审计工作底稿的说明
审计工作底稿具体内容及编写技巧
审计工作底稿具体内容及编写技巧审计工作底稿主要包含哪些内容？审计工作底稿若是按照性质和作用分类，可以分为三大类，分别是：综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿。
1、综合类审计工作底稿是指审计人员为反映整体审计计划、整体审计过程和最终审计意见而编制的审计工作底稿。
主要包含审计业务约定书、审计计划、审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表综合性的审计工作记录。
2、业务类审计工作底稿是指审计人员在实施阶段为执行具体的审计程序所形成的审计工作底稿。
主要包含审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。
3、备查类审计工作底稿是审计人员在审计过程中编制或取得的对审计工作具有备查作用的各种审计资料。
主要包含与审计约定事项有关的重要法律文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。
审计工作底稿在审计工作的意义是什么？1、审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
因为审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作底稿的主要内容，这两者是形式与内容的关系。
若是离开了审计工作底稿，审计人员就无法对审计证据进行风险评价，作出专业判，形成正确的审计意见。
2、审计工作底稿是评价考核审计人员的专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据。
要考核一个审计人员的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来判断，一旦对某项审计项目有异议，可以通过审核其审计工作底稿来明确审计人员的责任。
3、审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础。
审计质量是审计人员审计工作质量和审计报告质量的总称。
而审计报告质量又依赖于审计工作质量，因为严格控制审计工作质量是保证审计质量的关键。
4、审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。
对于企业或单位而言，财务报表审计是每年都需要进行的，而上一个年度的审计工作底稿可以作为下一个年度审计的参考。
第5章 审计工作底稿
索引号及编号
通常，审计工作底稿需要注明索引号（审计工作底稿分 类的编号）及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清 晰的勾稽关系。 在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内 容层次进行编号：例如，固定资产汇总表的编号为C1，按 类别列示的固定资产明细表的编号为C1-1，房屋建筑物的 编号为C1-1-1、机器设备的编号为C1-1-2、运输工具的编号 为C1-1-3及其他设备的编号为C1-1-4。各表相互引用时，需 要在审计工作底稿中交叉注明索引号。 W/P： working paper B/S：Balance Sheet (accounting)
5.2审计工作底稿的内容与形式
5.2.1审计工作底稿的主要内容 5.2.2审计工作底稿的基本格式 5.2.3审计标识及工作底稿索引号
5.2.1审计工作底稿的内容
审计工作底稿通常包括:p72 总体审计策略、 具体审计计划、 分析表、 问题备忘录、 重大事项概要、 询证函回函、 管理层声明书、 核对表、 有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）， 以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等 审计工作底稿通常不包括： 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、不全 面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废 的文本，以及重复的文件记录等。
6．在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。 A．重大关联方交易 B．异常或超出正常经营过程的重大交易 C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项 【答案】ABCD【解析】
（三）审计结论 注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需要根 据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对 财务报表形成审计意见的基础。 （四）审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保 持前后一致。 （五）索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作 底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。
审计工作底稿概述
7.1.3 审计工作底稿的编制要求
4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:19
通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的 草稿、不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而 作废的文本，以及重复的文件记录等。
7.2审计工作底稿的格式、要素和范围
7.2.1确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的 因素
1．实施审计程序的性质 2．已识别的重大错报风险 3．在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度 4．已获取审计证据的重要程度 5．已识别的例外事项的性质和范围 6．当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论
工作底稿归整为最终审计档案。
例2：固定资产汇总表的编号为：C1 固定资产明细表的编号：C1一1 其中：房屋建筑：C1一1一1 机器设备：C1一1一2 运输工具：C1一1一3 其他设备：C1一1一4
举例
1、项目编号—— 被审计单位名称
基本方法： （1）给不同的审计客户编代码：001-甲单位 （2）给不同的业务类型编代码：FA、EA （3）两种编码组合 ：FA-038
审计工作底稿审计说明写法
审计工作底稿审计说明写法货币资金审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.现金盘点相符3.公司2013年12月31日银行存款数据与对帐单核对,无异常,银行余额现场函证.4.经核对，本公司主要的账簿明细基本账户XX银行XX支行全年对账单与公司银行日记账核对相符，未发现对账单与日记账不符事项。
