保险公司赔款账务处理_共10篇.doc

★保险公司赔款账务处理_共10篇
范文一：商业保理公司账务处理商业保理公司账务处理
一．会计科目设置
1.应收保理款----回购保理业务本金
（1124）----买断保理业务本金
----未确认买断保理收益
----逾期未偿还保理款
----非融资保理业务担保代偿款
2.应收账款----应收保理手续费
----逾期保理手续费
----应收保理服务费
----逾期保理服务费
3.应收利息----应收保理利息
----逾期保理利息
4.主营业务收入----保理利息收入
----保理手续费收入
----保理服务费收入（非融资保理业务）
二.账务处理
例：A公司和B公司有一贸易合同，合同金额为2000万元，实际已完成的合同额为1250万元，由于B公司的资金占用较大，现阶段存在付款压力，双方协商后决定找商业保理公司就该合同的应收账款转让进行融资，融资金额为1000万元，融资期限为1年，融资利率为年化12%，手续费为5%，综合融资成本为17%。

开具发票1250万元。

该保理业务为卖方保理。

利息按月支付，手续费一次性支付。

商业保理公司会计分录如下：
1.保理业务放款：（回购保理，有追索权的明保理）
借：应收保理款----回购保理业务本金--A公司1000万
贷：银行存款950万
应收账款--应收保理手续费--A公司50万
计提保理手续费：
借：应收账款--应收保理手续费--A公司50万
贷：主营业务收入----保理手续费收入50万到期收回本金：
借：银行存款1010万
贷：应收保理款----回购保理业务本金--A公司1000万应收利息--应收保理利息--A公司10万
计提保理业务利息：
借：应收利息--应收保理利息--A公司10万
贷：主营业务收入--保理利息收入10万
（注：A公司为保理业务卖方公司，即开保理专户的公司）
收到保理业务利息：
借：银行存款10万
贷：应收利息--应收保理利息--A公司10万
保理业务结束后保理专户余款转账至A公司一般户：
三.坏账准备的计提
分为个别认定法和组合计提法两种
计提比例：
计提分录：借：资产减值损失
贷：坏账准备
实际发生时：借：坏账准备
贷：应收保理款--逾期未偿还保理款--某公司应收利息--逾期保理利息--某公司应收账款--逾期保理手续费--某公司
后期收回时：借：银行存款
贷：坏账准备
四．计提一般风险准备金
比例：一般风险准备金的金额不低于风险资产期末余额的1.5%。

风险资产：按企业的总资产减去现金再减去银行存款再减去国债后的剩余资产总额。

计提分录：
借：提取未到期责任准备金
贷：未到期责任准备金
摊销分录：
借：未到期责任准备金
贷：提取未到期责任准备金
五：保理公司财务报表披露
财务报告的列报和披露参照金融企业
注：1.资产负债表：对于所发生的保理款的确认应设“应收保理款”项目单独列示。

2.利润表：个项目各项收入、支出的具体内容按照《企业会计准则》规定的格式和要求设置填报。

3.风险披露：信用风险
流动性风险
市场风险
具体参照《企业会计准则第37号--金融工具列报》
保理款的转让参照《企业会计准则第23号--金融资产转移》进行处理和披露
六.表外建立业务台账和备查簿
包括：1.已受让应收账款总额
2.开展与本公司业务相关的非商业性坏账担保业务，表外记录（担保本金、期限）
七.差额征税
根据《天津市地方税务局文件》津地税货劳【2013】3号文件《天津市地方税务局关于在滨海新区开展商业保理业营业税差额征税管理办法试点的通知》对利息收入实行差额征税。

营业额=取得利息收入-支付给金融机构的贷款利息后的余额允许扣除的利息=利息总额*保理收入总额经营收入总额手续费、服务费收入全额征税
2013年5月11日起执行
八.补助政策：
前两年：营业税补助100%
后三年：营业税补助50%
前两年：所得税补助地方分享部分100%
后三年：所得税补助地方分享部分50%
范文二：事故赔偿、车辆保险账务处理事故赔偿、车辆保险费账务处理
一、事故赔偿
1、所给予事故受害人的赔偿及车辆修复费用都由保险公司负责赔偿的，企业只是先期垫付，付出资金时借记“其他应收款——保险赔偿”，贷记“银行存款”或“库存现金”；待事故处理完毕、赔偿、车辆修理等所有善后工作完成后，凭相关资料向保险公司申请赔付，收到保险公司赔付款项后借记“银行存款”，贷记“其他应收款——保险赔偿”。

