审计学教程内部控制制度分析(ppt17).pptx
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内部控制审计ppt课件
4 不相容职务失效和优化
不相容 职务介
绍
（1） 不同的业务循环中的不相容职务交叉而导致不相容 职务的失效
甲在销货业务中担任审核同时在投资业务中担任授权, 乙在 销货业务中担任授权同时在投资业务中担任审核。甲乙可 以相互交换权力使本来在单一业务循环中有效的相互牵制 设计失效。特别的是在两个业务循环中两个人担任的职务 正好处于上、下位对调, 这种情况下作弊的可能性极大。
销售与收款 内部控制
6.内部 核查程 序
由内部审计人员或其他独立人员核 查销售交易的处理和记录，是实现 内部控制目标所不可缺少的一项控 制措施。
要点
Key
point
内部控制基本 概念
销售与收款内 部控制
内部控制局限性 及完善
不相容职务
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不相容 职务介
绍
1 含义
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生 错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
内部控制 基本概念
1）内部环境：是企业实施内部控制的基础； 六大要素：公司治理结构、内部机构设置于职责分工、
内部审计、人力资源政策、企业文化、法制环境。
内部控 制的要 素
2）风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实 现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略 。
四个方面：确定风险承受度，识别风险，风险分析和 风险应对。
收款三项业务的部门（或岗位）分別设立；企业在销售 合 谈同判订人立员前 至， 少应 应当 有指 两定 人专以门上人，员并就与销订售立价合格同、的信 人用 员政 相策 分、 离； 发 编货制及销收售款 发方 票式 通等 知具 单体 的事人项员与与客开户具进销售行发谈票判的。人员应相互 分离；销售人员应当避免接触销货现款；企业应收票据的
《内部控制与审计》PPT课件
2
1．根据控制范围不同，内部控制可分为内部 会计控制和内部管理控制。
2．按照控制方式不同，可将内部控制划分为 预防性控制、检查性控制和纠正性控制。
3．按照控制手段不同，可将内部控制分为手 工控制、程序化控制。
4．电算化信息系统的内部控制可分为一般控 制和应用控制。
三、电算化信息系统内部控制的重要性11来自第四节 电算化审计的概念
一 、电算化审计的概念 二、信息技术的发展对审计方法的影响 （一） 绕过计算机的审计阶段 （二） 进入计算机的审计阶段 （三） 利用计算机的审计阶段 三、 电算化审计的相关准则 （一）国际审计准则 （二）中国的审计准则
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第五节 电算化会计信息系统对审计 的影响
一、电算化会计信息系统对审计的影响 （一） 对审计线索的影响 （二）对审计内容的影响 （三）对审计技术的影响 （四）对审计标准和准则的影响 （五）对审计人员的影响
电算化系统中增加的风险包括：
1．差错的反复发生。
3
2．数据安全性差。 3．对不合理的业务缺乏识别能力。 4．输入差错的严重性。 5．程序被非法调用篡改。
4
第二节 会计信息系统的一般控制
一、组织控制 （一）电算化部门和用户部门职能的分离 （二）电算化部门内部的职能分离 （三）加强对员工的管理
1．强化安全意识 2．识别敏感岗位 3．加强对敏感岗位的控制 （四）财政部关于电算化会计工作中组织控 制方面的规定
二、输入控制
（一）数据采集控制
（二）数据准备控制
（三）数据输入控制
（四）会计账务处理系统输入控制
（五）会计信息系统输入控制中要注意的问题 （六）财政部对于输入控制的具体规定
三、处理控制
（一）计算机处理内容输出的检查
1．根据控制范围不同，内部控制可分为内部 会计控制和内部管理控制。
2．按照控制方式不同，可将内部控制划分为 预防性控制、检查性控制和纠正性控制。
3．按照控制手段不同，可将内部控制分为手 工控制、程序化控制。
4．电算化信息系统的内部控制可分为一般控 制和应用控制。
三、电算化信息系统内部控制的重要性11来自第四节 电算化审计的概念
一 、电算化审计的概念 二、信息技术的发展对审计方法的影响 （一） 绕过计算机的审计阶段 （二） 进入计算机的审计阶段 （三） 利用计算机的审计阶段 三、 电算化审计的相关准则 （一）国际审计准则 （二）中国的审计准则
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第五节 电算化会计信息系统对审计 的影响
一、电算化会计信息系统对审计的影响 （一） 对审计线索的影响 （二）对审计内容的影响 （三）对审计技术的影响 （四）对审计标准和准则的影响 （五）对审计人员的影响
电算化系统中增加的风险包括：
1．差错的反复发生。
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2．数据安全性差。 3．对不合理的业务缺乏识别能力。 4．输入差错的严重性。 5．程序被非法调用篡改。
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第二节 会计信息系统的一般控制
一、组织控制 （一）电算化部门和用户部门职能的分离 （二）电算化部门内部的职能分离 （三）加强对员工的管理
1．强化安全意识 2．识别敏感岗位 3．加强对敏感岗位的控制 （四）财政部关于电算化会计工作中组织控 制方面的规定
二、输入控制
（一）数据采集控制
（二）数据准备控制
（三）数据输入控制
（四）会计账务处理系统输入控制
（五）会计信息系统输入控制中要注意的问题 （六）财政部对于输入控制的具体规定
三、处理控制
（一）计算机处理内容输出的检查
内部控制制度的审计(PPT 8页)
