税务筹划课程第2章--税收筹划的方法和流程
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退税方法的概念：指在不违法和合理的情况下，使税 务机关退还纳税人已纳税款的税务筹划的方法。 多缴税款的退还 符合奖励条件的已纳税款 出口产品
退税中应注意： 退税项目尽可能多 退税金额尽可能大 退税时间尽可能早
案例：某生产企业2010年5月份出口销售收入6000万元 ，内销收入为500万元，进项税额为700万元，上期留 抵进项税额为100万元，征税率17%，退税率13%。
税收筹划的流程
收集信息 目标分析 方案选择与设计 实施与反馈
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第一节 税收筹划的方法
一、利用税收优惠进行税收筹划
税收优惠：政府为了达到一定的政治、社会策略经济目 的，而对纳税人实行的税收鼓励。 运用税收优惠进行税收筹划的技术要点
应以符合国家的宏观调控目标为前提。 以国家具体的税收优惠措施为基础。 税收优惠政策筹划的主要方式 减免税、退税、税收抵免、税收扣除、税率差异、
1.把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付 该村委会40万元的运输费用
2.用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。
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第一节 税收筹划的方法
选择方案二 销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。
利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税
先包装后销售模式下应纳消费税为：（30+10+15+8+10+5 ）×30%=30.9（元）
先销售后包装模式下应纳那消费税为：（30+10+15） ×30%=16.5（元）
采用第二种模式，每套化妆品约节消费税金额为：30.916.5=14.4（元）。
思考：为什么பைடு நூலகம்二种销售方式能节约税金？
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第一节 税收筹划的方法
第一种方案：全部报送单据 5月份，免抵退不得免征和抵扣额=6000*(17%-
13%)=240(万元) 应纳税额=500*17%-（700-240）-100=-475(万元)
免抵退税额=6000*13%=780(万元) 所以，应退475 留抵税额为0 第二种方案：确认5月份报送出口单证金额1000万元 5月份，免抵退不得免征和抵扣额=6000*(17%13%)=240 (万元) 应纳税额=500*17%-(700-240)-100=-475 (万元) 免抵退税额=1000*13%=130(万元) 所以，应退130 留抵税额为345(万元)
减免税在使用中应注意： 尽量使减免税期最长化。 尽量争取更多的减免税待遇。
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第一节 税收筹划的方法
[案例]:
某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和 橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30 吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染 ，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路 的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场 、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排 放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问 题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定 两个方案：
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[筹划方案]：若改变作法，将上述产品先分别销售给商家， 再由商家包装后对外销售，可实现节税。具体操作方法如 下：该日用化妆品厂先将产品分别开具销售发票，在会计 账簿上分别核算销售收入。然后再由商家把成套化妆品精 美包装后销售给顾客。
对上述两种模式下的纳税情况比较如下：
延期纳税
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第一节 税收筹划的方法
减免税的概念：指国家运用税收调节职能，对某些纳 税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种鼓 励或照顾措施。减税是对应征税款减征其一部分，免 税是对应征税款全部予以免征。可分为政策性减免税 和照顾性减免税。
减免税的筹划方法： 使纳税人享受减税、免税待遇。 使征税对象成为减免税对象。
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主要内容
1. 税收筹划的方法 2. 税收筹划的流程
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税收筹划的方法主要包括：
利用税收优惠政策进行税收筹划 利用转移定价进行税收筹划 利用税负转嫁进行税收筹划 利用税法弹性进行税收筹划 利用税收临界点进行税收筹划 利用分散税基进行税收筹划 利用税负平衡点进行税收筹划
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第二章 税收筹划的方法与流程
财税与公共管理学院 伍云峰
案例导入
某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、小工 艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品 组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一 支口红15元；一瓶摩丝8元；化妆工具及小工艺品10元 、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%。上述价 格均不含税。按照习惯做法，新产品包装后再销售给 商家。若考虑包装方式，有无更节税的方案？
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第一节 税收筹划的方法
税收抵免概念：指在不违法和合理的情况下，使税收 抵免额增加的税务筹划技术。
使用抵免筹划方法应注意
抵免项目最多化
抵免金额最大化
案例
张某是某大学教授，9月，A、B两国都请张某作报告， 张某因为时间紧张，只能选择去一个国家，两国给出 的条件如下：A国报酬6.2万，须缴纳个人所得税1.2万 ，B国报酬6.3万，须缴纳个人所得税1.3万，问张某选 择哪种方案缴纳税款最少？
彻底解决污染问题 部分解决了企业的就业压力
实务操作过程中应注意问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、 进项税额和销项税额。 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定， 获得认定证书。 第三，向税务机关办理减免税。