应收账款审定表说明1、明细帐、总帐、报表核对一致(明细见附表ZD2)2、已对本期销售金额较大以及期末余额较大的客户进行了详细的凭证抽查测试,并重点检查销售出库单、银行收款回单等单据，未见异常情况。
3.对前十名大额客户进行替代性测算无异常。
4、外币应收帐款据期末汇率已进行调整:预收账款审定表说明1、明细总、总帐、报表核对一致；2、期末余额均在一年以内，主要在年底期间发生，是已收到客户预付的定金，但货物尚未发出所致。
3、凭证抽查未见异常应付账款:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.对大额应付款项发函询证，函证汇总表附后3.对大额的应付款项作替代测试无异常4.对本期增加的应付款项与存货采购核对相符5.日后付款抽查无异常明细表说明1、总账与明细账，报表数核对一致。
2、对大额往来客户进行抽查原始依据，原始依据齐全，内容完整，会计处理未见异常预付账款:审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.对大额预付款项的客户作替代测试无异常,函证测试见2013年度审计底稿;其他应收款:审定表说明1、明细账、总账、报表核对一致。
2、审计调整，详细在其他应收款坏账准备计算表中。
明细表说明1、明细账、总账、报表核对一致。
2、无关联方往来，3、持股5％（含）以上股份的股东单位账款：无存货:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.公司自行在每年年底进行全面的存货盘点，相关盘点表已收集；2013年12月31日上午由我所审计人员对公司的原材料和库存商品进行部分抽盘，原材料和产成品的摆放比较规则整齐。
经抽查与ERP系统数据相符，详见2013年度审计底稿;3.经查2013年12月31日金蝶K3的仓库库存与公司财务帐核对相符4.我们对该公司的采购与付款循环进行了测试,无异常发现.见采购与付款的内控测试CGC。
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
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任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。
请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。
审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。
2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。
二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。
2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。
3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。
4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。
5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。
三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。
2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。
四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。
2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。
五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。
2. 风险评估结果及记录。
3. 内部控制测试程序及结果。
4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。
5. 审计结论及建议。
注会审计【047】第十章 审计工作底稿(1)
第十章 审计工作底稿本章考情分析本章属于中频率、中分值、低难度的章。
考试题型：以选择题为主，偶尔也考简答题，平均每套试卷的分值大约为2-3分。
本章介绍与审计工作底稿相关规定与规范，涉及专业判断较少。
难度低、篇幅短，容易理解。
本章内容框架⎪⎪⎪⎪⎪⎩⎪⎪⎪⎪⎪⎨⎧⎪⎩⎪⎨⎧⎩⎨⎧⎩⎨⎧复核、归档后的变动归档期限、保存期限归档性质、档案结构归档要求工作底稿的若干要素素影响格式的若干考虑因格式要素底稿的形式与内容编制的目的与要求基本要求审计工作底稿本章内容讲解第一节 审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义审计工作底稿涉及到审计的方方面面。
包括法律责任、职业道德、质量控制、审计计划、审计证据、控制测试、实质性程序、审计报告等。
1.内容：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
2.用途：审计工作底稿是审计证据的载体。
3.来源：是审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
二、审计工作底稿的编制目的1.作用：审计工作底稿(1)形成了审计报告的基础，(2)可用于质量控制复核，(3)用于监督会计师事务所对审计准则的遵循情况，(4)用于第三方的检查，(5)还可能用于法律诉讼(证明自己没有过错)等。
2.目的：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）[对外]提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和实施审计工作；（2）有助于项目组成员对是否履行 “指导、监督与复核审计工作的责任”进行监督；（3）使项目组说明其执行工作的情况；（4）保留为未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（5）便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查；（6）便于监管机构和注册会计师协会实施职业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求编制审计工作底稿，应使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.就重大事项得出的结论。
审计工作底稿
大家好
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审计工作底稿不包括的内容：
1、已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报 表的草稿。
2、不全面或初步思考的记录 3、存在印刷错误或其他错误而作废的文本、
要求：假定选择函证的应收账款样本是适当的，应收账款 的可容忍错报是30 000元，请简要回答以下问题：
（1）N注册会计师编制的工作底稿中存在哪些缺陷? （2）针对工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函 结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序?