这种情况下赔偿和修车的全部票据都要交给保险公司，企业不需要这些凭证，而只需要保险公司的理赔单等即可。

有些保险公司还要求收款人签署由保险公司开具的制式《赔款收据》，收款单位可以将之作为据以入账的原始凭证。

2、所发生事故对第三方赔偿支出或者造成车辆损失修复的金额超出保险公司赔付范围的，这部分费用可以直接计入营业外支出或者暂挂往来账（其他应收款）；待事故处理完毕后，将所挂往来账与保险公司赔付的差额转入营业外支出。

这种情况下，保险公司赔付部分的处理与前述无异，超过保险赔偿的支出需要取得相应的原始凭证，如事故责任划分单证、调解书、医疗费用票据、车辆修理费用支出的原始单据（特殊情况下可以复印件为依据），对方收款或者转账支付的原始凭证。

二、车辆保险费
1、分次摊销
①支付车辆保险20000元，会计分录为：借：待摊费用－车辆保险
贷：银行存款
②摊销时（以3个月分摊）
借：管理费用－车辆保险
贷：待摊费用
2、支付时一次性摊销：
借：管理费用－车辆保险
贷：银行存款
范文三：担保公司账务处理担保公司日常的账务处理有哪些？
一、资产类（.）11001现金（.）21002银行存款（.）31003其他货币资金（.）41101短期投资（.）51111应收票据（.）61121应
收股利（.）71122应收利息（.）81201应收担保费（.）91211应收分担保账款（.）101231应收代偿款（.）111241应收担保损失补贴款（.）121251其他应收款（.）131261坏账准备（.）141301待摊费用（.）151311存出担保保证金（.）161312存出分担保保证金（.）171315委托贷款（.）181316委托贷款减值准备（.）191401长期股权投资（.）201402长期债权投资（.）211405长期投资减值准备（.）221501固定资产（.）231502累计折旧（.）241503经营租入固定资产改良（.）251505固定资产减值准备（.）261601固定资产清理（.）271701无形资产（.）281705无形资产减值准备（.）291715未确认融资费用（.）301801长期待摊费用（.）311901待处理财产损溢（.）321911抵债资产（.）331921抵债资产减值准备（.）二、负债类（.）342101短期借款（.）352121应付分担保账款（.）362122应付手续费（.）372131预收担保费（.）382141存入担保保证金（.）392142存入分担保保证金（.）402151应付工资（.）412153应付福利费（.）422161应付股利（.）432171应交税金及附加（.）442181其他应付款（.）452191预提费用（.）462192担保赔偿准备（.）472193未到期责任准备（.）482201待转资产价值（.）492211预计负债（.）502301长期借款（.）512311应付债券（.）522321长期应付款（.）532331专项应付款（.）三、所有者权益类（.）543101实收资本(或股本)（.）553111资本公积（.）563121一般风险准备（.）573122盈余公积（.）583131本年利润（.）593141利润分配（.）603151担保扶持基金（.）四、损益类（.）614101担保费收入（.）624102手续费收入（.）634103利息收入（.）644104评审费收入（.）654105追偿收入（.）664109其他业务收入（.）674201投资收益（.）684301营业外收入（.）694401担保赔偿支出（.）704402分担保费支出（.）714411利息支出（.）724421手续费支出（.）734431营业税金及附加（.）744451其他业务支出（.）754501营业费用（.）764601营业外支出（.）774701资产减值损失（.）784801所得税（.）794901以前年度损益调整
范文四：保安公司账务处理劳务公司账务处理
劳务公司是中介服务性质的公司，由劳动人事部门管理。

