联想SAP内部培训教材-财务报表

联想SAP内部培训教材财务报表目录一、概述二、财务报表的分类三、财务报表编制说明一、概述本课程通过介绍新系统财务报表的分类和编制方法，旨在使报表使用者正确使用和编制报表。

二、财务报表的分类R/3系统出具的财务报表可以分为两类，FI模块的对外财务报表和PCA模块的利润中心报表。

其中，FI模块的对外财务报表按照组织结构分类，可以分为公司代码报表和业务范围报表两类。

公司代码报表是指按照国家会计制度编制的反映法人公司经营状况的对外报送的财务报表。

业务范围报表是指反映一公司代码内部独立业务部门的经营状况的财务报表。

二者的共同之处是都在对外核算的财务数据的基础上编制，二者的不同之处在于公司代码报表反映一法人实体完整的财务状况，而业务范围报表仅反映一法人实体内部独立业务部门的财务状况，报表范围是总体与部分的关系。

R/3支持在FI模块出具完整而且平衡的公司代码报表和业务范围报表。

由于联想将业务范围设置在事业部一级，而内外核算与反映方式存在诸多不同，许多对外核算项目无法细分到事业部，例如未分配利润等，使得无法在FI 模块出具完整平衡的业务范围报表。

我们将在R/3的FI模块出具满足对外核算需要的法人公司的资产负债表和损益表。

FI模块的对外财务报表按照不同的会计期间分类，又可以分为联想财政年度报表和国家财政年度（日历年度）报表两类。

两类报表的数据基础和业务内涵完全相同，差异仅在于分别反映两个不同会计期间的财务状况。

PCA模块的利润中心报表：R/3系统仅支持在PCA模块出具完整的损益表和部分资产负债项目表，而不支持出具完整而且平衡的资产负债表。

因为PCA模块的重要功能在于计量利润中心的损益，而不是反映其完整的资产负债状况，系统本身对于一业务范围或利润中心发生的业务不做任何平衡性的检查。

鉴于联想的管理现状，我们借用了R/3的PCA 模块来反映事业部的内部核算业务，并借用此模块出具联想意义上的事业部的资产负债表。

财务报表分类见下图：三、财务报表编制说明：（一）对外财务报表：1、报表格式对外财务报表有两种格式：对外报送格式和内部统计格式。

每种格式均可按联想财年和日历年度出具资产负债表和损益表。

两种格式的资产负债表和损益表格式及公式见附件。

2、报表检查方法及重要问题判断：（1）检查“联想财务报表版本”“联想财务报表版本”是按照联想财务报表项目将FI的会计科目的发生额和余额分类列示，并将特殊科目予以反映和补充，可以作为检查核对财务报表的工具使用。

目前路径：会计\财务会计\总分类帐\周期性处理\信息系统\报表选择\信息系统\资产负债表/损益表(清单)待整理系统报表树后,会在报表树上反映.●附录科目余额合计应为零。

