现金流量表重点难点解析
如何读懂现金流量表？
如何读懂现金流量表？一、要想读懂现金流量表，首先要知道几点：1、现金流量表是干什么的；2、编制原理是什么；3、怎么做出来的；4、表中各项目是什么意思。
1、现金流量表其实就是展现了企业的资金流水的来源及流向，也就是钱是从哪里来的，又用到了哪里去，其实就是银行流水和出纳现金日记账的一个汇总展现。
2、现金流量表基于收付实现制来编制，所谓收付实现制，就是实际收到或支付了钱款才计入现金流量表。
3、其实编制现金流量表非常简单，哪怕是非财务人员，也完全可以做出来，无非就是拿出银行对账单、出纳的现金日记账，一条记录一条记录的看，这一笔钱是销售的回款还是收到的税费返还，或者只是单纯的与其他公司或人员的往来款，对照着现金流量表中的项目，标记在后面，然后数据一汇总就出来了。
（当然这个做法是针对没有任何财务知识的人来说的，财务人员自有一套方法，这里不赘述）4、表中各项是什么意思，其实非财务人员也能看明白，非常的口语化，没有任何专业术语在里面，下图给出格式，一目了然。
二、知道了上面几点，只能说可以看明白现金流量表，离读懂其实还差的很远。
为什么财政部要规定财务报表要有“四表一注”？（四张表分别是资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表），它们都是有各自用处，互相有勾稽关系的。
单纯的看其中的一张表，无法了解企业的经营情况，只有结合起来看，才能真正的看懂。
如果光看上图的现金流量表，如果带入数字，谁都能看懂是什么意思，比如下图举个例子。
光看这个表，都能看得出来跟经营有关的现金流合计4.5万，投资花了33.5万，期初只剩10万了，投资花了那么多钱，所以筹资筹了20万，最后期末还剩10万块钱。
但是仅仅这些数据，能知道公司的经营情况到底是好是坏吗？显然并不能，如果不结合资产负债表和利润表，根本不知道公司经营的效率如何。
比如经营有关的现金收到4.5万，到底是1个亿的总资产带来了4.5万的现金流，还是100万的总资产带来了4.5万的现金流，两者的经营效率显然是不同的。
会计现金流量表知识重点
会计现金流量表知识重点会计现金流量表是财务报表中的重要部分，它反映了企业的现金流入和流出情况，帮助投资者、管理层和其他利益相关者了解企业的经营状况和现金管理能力。
在本文中，将介绍会计现金流量表的定义、编制方法以及其中的重点内容。
一、会计现金流量表的定义会计现金流量表是一份财务报表，记录了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
它包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
会计现金流量表通过对这三个部分的详细分析，展示了企业的现金流量状况，帮助用户全面了解企业的现金管理状况。
二、会计现金流量表的编制方法编制会计现金流量表需要按照特定的方法和原则进行。
以下是编制会计现金流量表的步骤：1. 收集必要的会计信息：从企业的会计记录中收集经营活动、投资活动和筹资活动的相关数据，包括现金流入和现金流出的金额。
2. 划分现金流量类别：将收集到的数据划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别，并对每个类别进行金额统计。
3. 调整非现金项目：将会计记录中的非现金项目调整为现金等价物，以反映企业的真实现金流量。
4. 编制现金流量表：根据划分的现金流量类别和调整后的数据，编制会计现金流量表。
三、会计现金流量表的重点内容会计现金流量表包含了众多的数据和信息，但其中一些重点内容对于了解企业的经营状况和现金管理能力尤为重要。
以下是会计现金流量表中的重点内容：1. 经营活动现金流量：经营活动现金流量是企业主要的现金流入和流出来源，它反映了企业日常经营活动的现金收入和支出情况。
关注经营活动现金流量的变动情况可以帮助评估企业的经营能力和盈利水平。
2. 投资活动现金流量：投资活动现金流量反映了企业在投资方面的现金收入和支出情况，包括购买和出售资产、参与并购等活动。
投资活动现金流量的变动可以揭示企业的投资决策和资本运作情况。
3. 筹资活动现金流量：筹资活动现金流量反映了企业在筹集资金方面的现金流入和流出情况，包括借款、发行股票、偿还债务等活动。
现金流量表分析的要点
现金流量表分析的要点现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内现金的进出情况，对于企业的经营状况和财务健康程度有着重要的参考价值。
本文将从几个要点来探讨现金流量表分析的重要性和方法。
一、现金流量表的基本结构现金流量表一般分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动现金流量包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等；筹资活动现金流量包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金等。
二、经营活动现金流量的分析经营活动现金流量是企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况，是评估企业盈利能力和经营能力的重要指标。
通过分析经营活动现金流量，可以了解企业的经营状况和现金流动性。
1. 经营活动现金流入的分析经营活动现金流入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金等。
