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中级财务会计1-7章课后题答案
中财课后题答案：第2章货币资金与应收款项1．银行存款余额调节表2．（1）20×9年5月2日借：其他货币资金——外埠存款400,000 贷：银行存款400,000 （2）20×9年5月8日借：其他货币资金——银行汇票15,000 贷：银行存款15,000 （3）20×9年5月19日借：原材料300,000 应交税费——应交增值税（进项税额）51,000贷：其他货币资金——外埠存款351,000 （4）20×9年5月20日借：原材料10,000 应交税费——应交增值税（进项税额）1,700贷：其他货币资金——银行汇票11,700 （5）20×9年5月21日借：银行存款49,000 贷：其他货币资金——外埠存款49,000 （6）20×9年5月22日借：银行存款3,300 贷：其他货币资金——银行汇票3,300 3．（1）2009年5月3日借：应收账款66,690 贷：主营业务收入57,000 应交税费——应交增值税（销项税额）9,690 （2）2009年5月18日借：银行存款66,023.1 财务费用666.9贷：应收账款66,690 （3）2008年5月19日借：主营业务收入11,400 应交税费——应交增值税（销项税额）1,938贷：银行存款13,204.62 财务费用133.38 4.（1）2009年借：资产减值损失10,000 贷：坏账准备10,000 （2）2010年借：坏账准备4,000贷：应收账款4,000借：资产减值损失8,000贷：坏账准备8,000 （3）2011年借：坏账准备20,000贷：应收账款20,000借：应收账款3,000贷：坏账准备3,000同时：借：银行存款3,000贷：应收账款3,000借：资产减值损失12,000贷：坏账准备12,000第3章存货1．（1）借：在途物资10,300 应交税费——应交增值税（进项税额）1,700贷：银行存款12,000 （2）借：原材料10,300 贷：在途物资10,300 （3）借：在途物资——乙材料31,500——丙材料21,000 应交税费——应交增值税（进项税额）8,500贷：银行存款61,000 （4）借：原材料——乙材料31,500——丙材料21,000 贷：在途物资——乙材料31,500——丙材料21,000 （5）借：在途物资——甲材料20,000 应交税费——应交增值税（进项税额）3,400贷：银行存款23,400 （6）借：原材料——乙材料9,000 贷：在途物资——乙材料9,000 （7）借：原材料——丁材料30,000 贷：应付账款30,000 2．（1）借：在途物资30,700 应交税费——应交增值税（进项税额）5,400贷：银行存款36,000（2）借：库存商品57,000贷：在途物资30,700商品进销差价26,300（3）借：银行存款70,200贷：主营业务收入60,000应交税费——应交增值税（销项税额）10,200（4）借：主营业务成本60,000贷：库存商品60,000（5）借：商品进销差价21,600贷：主营业务成本21,600差价率=（9700+26300）/(40000+60000)*100%=36%A商品存货成本=40000*（1-36%）=25600元3．甲材料：成本=300万元可变现净值=510-200-9=301万元不计提存货跌价准备乙产品：1、有合同部分成本=1000万元，可变现净值=（1.3*1000-230）=1070万元，不计提存货跌价准备；2、无合同部分成本=3000万元，可变现净值= 3000-70=2930万元，计提存货跌价准备70万元。
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教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款一一张某1000贷：银行存款1000②归来报销时借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1000（2）①开立临时采购户吋借：其他货币资金一一外埠存款80 000贷：银行存款80 000②收到购货单位发票时借：原材料60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）10 200贷：其他货币资金一一外埠存款70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款9 800贷：其他货币资金一一外埠存款9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证吋借:其他货币资金一一信用卡3 000贷：银行存款3 000②收到购物发票账单时借：管理费用2 520贷：其他货币资金一一信用卡25 20（4）拨出备用金时借：备用金1000贷：银行存款10 00（5）总务部门报销时借:管理费用900贷：库存现金9 00（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50贷：库存现金50②经批准计入损益吋借：管理费用5 0贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借:应收账款11700贷：主营业务收入10 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 0 00（2）如在10天内收到货款时借：银行存款11 466财务费用23 4贷：应收账款11700（3）如在30内收到货款时借：银行存款11700贷：应收账款117002.（1）收到票据时借：应收票据93 6 00贷：主营业务收入80 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借:应收票据15 60贷:财务费用1560（3 ）到期收回货款借:银行存款98 280贷：应收票据95 160财务费用3 1203.（1）第一年末借:资产减值损失5 000贷：坏账准备5 000（2）第二年末借:资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500（3 ）第三年末借：坏账進备1500贷：资产减值损失1500（3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备18 000贷:应收账款18 00010月收回己核销的坏账时借:应收账款5 00 0贷：坏账准备5 000借：银行存款5 000贷：应收账款5000年末计提坏账准备时借：资产减值损失1 2 000贷：坏账准备12 00 0第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=2 0 200 （元）借：原材料•甲材料20 2 00应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600（2）计划成本核算①购进借:材料采购■甲材料20 200应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990X18 =2380元，超支差异借：原材料--- 甲材料17 820 （=990X18）材料成本差异2380贷：材料采购——甲材料20 20 02.