主要是
中介服务，劳务公司会计的账务处理比起工业企业商品流通去也的会计核算相对来说要简单的多，首先没有商流企业按销售比计算月末存货的成本，也没有工业企业是生产成本费用的核算那么复杂。

一般也没用存货的核算，有业比较简单，主要是在管理费用中直接列支的办公用品，或者在低值易耗品科目核算。

涉及到的会计科目主要有：
一、与资产负债表有关的会计科目：
库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、实收资本、本年利润、未分配利润等科目
二、与利润有关的会计科目
主营业务收入（劳务收入），主营业务成本（劳务成本）、营业税金及附加、其他业务收入，其他业务支出，管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等科目。

上述科目都属于损益类科目，月末要结转到本年利润科目中，结转后该科目没有余额。

三、会计实务处理
（一）提供劳务
1、劳务收入的核算（收到劳务费收入）
借：库存现金（或）银行存款
贷：主营业务收入（或其他业务收入）
注：作为劳务公司来说，收入的本质就是劳务费收入做为主营业务收入来核算，对于兼营劳务收入的应在其他业务收入科目核算。

2、发生劳务费支出
借：主营业务成本（劳务成本）、其他业务支出
贷：现金（或银行存款或应付工资等）
①计提人员工资
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
②发放工资
借：应付职工薪酬
贷：银行存款（现金
3、计算本期应纳税额
根据财税（2003）16号第十二条规定，交差额税，营业额减去五险一金。

借：营业税金及附加1110
贷：应交税费----营业税1000（60000-40000）*5%
----城建税501000*5%
-----j教育费附加301000*3%
----地方教育附加201000*2%
4、月末结转
借：主营业务收入60000
贷：本年利润60000
借：本年利润41110
贷：主营业务成本40000
营业税金及附加
（二）劳务派遣
劳务公司派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算。

日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用等。

1、收到用工单位转来的工资时，
借：现金（银行存款）
贷：其他应收款（其他应付款）
2、代发工资支付时
借：其他应收款（其他应收款）
贷：现金(银行存款)
3、按营业收入计提税金
借：营业税及附加
贷：应交税费---营业税（城建税、教育费附加）
劳务公司应该按全额开具地税发票，发票内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金的余额，税率为5%。

4、收到劳务费，开具发票
借：银行存款
贷：主营业务收入
5、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。

住房公积金
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬——薪金
——社保费（五险）
——住房公积金
6、支付派遣人员的工资
借：应付职工薪酬——薪金
贷：库存现金
其他应付款——个人承担的社保和公积金
应交税费——个税
7、缴纳社保和公积金
借：应付职工薪酬——社保
——住房公积金
其他应付款——个人承担的社保和公积金
应交税费——代扣个人所得税
贷：银行存款
问题：劳务派遣公司收取的派出人员的工资费用，开具什么发票？代收的社会保险费，开具什么发票？收取的劳务派遣费，开具什么发票？按什么金额来计算交税？会计账务如何处理？
回答：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，用工单位将其应支付给劳动力的工资和劳动力缴纳的社会保险、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部款项减除代收转付给劳动力缴纳的社会保险费、住房住房公积金后的余额为营业额的计税依据。

1、收入的会计分录如下
借：银行存款（现金、应收账款）
贷：主营业务收入（管理费）
其他应付款——个人所得税
其他应付款——社保费
应付职工薪酬
2、计征税的会计分录如下：
借：主营业务税金及附加
贷：应缴税金——应交营业税
——应交城建税
——教育费附加
——地方教育费附加、
3、计提被派遣人员工资
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——工资
——社保费
应交税费——应交个人所得税
4、发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
5、支付社保、住房公积金
借：应付职工薪酬——社保费
其他应付款——单位应该负担住房公积金
贷：银行存款
6、支付个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
7、支付营业税金及附加
借：应交税费——应交营业税
——城建税
——教育费附加
贷：银行存款
这样处理，与你的会计处理营业利润是一致的，单营业收入比你的会计处理的营业收入高，因此，将计提业务招待费，广告宣传费基数提高
例：用工服务协议，劳务企业与用工单位结算包含代为发放劳动力工资的服务结算款42560，根据用工单位提供的劳动力工资表及社保费用明细知道，其中劳动力工资35000，个税100。