可以通过分析这些现金流入的变化情况，判断企业销售情况的好坏以及经营能力的强弱。
如果经营活动现金流入持续增长，说明企业销售情况良好，经营能力强；反之，则可能存在销售不畅或经营能力不足的问题。
2. 经营活动现金流出的分析经营活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金等。
通过分析这些现金流出的变化情况，可以了解企业的采购情况和成本控制能力。
如果经营活动现金流出持续增长，说明企业采购成本高或者成本控制不力；反之，则可能存在采购成本较低或者成本控制能力较强的情况。
三、投资活动现金流量的分析投资活动现金流量主要反映了企业在一定时期内进行投资活动所产生的现金流入和流出情况，包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等。
通过分析投资活动现金流量，可以了解企业的投资决策和资产配置情况。
1. 投资活动现金流入的分析投资活动现金流入主要包括出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等。
现金流量表编制的难点解析
现金流量表编制的难点解析编制现金流量表前须先把以权责发生制为基础核算的业务通过计算调整为收付实现制下的相关内容，其中大多数项目的计算并不困难，只需注意各项目的划分和归类即可，而销售商品提供劳务流入的现金及购入商品接受劳务流出的现金则是两个重要又难于理解的项目。
本文就此作一分析。
一、销售商品提供劳务收到的现金该项目产生的现金流量可以通过下面两个公式来确定。
公式(1)：销售商品提供劳务收到的现金=当期收到的销货款和劳务收入款(现销收入)＋当期收到前期的销售款和劳务收入款(应收款的减少)＋应收票据的贴现收入。
这个公式容易理解但不够实用，实际操作中，会计人员无法依据资产负债表和利润表的有关数字进行计算。
公式(2)：销售商品提供劳务收到的现金=1主营业务收和其他业务收入＋2应收账款减少(减增加)＋3应收票据减少(减增加)＋4预收账款增加(减减少)＋5以非金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据－6核销的坏账损失－7票据贴现利息＋8当期收到前期核销的坏账损失注意公式使用中“应收账款(应收票据)减少”=期初数－期末数。
下边我们进行公式推导。
首先得出公式中的第1、2项：销售商品提供劳务收到的现金=当期现销收入＋当期收到前期的销售收入=(当期主营业务收入和其他业务收入－赊销收入)＋(应收账款期初数＋应收账款当期增加数即赊销数－应收账款期末数)=主营业务收入和其他业务收入＋应收账款的减少(减增加)。
第3项应收票据同应收账款，即加上应收票据的减少(减增加)，第4项预收账款同应收账款相反，即加上预收账款的增加(减减少)；第5至7项属于公式中第2、3项的调整，即应收账款(应收票据)的减少全部假设为回收数(即收到了现金)，实际上企业的某些业务会使应收账款(应收票据)减少，但并不是收回了现金。
例如第5项，“以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据”中，假设企业以补偿贸易方式引进国外设备后，用应收账款抵偿长期应付款，其账务处理为借记“长期应付款”，贷记“应收账款”。
【实用文档】现金流量表主要项目的内容及填列方法,将净利润调节为经营活动现金流量的编制间接法
第二部分重点、难点的讲解【知识点6】现金流量表主要项目的内容及填列方法（二）投资活动产生的现金流量1.“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他单位的权益工具、债务工具而收到的现金。
但不包括收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他经营单位收到的现金净额。
【提示】收回投资包括两种情况：第一种是出售的是股票，这种情况下收回投资所收到的现金包括收回的投资成本和取得的收益，这里的收益仅仅是出售时获得的价款与投资成本的价差收益，不包括获得的股利收益；第二种是出售的是债券，这种情况下收回投资所收到的现金只包括收回债券的本金，不包括收回的利息。
2.“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债券性投资而取得的利息收入。
【提示1】股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；【提示2】包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目反映。
【提示3】这里的应收股利与应收利息不包括收到购买时购买价款中包含的现金股利或已到付息期的利息等，在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。
3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额；包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
【提示】如所收回的现金净额为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。
4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。
如本项目为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。
