一般纳税人企业每月应交各种税费计算表

一般纳税人企业每月应交各种税费计算表之欧阳数创编

进项税
90
0.17
15.30
应交增值税
10.00
0.17
1.70
城建税
1.70
0.07
0.12
教育费附加
1.70
0.03
0.05
地方教育费附加
1.70
0.02
0ห้องสมุดไป่ตู้03
防洪资金
100.00
0.0012
0.12
价格调节基金
100.00
0.0010
0.10
销售印花税
100.00
0.0003
0.03
购货印花税
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时间：2021.03.02
创作：欧阳数
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一般纳税人企业每月应交各种税费计算表
假设企业已开不含税销售收入100元的发票出去，需要正常申报缴纳以下各种税费
税费名称
计税金额
税费率
应交税费
税费所占收入的百分比（即即税负率）
销项税
100
0.17
17.00
1.70%
1.90%
2.12%
2.18%
3.93%
90.00
0.0003
0.03
按核定征收企业所得税
100.00
0.0175
1.75
合计应交税费总额
3.93
注：企业所得税按核定征收（B表）=收入*核定的利润率*所得税税率=100*0.07*0.25=1.75
企业所得税按查账征收（A表）=本季利润*0.25 如果亏损则“零”申报
一般纳税人应交税费
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时间：2021.03.02
创作：欧阳数

应交税费的9个明细科目详解

应交税费—应交所得税
应交税费—应交土地增值税
应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交房产税
应交税费—应交土地使用税
应交税费—应交车船税
应交税费—应交个人所得税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育附加
此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数
的税金，不通过
“
应交税费
”
科目核算。车辆购置税应直接记
对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税
销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，
小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设
置若干专栏。
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
2
、已交税金
三级科目
“
已交税金
”
核算企业当月上缴本月增值税额。
3
、减免税款
三级科目
“
减免税款
”
反映企业按规定减免的增值税款。企业
按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记
“
营业外收入
”
科目。
4
、出口抵减内销产品应纳税额
三级科目
“
出口抵减内销产品应纳税额
”
反映出口企业销
售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算
4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。

“应交税费---应交增值税”的10个专栏!速速来看~

“应交税费---应交增值税”的10个专栏！速速来看~您知晓应交增值税有几个专栏吗？具体都是什么？怎么处理的呢？今天网校就给大家解答下让，快来看下吧！（一）“销项税额抵减”专栏（二）“已交税金”专栏1.核算本期缴纳本期的应交税款。

2.一般纳税人一般是月报，但缴款是下月初，所以，也用不到本栏目。

（三）二个涉及出口退税的栏目1.栏目出口抵减内销产品应纳税额和出口退税2.如果不懂出口退税其他知识，只清楚这二个栏目也没有任何意义。

（四）其他常用的六个专栏1.二个纯用于期末结转的用于描述栏目转出没为增值税转和转出多交增值税2.“减免税款”栏目主要用于一般纳税人的各种增值税减免优惠，一般对应科目是“营业外收入”。

不过，享受的出口退税不是增值税优惠，不在本栏目核算。

3.“销项税额”栏目重点关注几点：（1）区分一般计税与简易计税；（2）区分全额计税与所得计税（3）分开核算除外不同成本核算税率的业务，否则会从高适用税率的。

（4）视同销售与价外费用，从来就是稽查重点，别自作聪明哦！（5）能够产生可出售的边角废料的行业，必须有适当的废料收入（稽查重点）。

（6）考虑企业规模，按财务费用安排销售收入。

4.“进项税额”栏目（1）重点关注与其他两个如待认证、待抵扣栏目的区别与联系。

（2）背住36号文关于“不得扣除进项税的情形”！别偏偏习惯在网上瞎嚷嚷。

（3）广泛支持可抵扣与不可抵扣的相互转换：核心是专用沃苏什卡专用的变化。

（4）取得不动产的分期扣除，首先要注意是取得时必须认证（无论此时可否抵扣），其次是第13个月。

（5）“四流一体”与进销编码的关联性，虚开需谨慎！（6）分开核算一般计税与简易旧式计税、免税项目的进项税。

一方面，简易与免税项目的进项税应该认证的同时即转出；另一方面，如果没有或无法分清的，需要计算转出：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的峭腹全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征退税项目销售额）÷当期全部销售额5.“进项税额转出”栏目（1）购进时即明确属于不得仅限于抵扣的，只需要在申报表收款认证与转出，没必要作进项与转出的分录，直接价税合计计入成本费用即可。