社保费3000，服务管理费根据劳动力工资总额的12%提取，及（35000+3000）*12%=4560
账务处理：
1、收到结算款42560，并开具全额服务发票
借：银行存款42560
贷：其他应收款——代付工资35000
——代付社保费3000
主营业务收费4560
2、提取税金
借：主营业务税金及附加250.8
贷：应交税金——营业税228（4560*5%）
——城建税
——教育附加费
3、根据劳动力工资表签字支付工资，并交纳社保费
借：其他应付款——代付工资34900（35000-100）
其他应付款——代付社保费3000
贷：银行存款37900
5、交纳个税
借：其他应付款——代扣个人所得税100
贷：银行存款100
四、损益结转
例：某劳务A公司派遣职工到B公司，一个月后B公司传来职工的工资、保险费明细项目，工资10000元，保险费3000元。

A公司收管理费1000元，B公司代付职工工资
1、A公司依据上述资料做会计凭证
借：劳务成本——工资10000
——保险费3000
贷：应付职工薪酬——工资——B公司10000
——保险费——B公司3000
2、A公司开出发票到B公司，管理费1000元
借：应收账款——B公司14000
贷：主营业务收入——工资10000
——保险费3000
——管理费950
应交税金——营业税50（1000*5%）
范文五：财政部关于追回保险公司被骗保险赔款处理问题的复函【时效性】:现行有效
【发文字号】:[85]财预便字第17号
【颁布日期】:1985-07-15
【生效日期】:1985-07-15
【效力级别】:部门规章
【颁布机构】:财政部
财政部
关于追回保险公司被骗保险赔款处理问题的复函
（1985年7月15日（85）财预便字第17号）
中国人民保险公司：
你公司（85）保发字第360号“对（81）财预字第155号文的意见”收悉。

经研究，我们认为，经司法机关追回的中国人民保险公司被骗支付的保险赔款，不宜还给保险公司，而应全部上缴国库，理由如下：
name="1">一、中国人民保险公司作为一个国营的经济实体，不同于国外的私人保险企业，因此理应和其他国营企业一样执行国家统一的罚没财物管理制度。

name="2">二、中国人民保险公司被骗支付的保险赔款，如果是保险公司通过正常的经济关系自行追回的，可以视同一般债权债务关系留归保险公司。

但如果是由司法部门通过一定的法律程序判决收缴的，因已不属于公民或法人之间的关系，则应由司法机关依法作为罚没收入，按我部1982年制发的《罚没财物管理办法》规定上缴国库。

这样才能维护国家法律的严肃性。

name="3">三、保险公司支付的保险赔款已列入当年的财务支出，并已向国家财政部门报了帐，不存在挂帐待收问题，因此，追回以前年度被骗的保险赔款，也不应再要求退还保险公司。

范文六：财政部关于追回保险公司被骗保险赔款处理问题的复函财政部关于追回保险公司被骗保险赔款处理问题的复函中国人民保险公司：
你公司（85）保发字第360号“对（81）财预字第155号文的意见”收悉。

经研究，我们认为，经司法机关追回的中国人民保险公司被骗支付的保险赔款，不宜还给保险公司，而应全部上缴国库，理由如下：
一、中国人民保险公司作为一个国营的经济实体，不同于国外的私人保险企业，因此理应和其他国营企业一样执行国家统一的罚没财物管理制度。

二、中国人民保险公司被骗支付的保险赔款，如果是保险公司通过正常的经济关系自行追回的，可以视同一般债权债务关系留归保险公司。

但如果是由司法部门通过一定的法律程序判决收缴的，因已不属于公民或法人之间的关系，则应由司法机关依法作为罚没收入，按我部1982年制发的《罚没财物管理办法》规定上缴国库。