5.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。
【提示】该项目不包括：资本化的借款利息，融资租入固定资产所支付的租赁费，分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项（对于首次支付的款项还是要计入到购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金中），这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。
现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】
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量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营 活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外 筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新 的资金。即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决 于经营活动的现金流量。
（五）多表并看， 现金流量与其他报表的有关项目结合进行分析 由于资产负债表、利润表和现金流量表有内在逻辑关系， 可以从另外 两张报表各项目的变动中寻找公司经营性现金流量增减的实质。因此， 阅读报表时应检查现金流量表中的“销售商品收到的现金”项目和利润 表中主营业务收入以及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等 项目的对应关系； 检查现金流量表中“购买商品支付的现金”与利润表 中的主营业务成本， 资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账 款等项目的对应关系； 重视“构建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”、“投资所支付的现金”与资产负债表中固定资产、在建 工程、长期投资的对应关系研究。同时也可以阅读财务报表附注， 了解 行业情况及公司相关背景， 加深对上市公司财务报表的理解， 进一步了 解企业的整体经营素质和管理水平。 二、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题 第一，要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。 在对现金流量进行分析的过程中，总是会遇到当期内的期末与期初在 现金净变化量方面确定问题。但是，对于任何一个企业来说，在确定当
（四）未来发展规模的潜力分析 企业要实现自身规模的不断扩大，就必须追加大量的长期资产，反映
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在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内 投资的现金流出量，还是对外投资的现金流出量，它们的大幅度提高， 往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外，也可以将 投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来，对企业未来发展状况 进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流 入量在本期的数额都相当大时，说明该企业在保持内部经营稳定进行的 前提下，能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模。
现金流量表编制难点攻克篇
现金流量表编制难点攻克篇根据最新颁布的《企业会计准则》，现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。
企业应采用直接法报告企业经营活动的现金流量，即分类别分项目列示企业的现金流量，包括经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
同时在现金流量补充资料中将利润调节为经营活动产生的现金流量。
在实际工作中，如何准确简洁地编制现金流量表是很多财务报表工作者头疼的一件事。
在现金流量表主表中的三大类项目中，筹资活动和投资活动一般在工业企业中发生次数不是很多，而且这两项内容编制比较简单易懂，本文不再赘述。
而经营活动产生的现金流量却是频繁发生的项目，且金额较大，不易于一笔一笔计算每个项目的总额，同时还需要与补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”产生一定的勾稽关系。
特别是正表中，经营活动项目中的“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”两大项目是属于比较难编制的内容。
一、销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金收入（包括向购买者收取的增值税额）+本期收到前期的应收账款+本期收到前期的应收票据+本期的预收账款-本期因销售退回而支付的现金。