（1）先进先出法6月7日①发出A材料的成本=200X 60+20 0X 66=25 20 0 （元）6月18日②发出A材料的成本=300X 66 +500X 70=54 800 （元）6月29日③发出A材料的成本=100 X70+200X68 =20 600 （元）期末结存A材料成本=300X68=20 400 （元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本二（12 000+109 0 00） 4- （200+1 600） ^67.22 （元/公斤）期末结存A材料的成本=300 X67.22=201 66 （元）本月发出A 材料的成本二（12 000+109 00 0） -20166=1 00834 （元）（3 ）移动加权平均法6月5日①购进后移动平均单位成本二（12000+33 000）一（200+500） =64.29 （元/公斤）6月7日结存A材料成本=300X64 .29=19287 （元）6 月7 日发出A 材料成本=（12000+330 00） -19287=25713 （元）6月16日②购进后移动平均单位成本二（19287+42 000） 4- （300+600） =68.10 （元/公斤）6月18日结存A材料成本=100X68 .10=6810 （元）6 月18 日发出A 材料成本二（19287+4200 0） -6810=54 477 （元）6月27日③购进后移动平均单位成本二（6810+34000 ）0 （100+500 ）=68.02 （元/公斤）6月29日结存A材料成本=300X68.02 =20406 （元）6月29日发出A材料成本二（68 10+34000）・20406=2040 4 （元）期末结存A材料成本=300X68 .02=20406 （元）3.A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40X （1105）=4 20（万元），成本=40X10=400 （万元），这部分存货不需计提跌价准备。
中级财务会计课后习题答案
中级财务会计习题参考答案第一章思考题 (1)、财务会计信息得不同使用着，她们对财务会计信息得共性要求就是什么?不同要求就是什么？共性要求就是：八大特征。
会计信息质量要求就是对企业财务报告中所提供会计信息质量得基本要求，就是使财务报告中所提供得会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备得基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性与及时性等。
不同要求就是：各有侧重。
要理解，会选择。
6--9（2）财务会计信息有哪些特征？就是什么原因导致财务会计信息有这些特征？见教材5--6（3）财务会计信息生成过程与企业得经营业务有什么关系，与企业得管理要求、国家经济政策有什么关系？与经济业务得关系：会计信息就是对经济业务得反映，但不就是对所有经济业务得反映。
与企业管理要求得关系：要尽量满足企业管理得要求，但同时也要满足外部使用者得要求。
与国家政策得关系：要符合国家经济政策，不能违反。
同时国家经济政策得变动会对企业经济活动产生影响，从而影响会计信息。
（4）财务会计信息得特征与会计信息质量特征之间有什么联系？财务会计信息得特征就是指四大特征。
会计信息质量特征就是指八大特征。
两者之间得关系就是既有联系又有区别。
前者就是总体得，就是前提。
后者就是具体得要求特征。
;自测单选题1b 、2c、 3a、4d、5c、6a、7d、8c、9c、10c第二章自测单选题 1b、2b、 3d、4c（总结一下支票10天，银行汇票1个月，银行本票2个月，商业汇票6个月、接到付款通知得次日起3日内通知银行付款，委托收款2天，托收验单承付3天，托收验货承付10天，要学会总结）、5b 、6a、（银行同城结算方式:就是指在同一城市范围内各单位或个人之间得经济往来，通过银行办理款项划转得结算方式，具体有支票（包括现金支票、转账支票、定额支票）结算方式与银行本票（定额银行本票与不定额银行本票）结算方式异地结算方式：就是指不同城镇、不同地区得单位或个人之间得经济往来通过银行办理款项划转得结算方式，具体包括银行汇票结算方式、汇兑结算方式与异地托收承付结算方式。
中级财务会计课后答案
第二章练习1借：其他货币资金——银行汇票 50000贷：银行存款 500002借：在途材料（原材料） 40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800银行存款 3200贷：其他货币资金——银行汇票 50000 3借：管理费用 1500贷：银行存款 15004借：应付账款 25000贷：银行存款 250005收到时：借：其他货币资金—银行汇票 35000贷：主营业务收入 35000背书时：借：应付账款 35000贷：其他货币资金—银行汇票 350006借：其他货币资金——信用证 200000贷：银行存款 2000007借：待处理财产损溢 3000贷：现金 30008借：其他货币资金——外埠存款 23000贷：银行存款 23000第三章练习1只作总额法会计处理借：应收账款——B 292500贷：主营业务收入 250000应交税费——应交增值税（销项税额）42500对方第5天付款时：借：银行存款 286650财务费用 5850贷：应收账款——B 292500对方第15天付款：借：银行存款 292500贷：应收账款——B 29250022006年应提准备=960000×8%－76800=02007年确认坏账：借：坏账准备 50000贷：应收账款 500002006年末坏账准备的贷方余额为：268002007年应提准备=1000000×8%－76800=3200借：资产减值损失—坏账损失 3200贷：坏账准备 32002007年末坏账准备的贷方余额为：76800＋3200=80000 2008年收回前期已确认的坏账：借：应收账款 30000贷：坏账准备 30000借：银行存款 30000贷：应收账款 300002007年末坏账准备的贷方余额为：80000＋30000=110000 2008年计提准备=800000×8%－110000=﹣46000借：坏账准备 46000贷：资产减值损失—坏账损失 460003只作销货方的会计处理⑴签发无息商业汇票时：借：应收票据 58500贷：主营业务收入 50000应交税费—应交增值税（销项税额） 8500到期收款：借：银行存款 58500贷：应收票据 58500到期对方无款支付；借：应收账款 58500贷：应收票据 58500⑵有息商业汇票⑴签发无息商业汇票时：借：应收票据—N公司 58500贷：主营业务收入 50000应交税费—应交增值税（销项税额） 8500到期收款：借：银行存款 61308贷：应收票据—N公司 58500财务费用 2808到期对方无款支付：借：应收账款 58500贷：应收票据—N公司 58500（3）4个月的贴息=58500×12%×4/12=2340贴现金额=58500－2340=56160借：银行存款 56160财务费用 2340贷：应收票据 58500票据到期兑付不需要做会计处理。
中级财务会计 课后复习题答案