个人所得税月度税率表

个⼈所得税⽉度税率表税率表⼀：⼯资、薪⾦所得适⽤个⼈所得税累进税率表1、全⽉应纳税所得额不超过3000元的税率3%，新速算扣除数0。

2 全⽉应纳税所得额超过3000元⾄12000元的部分税率10%，新速算扣除数210。

3 全⽉应纳税所得额超过12000元⾄25000元的部分税率20%，新速算扣除数1410。

4 全⽉应纳税所得额超过25000元⾄35000元的部分税率25%，新速算扣除数2660。

5 全⽉应纳税所得额超过35000元⾄55000元的部分税率30%，新速算扣除数4410。

6 全⽉应纳税所得额超过55000元⾄80000元的部分税率35%，新速算扣除数7160。

7 全⽉应纳税所得额超过80000元的部分税率45%，新速算扣除数15160。

注：1、本表所称全年应纳税所得额是指依照个⼈所得税法第六条的规定，居民个⼈取得综合所得以每⼀纳税年度收⼊额减除费⽤六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额;2、⾮居民个⼈取得⼯资、薪⾦所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使⽤费所得，依照本表按⽉换算后计算应纳税额。

个⼈所得税税率表⼆：经营所得适⽤1 全⽉应纳税所得额不超过30000元的税率5%，新速算扣除数0。

2 全⽉应纳税所得额超过30000元⾄90000元的部分税率10%，新速算扣除数1500。

3 全⽉应纳税所得额超过90000元⾄300000元的部分税率20%，新速算扣除数10500。

4 全⽉应纳税所得额超过300000元⾄500000元的部分税率30%，新速算扣除数40500。

5 全⽉应纳税所得额超过500000元的部分税率35%，新速算扣除数65500。

注：本表所称全年应纳税所得额是指依照个⼈所得税法第六条的规定，以每⼀纳税年度的收⼊总额减除成本、费⽤以及损失后的余额。

应交税费科目的核算

应交税费科目的核算“应交税费”科目——本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。

注意：（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。

（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。

（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

“应交增值税”明细科目1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”栏。

借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款（二）“未交增值税”明细科目1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税——未交增值税或者借：应交增值税——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算某企业转让一台使用过的机器设备（假设已作为固定资产使用），该设备2003年8月购入，原价80万元，现以31.2万元售出。

① 取得转让收入时借：银行存款 312000贷：固定资产清理 300000（312000÷1.04）应交税费——未交增值税 12000（312000÷1.04×4%）②缴税时借：应交税费——未交增值税12000贷：营业外收入 6000银行存款 60003.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

4.月末，本科目的借方余额反映的是企业专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。

一般纳税人做账流程-一般纳税人每月报税流程

一般纳税人做账流程一、先看企业基本信息，再看原始票据。

流程如下：原始凭证分类汇总→填制记账凭证→计提税金、结转损益类科目（成本、收入、费用）等→丁字账汇总图（汇总图要求汇总到二级明细）→编制科目汇总表并打印→赁证装订→登账（总账、现金日记账、银行日记账、三栏明细账、库存商品账、应交税费【增值税】账）→月末结账→填制纳税申报表。