大家好
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大家好
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答案：
（一）根据《独立审计具体准则第6号－审计工作底稿》 规定，上述的工作底稿存在以下缺陷：
D．如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师
事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿 至少保存10年
大家好
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【答案】：AD
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会 计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）
参考答案：错
大家好
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8
年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完
在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计
师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（ ）
参考答案：对
大家好
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2.重大事项。 （l）引起特别风险的事项；
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财
务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风
险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
审计工作底稿的具体内容
审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计工作的核心文档，主要是记录审计人员在进行审计过程中所进行的操作、发现的问题和采取的措施等详细信息。
底稿是审计报告的依据之一，也是审计过程中的重要参考工具。
下面是审计工作底稿的具体内容和相关参考内容：一、审计目标与计划1. 审计目标：明确审计的目的、范围和依据，指导审计工作的进行。
相关参考内容：- 审计目标：核实公司财务报表的真实性和合规性，评估内部控制的有效性等。
- 审计范围：2019年度公司财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
- 审计依据：国家相关法律法规、会计准则、审计准则等。
2. 审计计划：制定详细的审计计划，包括时间安排、人员分工和审计程序等。
相关参考内容：- 审计时间安排：2020年1月1日至2020年3月31日，共计三个月。
- 审计人员分工：审计合夥人、审计经理、审计员等具体分工。
- 审计程序：财务报表分析、内部控制评价、账务核查、样本选择等。
二、审计准备工作1. 财务报表分析：对公司财务报表进行分析，了解公司财务状况。
相关参考内容：- 资产负债表分析：关注资产负债结构、资金运营情况等。
- 利润表分析：重点关注利润构成、成本结构等。
- 现金流量表分析：了解现金流入流出情况，评估公司的流动性。
2. 内部控制评价：对公司内部控制制度进行评价，发现潜在的风险和控制缺陷。
相关参考内容：- 风险评估：评估公司面临的外部和内部风险。
- 内部控制流程图：绘制并评价公司的重要业务流程控制环节。
- 风险点识别：发现内部控制制度中的薄弱环节或存在的缺陷。
三、核查与调查1. 账务核查：对核算账簿和会计凭证进行核对，确保账务记录的准确性。
相关参考内容：- 账簿核查：逐项核对账簿明细，比如账龄分析、科目余额核对等。
- 会计凭证核查：核查会计凭证的真实性和合规性，比如发票、收据等。
2. 样本选择：从总体数据中随机选择样本进行检查和抽样分析。
相关参考内容：- 样本选择方法：随机抽样、区间抽样、交叉抽样等。
中国注册会计师审计准则1131号__审计工作底稿
中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
1）在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
2）及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更准确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准则第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