Chap 7.3 内部控制制度的审计
三、应用控制的详细审核 1、确定详细审核的应用系统和经济业务 2、深入了解应用系统的业务流程 3、确定应用控制点、应用控制领域的差错及危害 4、确定应用控制的目的 5、确定各控制点是否存在必要的控制措施及其类型
Chap 7.3 内部控制制度的审计
四、符合性测试概述 1、符合性测试的概念和目的 2、符合性测试的一般步骤 五、一般控制的符合性测试——以手工为主，电算化为辅 1、组织和操作控制
要通盘考虑。自然段是构成文章的基 本单位 ，恰当 划分自 然段， 自然就 成为分 解层次 的基本 要求。 该分段 处就分 段，不 要老是 开头、 正文、 结尾“ 三段式 ”，这 种老套 的层次 显得呆 板。二 要波澜 美。文 章内容 应该有 张有弛 ，有起 有伏， 如波如 澜。只 有 这样才能使文章起伏错落，一波三折 ，吸引 读者。 三要圆 合美。 文章的 开头与 结尾要 遥相照 应，把 开头描 写的事 物或提 出的问 题，在 结尾处 用各种 方式加 以深化 或回答 ，给人 首尾圆 合的感 觉。【 例文解 剖】 话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步 骤，每个人所忙的事务不同，但是不 能是碌 碌无为 地白忙 ，要忙 就忙得 精彩， 忙得不 亦乐乎 。 忙是问号。忙看似简单，但其中却大有 学问。 忙是人 生中不 可缺少 的一部 分，但 是怎么 才能忙 出精彩 ，忙得 不亦乐 乎，却 并不简 单。人 生如同 一张地 图，我 们 一直在自己的地图上行走，时不时我 们眼前 就出现 一个十 字路口 ，我们 该向哪 儿，面 对那纵 轴横轴 相交的 十字路 口，我 们该怎 样选择?不急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙 得有意 义。忙 是 问号，这个问号一直提醒我们要忙得 有意义 ，忙得 不亦乐 乎。 忙是省略号。四季在有规律地进行着 冷暖交 替，大 自然就 一直按 照这样 的规律 不停地 忙，人 们亦如 此。为 自己找 一个目 标，为 目标而 不停地 忙，让 这种忙 一直忙 下去。 当目标 已达成 ，那么 再
内部控制审计.pptx
3.《基本规范》》第十条
（1）接受企业委托从事内部控制审计的会计 师事务所，应当根据本规范及其配套指引和 相关执业准则，对企业内部控制的有效性进 行审计，出具审计报告。会计师事务所及其 签字的从业人员应当对发表的内部控制审计 意见负责。
（2）为企业内部控制提供咨询的会计师事务 所，不得同时为同一企业提供内部控制审计 服务。
（四）《企业内部控制配套指引》实施要求
1.执行中国企业内控规范体系的企业，必须 设计、实施企业内部控制规范体系； 2.按照对本企业内部控制的有效性进行自我 评价，披露年度自我评价报告； 3.聘请具有证券期货业务资格的会计师事务 所对其财务报告内部控制的有效性进行审 计，出具审计报告。
二、企业内部控制审计的定义和范围
3.内部控制审计目标
在内部控制审计中，要求注册会计师对企业 控制设计和运行的有效性进行测试。在财务 报表审计中，也要求注册会计师了解企业的 内部控制，并在必要时测试内部控制。
4.对内部控制审计证据的要求
根据整合审计的要求，在内部控制审计与财 务报表审计中获取的审计证据应当相互印证， 相互利用。
内部控制审计
一、中国企业内部控制规范体系
（一）《企业内部控制基本规范》
1.2008年5月22日，财政部会同证监 会、审计署、银监会和保监会五部委 （后简称五部委）联合发布了《企业内 部控制基本规范》，其中第九条和第十 条分别对企业内部控制设计、实施、自 我评价和外部审计等作出了原则性要求
2.《基本规范》》第九条（相当于对其 自身内部控制的自我评价）国务院有关 部门可以根据法律法规、《企业内部控 制基本规范》及其配套指引，明确贯彻 实施本规范的具体要求，对企业建立与 实施内部控制的情况进行监督检查。
具体体现在：
内部控制制度PPTPPT课件
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四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
1
一. 企业内部控制规范
2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标 准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为 基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管 和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理 结构和内部约束机制、不断提供经营管理水平 和可持续发展的能力，提供公司的财务报告的 真实与可靠性
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签 制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
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三. 控制活动
3、会计系统控制 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计 基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的 处理程序，保证会计资料真实完整。
风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃
或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失
的策略。
风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当
的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风