提示：1、补充原始凭证：工资表、差旅费报销单、折旧表等。

2、自制表格：销售汇总明细表库存及购入商品一览表。

二、分类整理原始凭证。

三、安排学员填记账凭证，凭证后附原始凭证。

注意：填制记账凭证时为了让学员在丁字账汇总时能够更清晰明了的填写金额。

四、补充记账凭证（1）企业有收入就应该结转成本、计提税金（城建税、教育费及附加、生活垃圾处理费、防洪保安费）。

结转损益类科目（成本）如下：摘要：结转成本借：主营业务成本贷：库存商品计提本月税金，下个月交税金额：摘要：计税借：营业税金及附加贷：应交税费——城建税（增值税*7%）应交税费——教育费及附加（增值税*3%+增值税*1%）计税借：管理费用—税金贷：应交税费——生活垃圾处理费（单位应负担的税费，按公司面积计算）应交税费——防洪保安费（营业收入不含税的金额*千分之一）（2）企业有工资就应该计提工资、计提工会经费、计提生活垃圾处理费。

计提工资分录：借：管理费用——工资贷：应付职工薪酬——工资计提工会经费分录：借：管理费用——工会经费（工资的2% 贷：应付职工薪酬——工会经费计提生活垃圾处理费分录：借：管理费用——税金贷：应交税费——生活垃圾处理费发放工资分录：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——生活垃圾处理费库存现金（3）企业如有固定资产应该计提折旧。

计提折旧分录：借：管理费用——折旧贷：累计折旧 3800*(1-5%)/3/12=100.28(月折旧额) 2150*(1-5%)/3/12=56.74（月折旧额）七、丁字账汇总。

增值税消费税与附加税费申报表整合-教育附加地方教育附加

三、上线后可能遇到的问题和处理方法
问题三：中国国家铁路集团有限公司的分支机构和合资铁路分支机构，报表整合后，增值税和城建税会捆绑申报，与政策不符。
根据《国家税务总局关于中国铁路总公司及其分支机构缴纳城市维护建设税教育费附加问题的通知》（税总发〔2014〕17号）文件规定，中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市国家税务局缴纳。但整合后，《增值税及附加税费预缴表》会自动捆绑申报城建税。此时，要及时向预缴地税务机关需要即时办理误收退税。
二、相关政策梳理
（六）特别注意事项留抵退税的纳税人如何缴纳城市维护建设税？
➢ 财税[2018]80号文规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
二、相关政策梳理
免抵的增值税如何缴纳城建税？ ➢ （财税[2005]25号）第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当
社保和非税收入科
1
报表整合后主要变化
2
相关政策梳理
3
上线后可能会遇到的问题和处理方法
4
举例
一、报表整合后主要变化
《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》
附表五
《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》附表二
《增值税及附加税费预缴表》
《消费税及附加税费申报表》
一、报表整合后主要变化
期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。（免抵要征）
二、相关政策梳理
跨地区经营的项目如何预缴城建税及附加费？

一般纳税人增值税科目设置及核算要点

一般纳税人增值税科目设置及核算要点一、增值税科目设置1.应交税金科目：设置本科目核算一般纳税人应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税等。

2.应交增值税明细科目：设置本科目详细核算一般纳税人日常经营活动中发生的进项税额、销项税额、进项税额转出等。

二、核算要点1.销售额的确认：销售额是确定增值税销项税额的重要依据，一般纳税人必须按照财务会计制度的规定正确确认销售额。

2.进项税额的转出：一般纳税人购进货物、接受劳务或服务时，应按照财务会计制度的规定正确计算进项税额，并按照税法规定合理转出。

3.生产加工、修理修配劳务的核算要点：生产加工、修理修配劳务是增值税的重要税源，一般纳税人必须按照财务会计制度的规定正确核算成本、收入和应纳税额。

4.购进货物、服务免税政策的掌握：为了促进经济发展，国家对一些行业和领域实行了免税政策，一般纳税人必须了解和掌握这些政策，以免产生不必要的税费支出。

三、常见问题及解决方法1.增值税科目设置常见错误：例如，将应交税金科目设置过细，导致核算繁琐；或将应交增值税明细科目设置过于简单，导致无法详细核算进项税额、销项税额等。