四、审计工作底稿的编制程序本准则第六条规定，会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（l）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（2）保证审计工作底稿的完整性；（3）便于对审计工作底稿的使用和检索；（4）按照规定的期限保存审计工作底稿。
审计工作底稿使用说明
审计工作底稿使用说明本实验提供的审计工作底稿基本格式旨在表明审计工作底稿应包括的基本内容及大致的排列方式，并不表示审计工作底稿的规定格式。
编制审计工作底稿时应根据具体审计项目的不同而采取不同的格式，可由各会计师事务所自己制定，但必须符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的基本要求。
此外，本实验中的审计工作底稿并不表示会计报表审计中应编制的全部工作底稿，而只是选取了其中的一部分。
一、审计工作底稿的基本要素1.被审计单位名称：即会计报表的编制单位。
若会计报表的编制单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。
被审计单位名称可写简称。
2.审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称。
如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。
3.审计项目时点或期间：即审计工作底稿上审计内容的时点（指资产负债类项目）或期间（指损益类项目）。
4.审计过程记录：即审计人员审计轨迹与专业判断的记录。
审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。
5.审计标识及其说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。
为了便于他人的理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义。
审计标识应前后一致。
审计标识说明如下：∧纵加核对相符T/B与试算平衡表核对一致＜横加核对相符 C已发询证函B与上年结转数核对一致 C-已收回询证函T与原始凭证核对一致 *备注一G与总分类帐核对一致 **备注二S与明细分类帐核对一致6.审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。
就控制测试而言，是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度及是否可以信赖，其审计结论通常有“内部控制良好”、“内部控制一般”等表达方式：就实质性测试而言，是指审计人员对某一审计事项有余额或发生额的确认情况，其审计结论通常有“帐户余额可以确认”、“账实相符”、“账表相符”等表达方式。
审计工作底稿主要修订说明
审计底稿修订的主要内容说明本次底稿修订主要基于近几年审计准则和企业会计准则修订情况，对相关底稿内容进行修订、补充和完善。
考虑到中小会计师事务所承做的以中小企业审计项目居多，因此，本套底稿仅是中小企业的常见业务的最低审计要求，对于大型企业和公众公司以及其他特殊要求业务，应根据审计准则和企业具体情况计划实施适用审计程序，提高审计质量，降低执业风险。
各类底稿此次修订的主要内容如下：一、综合类工作底稿修订的主要内容（一）业务约定书主要修订内容1.根据1111号准则指南，删除第三项第2段中“不可避免地存在未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险”中的“不可避免地”。
2. 根据1111号准则指南，删除第三项第6段中的“（包含披露）”3.《小企业会计准则》版，删除第三项第7段“7．乙方从与甲方治理层沟通过的事项中，确定对本期财务报表审计最为重要的事项（关键审计事项）。
这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，乙方不对这些事项单独发表意见。
”4. 根据1111号准则指南，第三条第11段（《小企业会计准则》版为第10段，合并业务约定书为第12段）增加“（5）向注册会计师协会或监管机构进行报备；”5.第九项中《中华人民共和国合同法》，自2021年1月1日起废止，改为《中华人民共和国民法典》6.“一、审计目标和范围”项，将第2小点内容调整至“三、乙方的责任”项下。
7.“二、甲方的责任”项，第2小点增加“（3）将已知的甲方所有内部控制缺陷告知乙方”；第4、5小点整合为1项；增加资产负债表日后事项告知责任；细化甲方为乙方工作提供必要工作条件和协助内容。
8.针对合并报表审计，存在组成部分注册会计师沟通问题，增加甲方的协助及安排事项的内容。
9.考虑到客户舞弊可能带来的民事赔偿等支出风险，为规避该类风险，在“二、甲方的责任”项下“乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
”后增加以下内容，供参考：“如果由于甲方、以及甲方董事、员工或代理人的舞弊行为、不实陈述或故意违约而导致的任何损失、损害、费用或支出，乙方将不承担由此引发的民事赔偿责任。
审计工作底稿的范文
审计工作底稿的范文一、审计工作底稿的概述。
