：资产负债表+利润表+现金流量表
分部报表 会计报表重要明细说明以及财务情况说明书
路漫漫其悠远
财务分析与评价的内容、原则和方法
原则：
☆真实报表为前提，但不迷信 ☆分析目的决定分析着眼点和分析方法 ☆全面分析和局部分析、定量和定性分析、动态和静态
分析相结合 ☆重视过程分析和重视结果分析
评价： ☆准则制订者：至少从理论上讲，公平价值标准在
价值衡量方面比现行体系要好得多 ☆ FED：理论上支持“公平价值准则”，但也对此项
改革提出强烈批评 ☆美国银行业协会及加拿大、欧洲、日本和澳大利
亚的同类机构：对该准则加以责难
路漫漫其悠远
财务分析与评价需要考虑的问题
案例二：《金融企业会计制度》之“谨慎性原则 ”
商业银行财务分析与评价
拓展市场份额
商业银行将通过优化产品和服务，扩大市场份额，提高市场竞争力。
业务发展计划
1
2
3
通过优化资产结构和降低成本，提高银行的盈利能力。
提高盈利能力
在追求盈利的同时，保持财务状况的稳健，防范财务风险。
保持稳健的财务状况
注重长期发展，实现银行经济效益和社会效益的统一。
实现可持续发展
财务目标
05
总结和建议
影响因素
合并净利润受到多种因素的影响，如营业收入、营业支出、税收政策等。在分析合并净利润时，需要综合考虑这些因素，以全面了解商业银行的盈利能力状况和价值创造能力状况。
合并净利润
03
竞品分析
竞品银行A
是一家全国性商业银行，成立于上世纪90年代，拥有广泛的分支机构网络和客户基础。
竞品银行B
是一家外资银行，进入中国市场已有多年，以其国际化的业务和优质的服务著称。
--
20/21FY
--
--
21/22FY
--
--
22/23FY
--
--
总营收详情数据
总资产
指商业银行所拥有的全部资产，包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项、各项贷款、证券投资等。总资产是衡量商业银行规模和实力的重要指标之一，也是评价其风险承受能力和偿债能力的基础。
管理要求
总资产的管理要求包括资产质量、流动性、风险控制等方面。商业银行需要制定合理的资产配置策略，保持适度的流动性，控制风险敞口，以确保资产的安全和效益。
传统银行业务
包括存款、贷款和汇款等业务，是商业银行的基础业务。
投资银行业务
包括证券承销、交易和咨询等业务，是商业银行的重要业务之一。
商业银行财务报表与绩效管理知识分析评估PPT课件
•
•
31、读书无疑者须教有疑，有疑者却 要无疑 ，到这 里方是 长进。 ——朱 熹
•
•
32、为学之道，莫先于穷理；穷理之 要，必 先于读 书。 ——朱熹
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•
33、读书譬如饮食，从容咀嚼，其味 必长； 大嚼大 咀，终 不知味 也。 ——朱熹
•
•
34、读书无疑者，须教有疑，有疑者 ，却要 无疑， 到这里 方是长 进。 ——朱熹
（1）从发放的贷款中获得的利息收入以及在 中央银行和其他银行的同业存款中获得的利 息收入
（2）从证券投资活动中获得的收入 （3）从各种中介服务中获得的手续费收入和
担保等业务中获得的费用收入 （4）出售交易证券而产生的现金流入 （5）其他非投资和筹资活动发生的现金流入
在经营活动中发生的现金流出有：
（1）各种利息支付 （2）薪金和工资等各类营业费用的支付 （3）交纳税金、罚没款或其他费用的现金支
•
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35、举一而反三，闻一而知十，及学 者用功 之深， 穷理之 熟，然 后能融 会贯通 ，以至 于此。 ——朱 熹
•
36、我从未知道过有什么苦恼是不能 为一小 时的读 书所排 遣的。 ——孟 德斯鸠
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37、喜爱读书，就等于把生活中寂寞 无聊的 时光换 成巨大 享受的 时刻。 ——孟 德斯鸠
