第四讲 资金汇划清算的核算的核算

第四讲复习思考题
1、名词解释 联行往来、经办行、清算行、清算中 心 2、电子联行往来的账务处理怎样进行？ 3、如何理解代收、代付、划收、划付？ 4、在反映往来事项时，共同类账户的借 贷方各表示什么？
三、资金汇划清算业务的核算
（一）缴、退备付金的核算
1、向上级行上存备付金 下级行（清算行）： 借：存放系统内款项——存**备付金户 贷：存放中央银行款项 上级行（清算中心）： 借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放
2、上级行退回备付金 上级行（清算中心）： 借：系统内款项存放——*行备付金存款户 贷：存放中央银行款项 下级行（清算行）： 借：存放中央银行款项 贷：存放系统内款项——存放**中心备付金户
（二）汇划款项业务的核算
1、划收款业务核算（贷报业务，应付）
贷报业务：银行之间往来账务中,款项金额在贷方的 账务 1）发报经办行 借：活期存款——**付款人户 贷：清算资金往来——**清算行 （或分行辖内往来等） 2）发报清算行 借：清算资金往来（分行辖内往来）——**经办行 贷：存放系统内款项——**清算中心
3、清算中心：
办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行 之间的资金清算及资金的拆借。
二、会计科目
1、“清算资金往来”——用以核算办理划收业 务、划付业务的往来与清算情况。（系统内）
2、“存放系统内款项”（系统内上存款项）— —资产类，用以核算各级行存放在上级行的备 付金。 3、“系统内款项存放”——用以核算下级行在 本行存放的备付金。
第四讲 资金汇划清算的核算
——商业银行联行往来核算原理
目的：了解资金汇划清算（联行往来）的基本做 法，掌握资金汇划清算账务处理。
内容：
资金汇划清算的基本程序及其业务的核算
重点：联行往来概念、资金汇划清算业务核算、
共同类账户在本章的运用。
联行往来的概念
联行往来（Affiliated Bank Transactions）： 系统内营业机构之间的资金、账务往来.
3）收报清算行 借：清算资金往来——**经办行 贷：存放系统内款项——*清算中心 4）收报经办行 借：活期存款——*付款人户 贷：清算资金往来——**清算行
（三）清算中心的账务处理
1、划收款业务（贷报业务） 借：系统内存放款项——发报清算行 贷：系统内存放款项——收报清算行
2、划付款业务（借报业务）
3）收报清算行 借：存放系统内款项——**清算中心 贷：清算资金往来——**收报经办行 4）收报经办行 借：清算资金往来——**清算行 贷：活期存款——*收款人
2、划付款业务核算（借报业务，应收）
借报：银行之间往来账务中,款项金额在借方的账务 1）发报经办行 借：清算资金往来——**清算行 或辖内往来等 贷：活期存款——**收款人户 2）发报清算行 借：存放系统内款项 贷：清算资金往来——**经办行
资金汇划清算（联行往来）的程序
清算中心
发报 清算行
收报清算行
发报经办行
收报 经办行
（ 网点）
（网点）
几个基本概 念
1、经办行：
具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。 发报经办行——汇划业务的发生行 收报经办行——汇划业务的接收行
2、清算行：
在清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行 处汇划款项清算的行处。 特征： 发报清算行——发出业务信息 收报清算行——接收业务信息
相反分录 借：系统内存放款项——收报清算行 贷：系统内存放款项——发报清算行
差额清算下
“清算资金往来”、“联行往来”等
运用时与“存放系统内款项”科目的方向一致。
第四讲重点与难点
重点：联行往来的概念、资金汇划清算业务的核 算、共同类账户在本章的运用。 难点：联行往来核算中共同类账户的设置与运用； 对银行业务中代收、代付、划收、划付等概念的 理解。
联行往来信息传递方式和记账依据
联行往来业务，由系统内不同地点的营业机构， 在不同时间分Fra bibliotek相互往来而形成的
手工联行往来
——邮电部门
纸凭证
电子联行往来
——系统内清算中心
电子信息
概念：
（电子联行往来）是指系统内各行 际间通过本行电子资金清算系统进行资 金汇划,各级行在上级行开立活期备付金 账户，上级行(逐级)清算往来汇差资金。