2.进项抵扣相关操作流程：例如，未及时索取增值税专用发票，导致无法及时抵扣进项税额；或未按照规定流程操作，导致进项税额被税务部门退回。

3.生产加工、修理修配劳务盈利率计算公式：生产加工、修理修配劳务的盈利率是衡量企业经营效益的重要指标，一般纳税人需要掌握正确的计算方法。

综上所述，一般纳税人增值税科目设置及核算要点是确保企业合法、合规经营的关键环节。

通过合理设置增值税科目、正确核算销售额、进项税额转出以及掌握购进货物、服务免税政策等措施，可以有效地降低企业税费负担，提高企业经营效益。

同时，需要注意增值税科目设置常见错误、进项抵扣相关操作流程以及生产加工、修理修配劳务盈利率计算公式等问题，确保企业财务核算的准确性和合规性。

【小企业会计课件】应交税费-增值税(一般纳税人核算)

贷：库存商品
100 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 26 000
三、一般纳税人账务处理
（六）交纳增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金) 贷：银行存款
三、一般纳税人账务处理
案例分析
6、该公司用银行存款交纳增值税120 000元，编制如下会计分录：
借：应交税费一应交增值税（己交税金） 120 000
贷：银行存款
120 000
三、一般纳税人账务处理
（7）购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关账户。（不得抵扣）
借：待处理财产损溢贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
三、一般纳税人账务处理
会计分录：
借：应付职工薪酬一职工福利费
70 200
贷：原材料
60 000
应交税费一应交增值税（进项税额转出）10 200
三、一般纳税人账务处理
（五）将自产的产品等用作福利发放给职工等行为，应视同产品销售计算应交增值税
借：应付职工薪酬一职工福利费贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）
二、一般纳税人的税费计算
（二）增值税税率变化增值税税率（征收率）的四次调整。 ★第一次调整：依据财税[2014]57号和国家税务总局公告2014年第36号规定，2014 年起7 月1 日起，将6%、4%和3%的征收率统一调整为3%。 ★ 第二次调整：依据国务院常委会议决定，财税 [2017]37 号规定，自 2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。增值税率从四档变为为三档，将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至 11%。

计税公式一览表

计税公式一览表第一章增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税组成计税价格=成本×（1+成本利润率）or组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+税金（消费税、资源税等价内税）进口货物组成计税价格（关税统一适用税率17% or 13%）应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）／（1-消费税）2、小规模纳税人（征收率3% or 5%）应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率3、小规模纳税人或一般纳税人销售自己使用过的固定资产and 旧货销售额=含税销售额／（1+3%）应纳税额=销售额×2%4、扣缴计税应扣缴税额=接收方支付的价款／（1+税率）×税率5、计算抵扣的农产品（区别于核定试点）进项税额=发票上买价×扣除率（13%）6、烟叶税的抵扣烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）烟叶稅应纳税额=烟叶收购金额×20%准予抵扣进项稅=（烟叶收购金额+烟叶应纳税额）×13%7、计算抵扣收费公路通行费进项稅·高速公路高速公路通行发票上注明的金额／（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸一级公路、二级公路、桥、闸通行发票上注明的金额／（1+5%）×5%8、农产品增值税进项税核定扣税法（液体乳、乳制品；酒、酒精；植物油）·投入产出法当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价／（1+扣除率）×扣除率·成本法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率／（1+扣除率）×扣除率·购进农产品直接销售的行为当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量／（1-损耗率）／（1+13%）×13%损耗率=损耗数量／购进数量×100%9、融资租赁的增值税计税方法（含融资性售后回租）“融资租赁要辨析，扣除、税率皆有异”a融资租赁（普通）扣二息、车辆购置稅、不扣本金（二息：借款利息、债券利息）b融资性售后回租（特殊）扣二息扣本金10、固定资产、在建工程按比例分次抵扣进项税*step1按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

深圳增值税税负率划分表和增值税税负率计算、一般纳税人企业税负率警告

深圳增值税税负率划分表和增值税税负率计算、一般纳税人企业税负率警告增值税税率增值税税率就是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。

1、分类（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。

未分别核算销售额的，从高适用税率。

2、范围对象纳税义务人从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。

在1994年之前外资企业缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，但1993年11月6日国家税务总局发布国税发[1993]138号《关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》后，从1994年1月1日起外资企业也成为增值税的纳税义务人。