审计工作底稿是审计人员在进行审计工作时的重要工具，它记录了审计人员对被审计单位进行审计时的具体操作过程、所获得的证据和审计结论等内容。
审计工作底稿的编制对于保证审计工作的准确性和完整性具有重要意义，同时也是审计人员履行职责、保障审计质量的重要手段。
二、审计工作底稿的编制要求。
1.审计工作底稿的编制应当遵循审计准则和相关法律法规的规定，确保审计工作的合法性和规范性。
2.审计工作底稿的编制应当客观、真实地记录审计过程中的各项操作和所获得的证据，不得进行任何篡改或隐瞒。
3.审计工作底稿的编制应当具有完整性和连续性，确保审计工作的全面性和系统性。
4.审计工作底稿的编制应当注重文字表述的准确性和清晰度，避免出现歧义或模糊不清的情况。
5.审计工作底稿的编制应当注重逻辑性和条理性，确保审计结论的合理性和可信度。
三、审计工作底稿的范文示例。
（一）被审计单位资产负债表的审计底稿。
1.审计底稿编号，XXX-001。
2.审计底稿标题，被审计单位2021年度资产负债表。
3.审计底稿内容，根据被审计单位提供的2021年度资产负债表，审计人员进行了详细的核对和比对，确认了资产负债表中各项数据的准确性和真实性。
审计底稿中详细记录了核对的过程和结果，包括资产负债表中各项资产和负债的具体金额、来源和去向等内容，并对其中可能存在的风险和问题进行了详细的说明和分析。
（二）被审计单位利润表的审计底稿。
1.审计底稿编号，XXX-002。
2.审计底稿标题，被审计单位2021年度利润表。
3.审计底稿内容，根据被审计单位提供的2021年度利润表，审计人员进行了详细的核对和分析，确认了利润表中各项收入和支出的真实性和合理性。
审计底稿中记录了收入和支出的具体来源和去向，以及可能存在的风险和问题，并对其中涉及的会计政策和核算方法进行了详细的说明和分析。
四、审计工作底稿的总结。
审计工作底稿是审计工作中的重要组成部分，它记录了审计过程中的重要信息和数据，对于保证审计工作的准确性和完整性具有重要意义。
审计工作底稿的说明
审计工作底稿的说明由于审计工作底稿比较重要，内容较多，我们需要对其进行相关的说明，这样才能对其进行深入的了解。
(一)审计工作底稿基本要素1.审计工作底稿的标题;2.审计过程记录;3.审计结论;4.审计标识及其说明;5.索引号及编号;6.编制者姓名及编制日期;7.复核者姓名及复核日期;8.其他应说明事项。
(二)审计工作底稿基本要素说明1.审计工作底稿的标题每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间(如果与交易相关)。
2.审计过程记录在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面：(1)具体项目或事项的识别特征识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志;识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同;对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
(2)重大事项及相关重大职业判断重大事项通常包括：①引起特别风险的事项;②实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;④导致出具非标准审计报告的事项。
(3)针对重大事项如何处理不一致的情况如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况。
包括但不限于：①注册会计师针对该信息执行的审计程序;②项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况;③项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况。
3.审计结论(1)注册会计师需要根据所执行审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表发表审计意见的基础。
(2)在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出并记录的审计结论。
4.审计标识及其说明每张底稿都应包含对已实施程序的性质和范围所作的解释，以支持每一个标识的含义。
审计工作底稿
①注明资料来源；②实施必要的审计程序 如对有关法律性文件的复印件审阅并同原 件核对一致；③形成相应的审计记录，注 册会计师在审阅或核对后，应形成相应的 文字记录并签名，方能形成审计工作底稿
（四）审计工作底稿繁简程度的考虑因素
1、审计约定事项的性质、目的和要求 2、被审计单位的经营规模及审计约定事项 的复杂程度；
②对注册会计师来说具有持续重要性的、 前几个年度的账户分析。
③与了解内部控制制度和评估控制风险有 关的信息。
④前几个年度审计的分析程序的结果。
近期审计工作底稿指所有在审计年度内 使用的审计工作底稿。包括审计计划、一 般性信息、工作试算表、调整分录和重新 分类登录、证明用的表格等等。
3、按审计工作底稿编制主体的分类。
