银行会计的业务核算方式
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
银行会计核算的基本方法
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构，其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。
商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要，本文将探讨商业银行会计的核算方式。
商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面：一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算，包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务；2、存款的核算，包括各项存款的记账和调账；3、贷款及垫款的核算，包括各种贷款业务的记账和清算；4、有价证券及其他投资的核算，包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。
二、负债的核算方式1、各项存款的核算，包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等；2、各项贷款及垫款的核算，包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等；3、其他应付款项的核算，包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。
三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算，包括各种存款利息、贷款利息；2、各项手续费及佣金收入的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、证券交易收入的核算，包括股票、基金、债券等证券的交易收入。
四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算，包括存款利息支出、借款利息支出；2、各项手续费及佣金支出的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、公共事业支出，包括水电煤、房租、工资等。
以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍，商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制，能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持，使银行能够更好的发展。
总之，商业银行作为一种金融机构，需要严格的会计核算管理，以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。
商业银行会计核算的方式是多种多样的，需要灵活应用，并根据实际情况进行调整和改进，以便更好的服务于银行的发展。
银行会计的业务核算方式
银行会计的业务核算方式1. 业务核算的概念业务核算是指银行会计部门对各项业务活动进行核算和记录的过程。
通过业务核算，银行可以了解和掌握自身业务活动的情况，为管理决策提供准确的财务信息和数据支持。
2. 银行会计的基本核算方式银行会计的核算方式主要包括记账、分类账和总账三个方面。
2.1 记账记账是银行会计核算的基本环节，是指将银行的经济业务活动进行书面记录的过程。
在记账过程中，银行会计根据业务活动的不同，将借方和贷方的金额分别记录在账户页上，确保账户余额正确无误。
例如：•存款业务的记账：将存款金额记录在借方，同时记录存款人的姓名、账号等信息。
•贷款业务的记账：将贷款金额记录在贷方，同时记录贷款人的姓名、账号等信息。
2.2 分类账分类账是指按照业务种类将银行的各项经济业务进行分类整理和记录的账簿。
通过分类账，银行会计可以清楚地了解不同类型的业务活动情况，方便后续的汇总和分析。
分类账一般包括现金类账户、存款类账户、贷款类账户、投资类账户等。
例如：•现金类账户：记录银行现金存取的情况，包括银行自身现金及客户存取现金的业务。
•存款类账户：记录银行的各类存款业务，如活期存款、定期存款等。
•贷款类账户：记录银行的贷款业务，包括个人贷款、企业贷款等。
2.3 总账总账是银行会计核算的核心账簿，对银行进行综合汇总和分析。
总账将分类账中的各项经济业务进行汇总，并形成会计科目的余额。
通过总账，银行会计可以查看各项业务的净额、出入账情况，为银行的财务状况和经营情况提供准确的数据支持。
总账一般包括资产总账和负债总账。
例如：•资产总账：记录银行的各类资产业务，如现金、贷款、投资等。
通过资产总账，银行会计可以了解银行的资产状况和收入情况。
•负债总账：记录银行的各类负债业务，如存款、贷款、利息等。
通过负债总账，银行会计可以了解银行的负债状况和支出情况。