这个公式比较简洁明了，且充分说明了“销售商品、劳务收到的现金”的主要内容，但是在实务操作中，难以获得本期的、前期的项目金额。
我们需要以销售商品、提供劳务产生的销售收入和增值税销项税额为计算起点，对应收账款、应收票据、预收账款等项目进行余额变动的调整来计算销售商品、提供劳务收到的现金。
实际工作中可采用以下公式：销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额+应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款本期增加额-预收账款项目本期减少额+特殊调整项目由于会计制度的规定和实务操作的特殊情况，这些应收、预收项目增减发生额可能与销售商品、提供劳务无关，需要做特殊调整。
【税会实务】攻克现金流量表的编制难点
【税会实务】攻克现金流量表的编制难点现金流量表的编制是企业报表编制的难点, 本文介绍了现金流量表填报中几个主要项目的编制方法, 以供读者学习参考。
一、“期末现金及现金等价物余额”、“期初现金及现金等价物余额”项目这两项应根据资产负债表的“货币资金”项目期末、期初金额填报, 但应注意：1.如果货币资金项目中包含不可提前支取的定期存款, 应从其中扣除；2.如果企业在“货币资金”项目外还有符合现金等价物条件的投资（通常只包括3个月内到期的短期债券投资）, 则应加计到上述两个项目中。
二、“现金及现金等价物净增加额”项目该项目应按以上两项的差额填报。
不是执行新准则的企业, 其现金流量表格式中未设置上述反映现金期末、期初金额的项目, 则以资产负债表“货币资金”项目期末与期初的差额填报, 填报时注意事项同上述一。
三、“汇率变动对现金的影响”项目该项目在新准则现金流量表格式中为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”, 编表时可以选用两种方法填报：1.按财务费用的汇兑损益项目转入“本年利润”的发生额剔除其中属于外币债权、债务汇率变动调整影响额后的金额填报；2.按财务费用的汇兑损益发生额中与外汇货币资金对应的发生额净额填报。
四、“筹资活动产生的现金流量”各项目1.“吸收投资收到的现金”、“取得借款收到的现金”项目。
一般企业这两个项目发生笔数不多, 可直接查账获得。
其对应科目一般包括实收资本、交易性金融负债、应付债券、短期借款、长期借款, 以及属于企业相互融资的其他应付款等。
2.“偿还债务支付的现金”项目。
该项目应根据借款、交易性金融负债、应付债券等科目的借方发生额, 结合货币资金日记账分析填报。
但应注意：（1）该项目只填报偿还债务的本金, 偿付包括在长期借款余额中的利息时, 应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中填报；（2）企业偿还外部采购款, 应按其用途分别在经营活动和投资活动产生的现金流量中填报。
3.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。
现金流量表编制难点攻克
茅塞顿开。以下引用两位老师讲解的方 法， 列出现金流量表中“ 经营活动产生的 现金流量” 的编制方法。
一、 销售商品、 提供劳务收到的现金
销售商品、 提供劳务收到的现金 ＝ 本 期销 售商品、 提供劳务收到的 现金收入（ 包 括向购买者收取的增值税额卜本期收到 前期的应收账款 ＋ 本期收到前期的应收 票据 ＋ 本期的预收账款 一 本期因销售退 回而支付的现金。 这个公式比较 简洁明了， 且充分说 明了“ 销售商品、 劳务收到的现金” 的主 要内容． 但是在实务操作中， 难以获得 本期的、 前期的项 目金额。我们需要以 销售商品、 提供劳务产生的销售收入和 增值税销项税额为计算起点． 对应收账
失和收益。．
国
万方数据
少净利润但是减少了 现金； 二是预提项 目的减少， 通常说明没有减少净利润但 是减少了现金， 反之亦然。 在把净利润调
整成经营活动现金流量时，负债类项目 减少的需要减去，负债类项 目增加的需
要加上。
【 利润表项目 二） 的调整 １ ． 没有交付现金但是减少了净利润 的项目需要加回， 包括： 资产减值准备、 固定资产折旧、 无形资产摊销、 处置和报 废固定资产等净损失 （ 指计入营业外支
欲 户 ，‘ 尸 ，山 户 ， ｊ ，ｊ 二 ‘ｊ 舀 ‘ｊ ‘ 舀 护 ． ． 护 ，‘ 户 Ｊ 口 ， 护 ， ‘改 遮白内少旬知妇协扛曰 ‘渡乙诀乡改‘ 匀 魂乙 肠 魂匕
只是一种过渡形式， 等到公允价值能够被
准确把握的时候， 不仅要反映资产的减 值， 还要反映资产的增值， 如商眷、 土地使 用权等是可以大幅增值的。
润的手段。 从内因上来讲， 在计量属性上， 公允价值与历史成本、 现行成本、 现行市 价、 可实现净值、 未来现金流最的现值之 间存在着交叉重合。 前我国会计计ｔ属 目 性体系中包括了历史成本、 重置成本、 可 变现净值等计量属性， 再将公允价值定义 为一种计量属性， 还是暂时作为会计计量 的一个方向或者说是目 笔者觉得有待 标， 于市场体制的进一步发展与完善。 新准则体现了对公允价值的谨慎使 用原则， 但这与以公允价值为主导的国际 会计准则还是有一定的差异。新《 企业会 计准则》考虑到可操作性等方面的原因， 借鉴了国际会计准则中确定公允价值的 方法， 列示了四种可供选择的方法． 即活 跃市场存在着相同或相近地理位置、 不同 地理位置或不活跃市场存在类似的其他 房地产最新交易价格的均可参照类似房
第七章现金流量表分析 教案