险承受度之内的策略。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、
(五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施 情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控 制缺陷，应当及时加以改进。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
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一. 企业内部控制规范
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企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标 准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施为 基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监管 和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治理 结构和内部约束机制、不断提供经营管理水平 和可持续发展的能力，提供公司的财务报告的 真实与可靠性
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签 制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
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三. 控制活动
3、会计系统控制 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计 基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的 处理程序，保证会计资料真实完整。
风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃
或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失
的策略。
风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当
的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风
险承受度之内的策略。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、
(五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施 情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控 制缺陷，应当及时加以改进。
重点：内部控制培训讲义ppt课件
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
审计与内部控制培训教材(PPT 85页)
– 存货和养老金计划的记录，股票期权计划、薪酬一揽子 计划、利润分配计划等等；
– 建立披露委员会、特殊委员会、内部控制项目小组； – 组成管理委员会； – 决定内部审计的角色； – 与独立审计师进行咨询； – 与高层管理者、披露委员会、审计委员会以及董事会进
行讨论；决定信息技术的角色
– ；对项目组进行培训，制定工作计划和项目预算，选择 恰当的框架和技术等等；
审计客体
审计主体
审 查
报
告
审
查
结
提
果
供
资
料
委托经管
承担经管责任
委 托 审 计
审计授权人或委托人
1、形式独立与实质独立
2、独立性的三个方面
• 机构独立 • 经济独立 • 精神独立
审计的目标和对象
一、审计的目标 二、审计对象
一、审计的目标
• 真实性和公允性 • 合法性和合规性 • 合理性和效益性
二、审计的对象：一般是指被审计单位的经济活动。 具体而言，它包括以下两个方面的内容：
规——《会计师暂行章程》，并于同年批准谢霖先生为我国 的第一位注册会计师，其所创办的中国第一家会计师事务 所——“正则会计师事务所”也获批准成立。
• 1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经
营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注 册会计师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了法 律依据。
面风险管理指引》 • 2006年7月，证监会《证券公司融资融券业务试点内部控制
指引》； • 2006年7月，由财政部牵头，证监会、国资委共同参与的“
企业内部控制标准委员会”成立；
财务报表项目 相关规范
基本规范 应用指引
– 建立披露委员会、特殊委员会、内部控制项目小组； – 组成管理委员会； – 决定内部审计的角色； – 与独立审计师进行咨询； – 与高层管理者、披露委员会、审计委员会以及董事会进
行讨论；决定信息技术的角色
– ；对项目组进行培训，制定工作计划和项目预算，选择 恰当的框架和技术等等；
审计客体
审计主体
审 查
报
告
审
查
结
提
果
供
资
料
委托经管
承担经管责任
委 托 审 计
审计授权人或委托人
1、形式独立与实质独立
2、独立性的三个方面
• 机构独立 • 经济独立 • 精神独立
审计的目标和对象
一、审计的目标 二、审计对象
一、审计的目标
• 真实性和公允性 • 合法性和合规性 • 合理性和效益性
二、审计的对象：一般是指被审计单位的经济活动。 具体而言，它包括以下两个方面的内容：
规——《会计师暂行章程》，并于同年批准谢霖先生为我国 的第一位注册会计师，其所创办的中国第一家会计师事务 所——“正则会计师事务所”也获批准成立。