这样才能维护国家法律的严肃性。

三、保险公司支付的保险赔款已列入当年的财务支出，并已向国家财政部门报了帐，不存在挂帐待收问题，因此，追回以前年度被骗的保险赔款，也不应再要求退还保险公司。

范文七：分公司账务处理代销商品会计处理
【问】某工业生产厂委托B公司代销服装100件，不含税代销价格为500元／件，成本为200元／件。

月末收到B公司转来的代销清单，清单上注明本月已销售服装80件。

该厂根据代销清单开具增值税专用发票。

代销手续费为每件50元，5日后该厂收到扣除代销手续费后的全部款项。

该厂都应该做哪些会计处理？【答】委托代销有两种方式：买断方式和收取手续费方式。

1）采取买断方式代销商品，代销方可以自己制定销售价格，销售价格与买断价格之间的差额为代销方的利润。

2）采取收取手续费方式代销商品，代销方只能按代销协议确定的代销价格销售代销商品。

该厂会计分录为：
（1）发出代销商品时：
借：委托代销商品20000
贷：库存商品20000
（2）收到代销清单时：
借：应收账款——B公司代销商品款46800
贷：主营业务收入40000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
同时结转产品成本：
借：主营业务成本16000
贷：委托代销商品16000
（3）收到代销方开具的手续费发票时：借：销售费用4000贷：应收账款——B公司代销商品款4000（4）收到代销商品款时：借：银行存款42800
贷：应收账款——B公司代销商品款42800
B公司会计分录为：
（1）收到代销商品时：
借：受托代销商品50000
贷：代销商品款50000
（2）实际销售商品时：
借：银行存款46800
贷：应付账款40000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
借：应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：应付账款6800
借：代销商品款40000
贷：受托代销商品40000
（3）支付货款并结算代销手续费时：
借：应付账款46800
贷：主营业务收入（或其他业务收入）4000
银行存款42800
范文八：公司借个人借款如何进行账务处理公司借个人借款如何进行账务处理
根据企业会计制度的规定，企业向个人借款的：
1。

取得借款时：
借：现金或银行存款
贷：其他应付款——应付**人借款
2。

根据合同协议支付利息时：（根据税法的规定，支付利息时，应当代扣代缴个人所得税，税款等于支付的利息乘以20%）借：财务费用——利息费用
贷：现金或银行存款
贷：应交税金——应交个人所得税
如果利息不是按月支付，且一次支付的利息较大的话，也可以通过“预提费用”核算，即
按月预提时：
借：财务费用——利息费用
贷：预提费用
支付利息时：
借：预提费用
贷：现金或银行存款
贷：应交税金——应交个人所得税
3。

归还借款时：
借：其他应付款——应付**人借款
贷：现金或银行存款
企业向个人以外的其他单位（不含银行）的借款，可以比照处理。

在计算应交企业所得税时，如果支付的利息费用超过税法规定列支限额的，应当按照税法的规定，进行纳税调整
范文九：论信用保险与企业应收账款管理——以我国上市公司财务数据为样本ＦｕＪＩＡＮ～ＦＩＮＡＮ垒壁
金融论衡纵，啊ｎ论●●一
具体分析。

边际收益Ｑ（ｘ）
３．坏账成本（简称ＢＣ）。

坏账成本是指由于某
种原因导致应收账款无法收回而给企业造成的损
失，包括拒付成本、现金折损和延期支付成本。

ＢＣ般与应收账款数量成正比。

即企业的赊销规模
一
越大，应收账款的余额越大，坏账损失发生的概率
则越大，坏账成本也越高。

基于此，为减少发生坏账给企业生产经营活动稳定性带来的不利影响．
图２
０
应收账款ｘ
边际收益Ｑ（ｘＪ曲线
企业会计核算时一般按应收账款余额的一定比例提取坏账准备。

设坏账率为，坏账成本为ｆ３（Ｘ），
因此应收账款与坏账成本的关系为：
应收账款与销售收入之间的关系。

通过多次设立
多项式模型进行检验，我们发现上市公司的营业收入（ＩＮＣ）主要可由以下几个因素进行解释：应
收票据（ＲＥＣ２）、存货（ＳＴＯ）、管理费用（ＭＦ）。

由于
中国上市公司中关联交易所占比重较高，本文分析中用应收票据替代应收账款作为解释变量进行
ｆ３（ｘ）＝ｘ（０＜＜１）二、企业应收账款收益管理模型的建立应收账款的增加虽然带来了企业管理成本，但是却增加了企业销售收入，设销售收入为Ｑ（ｘ）。