业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施 阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿 它主要包括注册会计师在执行预备调查、符合性 测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底 稿。
备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程 中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工 作底稿。它主要包括与审计约定事项有关的重要 法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合 同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料 的副本或复印件。
审计工作底稿根据编制主体的不同，可以分为 以下3类。
①由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的 资料，具体包括：与被审计单位设立有关的法律 性资料，如营业执照等；与被审计单位组织机构 及管理层人员结构有关的资料，如管理层人员学 历、管理作风等；重要法律文件、合同、协议和 会议记录的摘录或副本；对被审计单位的相关内 部控制制度的研究与评价记录；被审计单位的未 审会计报表及相关财务资料；被审计单位声明书 等。
2、按审计工作底稿保存时间和所起作用分类 按照审计工作底稿保存的时间和所起的
审计工作底稿
致的情况，它有助于注册会计师关注这些不一致， 并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些不一 致。
其中不正确的或被取代的审计工作底稿以及对 于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完 整的资料或数据，则注册会计师也无须保留这些初 步的判断意见。
DESIGH
2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存 在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。（例如， CPA在审计报告日后才获知法院在审计报告日前已经对被审计单位的诉讼、索赔事项作出 最终判决结果。） （注意：第二时段或第三时段均可能出现例外情况）
DESIGH
（2-1）重大事项
01 ①引起特别风险的事项；
②实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报， 或需要修正以前对重大错报风险的评估和应对措施；
③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； ④导致出具非无保留意见或者带强调事项段“与持续经 营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项 。 将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总在 重大事项概要中，有助于注册会计师集中考虑重大事项对审 计工作的影响，还便于审计工作的复核人员全面、快速地了 解重大事项，从而提高复核工作的效率。
01 （1）具体项目或事项的识别特征
识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项 而言，其识别特征通常具有“唯一性”，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中 识别该项目或事项并重新执行该测试。
特定项目或事项
记录的识别特征
对订购单进行细节测试
以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的 识别特征
审计工作底稿指引使用说明
审计工作底稿指引使用说明一、概述审计工作底稿是审计师在进行审计工作时用来记录核查、检查和分析的文档，它是审计师的重要工具之一。
本文将介绍如何正确使用审计工作底稿，并提供相关的使用指引。
二、审计工作底稿的基本要素审计工作底稿需要包含以下基本要素：1. 题头信息：需要包括审计项目名称、底稿编码、底稿名称、编制日期等基本信息，以便于对底稿进行管理和追踪。
2. 底稿内容：根据审计项目的要求，把底稿内容分为不同的部分和小节，清晰地记录所进行的审计程序、发现的问题、采取的措施等。
同时，底稿应该具备可扩展性，方便根据实际需求进行添加和修改。
3. 审计证据：底稿应该记录相关的审计证据，例如会计凭证、银行对账单、财务报表等，以支持审计师的观点和结论，并保持证据的完整性和可追溯性。
4. 审计结论：底稿应该总结审计师的发现和观点，并提出专业的意见和建议。
三、审计工作底稿的编制流程正确编制审计工作底稿可以提高审计工作的效率和准确性。
下面是一般的编制流程：1. 确定审计项目的目标和范围：在进行审计工作之前，审计师需要明确审计项目的目标和范围，并根据这些确定需要编制的底稿内容。