《中级财务会计》课后习题简要参考答案第一章总论复习思考题1． P 1； 2． P 2； 3． P 8.9.10； 4． P 4； 5． P 4.5.6.7；6． P 11； 7． P 12.13.14.15.16； 8． P 16.17；第二章货币资金复习思考题1． P 18.19； 2． P 19.20； 3． P 24； 4． P 25.26练习题（编会计分录银行存款余额调节表）1.（1）借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（2）借：其他应收款——王勇 1 800贷：库存现金 1 800（3）借：银行存款 26 000贷：应收账款 26 000（4）借：原材料 200 000应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000贷：应付票据 234 000（5）借：管理费用 2 000贷：其他应收款——王勇 1 800库存现金 200（6）借：待处理财产损溢 400贷：库存现金 400（7）借：其他应收款——梅 400贷：待处理财产损溢 400（8）借：其他货币资金——银行汇票 80 000贷：银行存款 80 000借：原材料 60 000应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200库存现金 800贷：其他货币资金——银行汇票 80 0002.银行存款余额调节表第三章应收及预付款项复习思考题1. P31；2. P34.35；3. P 36.37；4. P41；5. P42练习题（编会计分录及作出相关账务处理）1.（1）借：应收账款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税金——应交增值税（销项税额） 5 100 （2）借：银行存款 34 500 财务费用 600贷：应收账款 35 100 （3）借：银行存款 35 100贷：应收账款 35 100 2.2007年坏账准备提取额：50 000 000×5‰＝250 000(元)借：资产减值损失 250 000贷：坏账准备 250 0002008年确认坏账损失180 000元借：坏账准备 180 000贷：应收账款 180 0002008年年末应该保持的坏账准备金额为：40 000 000×5‰＝200 000（元）年末计提坏账损失前，“坏账准备”科目的贷方余额为：250 000－180 000＝70 000（元）本年度应补提的坏账准备金额为：200 000－70 000＝130 000（元）借：资产减值损失 130 000贷：坏账准备 130 0002009年收回已转销的坏账100 000元，借：应收账款 100 000贷：坏账准备 100 000 借：银行存款 100 000贷：应收账款 100 0002009年年末应该保持的坏账准备金额为：62 000 000×5‰＝310 000（元）年末计提坏账损失前，“坏账准备”科目的贷方余额为：200 000＋100 000＝300 000（元）本年度应补提的坏账准备金额为：310 000－300 000＝10 000（元）借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备 10 0003.收到票据时：借：应收票据 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000贴现票据时：票据到期值：117 000×(1＋12％×6÷12)＝124 020贴现期： 6—2＝4(月)贴现息： 124 020×9%×4÷12＝3 720.6(元)贴现额： 124 020－3 720.6＝120 299.4（元)财务费用：120 299.4—117 000＝3 299.4(元)借：银行存款 120 299.4 贷：应收票据——乙公司 117 000 财务费用 3 299.4 4.预付款项时：借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000收到甲材料时：借：原材料——甲材料 30 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 5 100贷：预付账款 30 000 银行存款 5 100第四章存货复习思考题1. P 45；2. P 45；3. P 45.46.47.48；4. P 565.P56.57； 6.P 61练习题（编会计分录及作出相关账务处理）1.（1）发出原材料时：借：委托加工物资519.50贷：原材料519.50（2）应付加工费、代扣代交的消费税；应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）应税消费品计税价格＝（519.50+70）÷（1-10％）＝655（万元）代扣代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）借：委托加工物资70 应交税费－应交增值税（进项税额）11.90应交税费－应交消费税65.50贷：应付账款147.40 （3）支付往返运杂费：借：委托加工物资 1.50贷：银行存款 1.50（4）收回加工物资验收入库：借：原材料591贷：委托加工物资591 （5）甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本591贷：原材料591 （6）甲产品发生其他费用：借：生产成本409贷：应付职工薪酬228制造费用181 （7）甲产品完工验收入库：借：库存商品1000贷：生产成本1000 （8）销售甲产品：借：应收账款2340 贷：主营业务收入2000应交税费－应交增值税（销项税额）340 借：营业税金及附加2000×10％＝200贷：应交税费－应交消费税200 （9）计算并上交消费税：借：应交税费－应交消费税200－65.50＝134.50贷：银行存款134.502.（1）A产品的可变现净值＝30台×10－30台×1＝270（万元）（2）A产品的成本＝150+142.50＝292.50（万元）（3）由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量（4）原材料可变现净值＝30台×10－142.50－30台×1＝127.50（万元）（5）计提的存货跌价准备金额＝150－127.50＝22.50（万元）（6）借：资产减值损失22.50贷：存货跌价准备22.503.⑴2005年12月31日计算库存原材料A料应计提的存货跌价准备。
中级财务会计(第二版)课后习题答案
附录章后习题参考答案与提示第1章■基本训练□ 知识题1.1 思考题略。
1.2 单项选择题1）A 2）C 3）B 4）C 5）C 6）A 7）A 8）D 9）D 10）C1.3 多项选择题1）ACD 2）ABCD 3）BC 4）BC 5）ABD 6）AC 7）CD 8）ABD 9）AD 10）ABD1.4 判断题1）× 2）√ 3）√ 4）× 5）× 6）√ 7）× 8）× 9）√ 10）×第2章■基本训练□ 知识题2.1 思考题1）会计实务中对现金的围的界定：现金是货币资金的重要组成部分，也是企业中流动性最强的一项资产。
在国际会计中广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。
在我国，狭义的现金仅指库存现金。
由于现金是可以投入流通的交换媒介，具有普遍可接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职工借条等都不属于现金的畴。
邮政汇票应作为短期预付款，远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应收款。
企业有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券，也不应将其归入现金，而应作为短期投资。
