内部审计报告示例

审计报告

【20xx】xx号

XXX有限公司董事会：

我们于20xx年x月x日至20xx年x月x日，对xx有限公司（以下简称xx子公司）20xx年12月31日内部控制设计及运行的有效性实施了审计。

我们的审计是依据《中国内部审计准则》进行的，在审计中实施了询问、观察、检查、分析等我们认为必要的审计程序。

一、xx子公司内部控制的责任

按照《企业内部控制基本规范》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是xx子公司董事会和经理层的责任。

二、内部审计的责任

我们的责任是在实施内部审计工作的基础上，对xx子公司内部控制设计和运行的有效性发表意见，并对发现的内部控制缺陷进行揭示。

三、内部控制的固有局限性

内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结论推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、审计发现

1、内部控制环境：

（1）治理结构与议事规则：xx子公司章程已明确约定了治理结构与议事规则。20xx年除公司设立时召开过一次股东会外，其余时间没有再召开过股东会；而董事会、监事会在20xx年的经营期间内没有召开过一次会议来履行相关公司治理的内控职责。治理结构与议事规则执行不到位。

（2）机构设置及权责分配：xx子公司现有机构设置与权责分配和其所处的发展阶段相匹配。

（3）人力资源政策：已建立员工的聘用、培训、辞退与辞职政策，员工的考核、晋升与奖惩政策建立不全。

（4）企业文化：已建立日常工作管理规定，对员工的基本行为准则有一个

大框架要求；公司倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，但企业文化建设还未正式提上议事日程，这与公司所处的初创时期相适应。建议在企业文化建设上要与母公司保持一致，推崇"xxxxxxxxxxx“的价值观。

（5）内部审计：因其母公司XXX有限公司已设立了内部审计机构，故xx 子公司在现阶段暂时没有设立内部审计的必要性。

内控环境总体评价：现有的内控环境与目前公司所处的初创发展时期的要求基本适应，整体上基本合理；但治理层的履职不到位形成了控制环境的重大缺陷。

2、考勤控制：经询问、检查程序发现，xx子公司20xx年只有考勤表，没有考勤统计记录，工资计提与支付凭证上也没有考勤统计表，工资计算与支付的准确性无法确认。这直接影响公司的劳动纪录、经营效率与工资成本的认定，是内控制度运行的重大缺陷。

3、20xx年公司内外文件的收发、登记管理缺失，无收发文件登记管理记录，不利于公司的重要文书档案管理。

4、采购与付款循环控制：经控制测试，20xx年资产的采购、付款、保管、领用都由xxx一人负责，这违背了不相容职责分离的原则，这是制度设计缺失形成的资产内控重大缺陷。

5、固定资产登记及领用控制

经控制测试，固定资产入库单上只有经手人签字，缺少固定资产管理员签字；固定资产领用无经领用人签字的固定资产领用登记表，造成固定资产实物管理的控制无效。

6、通过对公司人事招聘、录用、离职内控流程的控制测试审计获悉，此流程未得到认真执行，缺少招聘面试评估表、入职档案不全，入职登记表无人签字，这是人力资源内控的重大缺陷。

7、公司印章保管与使用控制

（1）、公司所有印章：公章、财务章、法人章、合同章、发票章都由xxx 一人保管，这违背了不相容职责分离的原则，这是一项重大内控缺陷。

（2）、公司与印章管理者没有签订管理责任书，这也是一项印章管理的重大缺陷。

8、内控制度不健全

20xx年公司仅建立了《日常工作管理规定》、《差旅报销制度及流程》、《费用报销制度》三个制度，但建立的制度没有签发日期，没有加盖公司盖章，发文管理很不严谨。

缺少：岗位职责、部门职责、印章管理制度、财务收支预算管理制度、绩效考评制度、生产管理制度、质量管理制度等基本的内控制度。

9、付款控制执行无效，经执行控制测试发现，有部份付款凭证在没有付款申请单的情况下直接付款；

有部份借支单没有填写借款事由，无总经理签字；未严格执行公司授权审批制度。

这是付款控制运行的重大缺陷。

10、销售与收款循环控制，经审计测试表明公司财务在销售与收款循环控制中存在重大运行缺陷。

五、审计结论

1、我们认为，xx子公司未按照《企业内部控制基本规范》的要求，建立有效的内部控制体系，在内部控制的设计和运行上存在多处重大缺陷。

2、我们没有发现xx子公司有舞弊事项的发生。

六、整改要求与后续审计

1、请xx子公司就印章管理缺陷，立即整改。

2、本次审计发现的其他问题与缺陷视轻重缓急程度，在两个月内及时有序进行整改。

3、两个月后我们将执行后续审计，审计本次审计发现的整改实施情况。

XXX有限公司内审部

审计组成员：

审计负责人：

20xx年x月x日