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38、有时间读书，有时间又有书读， 这是幸 福；没 有时间 读书， 有时间 又没书 读，这 是苦恼 。—— 莫耶
•
39、读书人不一定有知识，真正的常 识是懂 得知识 ，会思 想，能 工作。 ——徐 特立
一、现金流量表的涵义
反映银行在一定会计期间内的经营活动、 投资活动和筹资活动产生的现金流入和 流出情况的会计报表。
商业银行评价PPT课件
第二章 商业银行评价
❖ 第一节 商业银行的经营目标与原则 ❖ 第二节 商业银行财务评价 ❖ 第三节 商业银行的监管评级与信用评级
第一节 商业银行的经营目标与原则
❖ 一、商业银行的经营目标 ❖ 二、商业银行的经营原则
商业银行经营目标
❖ 利润最大化目标的局限：
利润是一个会计概念 利润是一个事后评价指标 利润总是与风险相对应的
13
第三步
❖ 对综合评级结果进行正向或负向调整
外部环境 控股股东 客户群体和市场份额情况 国际、国内评级机构对银行的评级情况 新闻媒体报道
14
评级结果及其运用
❖ 通报给商业银行的董事会 ❖ 必要时要求商业银行整改 ❖ 要求银行在一定时限内对评级结果提出反
馈意见。 ❖ 监管评级结果仅供监管当局内部使用，对
商业银行财务报表
❖ 财务报表是依据会计准则编制的反映银行 某一特定日期财务状况和某一会计期间经 营成果、现金流量等会计信息的文件。
1. 资产负债表 2. 利润表 3. 现金流量表 4. 所有者权益变动表 5. 附注
6
资本利润率的分解
利息支出
利率 规模 结构
收入利润率(PM)
＝
净利润 总收入
＝ 收入－成本 总收入
❖ 股东价值最大化（或股东财富最大化） ❖ 利益相关者的利益 ❖ 约束条件下的股东价值最大化
商业银行的经营原则
❖ 《中华人民共和国商业银行法》：
“商业银行以安全性、流动性、效益性为经 营原则。”
❖ 安全性 ❖ 流动性 ❖ 效益性 ❖ “三性”原则之间的矛盾与协调
第二节 商业银行财务评价
❖ 一、商业银行财务报表 ❖ 二、资产负债表 ❖ 三、利润表 ❖ 四、商业银行财务评价体系
❖ 第一节 商业银行的经营目标与原则 ❖ 第二节 商业银行财务评价 ❖ 第三节 商业银行的监管评级与信用评级
第一节 商业银行的经营目标与原则
❖ 一、商业银行的经营目标 ❖ 二、商业银行的经营原则
商业银行经营目标
❖ 利润最大化目标的局限：
利润是一个会计概念 利润是一个事后评价指标 利润总是与风险相对应的
13
第三步
❖ 对综合评级结果进行正向或负向调整
外部环境 控股股东 客户群体和市场份额情况 国际、国内评级机构对银行的评级情况 新闻媒体报道
14
评级结果及其运用
❖ 通报给商业银行的董事会 ❖ 必要时要求商业银行整改 ❖ 要求银行在一定时限内对评级结果提出反
馈意见。 ❖ 监管评级结果仅供监管当局内部使用，对
商业银行财务报表
❖ 财务报表是依据会计准则编制的反映银行 某一特定日期财务状况和某一会计期间经 营成果、现金流量等会计信息的文件。
1. 资产负债表 2. 利润表 3. 现金流量表 4. 所有者权益变动表 5. 附注
6
资本利润率的分解
利息支出
利率 规模 结构
收入利润率(PM)
＝
净利润 总收入
＝ 收入－成本 总收入
❖ 股东价值最大化（或股东财富最大化） ❖ 利益相关者的利益 ❖ 约束条件下的股东价值最大化
商业银行的经营原则
❖ 《中华人民共和国商业银行法》：
“商业银行以安全性、流动性、效益性为经 营原则。”
❖ 安全性 ❖ 流动性 ❖ 效益性 ❖ “三性”原则之间的矛盾与协调
第二节 商业银行财务评价
❖ 一、商业银行财务报表 ❖ 二、资产负债表 ❖ 三、利润表 ❖ 四、商业银行财务评价体系
商业银行财务分析与业绩评价
营业利润率= 税后营业利润/资产总额×100%
由损益表可以看出，银行营业利润来自于经营活动中 各项利息收入和非利息收入，不受证券交易、调整会 计政策、设备盘盈盘亏等不常发生的营业外活动影响， 是银行经营能力和成果的真实情况。因而营业利润率 指标反映了银行真实、稳定的获利能力。