第七章现金流量表分析1．本章重点内容（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系（3）现金流量表比较分析方法（4）经营活动现金净流量与净利润关系2．本章难点内容（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用3．本章教学中应注意的问题（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法三、本章应讲授的内容1．现金流量分析的目的与内容介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。
2．现金流量表分析的目的结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。
3．经营活动现金流量分析阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
4．投资活动现金流量分析阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
5．筹资活动现金流量分析阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。
四、课堂讨论1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。
现金流量表知识重点
现金流量表知识重点一、概述现金流量表是财务会计报告的一部分，用于展示企业在特定期间内的现金流入和现金流出情况。
它对企业的经营活动、投资活动和筹资活动进行分类，并提供了企业现金流动性的重要信息。
二、现金流量表的基本构成现金流量表由三个主要部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量指的是企业正常运营所产生的现金流入和流出。
它包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金以及经营活动中与现金有关的其他收支。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量指的是企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。
它包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权以及与投资活动相关的现金收支。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指的是企业筹集资金所产生的现金流入和流出。
它包括发行股票、借款还款、支付利息和分红以及与筹资活动相关的现金收支。
三、现金流量表的编制原则与要求编制现金流量表需要遵循一些核心原则和要求，确保其准确反映企业的现金流量情况。
1. 选择适当的账户科目编制现金流量表时，需要选择适当的账户科目进行归类和整理，确保准确反映现金流入和流出的情况。
账户科目的选择应符合财务会计准则的规定。
2. 采用直接法或间接法进行编制现金流量表的编制可以采用直接法或间接法。
直接法是指将各项现金收支直接列示出来，而间接法是通过调整净利润来计算现金流量。
3. 期间的确定与划分现金流量表需要划定特定的期间，一般是一年。
在此期间内，需要对现金流入和流出进行准确的归类和核算。
4. 提供附注和解释在现金流量表中，可以提供适当的附注和解释，对特殊情况进行说明，以增加读者对现金流量表的理解和解读。
四、现金流量表的重要性与应用现金流量表对于企业的经营管理和财务决策具有重要的指导作用。
1. 评估企业的现金流动性现金流量表可以帮助企业评估自身的现金流动性，了解企业是否具备足够的现金流来应对各项支付和债务偿还的需求。
第七章现金流量表分析 教案
第七章现金流量表分析1．本章重点内容（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系（3）现金流量表比较分析方法（4）经营活动现金净流量与净利润关系2．本章难点内容（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用3．本章教学中应注意的问题（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法三、本章应讲授的内容1．现金流量分析的目的与内容介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。
2．现金流量表分析的目的结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。
3．经营活动现金流量分析阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
4．投资活动现金流量分析阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
5．筹资活动现金流量分析阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。
四、课堂讨论1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。
现金流量表编制难点知识点总结
现金流量表编制难点知识点总结现金流量表作为企业财务报表的重要组成部分，反映了企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出情况。