此外，凡是不受企业控制的、不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金围之，如公司债券偿债基金、受托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。
定期储蓄存单往往不能立即提取现款使用，所以也不能列为现金。
2）国务院颁布的《现金管理暂行条例》中规定，企业只能在下列围使用现金：①职工的工资和津贴。
②个人的劳务报酬。
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。
⑥出差人员必须随身携带的差旅费。
⑦结算起点（1 000元）以下的零星支出。
《中级财务会计》第三版-教材课后习题答案
第一章绪论一、概念题:1、财务会计:以传统会计为主要内容，以提供企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务,使用的重要会计手段是复试记账、编制与审核凭证、登记账簿，编报财务会计报告等.在财务会计中，会计凭证上反映的经济业务是已经发生的会计事项，记账凭证上反映的应该是根据公认会计原则确认和计量的结果，财务会计报表反映的是账实相符的、外部利益主体关心的、以财务信息为主的经济信息，并且这些经济信息必须以规定的格式、相同口径的经济指标反映。
2、管理会计:是适应现代企业管理需要，突破传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依托、相对独立的会计学科。
其服务对象是企业内部各级管理人员，不需要固定的程序，既不受任何统一的会计制度等法规的约束，也不受固定的程序和会计惯例的制约.规范与控制是管理会计的两大内容。
3、确认:是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程。
4、计量:是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况.计量的主要尺度是货币,结果主要是财务信息.５、会计假设:是关于会计核算中的程序与方法适用的基本条件的约定,主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
６、会计目标：财务会计工作应达到的境地.我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
ﻫ二、简答题:1、如何理解会计的目标？答:（1)财务会计的目标是指财务会计工作应达到的境地。
在多数情况下,人们基本上把财务会计的目标与财务会计报表的目标等同起来。
（2)我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
中级财务会计课后习题答案
中级财务会计习题参考答案第一章思考题（1）、财务会计信息的不同使用着，他们对财务会计信息的共性要求是什么? 不同要求是什么？共性要求是：八大特征。
会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
不同要求是：各有侧重。
要理解，会选择。
6--9（2）财务会计信息有哪些特征？是什么原因导致财务会计信息有这些特征？见教材5--6（3）财务会计信息生成过程与企业的经营业务有什么关系，与企业的管理要求、国家经济政策有什么关系？与经济业务的关系：会计信息是对经济业务的反映，但不是对所有经济业务的反映。
与企业管理要求的关系：要尽量满足企业管理的要求，但同时也要满足外部使用者的要求。
与国家政策的关系：要符合国家经济政策，不能违反。
同时国家经济政策的变动会对企业经济活动产生影响，从而影响会计信息。
（4）财务会计信息的特征与会计信息质量特征之间有什么联系？财务会计信息的特征是指四大特征。
会计信息质量特征是指八大特征。
两者之间的关系是既有联系又有区别。
前者是总体的，是前提。
后者是具体的要求特征。
J自测单选题1b 、2c、3a 、4d、5c、6a、7d、8c、9c、10c第二章自测单选题1b、2b、3d、4c （总结一下支票10天，银行汇票1个月，银行本票2个月, 商业汇票 6 个月、接到付款通知的次日起 3 日内通知银行付款，委托收款 2 天，托收验单承付 3 天，托收验货承付10 天，要学会总结）、5b 、6a、（银行同城结算方式:是指在同一城市范围内各单位或个人之间的经济往来，通过银行办理款项划转的结算方式，具体有支票（包括现金支票、转账支票、定额支票）结算方式和银行本票（定额银行本票和不定额银行本票）结算方式异地结算方式：是指不同城镇、不同地区的单位或个人之间的经济往来通过银行办理款项划转的结算方式，具体包括银行汇票结算方式、汇兑结算方式和异地托收承付结算方式。
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项目一 存货习题参考答案任务一 一、 判断题 7 X p p X二、 不定项选择题 D D A BCD A 三、 实训题 实训一：安淮公司该批存货期末可变现净值:成本可变现净值増值6贬值10实训二：安淮公司该批存货期末可变现净值:成本可变现净值増值12344040X1. 1-40X0.05-40X0.2贬值6任务二 一、 判断题7 7 7 x二、 不定项选择题 C B B ABCD 三、 实训题 实训一：r 合同定货60件607260X1.5-60X0. 1-60X0.2r 合同定货 60件6066(60X1.3-60X0.2)非合同定货40件4030(40XQ.9-4QXQ. 15)非台同定货 40件（1） 2014年末由于安淮公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。
因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同部分：可变现净值=10 000X 1. 5-10 000X0. 05 = 14 500 （万元）账面成本=10 000X 1. 41 = 14 100 （万元）成本低于可变现净值，没有发牛•减值，计提存货跌价准备金额为0。
②没有合同的部分：可变现净值=4 000X 1.3—4 000X0. 05 = 5 000 （万元）账面成本=4 000X1. 41=5 640 （万元）可变现净值低于成本，发生了减值，计提存货跌价准备金额=5 640-5 000=640 （万元）③会计分录：借：资产减值损失640贷：存货跌价准备640（2）①2015年3月6日向乙公司销售笔记本电脑10 000台借：银行存款17 550贷：主营业务收入15 000 （10 000X1.5）应交税费——应交增值税（销项税额）2 550 （15 000X17%）借：主营业务成本14 100 （10 000X1.41）贷：库存商品14 100②2015年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款1404贷：主营业务收入1200 （1000X1.2）应交税费——应交增值税（销项税额）204 （1200X17%）借:主营业务成本1410 （1000X1.41）贷：库存商品1410因销售应结转的存货跌价准备=640X 1000/4 000=160 （万元）借：存货跌价准备160贷：主营业务成本1602015年末剩余笔记本电脑的成本=3000X1.41=4230 （万元）,可变现净值=3000X 1.3 = 3900 （万元），期末存货跌价准备应有余额= 4230 —3900二330（万元），存货跌价准备账户己有金额= 640-160=480 （万元），转回存货跌价准备480-330=150 （万元）。