（3）银行净利差率：
基本项目：
利息收入（II）、利息支出（IE）、净利息收入（NII）、 贷款损失准备（PLL）、证券投资收入或损失（SG）、非利 息收入（OI）、非利息支出（ OE）、净非利息收入（ Burden）
利润：税前营业利润、税前净利润、税后净利润。
银行的现金流量表
现金流量表：是反映商业银行在一个经营期间内的现金 流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表。
（5）易变负债比例（易变负债/负债总值）： 该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值越高， 说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不稳定。
（6）短期资产/易变负债： 该指标衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动 性需求之间的对比关系，比值越高，说明银行的流动性状 况越好。
（7）预期现金流量比： 该指标是预计现金流入与流出之比值，设计时考虑了 一些表外项目的影响，可以弥补前几个指标的不足。
安全性比率指标
在财务管理和财务分析中，风险被定义为预期收入的不确 定性，这种收入的不确定性会降低企业价值。商业银行面 临复杂多变的经营环境，收益水平受多种因素的干扰，风 险指标将这些因素做了分类，并定量反映了商业银行面临 的风险程度和抗风险能力。
（1）利率风险： 市场利率的被动往往会引发银行利差收入以至全部营业 收入的波动，这就是利率风险。
现金与存放同业被看作是银行的一级准备； 短期证券投资相当于银行的二级准备； 在证券投资项目下，也列出了减值准备这一栏；
由损益表可以看出，银行营业利润来自于经营活动中 各项利息收入和非利息收入，不受证券交易、调整会 计政策、设备盘盈盘亏等不常发生的营业外活动影响， 是银行经营能力和成果的真实情况。因而营业利润率 指标反映了银行真实、稳定的获利能力。
（3）银行净利差率：
基本项目：
利息收入（II）、利息支出（IE）、净利息收入（NII）、 贷款损失准备（PLL）、证券投资收入或损失（SG）、非利 息收入（OI）、非利息支出（ OE）、净非利息收入（ Burden）
利润：税前营业利润、税前净利润、税后净利润。
银行的现金流量表
现金流量表：是反映商业银行在一个经营期间内的现金 流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表。
（5）易变负债比例（易变负债/负债总值）： 该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值越高， 说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不稳定。
（6）短期资产/易变负债： 该指标衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动 性需求之间的对比关系，比值越高，说明银行的流动性状 况越好。
（7）预期现金流量比： 该指标是预计现金流入与流出之比值，设计时考虑了 一些表外项目的影响，可以弥补前几个指标的不足。
安全性比率指标
在财务管理和财务分析中，风险被定义为预期收入的不确 定性，这种收入的不确定性会降低企业价值。商业银行面 临复杂多变的经营环境，收益水平受多种因素的干扰，风 险指标将这些因素做了分类，并定量反映了商业银行面临 的风险程度和抗风险能力。
（1）利率风险： 市场利率的被动往往会引发银行利差收入以至全部营业 收入的波动，这就是利率风险。
现金与存放同业被看作是银行的一级准备； 短期证券投资相当于银行的二级准备； 在证券投资项目下，也列出了减值准备这一栏；
商业银行财务分析与绩效评价
C. 个人存款
D. 同业存款
31.贷款发放后检查的主要内容有
〔
〕。
A. 是否按规定用途使用
B. 贷款使用的效果