A.三个在FI反映的“6”字头的内部核算科目余额应为零。

B.“9”字头的附录科目余额合计应为零。

C.上述两类科目余额合计如不为零，表明非附录科目的余额合计亦不为零,资产负债表一定无法平衡，应检查原因，并及时予以调整。

●应不存在未被分配的科目。

如存在未被分配的科目，说明有科目未被列入资产负债表项目和损益表项目，应及时将其补充入对应的资产负债或损益项目，否则报表无法平衡。

●资产负债部分中的“本年利润”项目的金额是资产总额与负债和其他所有者权益项目合计金额倒挤得出，应与损益部分计算得出的累计实现利润相等。

●损益部分的“净利润”项目应为按损益表各已分配科目计算完的累计实现利润或亏损。

●损益部分“P+L结果”为未包含在资产负债表项目的科目的计算结果。

该项应与资产负债中的“本年利润”项目金额相等。

如二者不等，说明科目汇总不平，帐目本身存在问题。

这种情形一般不会出现，除非出现异常情形，例如，有余额的科目被删除等。

●在附录科目余额合计为零且不存在未被分配的科目的前提下，一般资产负债部分的“本年利润”与损益部分的“净利润”和“P+L结果”三个项目的金额应该相等。

●该表应作为每月结帐出表前的第一检查步骤，如出现问题，应及时予以调整。

该表如无误，则说明数据本身应不存在问题。

如最终编制的报表结果有问题，应检查报表本身，是否是公式或其他问题（例如，未及时更新等）。

●该表中损益部分的“产品销售成本”和“期间费用”仅按科目做了简单排列，未按实际内容做分类列示。

其中，产品销售成本仅反映了销货成本和销售成本调整，未包含成本中心差异。

而期间费用不包含财务费用，且未按费用类型分类，包含成本中心差异。

（2）检查损益表和资产负债表公式：检查是否有新增科目未被列入资产负债表和损益表项目，如有，应在对应报表的公式中予以添加。

（3）检查损益表：●损益表中的产品销售成本项目包含两部分内容：产品销售成本（货物成本和各种成本差异）及成本中心差异。

其中，成本中心差异应等于生产成本明细表和制造费用明细表的合计金额减去各项转出金额合计。

●销售费用=销售费用明细表金额合计+研发费用明细表金额合计●管理费用=管理费用明细表金额合计●财务费用=财务费用科目的总发生额●成本中心差异及其他期间费用的总体复核：A．检查是否存在未按功能范围细分的成本要素：路径：管理会计＼成本要素＼信息系统＼报告选择＼概述＼成本要素：按功能范围细分如存在未按功能范围细分的成本要素，会在报表下方标明，该类成本要素未被列入损益表中对应的费用项目．应复核修正．Ｂ．检查是否存在费用类科目未被设成成本要素或未做正确的功能范围替代的情况：检查费用类科目的汇总发生额＝？销售费用总额＋管理费用总额＋研发费用总额＋生产费用总额某项费用科目的发生额＝？对应项目的销售费用总额＋管理费用总额＋研发费用总额＋生产费用总额Ｃ．费用类项目的检查主要表现为以下三个方面：a.应设成成本要素的费用类科目是否都已设成了成本要素，是否有遗漏的情形。

目前科目表中的4字头的科目仅有四个科目（坏帐损失、存货盘盈盘亏、存货报废支出、CO-FI调整科目）不是成本要素，以后新增的费用科目一般都应是成本要素。

b.设成成本要素的科目是否都已做了正确的功能范围细分。

有否未做功能范围细分或功能范围细分不正确，或功能范围细分未在报表设定的范围内的情形。

c.（新增的）成本对象是否都做了正确的功能范围的替代。

●成本要素、功能范围与费用类型A.功能范围用于区分不同性质的费用。

通过不同的成本对象类型（成本中心类型、定单类型）或科目确定。

（1）0000：生产成本（2）0001：制造费用（3）0002：管理费用（4）0003：销售费用（5）0004：研发费用B.各种费用通过不同类型的成本中心或定单记入对应类型的费用，从而得以在报表上反映。

例：办公费用科目：管理部门发生的费用记入管理费用，销售部门发生的费用记入销售费用。

成本中心--》成本中心类型--》功能范围--》费用类型定单--》定单类型-》功能范围--》费用类型附:联想集团成本中心类型：A：管理 -------》0002：管理费用L：辅助生产---》0001：制造费用P：生产---------》0001：制造费用R：研发--------》0004：研发费用S：销售---------》0003：销售费用联想集团定单类型：生产定单-------》0000：生产成本销售定单-------》0000：生产成本（LAS、分期收款发出商品）内部定单-销售---》0003：销售费用内部定单-管理---》0002：管理费用内部定单-研发---》0004：研发费用内部定单-LAS售前费用----》0003：销售费用．C.特殊处理科目:(1)4041601：坏帐损失4041602：存货盘盈盘亏4041603：存货报废支出5330000: 奖励基金支出以上四个科目在写入报表时不按功能范围记入对应费用大类，而单独记入管理费用。

(2)WIP转出科目：5020702-5020799----》0000：基本生产D.记入0000：基本生产的各种类型：（1）生产定单（2）销售定单（3）WIP转出：5020702：生产在产品转出5020703：系统集成商品转出5020704：系统集成软件转出5020705：分期收款商品转出5020706：分期收款产品转出5020707：分期收款软件转出E.损益表中产品销售成本的组成：货物销售成本+产品各类差异+生产成本中心差异[40000000----4999999）-50207*]（二）PCA利润中心报表1、损益表：损益表的核对除内部特殊处理科目外，一般同对外损益表相似。