3. 银行会计的其他核算方式除了基本的记账、分类账和总账，银行会计还可以采用其他核算方式，包括科目余额表、损益表、现金流量表等。
银行会计-支付结算业务的核算概述
银行会计-支付结算业务的核算概述一、引言支付结算业务是银行的核心业务之一，也是银行会计工作中非常重要的一部分。
目前，随着电子支付的兴起，支付结算业务发展迅猛，给银行的会计核算工作带来了新的挑战。
本文将从支付结算业务的基本概念、核算程序以及相关会计处理等方面进行探讨。
二、支付结算业务的基本概念支付结算业务是指银行客户在完成资金、证券和有价证券等支付交易后，通过银行机构进行资金结算和清算的活动。
它是银行业务流程中的最后一环，也是核心的金融活动之一。
三、支付结算业务的核算程序1. 收集支付结算业务数据：包括客户的支付交易信息、付款指令等。
2. 核对支付交易信息：核对交易信息的准确性和完整性，确保支付金额、账户信息等无误。
3. 录入支付交易数据：根据客户提交的支付指令，将相关信息录入系统，并生成交易编号。
4. 资金清算：根据支付结算业务数据，将客户支出的资金从客户账户划出，同时将收入的资金划入客户账户。
5. 生成结算凭证：根据核对的支付交易信息，生成结算凭证，以备会计核算使用。
6. 会计核算：根据生成的结算凭证，进行会计处理，包括借贷记账、凭证审核等。
7. 编制支付结算业务报表：根据会计核算结果，编制支付结算业务报表，包括资金流向分析报表、支付结算业务利润表等。
8. 复核支付结算业务报表：对编制好的支付结算业务报表进行复核，确保准确无误。
9. 提交报表及凭证：将支付结算业务报表和相关凭证提交给相关部门或上级机构。
四、支付结算业务的会计处理1. 支付结算业务的资金划拨会计处理：根据资金划拨的业务，将相应的借方金额划入客户账户，对应贷方则取决于划入的目标账户类型，可以是其他客户账户，也可以是银行自身的账户。
2. 支付结算业务的利息收入会计处理：根据支付结算业务的利息计算规则，计算出相应的利息金额，并将其借记到银行利息收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
3. 支付结算业务的手续费会计处理：根据支付结算业务的手续费计算规则，计算出相应的手续费金额，并将其借记到银行手续费收入科目，贷记到其他存款人账户科目。
商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。
而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。
随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。
本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。
一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。
它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。
商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。
具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。
二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。
1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。
①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。
2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。
特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。
银行会计的核算方法
银行会计的核算方法银行会计的核算方法是银行财务管理的重要组成部分，它涉及到银行的账户管理、结算业务、投资及交易、资产管理、负债管理和风险管理等多个方面。
以下是银行会计的核算方法的主要内容：1. 账户管理账户管理是银行会计的基础工作，它包括银行账户的开立、变更和撤销，以及账户余额的核对和管理。
银行会计通过对账户的管理，能够及时掌握客户的资金动态和需求，提高银行的服务质量和客户满意度。
2. 结算业务结算业务是银行会计的主要工作之一，它包括客户之间的资金收付和往来结算。
银行会计通过使用各种结算方式如电汇、信汇、支票等，为客户提供安全、快捷、方便的结算服务。
同时，银行会计还需要对结算业务进行核对和监督，确保结算业务的准确性和安全性。
3. 投资及交易银行会计需要参与银行的各种投资和交易活动，如债券买卖、外汇交易、金银买卖等。
银行会计需要掌握各种投资和交易的规则和流程，对投资和交易进行准确的核算和记录，以确保银行投资和交易的合规性和盈利性。
4. 资产管理资产管理是银行会计的重要工作之一，它包括对银行各类资产的价值管理和核算。