C.贷款担保的选择
D. 能否按期归还
32.定期存款具有以下特点〔 A. 是银行稳定的资金来源 B. 派生能力强 C.营业本钱低于活期存款 D. 存款利率高于活期存款
商业银行财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表
商业银行绩效评价 商业银行绩效评价指标 绩效评价方法
商业银行财务报表分 析的方法
第一节 商业银行财务报表
银行财务报表提供了一家银行一段时期经营状况 的根本信息。
对于银行管理者来说，财务报表不仅是银行上一 期经营情况的总结，也是其进展下一步决策管理 的根底，通过财务报表，银行经理可以发现存在 的问题，在正确判断的根底上进展战略调整，以 便在下一期获得更好的经营绩效。
17.预期收入理论强调的是〔
〕
与借款人未来预期收入之间的关系。
A. 贷款的期限
B. 贷款归还
C. 贷款流动性
D. 贷款数量
18.个人教育贷款的发放对象不包括( ). A.在读学生 B.即将就读的学生 C.在读学生的直系亲属 D.在读学生的法定监护人
19现金流量表是专门反映〔 〕现金流入、 现金流出及其净额的财务报表。
A.分母策略
B.分子策略
C.增加银行存款
D.减少贷款规模
15. 如果借款人内部管理问题未解决， 阻碍债务的及时足额归还，此类贷款应 该归入〔 〕。
A.关注 B.可疑
C.次级 D.正常
16.〔
〕是一种由存户预先
约定存储期限的存款。
A. 活期存款
B. 支票存款
C. 货币市场存款
商业银行财务分析与绩效管理知识评估(ppt资料)
22%、18%、18%，14.08%。 问题 银监会：银行兼具公共性和商业性 银行：企业，自主定价权———市场化问题 垄断 涨价因金融创新不足:国际银行业所使用过的中间业务品种已
达2万种，国内银行在金融业务创新方面比起西方的银行欠 缺和滞后很多
第三十七页，共85页。
▪ 商业银行的收入和支出简要分析步骤
证券投资
199
交易账户证券
75
同业拆出及回购赤 147 议下证券持有
其他资产
28
负债增加
短期债务
479
其他现金来源 现金来源合计 现金运用
股息支出 资产增加
证券投资 贷款 其他 负债减少 存款 长期借款 其他债务减少
4 1897 36
590
1089 22 116
第二十九页，共85页。
资本 收益率
ROE
资
产 收
益
率
ROA
×
权益乘数 （EM）
营业收入利润率
净利润 营业收 入
×
资产周转率 营业收入
总资产
第三十页，共85页。
利息支出系数:
利息支出÷总收入
利息支出÷ 总负债 (fù zhài)
非利息支出系数：
非利息支出÷总收入
税收系数： 所得税÷总收入
呆帐准备金系数：
第七页，共85页。
银行资产负债表的内容 资产=负债+所有者权益
资产——资金运用 资产负债表的特点(tèdiǎn) 总资产中贷款资产占比大，固定资产比重
小 存款是主要的资金来源
第八页，共85页。
单位(dānwèi)：百万美元
项目 负债 存款
支票存款 储蓄存款 货币市场存款 定期存款 在国外分支机构存款 总存款 借入资金
达2万种，国内银行在金融业务创新方面比起西方的银行欠 缺和滞后很多
第三十七页，共85页。
▪ 商业银行的收入和支出简要分析步骤
证券投资
199
交易账户证券
75
同业拆出及回购赤 147 议下证券持有
其他资产
28
负债增加
短期债务
479
其他现金来源 现金来源合计 现金运用
股息支出 资产增加
证券投资 贷款 其他 负债减少 存款 长期借款 其他债务减少
4 1897 36
590
1089 22 116
第二十九页，共85页。
资本 收益率
ROE
资
产 收
益
率
ROA
×
权益乘数 （EM）
营业收入利润率
净利润 营业收 入
×
资产周转率 营业收入
总资产
第三十页，共85页。
利息支出系数:
利息支出÷总收入
利息支出÷ 总负债 (fù zhài)
非利息支出系数：
非利息支出÷总收入
税收系数： 所得税÷总收入
呆帐准备金系数：
第七页，共85页。
银行资产负债表的内容 资产=负债+所有者权益