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第一节 税收筹划的方法
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第一节 税收筹划的方法
选择A国：抵免限额＝62000×（1-20%）×30%2000＝12880（元）
退税中应注意： 退税项目尽可能多 退税金额尽可能大 退税时间尽可能早
案例：某生产企业2010年5月份出口销售收入6000万元 ，内销收入为500万元，进项税额为700万元，上期留 抵进项税额为100万元，征税率17%，退税率13%。
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一、利用税收优惠进行税收筹划
税收优惠：政府为了达到一定的政治、社会策略经济目 的，而对纳税人实行的税收鼓励。 运用税收优惠进行税收筹划的技术要点
应以符合国家的宏观调控目标为前提。 以国家具体的税收优惠措施为基础。 税收优惠政策筹划的主要方式 减免税、退税、税收抵免、税收扣除、税率差异、
1.把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付 该村委会40万元的运输费用
2.用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。
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选择方案二 销路好 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。
利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税
先包装后销售模式下应纳消费税为：（30+10+15+8+10+5 ）×30%=30.9（元）
先销售后包装模式下应纳那消费税为：（30+10+15） ×30%=16.5（元）
采用第二种模式，每套化妆品约节消费税金额为：30.916.5=14.4（元）。
思考：为什么பைடு நூலகம்二种销售方式能节约税金？
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第一节 税收筹划的方法
第一种方案：全部报送单据 5月份，免抵退不得免征和抵扣额=6000*(17%-
13%)=240(万元) 应纳税额=500*17%-（700-240）-100=-475(万元)
免抵退税额=6000*13%=780(万元) 所以，应退475 留抵税额为0 第二种方案：确认5月份报送出口单证金额1000万元 5月份，免抵退不得免征和抵扣额=6000*(17%13%)=240 (万元) 应纳税额=500*17%-(700-240)-100=-475 (万元) 免抵退税额=1000*13%=130(万元) 所以，应退130 留抵税额为345(万元)
减免税在使用中应注意： 尽量使减免税期最长化。 尽量争取更多的减免税待遇。
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[案例]:
某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和 橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30 吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染 ，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路 的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场 、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排 放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问 题受到环保部门的多次警告和罚款。如何治污，拟定 两个方案：
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[筹划方案]：若改变作法，将上述产品先分别销售给商家， 再由商家包装后对外销售，可实现节税。具体操作方法如 下：该日用化妆品厂先将产品分别开具销售发票，在会计 账簿上分别核算销售收入。然后再由商家把成套化妆品精 美包装后销售给顾客。
对上述两种模式下的纳税情况比较如下：
延期纳税
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减免税的概念：指国家运用税收调节职能，对某些纳 税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种鼓 励或照顾措施。减税是对应征税款减征其一部分，免 税是对应征税款全部予以免征。可分为政策性减免税 和照顾性减免税。
减免税的筹划方法： 使纳税人享受减税、免税待遇。 使征税对象成为减免税对象。
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主要内容
1. 税收筹划的方法 2. 税收筹划的流程
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税收筹划的方法主要包括：
利用税收优惠政策进行税收筹划 利用转移定价进行税收筹划 利用税负转嫁进行税收筹划 利用税法弹性进行税收筹划 利用税收临界点进行税收筹划 利用分散税基进行税收筹划 利用税负平衡点进行税收筹划
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第二章 税收筹划的方法与流程
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案例导入
某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、小工 艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品 组成：化妆品包括一瓶香水30元、一瓶指甲油10元、一 支口红15元；一瓶摩丝8元；化妆工具及小工艺品10元 、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%。上述价 格均不含税。按照习惯做法，新产品包装后再销售给 商家。若考虑包装方式，有无更节税的方案？
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税收抵免概念：指在不违法和合理的情况下，使税收 抵免额增加的税务筹划技术。
使用抵免筹划方法应注意
抵免项目最多化
抵免金额最大化
案例
张某是某大学教授，9月，A、B两国都请张某作报告， 张某因为时间紧张，只能选择去一个国家，两国给出 的条件如下：A国报酬6.2万，须缴纳个人所得税1.2万 ，B国报酬6.3万，须缴纳个人所得税1.3万，问张某选 择哪种方案缴纳税款最少？
彻底解决污染问题 部分解决了企业的就业压力
实务操作过程中应注意问题： 第一，樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、 进项税额和销项税额。 第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定， 获得认定证书。 第三，向税务机关办理减免税。
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