银行会计需要对银行的资产进行准确的评估和记录，以确保银行资产的安全性和价值最大化。
同时，银行会计还需要及时处理不良资产和无效资产，提高银行的资产质量和盈利能力。
5. 负债管理负债管理是银行会计的重要工作之一，它包括对银行各类负债的核算和管理。
银行会计需要对银行的负债进行准确的核算和记录，以确保银行负债的准确性和完整性。
同时，银行会计还需要根据市场需求和银行战略目标进行负债管理，以降低银行的资金成本和提高资金使用效率。
6. 风险管理风险管理是银行会计的重要工作之一，它涉及到银行的信用风险、市场风险、操作风险等方面的管理和核算。
银行会计需要对各类风险进行准确的评估和记录，以制定相应的风险控制措施和应对策略。
同时，银行会计还需要建立完善的风险管理制度和内部控制机制，以降低银行的风险和提高银行的抗风险能力。
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法一、会计记账会计记账是商业银行会计核算的基本环节之一、商业银行根据国家和金融监管机构的相关规定，设立各类会计科目，如现金、贷款、存款、资本等，确保账务的科学与合规性。
商业银行会计记账主要采用的方法是借贷记账法，即每笔业务发生后，根据资金的流入和流出情况，分别以借方和贷方记载相关的会计科目。
二、账务处理账务处理是商业银行会计核算的另一个重要环节。
商业银行在日常经营中会产生大量的业务交易，包括收入、支出、成本、费用等，需要通过账务处理对这些交易进行明确、分类、汇总。
具体的处理方法包括：1.业务凭证的填制：商业银行会根据业务交易的发生情况，填制各项业务凭证，如现金收支凭证、存贷款凭证、支付结算凭证等。
凭证中包含了交易的金额、对象、时间、凭证号码等核算要素。
3.业务凭证的登记：经过审核的业务凭证会被登记到银行会计账簿中，包括现金日记账、总账、明细账等。
通过登记，商业银行可以实时了解和掌握自身的财务状况。
4.账务的汇总与调整：商业银行会定期对账务进行汇总和调整，包括将分散在不同账簿中的业务账务进行合并，进行期末结转和结算，确保财务报表的准确性和真实性。
三、财务报表编制财务报表编制是商业银行会计核算的最终环节，通过财务报表可以反映商业银行的财务状况和经营成果。
商业银行的主要财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
1.资产负债表的编制：根据商业银行的资产和负债状况，按照成本或公允价值进行分类和计量，编制资产负债表。
2.利润表的编制：根据商业银行的收入和支出情况，按照收入或经济业绩进行分类和计量，编制利润表。
3.现金流量表的编制：根据商业银行的经营、投资和筹资活动产生的现金流，按照现金流入和流出的类别进行分类和计量，编制现金流量表。
4.所有者权益变动表的编制：商业银行会根据资产负债表和利润表的变动情况，编制所有者权益变动表。
综上所述，商业银行会计核算的基本方法包括会计记账、账务处理和财务报表编制等。
银行会计3支付结算业务核算之三种支付方式及一卡(同时上传有配套教案及含答案解析习题)
借：信用卡存款——持卡人户
贷：**存款——特约商户户
手续费及佣金收入
(下同)
２、发卡行为同城跨系统行的处理：
借：存放中央银行款项
３、发卡行为异地同系统银行的处理：
借：联行科目（或存放系统款项）
四、信用卡
分录题
李明持现金5000元向工商银行申请办理信 用卡，含信用卡年费40元，请编制会计分录。 某日李明在异地商场购物，用信用卡支付850 元，则特约单位开户行及李明信用卡发卡行的 会计分录是？
本章小结
汇兑、托收承付、 委托收款及信用卡
概念 基本规定 处理手续
一、汇兑结算
汇兑的概念 流程图
一、汇兑结算
汇兑的基本规定
适用范围、分类、退汇
选择题
汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，
汇入行收到汇款时使用（ ）会计科目核算。
A.活期存款
B.其他应付款
C.现金
D.应解汇款
答案：Ｄ
一、汇兑结算
可逾期三个月 收日万分之五罚款
无逾期
逾期利率 万分之五
五、综合练习
下列各种结算方式，适用于同城的有（ ABDF ）
A支票
B银行本票
C银行汇票
D商业汇票 E汇兑
F信用卡
在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双 方签订经济合同，并由付款人向开户银行授权，经 开户银行同意，报经人民银行批准的，可以使用 （ B ）结算。
处理手续
付款行
借： **存款－付款人户 贷：存放央行款项 或贷：联行往账
收款行
借：联行来账 贷： **存款－收款人户
二、托收承付结算
分录题
工商银行嘉兴市支行收到工行海南支行寄 来异地托收承付凭证一张，金额20万元，6月 18日承付期满，因付款单位五芳斋公司账户资 金余额不足，6月19日只能支付10万元，6月 24支付6万元，6月30日才全部付清，计算赔偿 金并作出工商银行嘉兴市支行相关账务处理。
银行会计业务核算举例
百连公司会计部门记帐如下：
借：银行存款10 000（资产增加）
贷：现金10 000（资产减少）
商业银行会计部门记帐如下：
借：现金10 000（资产增加）