• 1980年12月14日财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经
营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注 册会计师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了法 律依据。
面风险管理指引》 • 2006年7月，证监会《证券公司融资融券业务试点内部控制
指引》； • 2006年7月，由财政部牵头，证监会、国资委共同参与的“
企业内部控制标准委员会”成立；
财务报表项目 相关规范
基本规范 应用指引
内部控制制度PPT
三.控制活动
运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
衬底1
三.控制活动
绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
内部控制的依据
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及其有关工作人员。
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和个人的职责范围及其责任权限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的办事手续和方法。
四.信息与沟通
企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。 企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
四.信息与沟通
企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。 相关机构或人员串通舞弊。
不相容职务分离控制
01
授权审批控制
02
会计系统控制
03
财产保护控制
04
预算控制
05
运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
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三.控制活动
绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
内部控制的依据
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及其有关工作人员。
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和个人的职责范围及其责任权限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的办事手续和方法。
四.信息与沟通
企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。 企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
四.信息与沟通
企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。 相关机构或人员串通舞弊。
不相容职务分离控制
01
授权审批控制
02
会计系统控制
03
财产保护控制
04
预算控制
05
内部控制制度的审计PPT
Chap 7.3 内部控制制度的审计
一、一般控制的初步审核 1、一般控制的目标 2、系统的基本构成状况 3、应用系统和应用项目的基本情况 4、环境措施的基本情况 二、一般控制的详细审核 1、确定一般控制领域 2、确定控制点及其危害 3、确定控制目标
Chap 7.3 内部控制制度的审计
二、应用控制的初步审核 1、应用控制的目标 2、了解应用项目的基本情况 3、业务处理中的风险和危害 4、应用项目的基本特征 5、应用控制的实施
1）职责分工 2）人士管理 3）监督措施 4）操作控制
Chap 7.3 内部控制制度的审计
2、系统硬件和软件控制的审核和测试 1）硬件控制 2）系统软件控制
3、安全控制的审查和测试 1）安全保护措施 2）侦测措施 3）恢复措施
Chap 7.3 内部控制制度的审计
六、应用控制的符合性测试 1、数据采集控制 2、录入控制 3、处理控制 4、输出控制
不是所有的情缘都能拥有，不是所有的爱，都能 携手同行，不是所有的故事，都可以写下完美的 结局……
最近很流行的一段话： “如果我用
你待我的方式来待你，恐怕你早已 离去！” 这句话，适合任何关系 ! 凡事换个角度，假如你是我，未必 能有我大度。
男人是条狼， 选对了保护你， 选错了折磨你！
女人是条蛇，选对了缠着你， 选错了毒死你！
Chap 7ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ3 内部控制制度的审计
三、应用控制的详细审核 1、确定详细审核的应用系统和经济业务 2、深入了解应用系统的业务流程 3、确定应用控制点、应用控制领域的差错及危害 4、确定应用控制的目的 5、确定各控制点是否存在必要的控制措施及其类型
Chap 7.3 内部控制制度的审计
四、符合性测试概述 1、符合性测试的概念和目的 2、符合性测试的一般步骤 五、一般控制的符合性测试——以手工为主，电算化为辅 1、组织和操作控制
一、一般控制的初步审核 1、一般控制的目标 2、系统的基本构成状况 3、应用系统和应用项目的基本情况 4、环境措施的基本情况 二、一般控制的详细审核 1、确定一般控制领域 2、确定控制点及其危害 3、确定控制目标
Chap 7.3 内部控制制度的审计
二、应用控制的初步审核 1、应用控制的目标 2、了解应用项目的基本情况 3、业务处理中的风险和危害 4、应用项目的基本特征 5、应用控制的实施
1）职责分工 2）人士管理 3）监督措施 4）操作控制
Chap 7.3 内部控制制度的审计
2、系统硬件和软件控制的审核和测试 1）硬件控制 2）系统软件控制
