关于对个人所得税专项附加扣除等政策的解读

对个人所得税专项附加扣除

等政策的解读

新修订的个人所得税法于2019年1月1日起开始施行，针对新法变化国家下发了十余个的文件。为帮助广大群众理解透彻相关政策，本文章现以通俗易懂的口语化形式对相关问题做出解读。

一、这次个人所得税改革的主要变化有哪些？

答：这次个税改革涉及纳税人税号、税率调整、专项附加扣除、预扣预缴等政策。

其中对职工影响较大的政策有两项，分别是将居民身份证号作为个人的税号，并与公安、银行、税务、金融等部门实行信息共享，未按规定填报或缴纳税款将列入失信名单，限制贷款、购房、出境、乘座飞机高铁、开公司等。

其次，将六项专项附加扣除列入可以抵扣收入的范围。

二、最近在填报的“子女教育、贷款利息”那些是怎么一回事？

答：是专项附加扣除，是国家给予大家的福利。以前我们在计算个人所得税时，以应领工资减去起征点5000元，再减去社保支出后，套用对应的税率表计算个人所得税。

个税新政策出台后，允许将职工的子女教育、人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出纳入可抵扣的范围。（注意是抵扣收入，而不是抵扣个人所得税）

举例解析，假如业务发生在2018年10月：

小张应领工资9000元，社会保险支出1300元，不考虑其他因素，当月应缴的个人所得税如下：

应该交税的工资额=应领工资（9000）-社保（1300）-起征点（5000）=2700元。套用下表的第1级税率。

应该交的个税=2700*税率3%-速算扣除数0=81元

按月换算后的综合所得税率表

(本表为“按月换算后的税率表”，全年累计收入参考“预扣率表”，即在此基础上乘以12)

举例解析，假如业务发生在2019年1月：

小张应领工资9000元，社会保险支出1300元。专项附加扣除信息如下：小张本人是独生子女，父母均超过60周岁；有两个孩子上小学；还有使用首套贷款购买的房子；正在读成人函授本科。

小张这个月专项附加扣除的金额分别如下：

1、独生子女赡养老人每月可以扣除2000元；

2、两个孩子上小学，一个孩子可以扣除1000元，两个

孩子可以扣除2000元；

3、使用首套贷款购买的房子，可以扣除1000元。

4、读成人函授本科，每个月可以扣除400元。

小张以上四项的专项附加扣除，可以扣除5400元。

小张的应领工资9000元，扣除社保支出1300元，扣除起征点5000元，再减专项附加扣除5400元，小张应该交税的工资为负数，完全不用交税。

通过以上举例说明，实行专项附加扣除后，小张月应领工资9000元不用交税。通常情况下，六项专项附加扣除每个项目职工不一定都能享受到，但一般情形下，职工年应领工资十万元基本上不用交税。

通常情况下，如果职工的月平均应领工资在6000元以下，扣除社保和起征点后不够交税标准，可以不进行专项附加扣除信息的填报。

三、专项附加扣除信息怎么填报呢？

答：国家税务总局专项附加扣除APP可在国家税务总局官网下载安装。

注册方式有2种，分别为人脸识别注册和大厅注册码注册。建议选择人脸识别方式。输入居民身份证号码、姓名，然后与公安系统动态人脸识别，进行验证。

验证通过后，填写“用户注册”，登录名、密码、手机号、户籍所在地，收到短信验证通过后完成注册。

四、六项专项扣除具体项目能否详细介绍下？

答：六项专项附加扣除，租房和贷款利息只能两者选其一，所以说专项附加扣除最多为五项。

（一）子女教育

职工子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(高中、职业、技工)、高等教育(专科、本科、硕士、博士)。

孩子满3周岁的月份即可扣除，父母可选择一个人扣，也可以各扣50%，扣除期间是从子女入学当月至毕业当月。

说明：民办教育可以扣除。

子女参加的自考不属于扣除范围。

中考、高考补习班具有学籍的属于扣除范围。

子女在放寒暑假期间，父母也可以扣除。

（二）继续教育

1、学历、学位教育：

职工有学历、学位教育，每个月400元定额扣除，一个学历阶段最长不超过4年。从入学的当月至毕业当月。

个人的本科及以下的学历教育，可以由本人扣，也可以由父母扣除。（比如孩子上大学期间，父母每月合计可以扣除400元，也可以父母各扣除200元）

关键点：每月扣400元，一个学历阶段最多可以扣四年。四年后再学一个学历，还可以继续扣。

2、技能人员职业资格教育（比如工程师证、律师证、会计师证等）：取得证书的当年，按照3600元定额扣除，只扣一次。

说明：一年取了两个证，也只能扣一个3600元。

（三）大病医疗

职工的医药费用支出扣除医保报销后个人负担累计超

过15000元的部分,在80000元限额内当年据实扣除（收费

票据留存备查）。

关键点：纳税人或其未成年子女发生的支出都可以扣除。

纳税人父母的不可以扣除。

（四）住房贷款利息或租金（两者只能选其一）

1、住房贷款

纳税人或配偶在中国境内购买住房,发生的首套住房贷

款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元

的标准定额扣除,扣除期限最多20年。只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。夫妻可以各扣50%，也可以由一方扣100%。

关键点：

（1）是首套贷款，而不是首套房。比如，职工已有三套房（未贷款），第四套用贷款买，每月可以扣除利息1000元。

（2）不管利息多少钱，定额扣1000元。

（3）必须是本人或配偶住房贷款利息。父母的贷款，房产证写的孩子的名字，不可以扣除。

（4）已网签并还利息，房本还没下来，可以扣除。

2、住房租金

纳税人在主要工作城市没有住房的，住房租金可以定额扣除（不管房租多少钱）。配偶在同一城市有住房的，视同于纳税人有住房。

直辖市、省会扣除标准为每月1500元。

市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;