贷：单位活期存款10 000（负债增加）
图书城会计部门记帐如下：
借：现金5 000（资产增加）
贷：银行存款5 000（资产减少）
①是组织、控制和调节经济的金融机构，其业务与整个国民经济活动具有密切联系。
②其业务是按照统一政策、计划和经济发展的需要组织进行的。
③其业务基本上是通过货币资金的收付来组织实现的。
2、银行会计的定义
以货币为主要计量单位，运用会计学基本原理，采用独
特的专门的方法对银行的经营活动过程进行连续、全面、系
统的核算和监督，向银行的经营管理者和社会有关各方提供
（二）按其与会计报表的关系分类
1、表内科目
——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
2、表外科目
——用以核算业务已完成，但未影响到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资产增减变化的重要业务事项所使用的科目。
（三）按其反映经济内容分类
1、资产类——记载各项资产所设置的科目。
——县级、城市区级以下的银行机构为附属
会计核算单位。其业务收支由主管部门
采用并帐或并表的方式汇总反映的单位。
二、会计人员及劳动组织方式
（一）专柜制
（二）柜员制
（三）接柜员与操作员相结合
有关金融风险案例
二、原因分析
案例2、里森的雕虫小技与巴林银行的倒塌
二、原因分析
案例3、银行计算机操作员以高科技犯罪诈骗银行资金
银行会计核算方法
银行会计核算方法
银行会计核算方法与一般企业会计核算方法有些许不同，主要包括以下几个方面：
1. 存款核算：银行会计核算的重要内容之一就是对各类存款进行存量和增量核算，包括活期存款、定期存款、储蓄存款等，确保账户余额和发生利息、手续费等的准确计算。
2. 贷款核算：银行向客户发放贷款后，需要对贷款做相关的核算处理。
这包括贷款本金和利息的准确计算，以及还款记录的登记和核实。
3. 利润核算：银行也需要进行利润核算，包括计算净利润、手续费收入、利息收入等，以评估和监控银行的盈利能力和经营状况。
4. 银行间业务核算：银行间的各种业务交易，如同业拆借、买卖国债等，需要进行核算记录，以便掌握银行间业务的规模和利益情况。
5. 外币核算：银行作为外汇市场的参与者，需要进行外币账户和外币交易的核算处理。
这涉及到外币买卖、外汇风险管理等方面的核算。
总之，银行会计核算方法是根据银行的特殊业务和运营需求进行设计和执行的。
以上所提到的内容仅为一般性介绍，具体的核算方法可能因不同银行或国家的规定而有所差异。
银行业务核算制度
银行业务核算制度一、概述银行业务核算制度是指银行在日常业务中，根据相关法律法规和会计准则的要求，对业务进行记录、处理和汇总的一系列制度和程序。
银行业务核算制度是银行管理和风险控制的重要手段，也是保障银行财务报告真实可靠性的基础。
二、核算范围银行业务核算范围包括存款业务、贷款业务、理财业务、债券业务等。
其中，存款业务核算主要包括存款计息、存款利率浮动、客户账户管理等；贷款业务核算主要包括贷款计息、贷款拨备、坏账核销等；理财业务核算主要包括资产减值、收益确认、税费核算等；债券业务核算主要包括债券估值、资产池计算、债券回购等。
三、核算流程银行业务核算流程主要包括业务登记、业务处理、业务结转、凭证审核等步骤。
3.1 业务登记业务登记是银行业务核算的第一步，主要指在接受客户业务后，将相关信息及时登记到系统中，建立业务档案和账户档案。
业务登记包括业务种类、业务金额、利率、费用等。
业务登记需要严格按照银行制定的标准操作，可追溯性和证据性是业务登记的核心要求。
3.2 业务处理业务处理是银行业务核算的核心环节，主要指在业务发生后，按照规定的制度和程序进行核算处理，即将相关业务信息记录到各种账户和分类科目中。
对于存款业务，需进行账户余额管理和计息核算；对于贷款业务，需进行贷款放款、计息、回收、拨备等处理；对于理财业务，需进行投资计量、收益确认等处理；对于债券业务，需进行债券估值和会计处理等。
3.3 业务结转业务结转是指在一个会计期间结束后，将各种收入和支出、资产和负债等科目进行结转，形成当期损益或者资产负债表的过程。
在进行业务结转时，需根据不同会计科目的特点和要求进行核算，以保障报表信息的真实性和准确性。
3.4 凭证审核凭证审核是银行业务核算流程的最后一步，主要指对业务处理中产生的会计凭证进行审核和调整。
凭证审核需要对会计制度、会计标准、会计政策、账务处理程序等进行审查，以保障报表信息的真实性和准确性。
四、核算管理银行业务核算管理是指制定和完善银行业务核算制度，以及进行核算监督和风险控制的一系列管理措施。
银行会计支付结算业务的核算
〔12〕支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。
〔三〕支票
付款单位 〔出票人〕
①出票
收款单位 〔持票人〕
②④ 送收 存妥 支入 票账
付款单位开户 行〔付款人〕
③银行间清算
收款单位开户行
支票流转程序图
一、支票的核算
〔二〕支票的核算
思考：汇票有多余款的，怎么办？
例题