资产——资金运用 资产负债表的特点(tèdiǎn) 总资产中贷款资产占比大，固定资产比重
小 存款是主要的资金来源
第八页，共85页。
单位(dānwèi)：百万美元
项目 负债 存款
支票存款 储蓄存款 货币市场存款 定期存款 在国外分支机构存款 总存款 借入资金
商业银行财务分析与评价(PPT 87页) 》
☆横向比较，CCB存款期限于ICBC相比要短。
34
资产负债表分析——CCB流动性估计
22.1 34 -140
9 22
140 64 99 367 100
-134 -404 -123 -18 -14
386 568 630 490 42
13 121 119 103
8
113 141 79 79 21
8.5 -87 -259 -94 14
问题：1、低应付利息余额对帐面利润意味着什么？ 2、高应收利息余额对帐面利润意味着什么？ 3、呆帐准备金提取额高低说明什么？
+3 水灾损益减收
按上年口径分析年度帐 面利润
按上年口径分析年度实 际利润
24.3 8.5 +80 +79 +33
-116 +3
7
财务分析与评价需要考虑的问题
3、不凭个别指标作结论
XXXX年 (亿元) 建行 工行 农行 中行 交行
帐面利润 应付利息余额
其中：年新增 应收利息余额
其中：年新增 提取呆帐准备金 实际利润
1、资本充足率 资本充足率=资本÷ 加权风险资产平均余额 核心资本比率=核心资本÷ 加权风险资产平均余额
问题：资本的作用？资本补充渠道？（参见P61）
24
资产负债表的阅读分析和评价
2、利率风险比率 问题：目前存在的利率风险有哪些？
1）利率政策调整
96年5月至2002年2月，政策性调整使贷款利率下 降6.94个百分点，同期存款利率下调5.98个百分点， 利差压缩将近1个百分点
2001年，平均付息率1.78%（低于当时的三个月定期存款利率）。
2002年，平均付息率1.33%。
资产负债表分析——CCB流动性估计
34
资产负债表分析——CCB流动性估计
22.1 34 -140
9 22
140 64 99 367 100
-134 -404 -123 -18 -14
386 568 630 490 42
13 121 119 103
8
113 141 79 79 21
8.5 -87 -259 -94 14
问题：1、低应付利息余额对帐面利润意味着什么？ 2、高应收利息余额对帐面利润意味着什么？ 3、呆帐准备金提取额高低说明什么？
+3 水灾损益减收
按上年口径分析年度帐 面利润
按上年口径分析年度实 际利润
24.3 8.5 +80 +79 +33
-116 +3
7
财务分析与评价需要考虑的问题
3、不凭个别指标作结论
XXXX年 (亿元) 建行 工行 农行 中行 交行
帐面利润 应付利息余额
其中：年新增 应收利息余额
其中：年新增 提取呆帐准备金 实际利润
1、资本充足率 资本充足率=资本÷ 加权风险资产平均余额 核心资本比率=核心资本÷ 加权风险资产平均余额
问题：资本的作用？资本补充渠道？（参见P61）
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资产负债表的阅读分析和评价
2、利率风险比率 问题：目前存在的利率风险有哪些？
1）利率政策调整
96年5月至2002年2月，政策性调整使贷款利率下 降6.94个百分点，同期存款利率下调5.98个百分点， 利差压缩将近1个百分点
2001年，平均付息率1.78%（低于当时的三个月定期存款利率）。
2002年，平均付息率1.33%。
资产负债表分析——CCB流动性估计
商业银行财务报表分析(PPT35页)
投资活动产生的现金流量净额
-46,893,200.00
-48,925,800.00
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产及其他资产而收到的现
金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的
现金
