企业会计制度设计 (2)

并派专门技术人员进行验收；价值小时不进行验收。 5.成本、费用业务的处理 成本费用项目主要为：能源消耗、房屋折旧、工程上的消费、营业费用（如：清洗客房的床单，肥皂、牙刷用过就要重新购置）。 成本费用控制由财务部负责，主要措施有：
（1）低商品库存成本。一部分存货在公司内部流通，如从商场部处拿饮料送到客房，收入打在客房部收入里。
件资产，如桌椅，直接批准报废；对于单位价值大的物件要先经工程部人员检验，若其判断确实不能维修的，
功能、价格等，并参照行业标准，比较后进行采购，并且在采购后物件先入库，再领用，手续必须齐备。 6.存货采购。宾馆的存货多为一般小商品，如饮料、生活用品等，由商场部门直接向厂家订购，并存放于商 场中，宾馆不另设仓库，客房部和其他娱乐部门需要时可向其领用。
（一）特点
小型企业一般经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较 简单，财务和会计业务量不大，通常将会计与财务和并设置为一个部门或成为某 部门下属的一个子部门。当财务和会计处理量稍大些，并且财务管理工作日益复 杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机 构一般设置为“科”或“室”。
宾馆原有会计制度 （一）会计部门人员组成 财务经理1名、出纳1名、会计1名。 （二）会计核算流程 各部门内部自己指定人员，负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇总，由前台收银 员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于会计部门， 由会计入账。
（三）内控情况 1.采用宾馆专用会计软件，实行会计电算化管理，一定程度上避免了员工舞弊行为。 2.大的金额报销要由部门经理签字。 3.现金管理。每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行。保留备用金2000元。 4.人事管理。制定考勤卡制度，对于达到一定迟到次数的员工，发过失单，并扣发当月的奖金。 5.固定资产管理。分为固定资产报废和固定资产购置两部分。对于固定资产报废，由使用部门提出申请，小
主要业务收入的形式为：支票、现金及信用卡。每天前台汇总营业款，然后自己去银行交现金。所设的一般控制为：货币资金的报销由
总经理签字后入账，定期设有现金盘点。 3.固定资产业务处理 固定资产的折旧费用按直线法计提，以简单为主，选择不享受税收上的优惠。小件的维修由本企业下设的工程部负责；大件的维修或报废
固定资产分类。房屋类：原20年的使用期限，现为30年（账本上）。设备类：灯具、电梯、冷热点机、空调等。用具类：桌椅、沙发等。
负责企业后勤事务，并维持企业秩序；娱乐部，负责泳宫、保龄球场等；招商部，这是该宾馆的一大特色。
该宾馆占地面积较大，主要设施包括咖啡馆、泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设
施，这在同行业中属于设施较完备的。这使得该宾馆的收入来源变得多样化。其次，就其主营的宾馆业务 来看，该宾馆共有客房71套，达到三星级标准，但其所处的地段属新城区，环境幽静，不同于大多数处于 闹市区的宾馆。为增加特色，宾馆还特别设置了别墅客房，以吸引顾客。在对其娱乐业务的管理上，该宾 馆没有设立会员制，通过顾客交纳一定款额，办理金卡，享受一定的消费优惠。
要经总经理审核。
（五）各类会计业务处理程序 4.采购业务的处理 各部门均设有一名采购员，负责日常消耗物品的采购，金额较小。采购时直接与供应厂家联系，不与零售商挂钩。 采购业务的一般流程如下：采购部门负责人提出申请——交由经理审核、签字——采购员购货——办理入库手续——使用时办理出库手续
采购业务的控制。购货量大时，用支票转账；量少时直接用现金支付。购货的价值大时，由总经理亲自过问：向常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人 员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）
（三）会计机构运作要求：
1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银 行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职。 2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭 证传递程序，以保证会计记录的完整、系统 。 3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替， 以保证连续处理会计的记录及其他业务。 4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。 5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行。 小企业规模较小，业务单一，人员较少，一般只设置会计主管、出纳、会计三个 岗位，如图1-1所示。
（五）各类会计业务处理程序 1.业务收入的处理 业务收入主要有：客房收入，娱乐收入，承包收入（将一部分资产如餐厅等承包出去的收入），出租费、管理费收入（将空调、热、冷 电机等出租给承包商，收取一定费用）。 客房娱乐部分的收入设有金卡消费制及信用卡，可享有折扣，金卡是用现金买的。 主要业务收入控制。先按约定单价开单，单上注明单价，由客人签字，结账时，再开一张清单（由电脑打印出来的，包括单价、其他消 费的总金额），由客人再次签字予以确认。 2.货币资金业务的处理
项目一 会计组织结构设计
大连金元宾馆于1996年成立，隶属于大连某集团公司，下无分厂和子公司，其经营性质为国有服务型企 业，共有员工80人，其基本组织结构包括：总经理办公室，负责企业总体决策和管理；财务部，负责企业 账务处理及报表编制；客房部，管理宾馆客房业务；工程部，负责企业的建设及维修业务；后勤保安部， 负责同承包部门联系，收取租金、设施费，同时维持他们的治安。 大连金元宾馆就其宾馆服务行业的地位来说，还是具有一定优势的，主要表现在两方面的特色上。首先
才能批准报废。至于固定资产购置，对于单位价值大的总经理要过问，并请使用部门的专家查看物件的品牌、
（四）成本控制情况 1.控制能源消费。宾馆的电费、水费、工程消费、客房部消费、房屋折旧等，能源消费是开支 最大的项目。 2.存货管理。宾馆的日常小商品由商场部门采购、存放，在需要时由商场供应，避免了仓储费 用。
（2）直接采购。采购时与厂家联系，尽可能争取到低进货价格。 （3）对价值大的物品采购，总经理会亲自监督，由他带领专门技术人员去厂家询价、比价。 6.企业的税项涉及：房产税、营业税、所得税。 要求：为该宾馆设计会计组织机构（画出会计组织机构图）
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小企业会计制度设计
一、小企业会计组织结构设计
（1）微型企业（雇员1～5人） （2）小型企业（雇员6～50人）