2、资产负债表：（1）利润中心的资产负债表是否平衡与准确有赖于日常前端业务及财务核算的准确性。

（2）为保障取得平衡的利润中心的资产负债表，必须加强财务部各重要岗位的凭证审核工作。

加强日结、月结工作及重要业务的复核工作。

（3）上线初期，每日所有岗位均应复核所有凭证。

无论手工生成或系统自动生成凭证，均应按照业务内容对会计凭证、成本中心凭证和利润中心凭证进行审核，保证凭证的业务范围、利润中心、成本中心的平衡性和一致性，保证科目使用的准确性和业务反映的真实性。

（4）每日应将应在PCA模块处理的手工调整凭证处理完毕。

包括按照内部银行调整清单及时调整内部银行存款，按照固定资产内部领用的差价调整固定资产费用，按照固定资产调拨的净值调整内部银行等。

（5）每日应做B/S调整和P+L调整。

并在调整后核对PCA中相关科目的发生额和余额。

核对DUMMY的利润中心是否存在不应发生的科目，是否均已调整为零。

（6）每日应检查在FI中是否“6”字头科目余额合计为零。

“内部银行存款”科目余额为零。

（7）每日发现处理错误的凭证应及时进行调整。

不应滞留入后期处理。

（8）每日查询利润中心的试算平衡表，在前端业务处理无误，所有应做调整都调整完毕的前提下，所有利润中心的试算平衡表应保持平衡而且每一利润中心的试算平衡表均应保持平衡，这是出具事业部平衡的资产负债表的前提条件。

附件一:FI资产负债表-对外格式:联想北京有限公司资产负债表年月单位：人民币元备注：1、负债方余额为负数，列表时取相反数。

附件二:FI损益表-对外格式:联想北京有限公司利润表年月附件三:FI资产负债表-对内格式:资产负债表年月附件四:FI损益表-对内格式:损益表附件五:PCA资产负债表联想集团利润中心资产负债项目表年月1、负债方余额为负数，列表时取相反数。

附件六:PCA损益表损益表**事业部序号项目公式内容说明1 产品销售收入[50101]+[68101] 自制产品销售收入2 软件销售收入[50102]+[68102] 销售自制软件产品、转让软件技术、进行软件开发及工程安装取得收入3 商品销售收入[50103]+[68103] 商品（含外购软件）、材料销售收入4 技术服务收入[50104]+[68104] 销售备件、提供维修、培训等技术服务取得收入5 其他业务收入[50105]+[50106]+[[68105] 其他收入，包括：物业管理、运输、预留折扣净额等6 内部确认收入空项新系统不再使用7 减：未实现收入[6811100] 已销未提收入8 一、营业收入总额1+2+3+4+5+6-79 减：实际折扣[5010700] 当月实际折扣支出10 预计折扣[6890000] 当月预计折扣支出11 营业税金[50401] 当月发生营业税12 二、营业收入净额8-9-10-1113 产品销售成本[50201]+[68201] 当月产品销售成本，含各种销售调整和成本中心差异14 其中：材料成本空项15 制造费用空项16 软件销售成本[50202]+[68202] 当月软件销售成本，含各种销售调整17 商品销售成本[50203]+[68203] 当月商品、材料销售成本，含各种调整18 技术服务成本[50204]+[68204] 备件销售成本和其他技术服务成本19 其他业务成本[50205]+[68205] 其他业务成本20 内部确认成本空项新系统不再使用21 三、营业成本总额13+16+17+18+19+2022 减：现金回佣[5021200]23 实际回佣[5021100]24 预计回佣[6900000]25 四、营业成本净额21-22-23-248-2126 五、折扣回佣前毛利26/8*100%27 折扣回佣前毛利率（%）12-2528 六、折扣回佣后毛利28/12*100%29 折扣回佣后毛利率（%）30 七、城建税及教育[5040200]费附加31 销售费用销售类成本中心发生的费用32 研发费用研发类成本中心发生的费用33 管理费用管理类成本中心发生的费用34 财务费用[522]+[6840300] 外部+内部财务费用35 八、期间费用总额31+32+33+3436 期间费用率（%）35/12*100%37 九、营业利润28-30-3538 营业外收支净额[541]-[542]39 投资收益[531]40 内部净分进利润[6870000]-[6880000][6860100]41 减：预提存货削价准备金[4041601]42 预提坏帐准备金43 预提奖励基金[6860300]+[5330000]44 十、税前净利37+38+39+40-41-42-4345 减：所得税[550]46 少数股东权益47 十一、税后净利44-45-46。