工商银行(601398) 现金流量表
单位：万元
报表日期
吸收投资所收到的现金
2016-12-31
2017-12-31
11,649,200.00
支付其他与经营活动有关的现金
13,249,700.00
12,408,000.00
支付利息、手续费及佣金的现金
33,727,400.00
34,385,400.00
268,078,500.00
270,682,900.00
23,922,100.00
77,086,400.00
报表日期
2017-12-31
147,784,600.00
158,363,400.00
33,500.00
--
收取利息、手续费及佣金的现金
97,543,200.00
105,003,200.00
收到其他与经营活动有关的现金
12,294,200.00
14,458,400.00
经营活动现金流入小计
292,000,600.00
已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一
定数量就可以单独立户。
工商银行(601398) 资产负债表
单位：万元
报表日期
2016-12-31
2017-12-31
335,078,800.00
361,387,200.00
存放同业款项
27,005,800.00
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问题：以贷款为例，该“制度”对CCB影响如何？
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财务分析与评价需要考虑的问题
6、充分重视非财务信息和非财务指标
存在的现象：
ROA ROE EVA 客户满意度 市场占有率 服务质量 员工流失率 科技领先度 产品创新
好
好
好
不好
不好
好
不好
不好
问题1：出现上述情况，如何对经理层评价？
问题2：财务指标与非财务指标是什么关系？
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财务分析与评价需要考虑的问题
财务指标和非财务指标关系的理解：
决定未来现金流的财务指标（历史和现状） ROA ROE EVA…
现代企业目标 ——企业价值最大化
决定未来现金流的非财务因素 (价值驱动因子)
企业价值——/未 来/现金流的/现值
客户满意度/市场占有率/服务 质量/科技领先/员工流失率/产 品创新/员工受训率/专利数等
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财务分析与评价需要考虑的问题
5、银行财务评价需要重视会计制度的变化 案例一：新会计准则与银行的坏帐管理 背景：Y2K上半年，美国的一个会计标准制订者
组成的国际工作组打算颁布一套名为“公平价值 会计法(Fair value accounting)”的会计准则草案—— 要求所有金融机构资产的价值，包括银行贷款， 根据市值估算（此前，多数银行的金融资产，包 括贷款，都是以初始成本计价的）
“制度”规定：“企业应……据谨慎性原则的要 求，合理地预计各项资产可能发生的损失，…… 计提资产减值准备。……但不得设置秘密准备。”
列入需要计提减值准备范围的资产：短期投资、 贷款类资产、应收款项、长期投资、固定资产、 在建工程、无形资产、抵债资产
14
财务分析与评价需要考虑的问题
问题分析用资料
CCB2002年贷款资产质量状况表
17
商业银行财务分析与评价
8
财务分析与评价需要考虑的问题
4、深入调查和剖析影响报表项目结果的因素
案例：下表是XXXX年度五大银行境内帐面利润
行别
建行 工行 农行 中行 交行
本年度
72.26 40.8 -280.8 9.9 24.9
该年度建行帐面利润72.26亿元，比上年增52亿元， 增长2.5倍。实际利润77亿元。帐面和实际利润均名列 第一位。
+3 水灾损益减收
按上年口径分析年度帐 面利润
按上年口径分析年度实 际利润
24.3 8.5 +80 +79 +33
