第八章财务成果的核算.ppt
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营业外支出：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各 项损失，主要包括固定资产盘亏损失，处置固定资产、无 形资产净损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务 重组损失、非常损失、公益性捐赠支出等
如：ABC公司向慈善机构捐赠款项50000元
做会计处理：
借：营业外支出
50000
贷：银行存款
50000
贷方表示当期实现的净利润
例：销售产品取得收入为100万，成本为80万。不考虑税费
借：银行存款 100万 贷：主营业务收入 100万
借：主营业务成本 80万 贷：库存商品 80万
期末结转
借：本年利润
80万
贷：主营业务成本 80万
借：主营业务输入 100万 贷：本年利润 100万
本年利润的余额在贷方，表示实现的净利润
损失：指除费用和直接计入所有者权益项目外的经济利益的 净流出
利得与损失
：例如出售交易性金融资产时产生的利得
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益（也可能在借方）
利润表利润表.png
（二）营业利润
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除以前年度亏损
二、利润核算应设置的账户
1.设置“本年利润”账户
1）核算内容：核算企业当期实现的净利润（或发生的亏损）
2）性质。所有者权益类账户
3）结构：
借方：登记转入本期发生的所有费用和损失金额
贷方：登记转入本期实现的各种收益额
余额：借方表示当期发生的净亏损
18220000 1650000 350000 635000 875000 300000 330000 100000
第八章 财务成果的核算
第一节利润形成的核算 第二节所得税的核算 第三节利润分配的核算
第一节利润形成的核算
问题：什么叫利润？
一、利润的计算
（一）利润的含义
指企业在一定会计期间的经营成果，其内容包括收入减去费 用后的净额和直接计入当期的利得和损失，是衡量企业经营 业绩的重要指标。
利得：指除收入和直接计入所有者权益项目外的经济利益的 净流入
当发生营业外支出时 借：营业外支出 贷：相关账户（如银行存款） 期末结转： 借：本年利润 贷：营业外支出
4.设置“所得税费用”账户 1）核算内容。企业按所得税法规定对会计利润调整后形成
的应纳税所得额与适用税率计算的本期所得税费用 应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率 2）性质。损益类账户 3）结构。 借方：本期应缴纳的所得税费用 贷方：登记转出的所得税费用在本期的发生额 余额：结转后无余额
期间费用=管理费用+财务费用+销售费用
资产减值损失：指企业计提各项资产减值准备所形成的损 失。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三大期间 费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失 +投资收益-投资损失
（三）利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业外收入：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各 项利得。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的， 不需要企业付出代价，实际上是经济利益的净流入，不可 能也不需要与有关费用进行配比。包括：处置固定资产、 无形资产净收益、罚款净收入、非货币性资产交换利得、 债务重组利得、政府补助、捐赠利得等
分析：因为收到违约金不是属于企业的正常业务，具有偶 然性，因此，该款项应该作为企业的营业外收入
会计处理：
借：银行存款
2500
贷：营业外收入
2500
另外：本月ABC公司由于没有履行其他公司的购销合同，责 任方在于ABC公司，因为该够公司需要支付给其他公司违约 金3000元
分析：该项支出不属于ABC公司的正常经营发生的，应该计 入公司的营业外支出。
ABC公司收到政府补助100000元
借：银行存款
100000
贷：营业外收入 100000
（四）净利润
净利润=利润总额-所得税费用
所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税 金。
应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率
（了解）企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、 免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余 额为应纳税所得额。
会计处理：
借：营业外支出
3000
贷：银行存款
3000
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
科目名称 主营业务收入 其他业务收入
投资收益 公允价值变动损益
营业外收入 主营业务成本 营业外税金及附加 其他业务成本
管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
借方金额
账户结构
登记本期应缴纳 的所得税费用
所得税费用
登记转入本年利 润账户数额
当发生所得税费用时 借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
期末结转 借：本年利润
贷：所得税费用
三、利润形成的会计核算
例题1：因为M公司没有能即使履行与ABC公司的购销合同， 需要向ABC公司就支付违约金2500元，ABC公司收到后存入 银行。
本年利润（所有者权益类）
从有关费用账户转入 的： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用
从有关收入账户转入的： 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入
余额：累计发生的亏损
余额：累ຫໍສະໝຸດ Baidu实现的利润
2.设置“营业外收入”账户 1）核算内容。发生的与生产经营无直接关系的各项利得。 2）性质。损益类账户 3）结构。 借方：登记转入本年利润账户的本期发生额 贷方：登记营业外收入的增加额 余额：结转后期末无余额
当发生营业外收入时： 借：相关账户（如银行存款） 贷：营业外收入 期末结转 借：营业外收入 贷：本年利润
