资产负债表各项目的填制方法

财务报表——资产负债表

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资产负债表各项目的填制方法：

（1）一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所

列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数

字填入资产负债表的“年初余额”栏内。

（2）“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种。

①根据总账账户余额直接填列。

例如：应收账款。

②根据几个总账账户余额计算填列。

例如货币资金就是根据银行存款、现金、其他货币资金汇总填列

③根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。

例如：固定资产净值，就是固定资产原值减累计折旧后的净额填列。

填写资产负债表要注意的几个方面：

（一）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准

备期末余额后的金额填列。实际工作中，有些财务软件报表的公式取数，是直接提取应收账款的期末余额，如果期末余额在贷方，在报表中是用负数表示

（二）“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。跟上面的应收同样，有部分软件是直接提取预收账款的期末余额，余额在借方的，用负数表示。

（三）“存货”包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。建安行业“工程施工”这一科目的期末余额也在这里填写。工程物资不包含在这里体现。

（四）“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。本项目根据“固定资产”账户期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后填列。

注：小企业准则报表上，固定资产是按原值、累计折旧和净值分别填列的。

（五）“固定资产清理”项目反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“－”号填列。

（六）“无形资产”项目反映企业持有的各项无形资产的净值。本项目应根据“无形资产”账户期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户的期末余额填列。

（七）“开发支出”项目反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未形成无形资产成本的支出。本项目根据“开发支出”账户的期末余额填列。

（八）“长期待摊费用”项目反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额填列。

注意，如果费用里有不到一年的摊销金额的，要在其他非流动资产填列

（九）“应付账款”项目反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。

“预付账款”项目反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

应付和预付也可以按各自的期末余额填列，与科目余额方向不一致的，用负数表示。（十）“应交税费”项目反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如“应交税费”账户期末为借方余额，以“－”号填列。注意：这个项目出现负数的情况有两种：

①进项税大于销项税，留抵的金额大于当月应交税费明细账的借方余额合计数。

②当月交了应交税款，但是前期没有计提税款。（十一）“股本”或“实收资本”项目反映企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“股本（实收资本）”账户的期末余额填列。认缴制成立的公司，实收资本有可能为0。

（十二）“未分配利润”项目反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。利润表与资产负债表之间的勾稽关系资产负债表的未分配利润期末数-期初数=利润表上净利润的本年累计未分配利润是一个合并项，它反映的是利润分配的余额+本年利润的余额的合计数。

两份报表出现不对等公式的原因:

如果说企业当年出现过以前年度损益调整事项，两报表的勾稽关系就会不平衡。

因为利润分配的期末数中减去了一个调整的金额，这个金额转嫁到负债（应交所得税）中，它们都是在表中右边互转，报表的平衡性不影响，但是对公式的影响是，未分配利

润期末数+以前年度调整金额-期初数=本年累计净利润金额

例如：某企业，资产负债表上的未分配利润期末数{{300000:0}}，期初为{{200000:0}}，本年利润表上的利润累计是{{100000:0}}，当年汇算后有纳税调增事项，补交了5000元的所得税。补交所得税分录：

借:以前年度损益调整5000

贷:应交税费-应交所得税5000

转平以前年度损益调整：

借:利润分配-未分配利润5000

贷:以前年度损益调整5000

调整前是：300000-200000=100000

调整后是：295000+5000-200000=100000