8月7日，新南药店向开户银行工行新街口 办事处申请办理银行汇票，金额20，000元， 收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂 ，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款 账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到 开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收 入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单向 签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑 付、结清各环节的会计分录。
借：吸收存款——××存款〔出票人户〕 贷：清算资金往来——同城票据清算
一、支票的核算
②收款人开户行的处理
收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进 账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办 理转账。其会计分录为：
借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款〔收款人户〕 如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名 不符，应通过“其他应付款〞科目核算，然后将第二、 第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。
借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款〔持票人户〕
三、银行汇票的核算
〔2〕持票人未在代理付款行开立账户的核算 借：清算资金往来 贷：吸收存款-应解汇款〔持票人户〕 借：吸收存款-应解汇款〔持票人户〕 贷：库存现金等科目
3．出票行结清银行汇票的处理 汇票全额付款的 借：吸收存款-汇出汇款
商业银行会计
商业银行会计一、引言商业银行是指以吸收存款为主要业务，为社会提供贷款、支付结算、储蓄、汇兑等金融服务的金融机构。
作为金融系统中至关重要的一员，商业银行需要进行精细的会计核算，以及准确的财务报告，以确保资金的安全性和合规性。
本文将探讨商业银行会计的基本概念、核算方法以及财务报告要求。
二、商业银行会计的基本概念商业银行会计是指商业银行根据国家相关法律、法规，按照金融会计准则和商业银行业务特点，对其经济事项进行登记、核算、报告以及监督的会计工作。
其核心任务是记录商业银行各项经济交易和事件，形成完整的会计账簿和财务报表。
三、商业银行会计的核算方法1. 存款核算商业银行作为吸收存款的机构，存款是其最主要的负债项目。
商业银行会计核算将存款分为活期存款、定期存款、储蓄存款等不同类型，根据存款利率和存款期限进行核算处理。
2. 放款核算商业银行的主要业务之一是向客户提供贷款，存款和放款之间的差额是商业银行的主要收入来源。
商业银行会计核算将贷款分为企业贷款、个人贷款等不同类型，根据利率、贷款期限以及还款方式进行核算处理。
3. 利息核算商业银行通过贷款获得的利息是其主要收入之一。
商业银行会计核算将存款和放款的利息进行记账，计算利率，同时还要核算付息和收息的时间点。
4. 清算核算商业银行会计核算需要对支付结算业务进行精确的记录，包括对汇款、汇票、信用卡等支付结算活动的登记和核算处理。
5. 投资核算商业银行会计核算还需要对自身的投资活动进行管控和记录，包括股票、债券、基金等金融产品的购买和出售进行核算处理。
四、商业银行会计的财务报告要求商业银行作为金融机构，需要向上级金融监管部门和社会公众提供准确的财务报告。
财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
1. 资产负债表资产负债表是商业银行核心的财务报表，反映了商业银行在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表按照流动性和非流动性资产、负债以及所有者权益进行分类，呈现了商业银行的整体经营状况。
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法商业银行的会计核算基本方法主要包括资产的评估和分类、负债的计量和分类、以及利润的计算和分配。
下面将对商业银行的会计核算基本方法进行详细说明。
一、资产的评估和分类商业银行的资产主要包括现金和银行存款、同业存放款项、投资性证券、放款及垫款、固定资产等。
商业银行需要对这些资产进行准确的评估和分类，以便能够对其风险和价值进行合理的管理和控制。
1.现金和银行存款：商业银行的现金和银行存款通常以面值计量，通过现金查询和对账确认等方式进行确认。
2.同业存放款项：商业银行将资金存放给其他金融机构，需要根据合同约定的利率和期限进行计量和分类。
3.投资性证券：商业银行的投资性证券一般包括股票、债券、基金等，需要根据市场价值进行评估和分类。
4.放款及垫款：商业银行的放款及垫款涉及大量资金，需要根据合同约定的利率、期限和担保等条件对其进行评估和分类。