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。

但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

具体划分标准为：生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币；批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。

小规模纳税人年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。

小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。

请问缴纳增值税的实缴税额和应缴税额的关系

请问缴纳增值税的实缴税额和应缴税额的关系请问缴纳增值税的实缴税额和应缴税额的关系请问缴纳增值税的实缴税额和应缴税额的关系请问缴纳增值税的实缴税额和应缴税额的关系,因为税票上有三个指标1 已缴或扣除2 实缴金额我知道怎么计算"应缴税额"但是不知道这三个指标的计算得出关系.如何检验,税票金额有没有问题,高人指点.回答好还加分哦问题补充：实缴税额=应缴税额-已缴税额或扣除怎么样计算已交税额或扣除最佳答案如果是小规模纳税人：100000/1.03x0.03=2912.62 如果是一般纳税人：100000/1.17x0.17=14529.91各种税金的核算方法（如果执行新会计准则，将“应交税金”“其他应交款”科目改为“应交税费”科目就可以了）一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。

二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款。

《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》

附件2增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）附列资料（五）（附加税费情况表）税（费）款所属时间：年月日至年月日填写说明：1.“税（费）款所属时间”：指纳税人申报的附加税费应纳税（费）额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

2.“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。

3.“本期是否适用小微企业‘六税两费’减免政策”：纳税人在税款所属期内适用个体工商户、小型微利企业减免政策的，勾选“是”；否则，勾选“否”。

4.“减免政策适用主体”：适用小微企业“六税两费”减免政策的，填写本项。

纳税人是个体工商户的，在“个体工商户”处勾选；纳税人是小型微利企业的，在“ 小型微利企业”处勾选。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过 5000 万元两项条件的，勾选“小型微利企业”。

5.“适用减免政策起止时间”：填写适用减免政策的起止月份，不得超出当期申报的税款所属期限。

6.“本期是否适用试点建设培育产教融合型企业抵免政策”：符合《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46 号）规定的试点建设培育产教融合型企业，选择“是”；否则，选择“否”。

7.第 5 行“当期新增投资额”：填写试点建设培育产教融合型企业当期新增投资额减去股权转让、撤回投资等金额后的投资净额，该数值可为负数。

8.第 6 行“上期留抵可抵免金额”：填写上期的“结转下期可抵免金额”。

9.第 7 行“结转下期可抵免金额”：填写本期抵免应缴教育费附加、地方教育附加后允许结转下期抵免部分。

10.第 8 行“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

本栏等于《附列资料二》第 22 栏“上期留抵税额退税”。

11.第 9 行“上期结存可用于扣除的留抵退税额”：填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。

12.第 10 行“结转下期可用于扣除的留抵退税额”：填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额，结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除的留抵退税额+上期结存可用于扣除的留抵退税额-留抵退税本期扣除额。

初级讲义--应交税费

纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税【举例】甲企业销售所生产的化妆品，价款200万元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。甲企业的有关会计分录如下：【答案】借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费——应交消费税 600 000 应交消费税税额=2 000 000×30%=600 000（元）。
印花税（管理费用）、耕地占用税---不通过应交税费
一、企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费“ 账务处理：借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税二、印花税，契税，车辆购置税，耕地占用税均不通 “应交税费”，因为不需要预提，直接缴纳。账务处理：借：管理费用-印花税固定资产-房-契税 -车-车辆购置税固定资产或者开发产品—耕地占用税贷：银行存款

【例题•多选题】下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的是（）。 A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 D.一般纳税人支付工程物资（构建房屋），取得的增值税专用发票中注明的增值税税额【答案】AC 【解析】小规模纳税人不实行抵扣制；外购材料用于不动产建设，所支付的增值税不得抵扣。故选项 BD不能作为进项税额抵扣。
2.小规模纳税人：应交税费=销售额*征收率所设科目：应交税费-应交增值税，不再设专栏。
2.类型
3.账务处理（一）一般纳税人的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上注明的增值税税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。【提示】 1.企业购入固定资产（有形动产）支付的增值税，记入 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，在购置当期全部一次性扣除。（消费型增值税） 2.对于购入的免税农业产品可以按收购金额的一定比率（13%）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。 3.企业购进货物以及在生产经营过程中支付的运费按照运费增值税专用发票注明的税额作为进项税额。（11%） 4.属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，（如购入的其他免税产品）直接将增值税专用发票上注明的增值税税额计入购入货物及接受劳务的成本。