3、安全控制的审查和测试 1）安全保护措施 2）侦测措施 3）恢复措施
Chap 7.3 内部控制制度的审计
六、应用控制的符合性测试 1、数据采集控制 2、录入控制 3、处理控制 4、输出控制
不是所有的情缘都能拥有，不是所有的爱，都能 携手同行，不是所有的故事，都可以写下完美的 结局……
最近很流行的一段话： “如果我用
你待我的方式来待你，恐怕你早已 离去！” 这句话，适合任何关系 ! 凡事换个角度，假如你是我，未必 能有我大度。
男人是条狼， 选对了保护你， 选错了折磨你！
女人是条蛇，选对了缠着你， 选错了毒死你！
Chap 7ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ3 内部控制制度的审计
三、应用控制的详细审核 1、确定详细审核的应用系统和经济业务 2、深入了解应用系统的业务流程 3、确定应用控制点、应用控制领域的差错及危害 4、确定应用控制的目的 5、确定各控制点是否存在必要的控制措施及其类型
Chap 7.3 内部控制制度的审计
四、符合性测试概述 1、符合性测试的概念和目的 2、符合性测试的一般步骤 五、一般控制的符合性测试——以手工为主，电算化为辅 1、组织和操作控制
审计学之内部控制(ppt28张)
• 文字叙述法
• 问卷调查法
• 流程图法
7.4控制测试
人工成分
与了解内部控制的区别
设计√
联系：了解内部控制 控制测试
执行√
3.控制测试的基本要求
实施控制测试的条件：
获取关于控制是否有效的证据：
4.控制测试的性质
询问 观察 检查 穿行测试 重新执行
业绩评价
信息处理
控制活动
实务控制 职责分离
（5）监督
• 2004年12月，中国航油集团唯一的一家海外公 司——中国航油（新加坡）股份有限公司因石 油衍生品交易，生产 5.5 亿美元的巨额亏损， 致使曾作为明星企业的中航油向新加坡法院申 请破产保护。
• • • •
要求： （1）分组讨论，全班分为六组。 （2）每组指定一位同学下节课陈述讨论结果。 （3）讨论结果以PPT的形式展示。
三方关系人 审计人员 责任方 预期使用者 三方关系
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1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。 2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。 3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。 4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！ 5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。 6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！ 7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！ 8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。 9、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜人物，其背后都付出了令人震惊的努力。请相信，你的潜力还远远没有爆发出来，不要给自己的人生设限，你自以为的极限，只是别人的起点。写给渴望突破瓶颈、实现快速跨越的你。 10、生活中，有人给予帮助，那是幸运，没人给予帮助，那是命运。我们要学会在幸运青睐自己的时候学会感恩，在命运磨练自己的时候学会坚韧。这既是对自己的尊重，也是对自己的负责。 11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。 12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。 13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。 14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过......但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。 15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。 16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。 17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。 18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。 19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。 20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其 实都是祝愿。
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。2020年8月8日星期六下午2时54分59秒14:54:5920.8.8
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T H E E N D 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年8月下午2时54分20.8.814:54August 8, 2020
16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年8月8日星期六2时54分59秒14:54:598 August 2020
制的运行情况； （4）选择若干具有代表性的交易和事项进
行“穿行测试”。