5.固定资产：商业银行的固定资产包括房屋、办公设备等，需要根据实际价值和使用寿命进行评估和分类。
二、负债的计量和分类商业银行的负债主要包括存款、同业存放款、借款、发行证券等。
商业银行需要对这些负债进行准确的计量和分类，以便能够对其利率和期限进行合理的管理和控制。
2.同业存放款：商业银行向其他金融机构存放的款项，需要根据合同约定的利率和期限进行计量和分类。
3.借款：商业银行向其他机构或个人借款，需要根据合同约定的利率、期限和担保等条件进行计量和分类。
4.发行证券：商业银行可以通过发行债券、股票等方式筹集资金，需要按照市场价值进行计量和分类。
三、利润的计算和分配商业银行的利润主要来自利息差、手续费收入和投资收益等。
商业银行需要对利润进行准确的计算和分配，以便能够对其经营状况和财务健康进行合理的评估和管理。
1.利息差：商业银行通过吸收存款发放贷款来获取利差收入，需要计算存款利率和贷款利率之间的差额。
2.手续费收入：商业银行通过提供各种金融服务来获取手续费收入，需要计算各项服务的费用和收入之间的差额。
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1.3 账 ............................................... ３ 1.4 银行记账方法 ........................................................................... ３
第二章 银行存款业务的核算 ......................................................７
2.1 存款业务概述 ........................................................................... ７ 2.1.1 存款业务的意义和种类 .............................................................. ７ 2.1.2 存款账户的开立及设置 .............................................................. ７
1.2 会计科目 ............................................................................... ２ 1.2.1 资产类科目 ........................................................................ ２ 1.2.2 负债类科目 ........................................................................ ２ 1.2.3 所有者权益类科目 .................................................................. ２ 1.2.4 损益类科目 ........................................................................ ２ 1.2.5 表外科目 .......................................................................... ２
银行会计的核算
目录
第一章 银行会计的核算方法 ......................................................１
1.1 银行会计的基本概念 ..................................................................... １ 1.1.1 资产的概念 ........................................................................ １ 1.1.2 负债的概念 ........................................................................ １ 1.1.3 所有者权益的概念 .................................................................. １ 1.1.4 收入的概念 ........................................................................ １ 1.1.5 费用的概念 ........................................................................ ２ 1.1.6 利润的概念 ........................................................................ ２