企业会计制度设计 (4)

单式记账凭证
分类：分为借项凭证和贷项凭证。 汇总记账凭证。 分类：分类汇总和全部汇总。
二、记账凭证的设计步骤
1.记账凭证设计的内容。
记账凭证的内容分为基本内容和其他内容两部分。
2. 记账凭证格式设计要求。
(1)基本内容要完整、重要内容要突出； (2)会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当； (3)各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷。
（1）请购单（表3-5）
2.物资采购及入库原始凭证的设计
（2）询/报价单（表3-6）
2.物资采购及入库原始凭证的设计
（3）订货单（表3-7）
2.物资采购及入库原始凭证的设计
（4）发货单（表3-8）
2.物资采购及入库原始凭证的设计
（5）收货单（表3-9）
2.物资采购及入库原始凭证的设计
（6）验收报告单（表3-10）
二、会计凭证的设计原则
1.会计凭证内容设计要完整。 2.凭证内容要与业务管理相结合。 3.有利于加强内部控制。 4.满足会计管理的需要。
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原始凭证的设计
一、原始凭证的分类
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1.原始凭证的概念。
原始凭证又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发 生或已完成的会计凭证。 作为证明经济业务发生，明确经济责任并作为编制记账凭证依据的原始凭证， 在设计时应当考虑以下情况： （1）管理经济业务所需要的信息； （2）经济业务发生时所涉及到的信息； （3）经济业务发生时应办理的手续； （4）凭证的使用对象； （5）经济业务所涉及到的数量、单价、计量单位和其他附件。
3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计
（1）领料单（表3-11）
3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计
（2）限额领料单（表3-12、表3-13）
3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计
（2）限额领料单（表3-12、表3-13）
3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计
（3）材料耗用汇总表（表3-14）
(3)装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换。
(4)如果原始凭证较多，可将原始凭证单独装订成册，但必须在凭证封面上注明原始凭 证另存。
(5)如所附原始凭证属于十分重要的业务单据，则应单独予以保管，但必须在有关记账
（2）内部缴款单（表3-19）
4.产品或商品销售原始凭证设计
（3）商品进销存报告单（表3-20）
5.货币资金收付凭证的设计
（1）借款单（表3-21）
5.货币资金收付凭证的设计
（2）借款结账联（表3-22）
5.货币资金收付凭证的设计
（3）收据（表3-23）
6.固定资产业务的原始凭证设计
（1）固定资产交接单（表3-24）
6.固定资产业务的原始凭证设计
（2）固定资产盘点表（表3-25）
6.固定资产业务的原始凭证设计
（3）固定资产盘盈、盘亏报告单（表3-26）
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记账凭证的设计
一、记账凭证的种类
1.记账凭证概念。
记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的 会计凭证。
2.记账凭证的作用。
明确各种原始凭证的用途 拟定原始凭证的格式 规定原始凭证的传递程序 规定原始凭证的保管制度
三、常见原始凭证的具体设计
1.对外投资原始凭证设计
（1）对外投资付款申请单（表3-2）
1.对外投资原始凭证设计
（2）收款收据（表3-3）
1.对外投资原始凭证设计
（3）投资交割单（表3-4）
2.物资采购及入库原始凭证的设计
(2)明确经济责任便于内部控制；
(3)为监督检查提供主要依据； (4)保证会计信息的传递与保管。
2.会计凭证设计的种类。
会计凭证的种类很多，按会计凭证填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证 两大类。 从设计的角度看，原始凭证设计主要是自制原始凭证的设计；重点在于忠实地
记录经济业务的发生过程
记账凭证的设计主要是结合业务特点，对现有的记账凭证格式的选择。重点是 对经济业务分类确认和计量。
3. 记账凭证传递的设计
记账凭证一般传递程序如图3-2所示。
4. 记账凭证保管制度的设计。
(1)会计凭证在登记入账后，应将各种记账凭证编号顺序装订成册，以防失散，装订间 隔时间长短应根据业务量确定。 (2)装订成册的记账凭证应加贴封面和封底，载明单位名称、凭证名称、凭证张数、起 讫号数、所属年月等内容。
2.原始凭证的种类和范围。
二、原始凭证的设计步骤
1.原始凭证设计的基本要素
(1)原始凭证的名称； (2)发生经济业务的时间(年、月、日)； (3)接受凭证的单位或部门；
(4)凭证编号；
(5)经济业务内容(内容摘要，计量单位、数量、单价和金额等)； (6)填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章； (7)凭证联次、附件。
项目三 会计凭证设计
请说明下列转账凭证（表3-1）的用途，并指出下列转账凭证的设计是否合理，还应该删除或补充 哪些内容？
一、会计凭证设计的意义和种类
1.
会计凭证设计的意义。
会计凭证是企业会计核算的重要组成部分，填制会计凭证是会计核算的起点和 基础工作，离开了会计凭证，就无法进行会计核算。 (1)记录经济业务，提供会计信息；
3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计
（4）工资费用分配表（表3-15）
3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计
（5）固定资产折旧费用分配表（表3-16）
3.产品生产、成本计算及产品入库凭证设计
（6）工资表（表3-17）
4.产品或商品销售原始凭证设计
（1）销货小票（表3-18）
4.产品或商品销售原始凭证设计
2. 原始凭证设计的要求和方法。
(1)设计要求。 原始凭证设计的要求主要包括： ①基本内容要求设计完整；
②与相关业务管理相结合；
③要有利于内部牵制。 (2)设计方法。
①绘制原始凭证格式；
②确定凭证的流转程序； ③原始凭证的保管制度。
3.原始凭证设计步骤
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确定所需原始凭证的种类
填写记账凭证是会计核算的一种基本方法，其作用主要表现在： 一是连接原始凭证和账簿记录的桥梁和纽带，可以保证账簿记录的正确性； 二是有利于会计监督；
三是有利于会计人员内部牵制。
3.记账凭证设计的种类。
复式记账凭证 分类：按涉及的内容分为：通用记账凭证（适用于小型企业）和专用记账凭 证（适用于大中型企业）。