内部控制调查记录的方法
• 调查表（问卷） • 文字表述 • 流程图
评审内部控制制度的风险水平
• 高信赖程度：控制风险评价为低水平，控制风险小于10%－减少 实质性测试的样本数量和范围。
（１）控制政策和程序与认定有关； （２）通过符合性测试已获得证据证明控制有效。 • 中信赖程度：控制风险评价为中水平，控制风险在10%-40%之间
• 制造业业务的内部控制，可以按下列四类业务 循环划分进行研究和评价。 （1）销售与收款循环。 （2）采购与付款循环。 （3）生产循环。 （4）筹资与投资循环。
了解内部控制的程序
（１）询问被审计单位有关人员，并查阅 相关内部控制文件；
（２）检查内部控制生成的文件和记录。 （3）观察被审计单位的业务活动和内部控
• 建立和维护内部控制，并监督其有效执行是管 理当局的责任；
• 公司管理当局应当在综合考虑内部控制的成本 效益的基础上建立能为公司会计报表的公允表 达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。
内部控制的目标
（1）保证业务活动按照适当的授权进行； （2）保证所有的交易和事项以正确的金额，在
恰当的会计期间及时记录与适当的帐户，是会 计报表的编制符合会计准则的相关要求： （3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适 当的授权； （4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。
研究和评价企业内部控制步骤
第一，了解企业的内部控制情况，并做出 相应的记录－健全性测试
第二，实施符合性测试程序，证实有关内 部控制的设计和执行的效果－符合性测 试
第三，评价内部控制的强弱－审计风险评 估。
业务循环及其分类
• 所谓业务循环法也称切块审计法，它是将密切 相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为 一个业务循环来组织安排审计工作的方法。
－增加实质性测试的样本数量和范围。 • 低信赖程度：控制风险评价为低水平，控制风险大于40%－大幅
扩大实质性测试的样本数量和范围，必要时可拒绝接受审计任务。 （１）控制政策和程序与认定不相关； （２）控制政策和程序无效； （２）取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 8.820.8.8Saturday, August 08, 2020
内部控制与审计的关系
• 内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细 审计发展成为测试内部控制为基础的抽样审计。
• 注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价 被审计单位的内部控制，注册会计师应当对拟 信赖的内部控制进行符合性测试，据以测试确 定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。管当局对内控的责任审计学教程
内部控制制度及其评审
内部控制的定义
• 内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有 效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、 纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、 完整而制定和实施的政策与程序。
• 广义的内部控制是指被审计单位的内部管理控 制系统。包括企业为保证正常经营所采取的一 切措施。
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。14:54:5914:54:5914:548/8/2020 2:54:59 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.8.814:54:5914:54Aug-208-Aug-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:54:5914:54:5914:54Saturday, August 08, 2020
内部控制制度的内容
• 组织机构控制－统一领导、分级管理、机构精干和高 效合理。
• 人员素质控制－政治思想、职业道德、业务技术和管 理能力。
• 授权批准控制－一般和特定授权。 • 职务分离控制－不相容职务分离 • 目标计划控制 • 信息质量控制－会计信息系统是主要内容 • 业务程序控制 • 内部审计控制
内部控制要素
• 控制环境 （1）经营管理的观念、方式和风格；（2）组织结构； （3）董事会； （4）授权和分配责任的方式； （5）管理控制方法； （6）内部审计； （7）人事政策和实务； （8）外部影响。 • 会计系统 • 控制程序 （1）交易授权； （2）职责划分； （3）凭证与记录控制； （4）资产的接触与记录的使用； （5）独立稽核。
内部控制的固有限制
（1）内部控制的设计与运行受成本与效益原则的限制； （2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计； （3）即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的
粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而 失效； （4）内部控制可能因内部有关人员相互勾结、内外串通 而失败； （5）内部控制可能会因执行人员滥用职权或屈服于外部 压力而失效； （6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱 或失效。
• 13、志不立，天下无可成之事。20.8.820.8.814:54:5914:54:59August 8, 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.