对于财务人员来说，准确编制现金流量表并非易事，其中存在着不少难点知识点。
下面就来详细总结一下。
一、现金及现金等价物的界定首先，要明确什么是现金及现金等价物。
现金通常包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
而现金等价物则是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
这里的“期限短”，一般是指从购买日起三个月内到期。
但在实际操作中，判断一项投资是否属于现金等价物并非总是清晰明了。
比如，某些短期理财产品，虽然期限较短，但由于其收益并非固定，可能存在一定的价值变动风险，就不能简单地认定为现金等价物。
二、经营活动现金流量的编制经营活动现金流量是现金流量表的核心部分，也是编制的难点之一。
1、销售商品、提供劳务收到的现金这一项目的计算需要考虑主营业务收入、应收账款、应收票据、预收账款等科目的变动。
不仅要考虑本期发生额，还要关注期初和期末余额的变化。
例如，如果本期应收账款增加，意味着有部分销售收入没有收到现金，需要从主营业务收入中扣除。
2、购买商品、接受劳务支付的现金计算这个项目时，要结合主营业务成本、存货、应付账款、应付票据、预付账款等。
存货的增加可能意味着购买商品支付的现金增加，但如果应付账款增加，又说明有部分款项尚未支付。
3、支付给职工以及为职工支付的现金这里不仅包括职工的工资、奖金、津贴和补贴，还包括为职工支付的五险一金、福利费用等。
但要注意区分，比如由在建工程负担的职工薪酬就不应计入本项目。
4、支付的各项税费需要考虑企业本期实际缴纳的各种税费，包括增值税、所得税、消费税等。
但要注意，本期计提但尚未缴纳的税费不能计入。
三、投资活动现金流量的编制1、收回投资收到的现金要准确区分收回的是长期投资还是短期投资，以及收回的是本金还是收益。
2、取得投资收益收到的现金这里仅包括因投资而收到的现金股利和利息，不包括处置投资时收回的本金。
第七章现金流量表分析 重点与难点
重点与难点第七章现金流量表分析一、现金流量表分析的目的1.从动态上了解企业现金变动情况和变动原因。
2.判断企业获取现金的能力。
3.评价企业盈利的质量。
二、现金流量表分析的内容1.现金流量表综合分析。
2.现金流量表主要项目分析。
3.现金流量与利润关系分析。
三、现金流量表水平分析采用水平分析法对现金流量表进行分析可以揭示本期现金流量与前期或预计现金流量的差异。
四、现金流量表结构分析现金流量表结构分析，目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，从而抓住企业现金流量管理的重点。
现金流量表结构分析通常使用直接法编制的现金流量表，分析方法为垂直分析法。
现金流入结构分为总流入结构和内部流入结构。
现金流出结构分为总流出结构和内部流出结构。
五、现金流量趋势分析现金流量趋势分析就是根据企业连续几期的现金流量数据的对比，发现现金流量发展变化的特征，以及由此所体现出来的企业经营、投资和筹资活动的特点。
六、现金流量组合分析将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额的正负组合进行分析，可以发现企业的当前的经营状况特征。
七、自由现金流量企业自由现金流量是指企业在满足了目前的经营活动和扩大再生产经营活动的现金需求量之后，剩余可支配现金量。
这部分现金流量是在不影响公司持续发展的前提下，可供分配给企业资本提供者的最大现金量。
在企业自由现金流量的基础上，减去支付偿还债务本息所支出的现金，加上债务筹资带来的现金流入量，可得到股权自由现金流量，即企业可以以股利的形式分配给股东的现金流量，或者选择留在企业以备未来未一步发展和获取更多的现金流量的需要。
八、经营活动现金流量项目分析1.销售商品、提供劳务收到的现金。
该项目反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
“营业收入”与“销售商品、提供劳务收到的现金”的差额，将会导致“应收账款”、“应收票据”和“预收账款”等项目的变化。
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现金流量表的编制方法
(４)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目， 反映包括当期购买商品支付的现金、当期支付前期 购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金等 ；常见的对方科目有：主营业务成本、存货类的16 个科目、应付账款、预付账款、应付票据。强调进 项税额；购货退回，也作为减项在该项目中扣除。
现金流量表的编制方法
现金流量的分类
３. 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业所有者权益及借款规模和 构成发生变化的活动，包括吸收权益性资本、发行债 券、借入资金、支付股利、支付利息、赎回股票减少 股本、偿还债务等。
现金流量表的作用
现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出
的原因 现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能 力 现金流量表有助于分析企业未来获取现金的能力 现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁和纽带 现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的 信息