-116 +3
7
财务分析与评价需要考虑的问题
3、不凭个别指标作结论
XXXX年 (亿元) 建行 工行 农行 中行 交行
帐面利润 应付利息余额
其中：年新增 应收利息余额
其中：年新增 提取呆帐准备金 实际利润
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财务分析与评价需要考虑的问题
影响： ☆银行需要足够的坏帐储备 ☆对于季节性经营的银行，损益表数字波动更大 ☆商业银行对投资银行业务不会再趋之若鹜 ☆风险充分暴露，使借贷成本可能全面增长 ☆即便有充足准备金，良性贷款也要减值 ☆不仅银行受影响，该准则必定延及其他行业
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财务分析与评价需要考虑的问题
项目
余额
余额比上年
贷款余额
17,433
2,511
不良贷款
2,088
-138
逾期贷款
99
- 130
呆滞贷款
1,747
- 119
呆帐贷款
242
111
“两呆合计”
1,989
-8
不良贷款率
11.98%
-2.94%
准备金余额
269
42
准备金保有率
1.54%
----
当年提取准备金153.6亿元，准备金支出占总支出的13.5%
问题
影响盈利主要因素 1、减盈因素：与上年比，利差收入减274亿 2、主要增盈因素：
A、增持国债和金融债增加投资收益12亿 B、中间业务收入和其他收入增加30亿 C、呆坏帐准备少计提90亿 D、追收煤炭统贷本息，增收57亿元 E、信达信托划转信达资产并表少缴营业税6亿 F、以前年度核销的利息坏帐冲回78亿元
1
建设银行管理人员培训项目
商业银行财务分析与评价
江炳钰
2002
2
商业银行财务分析与评价
第一部分 商业银行财务分析与评价原理
——商业银行财务分析评价的内容、原则和方法 ——商业银行财务分析评价需要考虑的问题
3
财务分析与评价的内容、原则和方法
问题: 1、您认为，应根据什么决定您的年收入？ 2、业绩评价的内容、依据有哪些？
5
财务分析与评价的内容、原则和方法
方法： ☆比较分析 ☆比率分析 ☆趋势分析 ☆比重分析 ☆因素分析
利息收入(A)=贷款平均余额(B)×平均收息率(C) 贷款变动影响=(B1-B0)×C0 利率变动影响=B1×(C1-C0)
6
财务分析与评价需要考虑的问题
1、财务评价的多种目的性——设置提供深层次、反 映全面财务信息的分析指标
评价：
☆准则制订者：至少从理论上讲，公平价值标准在 价值衡量方面比现行体系要好得多
☆ FED：理论上支持“公平价值准则”，但也对此 项改革提出强烈批评
☆美国银行业协会及加拿大、欧洲、日本和澳大利 亚的同类机构：对该准则加以责难
13
财务分析与评价需要考虑的问题
案例二：《金融企业会计制度》之“谨慎性原则”
22.1 34 -140
9 22
140 64 99 367 100
-134 -404 -123 -18 -14
386 568 630 490 42
13 121 119 103
8
113 141 79 79 21
8.5 -87 -259 -94 14
问题：1、低应付利息余额对帐面利润意味着什么？ 2、高应收利息余额对帐面利润意味着什么？ 3、呆帐准备金提取额高低说明什么？
内容：流动性+安全性+盈利性 依据：资产负债表+利润表+现金流量表
分部报表 会计报表重要明细说明以及财务情况说明书
4
财务分析与评价的内容、原则和方法
原则：
☆真实报表为前提，但不迷信 ☆分析目的决定分析着眼点和分析方法 ☆全面分析和局部分析、定量和定性分析、动态和静态
分析相结合 ☆重视过程分析和重视结果分析
2、同口径比较——空间和时间跨度比较同口径
CCB两个年度利润比较
上年度帐面利润
15.1 上年度实际利润
分析年度帐面利润
22.1 分析年度实际利润
利率影响收入
+80 利率影响收入
比上多提呆帐准备
+79 比上多提呆帐准备
应收利息二改一
+33 应收利息二改一
利率影响应付利息
-116 利率影响应付利息
水灾损益减收