3.设置“营业外支出”账户 1）核算内容。发生的与生产经营无直接关系的各项支出或
损失 2）性质。损益类账户 3）结构。 借方：登记营业外支出的增加额 贷方：登记转入本年利润账户中的本期发生额 余额：结转后无余额 4）按照不同的项目设置明细账，进行明细分类核算
如：ABC公司向慈善机构捐赠款项50000元
做会计处理：
借：营业外支出
50000
贷：银行存款
50000
贷方表示当期实现的净利润
例：销售产品取得收入为100万，成本为80万。不考虑税费
借：银行存款 100万 贷：主营业务收入 100万
借：主营业务成本 80万 贷：库存商品 80万
期末结转
借：本年利润
80万
贷：主营业务成本 80万
借：主营业务输入 100万 贷：本年利润 100万
本年利润的余额在贷方，表示实现的净利润
损失：指除费用和直接计入所有者权益项目外的经济利益的 净流出
利得与损失
：例如出售交易性金融资产时产生的利得
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益（也可能在借方）
利润表利润表.png
（二）营业利润
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除以前年度亏损
二、利润核算应设置的账户
1.设置“本年利润”账户
1）核算内容：核算企业当期实现的净利润（或发生的亏损）
2）性质。所有者权益类账户
3）结构：
借方：登记转入本期发生的所有费用和损失金额
贷方：登记转入本期实现的各种收益额
余额：借方表示当期发生的净亏损
18220000 1650000 350000 635000 875000 300000 330000 100000
第八章 财务成果的核算
第一节利润形成的核算 第二节所得税的核算 第三节利润分配的核算
第一节利润形成的核算
问题：什么叫利润？
一、利润的计算
（一）利润的含义
指企业在一定会计期间的经营成果，其内容包括收入减去费 用后的净额和直接计入当期的利得和损失，是衡量企业经营 业绩的重要指标。
利得：指除收入和直接计入所有者权益项目外的经济利益的 净流入
当发生营业外支出时 借：营业外支出 贷：相关账户（如银行存款） 期末结转： 借：本年利润 贷：营业外支出
4.设置“所得税费用”账户 1）核算内容。企业按所得税法规定对会计利润调整后形成
的应纳税所得额与适用税率计算的本期所得税费用 应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率 2）性质。损益类账户 3）结构。 借方：本期应缴纳的所得税费用 贷方：登记转出的所得税费用在本期的发生额 余额：结转后无余额
期间费用=管理费用+财务费用+销售费用
资产减值损失：指企业计提各项资产减值准备所形成的损 失。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-三大期间 费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失 +投资收益-投资损失
（三）利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业外收入：指企业发生的与其日常活动无直接关系的各 项利得。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的， 不需要企业付出代价，实际上是经济利益的净流入，不可 能也不需要与有关费用进行配比。包括：处置固定资产、 无形资产净收益、罚款净收入、非货币性资产交换利得、 债务重组利得、政府补助、捐赠利得等
分析：因为收到违约金不是属于企业的正常业务，具有偶 然性，因此，该款项应该作为企业的营业外收入
会计处理：
借：银行存款
2500
贷：营业外收入
2500
另外：本月ABC公司由于没有履行其他公司的购销合同，责 任方在于ABC公司，因为该够公司需要支付给其他公司违约 金3000元
分析：该项支出不属于ABC公司的正常经营发生的，应该计 入公司的营业外支出。
ABC公司收到政府补助100000元
借：银行存款
100000
贷：营业外收入 100000
（四）净利润
净利润=利润总额-所得税费用
所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税 金。
应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率
（了解）企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、 免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余 额为应纳税所得额。
会计处理：
借：营业外支出
3000
贷：银行存款
3000
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
科目名称 主营业务收入 其他业务收入
投资收益 公允价值变动损益
营业外收入 主营业务成本 营业外税金及附加 其他业务成本
管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
借方金额
账户结构
登记本期应缴纳 的所得税费用
所得税费用
登记转入本年利 润账户数额
当发生所得税费用时 借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
期末结转 借：本年利润
贷：所得税费用
三、利润形成的会计核算
例题1：因为M公司没有能即使履行与ABC公司的购销合同， 需要向ABC公司就支付违约金2500元，ABC公司收到后存入 银行。
本年利润（所有者权益类）
从有关费用账户转入 的： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用
从有关收入账户转入的： 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入
余额：累计发生的亏损
余额：累ຫໍສະໝຸດ Baidu实现的利润
2.设置“营业外收入”账户 1）核算内容。发生的与生产经营无直接关系的各项利得。 2）性质。损益类账户 3）结构。 借方：登记转入本年利润账户的本期发生额 贷方：登记营业外收入的增加额 余额：结转后期末无余额
当发生营业外收入时： 借：相关账户（如银行存款） 贷：营业外收入 期末结转 借：营业外收入 贷：本年利润
3.设置“营业外支出”账户 1）核算内容。发生的与生产经营无直接关系的各项支出或
损失 2）性质。损益类账户 3）结构。 借方：登记营业外支出的增加额 贷方：登记转入本年利润账户中的本期发生额 余额：结转后无余额 4）按照不同的项目设置明细账，进行明细分类核算