现金流量表的编制方法
（6）“支付的各种税费”项目，反映企业按国家 有关规定于当期实际支付的增值税、所得税以及其他 各种税费。常见的对方科目有：应交税金的各个明细
、其他应交款等。其中，两类税金要从该项目当中剔
除：车辆购置税、耕地占用税（以上两项均属于“购
建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”
3
现金流量表的概念
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动 表。它以现金及现金等价物的流入和流出反映企业 在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的 动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。
这里所指的现金，是指企业库存现金以及可以随时 用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的 银行存款和其他货币资金。
现金流量表的编制方法
（6）“投资所支付的现金”项目，反映
企业购买股票等权益性投资所支付的现金。 常见的对方科目有：短期投资（股票、债券
等）、长期股权投资-股票投资、长期股权投
资-投资成本、长期债权投资-债权投资、长
期债权投资-应计利息、长期债权投资-面值
。
现金流量表的编制方法
（7）“支付的其他与投资活动有关的现金”
现金流量表的编制方法
(２)“收到的税费返还”项目，企业收到返还 的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税 、消费税、关税和教育费附加返还款等； 常见的对方科目有：主营业务税金及附加、营业 外收入-教育费附加、补贴收入、利润分配-未分配 利润。 (３) “收到的其他与经营活动有关的现金” 项目，反映除上述主要项目外，企业收到其他现 金流入；常见的对方科目有：营业外收入-其他、 其他应收款、其他应付款-保险费、财务费用-利 息收入。
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现金流量表编制难点重点解析
现金流量表是否平衡的检查方法
检查方法：
检查差额，一般情况下81行的数是正确的，即资
(５)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 ，反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工 支付的其他现金；常见的对方科目有：应付工资、 应付福利费、其他应付款-保险费。其中，三类人员 工资应从该项中扣除：长期病假人员工资、离退休 人员工资；在建工程人员工资（应归集在投资活动 当中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金”项目）。
产生的现金流量。
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现金流量表的编制方法
根据账户记录直接填列法下，报表各项目具体内 容及计列方法如下： １、经营活动产生的现金流量 (１)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反 映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收取 的销项税额）；销售退回，作为减项在该项目当中扣 除。常见对方科目有：主营业务收入、其他业务收入 、应收账款、应收票据。
企友3e现金流量表
现金流量表主要内容
现金流量表的概念
影响现金流量的因素 现金流量的分类 现金流量表的作用 现金流量表的编制方法
现金流量表编制难点重点解析
现金流量表的编制方法
编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的
方法有两种:直接法和间接法 直接法：是指按现金收入和现金支出的主要类 别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法：是指以净利润为起算点，调整不涉及 现金的收入、费用等有关项目，剔除投资活动 、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经 营活动产生的现金流量。
这里所指的现金等价物，是指企业持有的 期限短、流动性强、易于转换为已知金额 现金、价值变动风险很小的投资。例如三 个月内的债券投资
注意： 短期的股票投资不属于此类， 因其风险大，变动的 金额不确定；不能 随时支取的长期定额存款也不属于现金等 价物的范畴
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影响现金流量的因素
影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹 资活动等，比如购销商品、提供或接受劳务、投资或收 回投资、借入款项或偿还债务等活动。但并不是上述所 有的活动都影响现金流量。 （１）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金 流量净额的变动，如从银行提取现金，委托银行以本企 业存款签发银行本票、银行汇票，用现金购买属于现金 等价物的有价证券等，均属现金各项目之间的资金转 移，不会发生现金流量增减变动。