2. 设计底稿结构：根据审计项目的特点和要求，设计底稿的整体结构，确定需要包含的部分和小节。
3. 编制底稿：按照设计好的结构，逐步编制底稿。
在编制过程中，需要记录审计程序、发现的问题、采取的措施等内容，并及时整理审计证据。
4. 审核和修订底稿：完成编制后，需要对底稿进行审核和修订，确保底稿的准确性和完整性。
同时，底稿的审核过程也是对整个审计过程的回顾和总结。
5. 存档和管理：底稿编制完成后，需要存档并进行有效的管理。
建议按照审计项目进行分类存档，以方便后续的查阅和追溯。
四、审计工作底稿的注意事项在使用审计工作底稿时，需要注意以下事项：1. 确保准确性：底稿需要准确地记录审计过程和相关信息，确保审计结论的可信度。
2. 清晰明了：底稿的内容和格式应该清晰明了，方便他人查阅和理解。
《审计工作底稿》课件
审计工作底稿应按照项目、时间、 内容等分类整理，便于查阅和保管 。
审计工作底稿的保管与保密
保管场所
审计工作底稿应存放在安 全可靠的场所，并配备必 要的防火、防盗、防潮等 设施。
定期备份
审计工作底稿应定期备份 ，以防数据丢失或损坏。
保密责任
审计人员应对审计工作底 稿严格保密，不得私自复 制、泄露或向他人提供。
05
审计工作底稿的质量控制
Chapter
审计工作底稿的质量标准
完整性
审计工作底稿应完整地 记录审计过程、审计方 法和审计结果，无遗漏
或缺失。
准确性
审计工作底稿所记录的 信息和数据应准确无误
，符合实际情况。
规范性
审计工作底稿的格式、 内容、编制和归档应符
合相关规范和标准。
及时性
审计工作底稿应及时编 制、整理和归档，确保
02
审计工作底稿是审计人员对被审计单位财务报表进行独立审查和验证的依据，是 形成审计报告的基础。
审计工作底稿的作用
提供审计证据
保护审计人员
审计工作底稿记录了审计人员所收集 的所有证据和资料，为审计报告提供 了充分的依据和支持。
审计工作底稿是审计人员自我保护的 重要手段，有助于证明审计人员按照 专业准则和法律法规进行了独立、客 观、公正的审计。
03
比较审核
将不同审计人员的工 作底稿进行比较，找 出差异并进行核实。
04
交叉审核
审计人员之间相互交 换工作底稿进行交叉 审核，以提高准确性 和可靠性。
审计工作底稿的审核流程
01
02
03
04
初步审核
对工作底稿进行快速浏览，初 步评估其完整性和准确性。
审计报告工作底稿模板
审计报告工作底稿模板一、审计基本信息1.1 审计目的（写下审计目的的简要描述，阐述审计报告工作的核心目标）1.2 审计标准及准则（针对所审计的企业、机构或单位，描述其应当依据的相关标准和准则，例如：会计准则、税务法规、财务制度等）1.3 审计时间（描述审计的时间范围，例如：年度审计、季度审计等）1.4 审计范围（描述审计涉及到的具体范围，例如：机构、业务、财务科目等）1.5 审计组成人员（列出参与审计工作的人员姓名、职务、专业、工作责任等相关信息）二、审计方法及内容2.1 审计方法（描述使用的具体审计方法、技术和工具，例如：随机抽样、比较分析、资料核对等）2.2 审计内容（列出审计的具体内容，例如：财务报表、业务流程、财务管理制度等）2.3 审计程序（描述审计工作的程序和步骤，例如：初步分析、采集证据、分析结果等）三、审计发现及结论3.1 发现问题（描述在审计过程中发现的问题，例如：违法违规行为、账目记录错误或疏漏、财务管理制度缺陷等）3.2 效应分析（分析问题的原因、影响及危害程度，例如：对企业经济效益的影响，对投资者权益的保护等）3.3 建议措施（分析并列出可以采取的针对问题的有效性措施建议，例如：财务管理制度的优化改进、内部审计制度的完善、加强对账目信息的监督等）3.4 备注（对发现问题、效应分析及建议措施作出的说明、补充等）四、审计人员签名（填写审计人员的姓名、职务、签名、认证等信息）五、附录（上传相关附录材料，例如：账目凭证、审计报告等）以上即为审计报告工作底稿模板，可以根据需要进行修改和调整，以适应不同审计需求。
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本一、审计工作底稿的定义审计工作底稿是审计员在进行财务审计时所制作的工作文件，记录了审计过程中的重要信息、思考、分析、结论和结论的依据，以及审计员的工作过程、方法和结果等。
审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，其作用是记录审计员思考和判断的过程，确保审计工作的可追溯性、合规性、严谨性和独立性。
二、审计工作底稿的内容和格式1. 底稿内容（1）财务报表和业务资料：包括被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、财务报表附注等相关资料。
（2）审计程序和结果：包括审计程序的设计和执行过程、所得到的证据、问题发现及处理、审计工作的总结和结论等。
（3）审计思路和论证：包括审计员在审计过程中的思考、分析和判断，以及所得出的结论和建议等。
2. 底稿格式（1）标题：每份底稿应有清晰的标题，准确地描述该份底稿的内容和目的。
（2）编号：每份底稿都需要有唯一的编号，便于查找和追溯。
（3）日期：底稿上需要标注制作日期和最后修改日期，便于了解底稿的时效性和更新进度。