一般纳税人企业每月应交各种税费计算表

100.00
0.0175
1.75
合计应交税费总额
3.93
注：企业所得税按核定征收（B表）=收入*核定的利润率*所得税税率=100*0.07*0.25=1.75
企业所得税按查账征收（A表）=本季利润*0.25如果亏损则“零”申报
一般纳税人,应交税费
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10.00
0.17
1.70
城建税
1.70
0.07
0.12
教育费附加
1.70
0.03
0.05
地方教育费附加
1.70
0.02
0.03
防洪资金
100.00
0.0012
0.12
价格调节基金
100.00
0.0010
0.10
销售印花税
100.00
0.0003
0.03
购货印花税
90.00
0.0003
0.03
按核定征收企业所得税
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一般纳税人企业每月应交各种税费计算表
假设企业已开不含税销售收入100元的发票出去，需要正常申报缴纳以下各种税费
税费名称计税金额税 Nhomakorabea率应交税费
税费所占收入的百分比（即即税负率）
销项税
100
0.17
17.00
1.70%
1.90%
2.12%
2.18%
3.93%
进项税
90
0.17
15.30
应交增值税

般纳税人企业每月应交各种税费计算表

按核定征收企业所得税
合计应交税费总额
注：企业所得税按核定征收（B表）=收入*核定的利润率*所得税税率=100**=
企业所得税按查账征收（A表）=本季利润* 如果亏损则“零”申报
一般纳税人,应交税费
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一般纳税人企业每月应交各种税费计算表
假设企业已开不含税销售收入100元的发票出去，需要正常申报缴纳以下各种税费
税费名称
计税金额
税费率
应交税费
税费所占收入的百分比（即即税负率）
销项税
100
%
%
%
%
%
进项税
90
应交增值税
城建税
教育费附加
地方教育费附加
防洪资金
价格调节基金
销售印花税
购货印花税

企业经济业务

企业经济业务鸿运企业属于一般纳税人，增值税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年该企业发生如下经济业务：1、2012年1月2日企业接受国家货币资金投资800000元，已存入银行。

借：银行存款800000贷：实收资本8000002、2012年1月3日接受正大有限责任公司投入的机器设备10台，单价为46800元。

借：固定资产468000贷：实收资本4680003、2012年1月6日接受新民工厂投入甲材料5000公斤，单价30元；增值税发票上注明价款150000元，增值税25500元，材料已验收入库。

借：原材料---甲材料150000应交税费---应交增值税（进项税额）25500贷：实收资本1755004、2012年1月8日收到北海公司投入的专利权180000元。

借：无形资产180000贷：实收资本1800005、2012年1月9日，企业决定将资本公积600000元和盈余公积150000元转增资本。

借：资本公积600000盈余公积150000贷：实收资本7500006、2012年1月10日从银行借入流动资金周转借款250000元存入银行。

借：银行存款250000贷：短期借款2500007、2012年1月31日，计提短期借款利息2000元。

借：财务费用2000贷：应付利息20008、2012年10月10日归还短期借款本息268000元，（已预提利息16000元。

）借：短期借款250000应付利息16000财务费用2000贷：银行存款2680009、2012年11月1日，从银行取得三年期借款2000000元，用于建造厂房。

11月底尚未完工。

借：银行存款2000000贷：长期借款200000010、2012年11月30日，计提长期借款利息，年利率为9%，本月应提利息15000元。

（分期计息，到期一次归还本息）借：在建工程15000贷：长期借款1500011、假设鸿运企业2013年11月1日支付一年的长期借款利息。