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教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款——张某 1 000贷：银行存款 1 000②归来报销时借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款 1 000（2）①开立临时采购户时借：其他货币资金——外埠存款80 000贷：银行存款80 000②收到购货单位发票时借：原材料60 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 200贷：其他货币资金——外埠存款70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款9 800贷：其他货币资金——外埠存款9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证时借：其他货币资金——信用卡 3 000贷：银行存款 3 000②收到购物发票账单时借：管理费用 2 520贷：其他货币资金——信用卡 2 520（4）拨出备用金时借：备用金 1 000贷：银行存款 1 000（5）总务部门报销时借：管理费用900贷：库存现金900（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50 贷：库存现金50 ②经批准计入损益时借：管理费用50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 （2）如在10天内收到货款时借：银行存款11 466财务费用234贷：应收账款11 700（3）如在30内收到货款时借：银行存款11 700贷：应收账款11 7002.（1）收到票据时借：应收票据93 600贷：主营业务收入80 000应交税费—应交增值税（销项税额）13 600 （2）年终计提票据利息借：应收票据1 560贷: 财务费用1 560（3）到期收回货款借：银行存款98 280贷：应收票据95 160财务费用 3 120 3.（1）第一年末借: 资产减值损失5 000 贷：坏账准备5 000 （2）第二年末借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备7 500 （3）第三年末借：坏账准备 1 500贷：资产减值损失1 500 （3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备18 000贷: 应收账款18 00010月收回已核销的坏账时借：应收账款5 000贷：坏账准备5 000 借：银行存款5 000贷：应收账款5 000年末计提坏账准备时借：资产减值损失12 000贷：坏账准备12 000第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=20 200 （元）借：原材料-甲材料20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款23 600（2）计划成本核算①购进借：材料采购-甲材料20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990×18=2380元，超支差异借：原材料——甲材料17 820（=990×18）材料成本差异2380贷：材料采购——甲材料20 2002.（1）先进先出法①6月7日发出A材料的成本=200×60+200×66=25 200（元）②6月18日发出A材料的成本=300×66+500×70=54 800（元）③6月29日发出A材料的成本=100×70+200×68=20 600（元）期末结存A材料成本=300×68=20 400（元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本=（12 000+109 000）÷（200+1600）≈67.22（元/公斤）期末结存A材料的成本=300×67.22=20166（元）本月发出A材料的成本=（12 000+109 000）-20166=100834（元）（3）移动加权平均法①6月5日购进后移动平均单位成本=（12000+33000）÷（200+500）=64.29（元/公斤）6月7日结存A材料成本=300×64.29=19287（元）6月7日发出A材料成本=（12000+33000）-19287=25713（元）②6月16日购进后移动平均单位成本=（19287+42000）÷（300+600）=68.10（元/公斤）6月18日结存A材料成本=100×68.10=6810（元）6月18日发出A材料成本=（19287+42000）-6810=54477（元）③6月27日购进后移动平均单位成本=（6810+34000）÷（100+500）=68.02（元/公斤）6月29日结存A材料成本=300×68.02=20406（元）6月29日发出A材料成本=（6810+34000）-20406=20404（元）期末结存A材料成本=300×68.02=20406（元）3. A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40×(11-0.5)=420(万元)，成本=40×10=400（万元），这部分存货不需计提跌价准备。
中级财务会计第3版课后练习答案
《中级财务会计》教材练习参考答案第一章财务会计基础理论思考题略一、单项选择题1.C 2、C 3、D 4、A 5、B 6、A 7、D 8、C 9、A 10、A二、多项选择题1、ABCD2、ABCD3、CD4、ABDE5、ACD6、AC7、ABC8、ABCDE9、ABDE 10、ABC三、判断题1、×2、×3、√4、√5、√6、√7、×8、×9、√ 10、×第二章货币资金及应收款项思考题略一、单项选择题1.D2.A3.D4.B5.B6.D7.D8.C9.C10.C 11.A 12.C 13.C 14.B 15.C二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ACD4.ABDE5.BC6.BD7.ABCD8.BC9.ACDE10.ABD三、判断题1.√2. ×3.×4.×5.×6. ×7.√8. ×9. ×10. × 11. √ 12.√13. √ 14. √ 15. ×四、计算题1.参考答案：（1）3月12日提取现金：借：库存现金 3600贷：银行存款 3600支付水电费：借：管理费用400贷：库存现金 400开设采购专户：借：其他货币资金-外埠存款 5650贷：银行存款 5650 借差旅费：借：库存现金 2000贷：银行存款 2000借：其他应收款-张明 2000贷：库存现金 2000（2）3月18日借：原材料5000应交税费-应交增值税（进项税额）650 贷：其他货币资金-外埠存款5650报销：借：管理费用2200贷：库存现金200其他应收款-张明2000（3）3月21日借：银行存款47000贷：应收账款-上海公司47000（4）3月25日，办理汇票：借：其他货币资金-银行汇票存款 8000贷：银行存款 8000借：原材料 6000应交税费-应交增值税（进项税额）780 贷：其他货币资金-银行汇票存款 6780 （5）3月26日，借：银行存款 1220贷：其他货币资金-银行汇票存款 1220 （6）3月30日，借：待处理财产损溢 600贷：库存现金 600（7）3月30日借:其他应收款-小华 300管理费用 300贷:待处理财产损溢 600银行存款余额调节表某年3月31日（1）银行存款余额调节表2×18年1月31日（3）该企业在2×18年1月31日可动用的银行存款的数额是264000。