当企业扩大信用销售时．会促进企业销售收人的增加，在模型上表现为递增趋势，即销售收入增量Ｑｘ）＞０；但应收账款无限制的增加，并不会
带来企业销售收入的无限制增长，而会造成销售
计量分析，以减少关联交易因素的影响，保证模型的准确度。

当然除应收账款外，存货及管理费用也是有效带动企业营业收入增加的重要因素。

我们将Ｅｖｉｅｗｓ分析结果以回归方程的形式反
映如下：
ＩＮＣ＝一３．２０Ｅ＋０８＋１．３２＊ＲＥＣ２＋１．６２＂ＳＴＯ＋
ｌ３．８１ＭＦ
收入的增量下降，即边际收益Ｑ（Ｘ）递减，因此，Ｑ”（ｘ）＜０。

应收账款收益管理模型表现为递增凸函数。

由上式可以解释，应收
账款（在此主要表现为
假设Ｑ。

为企业未采取信用交易时的销售量，Ｘ为应收账款，Ｑ（Ｘ）为企业增加信用交易时带来的
销售量的变化。

根据上面所述，可将销售收入与应收账款的关系至少表现为二次函数方程：
应收票据）的增长可有效带动中国上市公司营业收入的增长。

整个模型判定系数Ｒ—ｓｑｕａｒｅｄ作为比残差平方和更合理的回归拟合度指标，其Ｅｖｉｅｗｓ分析结果为０．９４３３１９，说明被解释变量ＩＮＣ可通过解释变量ＲＥＣ２等来解释；调整后的判定系数Ｒ—ｓｑｕａｒｅｄ为０．９４３２９４。

说明模型拟合度好。

为了确定从样本统计结果推论至总体时的犯错概率，统计学界用Ｆ检验和ｔ检验的方法进行统计检验。

整个模型通过Ｆ检验（Ｐｒｏｂ（Ｆ—ｓｔａｔｉｓｔｉｃ）＝０），三个因素均通过ｔ检验（Ｐｒｏｂ．ｆｔ—Ｓｔａｔｉｓｔｉｃ）－Ｏ）。

因此，
应收账款（应收票据）的增长，确实可促进中国上市公司销售的
增长。

Ｑ（ｘ）＝Ｑｏ＋ｋｘ－ｖｘ
因此，销售收入Ｑ（ｘ）的曲线为：
销售收入Ｑ（
０
应收账款Ｘ
三、信用保险项下企业应收账款成本管理模
型的建立
图１
销售收入Ｑ（ｘ）曲线
（一）何谓信用保险。

信用保险是指权利人向对销售收入Ｑ（ｘ）的曲线求导，根据其斜率的
变化趋势，边际收益Ｑ（ｘ）曲线为：我们通过１９９２～２０１０年中国上市公司年报披露的财务数据．运用计量经济学的方法验证企业
保险人投保债务人信用风险的一种保险，是一项被企业用于风险管理的保险产品。

其原理是把债
务人的保证还款责任转移给保险人．当债务人不
能履行其还款义务时，由保险人承担代偿责任。

中
１３福建垒融ｊ２０１３耷第Ｏ５期
（.）垒壁目ＩＡ…Ｎ…ＦＮＡ
纵论金融论衡
国出口信用保险公司是我国唯一承办出口信用保
险业务的政策性保险公司，同时承办国内商业信用保险和投资保险等信用保险业务。

中小企业利
用信用保险不仅可以保证其
日常交易安全，最主
管理成本ｆ２（ｘ）
要的是还可减少企业管理精力与费用，提升应收账款管理质量，从而促进销售进一步增长。

（二）信用保险项下应收账款成本管理模型１．应收账款与管理成本之间的关系。

根据管理成本的含义及内容．可将其划分为事前成本、事中成本和事后成本。

若从属性的角度来看，在应收
账款规模一定的情况下，事前成本为变动成本，这
图３。