（4）责任人：每份底稿都需要标注责任人的姓名和职务，以明确底稿的制作和审核人员。
（5）附件：对于重要的底稿，在其清晰明了的基础上，可以增加一定的附件，如图表、数据、证据等。
三、审计工作底稿的作用1. 网清晰的记录和存储审计过程审计工作底稿是审计过程中的重要记录，可以清晰地反映审计员执行审计程序的过程，以及得出结论和建议的思路和论证。
底稿的制作和存储，可以保证审计工作的可追溯性和可复审性。
2. 便于审计工作的沟通和汇总审计工作底稿是审计员沟通和交流的工具，可以使审计团队成员之间保持良好的信息共享和协作，有利于审计工作的有效汇总和整合。
3. 作为审计报告的依据审计工作底稿是审计报告编制的重要依据，其中包含了审计员对审计对象的分析、思考和结论，可以在审计报告编制过程中提供有力的支持和论证。
审计报告的准确性和可信度也与审计工作底稿的完整性和真实性密切相关。
四、审计工作底稿的管理1. 底稿的保密和存储审计工作底稿属于敏感信息，对其保密工作非常重要。
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审计工作底稿的说明
由于审计工作底稿比较重要，内容较多，我们需要对其进行相关的说明，这样才能对其进行深入的了解。
(一)审计工作底稿基本要素
1.审计工作底稿的标题;
2.审计过程记录;
3.审计结论;
4.审计标识及其说明;
5.索引号及编号;
6.编制者姓名及编制日期;
7.复核者姓名及复核日期;
8.其他应说明事项。
(二)审计工作底稿基本要素说明
1.审计工作底稿的标题
每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间(如果与交易相关)。
2.审计过程记录
在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面：
(1)具体项目或事项的识别特征
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标
志;
识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同;
对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
(2)重大事项及相关重大职业判断
重大事项通常包括：
①引起特别风险的事项;
②实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;
③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;
④导致出具非标准审计报告的事项。
(3)针对重大事项如何处理不一致的情况
如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况。
包括但不限于：
①注册会计师针对该信息执行的审计程序;
②项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况;
③项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况。
3.审计结论
(1)注册会计师需要根据所执行审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表发表审计意见的基础。
(2)在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出并记录的审计结论。
4.审计标识及其说明
每张底稿都应包含对已实施程序的性质和范围所作的解释，以支持每一个标识的含义。
审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。
5.索引号及编号
通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。
为了汇总及便于交叉索引和复核，每个事务所都会制定特定的审计工作底稿归档流程。
因此，每张表或记录都应有一个索引号。
6.编制人员和复核人员及执行日期
为了明确责任，在各自完成与特定工作底稿相关的任务之后，编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明编制日
期和复核日期。
(1)在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录：
①测试的具体项目或事项的识别特征;
②审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期;
③审计工作的复核人员及复核的日期和范围。
(2)在需要项目质量控制复核的情况下，还需要注明项目质量控制复核人员及复核的日期。
(3)通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期。
由于审计工作底稿在审计工作中的重要作用，每一个注册会计师必须重视审计工作底稿的编制，认真填写审计工作底稿。
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