中级财务会计课后习题答案详解首都经济贸易大学出版社
中级财务会计课后习题答案详解首都经济贸易大学出版社第一章总论一、单项选择题1．C 2．B 3．B 4．D 5．B 6．B 7．B 8．C 9．A 10．C 11．A 12．C 13．A 14．C 15．B16.C 17．A 18．A 19．C 20．A二、多项选择题1．BCD 2．AD 3．CD 4．BCD 5．AC 6．ABD 7．AC 8．ABCD 9．ABC 10．CD三、判断题1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√第二章货币资金与应收项目一、单项选择题1．A 2．C 3．A 4．A 5．A 6．D 7．A 8．A 9．A 10．D 11．D 12．B 13．A 14．B 15.A 16．B 17．A 18．B 19．C 20．B二、多项选择题1．ACDE 2．BD 3．ABE 4．BCD 5．ABCD6．ACD 7．CD 8．BCDE 9．AE 10.ABE三、判断题1．× 2．× 3．× 4．× 5．× 6．× 7．√ 8．√ 9．× 10．√四、业务题1、①借：应收票据 100 000贷：应收账款 100 000②借：银行存款 99 000财务费用 1 000贷：短期借款 100 000③借：短期借款 100 000贷：银行存款 100 000借：应收账款 100 000贷：应收票据 100 0002、①借：应收账款——A 21 060贷：主营业务收入 18 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 060 ②借：应收账款——B 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 ③借：银行存款 21 060贷：应收账款——A 21 060借：银行存款 46 000财务费用 800贷：应收票据 46 8003、①2007年借：资产减值损失——计提的坏账准备 4 000 贷：坏账准备 4 000②2008年借：坏账准备 18 000贷：应收账款——甲 18 000借：资产减值损失——计提的坏账准备 26 500 贷：坏账准备 26 500③2009年借：应收账款——丁 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款——丁 5 000借：坏账准备 11 500贷：资产减值损失——计提的坏账准备 11 500 ④2010年无分录。
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习题二1．借：工程物资 5 800 000贷：银行存款 5 800 000借：在建工程——新车间工程 5 800 000贷：工程物资 5 800 000 2．借：在建工程——新车间工程 585 000贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 3．借：在建工程——新车间工程 800 000贷：应付职工薪酬 800 000 4．借：在建工程——新车间工程 130 000贷：银行存款 130 000 5．借：在建工程——新车间工程 280 000贷：应付利息 280 000 6．借：固定资产 7 595 000贷：在建工程——新车间工程 7 595 000 7．借：在建工程——扩建工程 800 000贷：银行存款 800 000 8．借：在建工程——扩建工程 1 200 000贷：银行存款 1 200 000第七章习题一1．借：无形资产——专利权 160 000贷：银行存款 160 000借：管理费用——无形资产摊销 20 000贷：累计摊销 20 0002．借：无形资产——商标权 180 000贷：银行存款 180 000借：管理费用——无形资产摊销 30 000贷：累计摊销 30 0003．借：无形资产——商标权 500 000贷：实收资本 500 000借：管理费用——无形资产摊销 50 000贷：累计摊销 50 000习题二1．借：无形资产 3 000 000贷：银行存款 3 000 0002.该无形资产月摊销额25 000元，年摊销额300 000元。
20×6年12月31日该无形资产由于已使用5年另1个月，共摊销其价值1 525 000万元，其账面价值为1 475 000元。
3. 20×8年3月31日，该无形资产累计摊销金额为：（6×12+4）×25 000=1 900 000（元）该无形资产账面余额为300万元。
账面价值为110万元。
4. 应交营业税=1 300 000×5%=65 000（元）出售无形资产的净损益=130-110-6.5=13.5（万元）5. 借：银行存款 1 300 000累计摊销 1 900 000贷：无形资产 3 000 000应交税费——应交营业税 65 000营业外收入——处置非流动资产利得 135 000第八章习题一1．总价法借：原材料 80 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 600贷：应付账款 93 600货到后第8天付款，分录为：借：应付账款 93 600贷：银行存款 91 200财务费用 2 400货到后第28天付款，分录为：借：应付账款 93 600贷：银行存款 93 6002．净价法借：原材料 77 600应交税费——应交增值税（进项税额）13 600贷：应付账款 91 200货到后第8天付款，分录为：借：应付账款 91 200贷：银行存款 91 200货到后第28天付款，分录为：借：应付账款 91 200财务费用 2 400贷：银行存款 93 600习题二1. 借：原材料 200万应交税费——应交增值税（进项税额） 34万贷：银行存款 234万借：银行存款 585万贷：主营业务收入 500万应交税费——应交增值税（销项税额）85万借：在建工程 46.8万贷：原材料 40万应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6.8万借：长期股权投资 117万贷：主营业务收入 100万应交税费——应交增值税（销项税额） 17万借：主营业务成本 60万贷：库存商品 60万借：应交税费——应交增值税（已交税金） 30万贷：银行存款 30万2.本月销项税额：85+17=102（万元）应交增值税借方合计：34+30=64（万元）应交增值税贷方合计：102+6.8=108.8（万元）本月应交增值税=108.8-34=74.8（万元）本月未交增值税=74.8-30=44.8（万元）或=108.8-64=44.8（万元）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 44.8 贷：应交税费——未交增值税 44.8习题三1．