项目）。
现金流量表的编制方法
（7）“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目，反映除上述主要项目外，企业另外的一 些项目。常见的对方科目有：营业费用、管理 费用、其他业务支出、财务费用-手续费. 离退休人员的各项费用在“支付的其他与经营
活动有关的现金”项目反映。
现金流量表的编制方法
２、投资活动产生的现金流量
常见的对方科目有：固定资产清理和无形资产
现金流量表的编制方法
(４)“收到的其他与投资活动有关的现金”项 目，反映除上述主要项目外，企业收到其他现金流 入。常见的对方科目有：应收股利、垫付股利。 （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金”项目，企业为购建固定资产、无 形资产而支付的款项。常见的对方科目有：固定资 产、在建工程、无形资产、工程物资、长期待摊费 用。 “车辆购置税、耕地占用税，在建工程人员工资” 三项支付的现金在此项目中指定
现金流量的分类
影响现金流量变动的各种活动可分为以下三类： １. 经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业除投资和筹资活动以外的所有 交易事项，包括购买或销售商品、经营性租赁、接受 或提供劳务、为制造商品而支付工资、购买材料支付 货款、支付各种税费、收到或支付罚款、捐赠、赞助 等。对于工商企业而言包括购买或销售商品、接受或提供劳务、支付工资
项目，反映除上述各项投资活动以外，企业还会
发生的一些其他投资活动项目的现金支出。常见
的对方科目有：固定资产清理、应收股利、应收
利润、应收利息。
现金流量表的编制方法
３、筹资活动产生的现金流量 （1）“ 吸收投资所收到的现金 ”项目，反映 企业通过发行股票、债券等方式筹集资本所收到的 现金。常见的对方科目有：实收资本（或股本）、 应付债券-债券面值、应付债券-债券溢价、应付债 券-债券折价、应付债券-应计利息、应付短期债券 -本金、应付短期债券-应计利息。
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现金流量表编制难点重点解析
现金流量表是否平衡的检查方法
现金流量表检查是否平衡是指：
主表中21行“经营活动产生的现金流量净额”= 附 表中73行“经营活动产生的现金流量净额” 主表中56行“现金及现金等价物现金流量净额”= 附表中81行“现金及现金等价物的净增加额”
如果不涉及到投资，筹资活动：21=56=73=81
的对方科目有：资本公积、财务费用-借款利息、 财务费用-汇兑损益。
现金流量表的编制方法
（4）“偿还债务所支付的现金”项目，反映 企业偿还债务所支付的现金，包括：归还借款、
偿付到期的债券等。常见的对方科目有：应付债
券-债券面值、应付短期债券-本金、短期借款、
长期借款-本金。
现金流量表的编制方法
（5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的 现金”项目，反映企业当期实际支付的现金股利 以及分配利润所支付的现金，以及用现金支付的 借款利息、债券利息等。常见的对方科目有：应 付债券-应计利息、应付短期债券-应计利息、短期 借款、长期借款-应计利息、预提费用-利息、财务 费用-借款利息、应付股利、应付利息、应付利润 。
编制现金流量表操作流程
日常账务处理工作(非必操作步骤)
前期准备工作
设置会计科目
编制凭证时指定流 量项目
。。。
设置现金 流量项目
录入现金流量期初
编制现金流量表
指定对方科目
归集流量项目
生成现金流量表
检测平衡
调整现金流量表
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现金流量表编制难点重点解析
前期准备工作
设置会计科目 设置现金流量项目 录入现金流量期初（年中启用账套）
（2）“取得投资收益所收到的现金”项目， 本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利;
从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到
的现金;因债权性投资而取得的现金利息收入 。常见的对方科目有：应收股利、应收利息、长期 债权投资-应计利息、投资收益、应收利润。股票 股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映
、支付各种税费等
２. 投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产以及不包括在现金等价
现金流量的分类
2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括 在现金等价物范围内的投资及其处置。长期资 产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他 资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的 资产
现金流量表的编制方法
（2）“借款收到的现金”项目，反映企业举 借各种短期、长期借款所收到的现金。常见的对
方科目有：短期借款、长期借款-本金、长期借款
-应计利息。
现金流量表的编制方法
（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金” 项目，反映除上述各项筹资活动以外，企业发生