编制会计分录如下：（1）借：原材料 60万应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2 万贷：应付票据 70.2 万（2）借：长期股权投资 47.97万贷：原材料 41万应交税费——应交增值税（进项税额转出）6.97万（3）借：应收账款 23.4 万贷：主营业务收入 20万应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4 万借：主营业务成本 16万贷：库存商品 16万（4）借：在建工程 35.1 万贷：原材料 30万应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.1 万（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11.7 万贷：原材料 10万应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7 万（6）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2.5 万贷：银行存款 2.5 万（7）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 0.47万贷：应交税费——未交增值税 0.47万2．5月份的销项税额：3.4 （万元）5月份的进项税额转出：6.97+5.1+ 1.7=13.77（万元）5月份的应交税金：（3.4+13.77）-（4+10.2）=2.97（万元）5月份的已交税金：2.5（万元）5月份未交增值税：2.97-2.5=0.47（万元）第九章习题一（1）借：银行存款 1 000 000贷：长期借款 1 000 000（2）借：在建工程 1 000 000贷：银行存款 1 000 000（3）计算20×3年的利息：100×5%=5（万元）借：在建工程 50 000贷：应付利息 50 000（4）借：固定资产 1 050 000贷：在建工程 1 050 000（5）20×3年年末偿还本息的30%借：长期借款 300 000应付利息 15 000贷：银行存款 315 000（6）计算20×4年的利息：（700 000+35 000）×5%=36 750 借：财务费用 36 750贷：应付利息 36 750（7）20×4年年末偿还本息的40%借：长期借款 400 000应付利息 28 700 （35 000+36 750）×40%贷：银行存款 428 700（8）计算20×5年的利息：（300 000+43 050）×5%=17 152.5 借：财务费用 17 152.5贷：应付利息 17 152.5（9）20×5年年末偿还剩余的本息借：长期借款 300 000应付利息 60 202.5贷：银行存款 360 202.5也可将（8）和（9）合并做一个分录，分录为：借：长期借款 300 000应付利息 43 050财务费用 17 152.5贷：银行存款 360 202.5习题二（1）借：银行存款 5 100 000贷：应付债券——面值 5 000 000应付债券——利息调整 100 000（2）每年计提利息，摊销债券溢价，确认利息费用借：财务费用 480 000应付债券——利息调整 20 000贷：应付债券——应计利息 500 000 （3）到期还本付息借：应付债券——面值 5 000 000应付债券——应计利息 2 500 000贷：银行存款 7 500 000习题三（1）发行债券借：银行存款 15 000万贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 15 000万（2）计算20×2年的利息借：财务费用 900万贷：应付债券——可转换公司债券（应付利息） 900万（3）20×3年债券转换股份借：应付债券——可转换公司债券（面值） 15 000万应付债券——可转换公司债券（应付利息） 900万贷：股本 636万资本公积——股本溢价 15 264万（15 900万÷100×4=636万）第十章习题一借；银行存款 141 120贷：股本 80 000资本公积——股本溢价 61 120习题二（1）计算应交的企业所得税（100 000-50 000）×33%=16 500（元）借：所得税费用 16 500贷：应交税费——应交企业所得税 16 500 借：本年利润 16 500贷：所得税费用 16 500（2）结转本年利润借：本年利润 83 500贷：利润分配——未分配利润 83 500 （3）提取法定盈余公积（83 500-50 000）×10%=3 350（元）借：利润分配——提取法定盈余公积 3 350贷：盈余公积——法定盈余公积 3 350 （4）结转利润分配各明细账户借：利润分配——未分配利润 3 350贷：利润分配——提取法定盈余公积 3 350第十一章习题一1．借：应收账款——B公司 12 000贷：主营业务收入 10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700银行存款 300 2．借：银行存款 100 000贷：预收账款——长阳工厂 100 0003．借：银行存款 12 000贷：应收账款——B公司 12 0004．借：预收账款——长阳工厂 94 100贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600银行存款 500借：预收账款——长阳工厂 5 900贷：银行存款 5 9005．借：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400销售费用 100贷：银行存款 23 500 6．借：营业税金及附加 10 000贷：应交税费——应交教育费附加 3 000应交税费——应交城市维护建设税7 0007．借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100习题二1．借；银行存款 3 000贷：其他业务收入 3 000借：其他业务成本 1 000贷：累计摊销 1 0002．借；银行存款 35 100贷：其他业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 借：其他业务成本 20 000贷：原材料 20 0003．借：银行存款 8 000贷：其他业务收入 8 000借：其他业务成本 2 000贷：累计折旧 2 0004．借：其他业务收入41 000贷：本年利润 41 000借：本年利润 23 000贷：其他业务成本 23 000习题三1．借：销售费用 20 000贷：银行存款 20 0002．借：管理费用 10 000贷：累计折旧 10 0003．借：管理费用 20 000销售费用 30 000贷：应付职工薪酬——工资 50 000 4．借：财务费用 140 000贷：应付利息 140 000借：财务费用 1 500贷：银行存款 1 5005．借：管理费用 3 000贷：应付职工薪酬——职工教育经费 3 000 6．借：管理费用 600贷：银行存款 6007．借：管理费用 1 500贷：累计摊销 1 500结转期间费用借：本年利润 226 600贷：管理费用 35 100销售费用 50 000财务费用 141 500管理费用销售费用财务费用习题四营业利润=（2 000 000+200 000）-（800 000+70 000）-100 000-400 000-200 000-50 000 =580 000（元）利润总额=580 000+80 000-4 000=656 000（元）净利润=656 000-180 000=476 000（元）第十二章习题一1．根据业务编制会计分录如下：（1）借：应付票据 200 000贷：银行存款 200 000（2）借：在途物资 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：银行存款 234 000（3）借：原材料 500 000贷：在途物资 500 000（4）借：原材料 120 000应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400银行存款 9 600贷：其他货币资金——银行汇票存款 150 000 （5）借：应收账款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 （6）借：银行存款 16 500贷：交易性金融资产 15 000投资收益 1 500(7)借：固定资产 101 000贷：银行存款 101 000(8)借：工程物资 150 000贷：银行存款 150 000(9)借：在建工程 200 000贷：应付职工薪酬——工资 200 000(10)借：在建工程 150 000贷：应付利息 150 000(11)借：固定资产 1 400 000贷：在建工程 1 400 000(12)借：固定资产清理 20 000累计折旧 180 000贷：固定资产 200 000借：固定资产清理 500贷：银行存款 500借：银行存款 800贷：固定资产清理． 800借：营业外支出——处置非流动资产损失 19 700 贷：固定资产清理 19 700 (13)借：银行存款 600 000贷：长期借款 600 000(14)借：银行存款 819 000贷：主营业务收入 700 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 000 (15)借：银行存款 246 000贷：应收票据 246 000(16)借：银行存款 60 000贷：投资收益 60 000(17)借：固定资产清理 300 000累计折旧 200 000贷：固定资产 500 000借：银行存款 350 000贷：固定资产清理 350 000借：固定资产清理 50 000贷：营业外收入——处置非流动资产利得 50 000 (18)借：短期借款 300 000应付利息 12 500贷：银行存款 312 500(19)借：库存现金 474 000贷：银行存款 474 000(20)借：应付职工薪酬——工资 474 000贷：库存现金 474 000(21)借：生产成本 300 000制造费用 20 000管理费用 30 000销售费用 50 000贷：应付职工薪酬——工资 400 000(22)借：管理费用 40 000贷：应付职工薪酬——住房公积金 40 000(23)借：应付职工薪酬——工资 126 000贷：应付职工薪酬——住房公积金 60 000——养老保险 48 000——失业保险 6 000——医疗保险 12 000 (24)借：财务费用 22 500贷：应付利息 22 500(25)借：生产成本 800 000贷：原材料 800 000借：制造费用 100 000贷：低值易耗品 100 000（26）借：应付账款 953 000贷：银行存款 953 000(27)借：管理费用——无形资产摊销 60 000贷：累计摊销 60 000借：管理费用——印花税 10 000制造费用——修理费 90 000贷：待摊费用 100 000借：管理费用——长期待摊费用摊销 30 000贷：长期待摊费用 30 000(28)借：制造费用——折旧费 80 000管理费用——折旧费 20 000贷：累计折旧 100 000(29)借：银行存款 200 000贷：应收账款 200 000（30）借：资产减值损失 453贷：坏账准备 453(31)借：销售费用——展览费 10 000贷：银行存款 10 000（32）借：管理费用 160 000贷：应付职工薪酬——养老保险 120 000——失业保险 12 000——医疗保险 48 000 (33)借：销售费用——广告费 50 000贷：银行存款 50 000(34)借：应收票据 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000(35)借：银行存款 545 000财务费用 40 000贷：应收票据 585 000(36)借：库存现金 50 000贷：银行存款 50 000(37)借：管理费用 50 000贷：库存现金 50 000(38)本期进行税额=34 000+20 400+13 600=68 000（元）本期销项税额=51 000+119 000+85 000=255 000（元）本期应交增值税=255 000-68 000=187 000（元）本期应交城市维护建设税=187 000×7%=13 090（元）本期应交教育费附加=187 000×3%=5 610（元）借：营业税金及附加 18 700贷：应交税费——应交教育费附加 5 610——应交城市维护建设税 13 090(39)借：应交税费——应交增值税（已交税金）187 000——应交教育费附加 5 610——应交城市维护建设税 13 090贷：银行存款 205 700（40）借：原材料 86 400应交税费——应交增值税（进项税额）13 600贷：预付账款 100 000（41）借：销售费用 2 000贷：包装物 2 000（42）借：其他应付款 50 000贷：银行存款 50 000（43）借：预付账款 400 000贷：银行存款 400 000（44）借：银行存款 1 500 000贷：预收账款 1 500 000（45）借：应付职工薪酬——住房公积金 70 000——养老保险 40 000贷：银行存款 110 000（46）借：生产成本 290 000贷：制造费用 290 000借：库存商品 1 390 000贷：生产成本 1 390 000(47)借：主营业务成本 880 000贷：库存商品 880 000（48）借：应交税费——应交教育费附加 6 600——应交企业所得税 30 000贷：银行存款 36 600(49)借：主营业务收入 1 500 000营业外收入 50 000投资收益 61 500贷：本年利润 1 611 500借：本年利润 1 493 353贷：主营业务成本 880 000销售费用 112 000营业税金及附加 18 700管理费用 400 000财务费用 62 500资产减值损失 453营业外支出 19 700(50)本年应交所得税＝(1 611 500—1 493 353—60 000)×33％＝19 188.51(元)借：所得税费用 19 188.50贷：应交税费——应交企业所得税 19 188.50借：本年利润 19 188.50贷：所得税费用 19 188.50(51)借：本年利润 98 958.50贷：利润分配——末分配利润 98 958.50(52)本年应提法定盈余公积＝98 958.50×10％＝9 895.85(元) 借：利润分配——提取法定盈余公积 9 895.85贷：盈余公积——法定盈余公积 9 895.85(53)借：利润分配——未分配利润 9 895.85贷：利润分配——提取法定盈余公积 9 895.85(54)借：长期借款 900 000应付利息 100 000贷：银行存款 1 000 000(55) 借：应交税费——应交企业所得税19 188.50贷：银行存款19 188.50（56）借：银行存款 5 000贷：其他应收款 5 000 将“应付职工薪酬”科目的年初余额更改为10 000元。