应付票据审计程序表
其他应付款审计程序表
其他应付款审计程序表
一、准备阶段
• 1.1 审计组织机构与人员分工的确定
• 1.2 对其他应付款的相关规定、政策进行梳理
• 1.3 审计计划制定，确定审计目标和范围
• 1.4 了解被审计单位的业务规模、组织结构以及其他相关信息
二、风险评估阶段
• 2.1 分析其他应付款项目的特点，了解可能存在的潜在风险
• 2.2 了解其他应付款的账龄、金额、性质等信息
• 2.3 分析可能影响其他应付款真实性和完整性的内、外部因素
三、审计程序设计阶段
• 3.1 确定审计程序的范围和时间安排
• 3.2 设计其他应付款的取证程序，包括审阅账户凭证、检查相关单据等
• 3.3 制定其他应付款的审计程序，确认审计方法和技术路线
四、核实执行阶段
• 4.1 进行其他应付款的账龄分析，核实应付款是否超过账期
• 4.2 通过抽样检验等手段，核实其他应付款项目的真实性和合规性
• 4.3 对其他应付款的账龄、金额等进行详细核查，确保数据的准确性
五、定性定量评价阶段
• 5.1 对其他应付款进行定性评价，确定其他应付款的性质和特点
• 5.2 对其他应付款进行定量评价，确定其他应付款的金额和占比情况
• 5.3 结合其他资料，对其他应付款进行综合评价，确定其他应付款的审计结论
六、编制审计报告阶段
• 6.1 报告编制组织，确定报告的格式和内容
• 6.2 撰写其他应付款审计报告，包括审计结论、建议等内容
• 6.3 报告审核和审定，确保报告的真实性和准确性
以上是关于其他应付款审计程序表的详细步骤和流程，审计人员在进行其他应付款审计时应按照以上程序进行操作，以确保审计工作的准确性和有效性。
应付票据的账务处理方法
应付票据的账务处理方法第一篇：应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，存货按实际成本计价核算，有关应付票据的部分经济业务及相应的账务处理如下：1、11月1日，向甲厂购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元，发票等结算凭证单据已收到。
采用商业汇票结算方式，按协议开出并承兑为期一个月不带息的商业承兑汇票117000元连同解讫通知交给了甲厂。
材料尚未验收入库。
借：在途物资 100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：应付票据117000 2、12月1日，企业开出并到开户银行承兑为期五个月带息的银行承兑汇票120000元，连同解讫通知交给乙厂，以抵付上月购料所欠乙厂的货款，汇票票面年利率4.8%.同时，以银行存款支付承兑汇票的手续费120元(按票面金额1‰计算)。
借：应付账款——应付乙厂 120000贷：应付票据 120000借：财务费用 120贷：银行存款120 3、12月1日，收到银行支付到期商业汇票的付款通知，上月开出、承兑的不带息的商业承兑汇票117000元已到期并如数支付票款。
借：应付票据 117000贷：银行存款117000 4、12月末，计算已开出、承兑带息商业汇票的应付利息480元(120000×4.8%÷12)。
借：财务费用 480贷：应付票据 4805、次年5月1日，五个月前给乙厂的带息的银行承兑汇票已到期，因本企业无力支付而转作逾期贷款122400(票面金额120000元及五个月利息2400元)，根据银行转来的“××号汇票无款支付转入使其贷款户”等有关凭证，作账务处理如下：借：应付票据 120480财务费用1920[120000×4.8%×(4÷12)]贷：短期借款 122400第二篇：应付票据帐务处理和核算赢了网遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>应付票据帐务处理和核算应付票据帐务处理商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。
4应付票据审计程序表
4应付票据审计程序表
表4－63 索引号：（审计机关名称）应付票据审计程序表审计期间____ 项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号
1.取得或编制应付票据余额明细表（见附表），检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表.总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2.从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
3.从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：（1）审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容.数量.单价.金额是否一致。
（3）对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时.全部入账，并与对应科目“器材采购”.“建安工程投资”
等的记录一致。
票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4.对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
5.对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。
6.检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。
应付票据管理办法(财务制度)
应付票据管理方法
第1章总那么
第1条为加强对•应付票据业务的管理，合理控制负债规模，根据国家相关规定结合企业实际情况, 制定本方法第2条本方法所涉及的票据主要包括银行承兑票据和商业承兑票据。
第2章应付票据的管理
笫3条应付票据的签发。
企业在材料、设备采购付款过程中需要签发应付票据的，必须经财务部经理及相关主管领导审批。
财务部设置应付票据登记簿（如下表所示），签发的票据要定期与订货单、验货单、发票进行核对。
无论是带息的票据还是不带息的票据，财务人员进行核算时均以面值时应付票据进行计价。
第5条应付票据的到期处理。
应付票据到期结清时，财务人员应当在备查簿内逐笆注销。
第6条应付票据的到期贴现。
应付票据贴现应在票据的一年续存期内分期转作利息费用，通常采用直线法进行摊销。
第3章“应付票据”科目的核算
第7条应付票据的发生。
对于发生的应付商'也承兑汇票，应借记“原材料”或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。
对于发生的银行承兑汇票，在按面值的万分之五向承兑银行交纳手续费时，应当作为财务劳用处理，借记。
朱锦余审计学章后习题参考答案 (5)
第12章采购与付款循环审计习题参考答案1．采购与付款循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？【答】（1）主要业务就工业企业来说，其涉及的主要交易事项有：1）采购交易，包括请购购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存商品、确认并记录资产和负债；2）现金支出交易，包括编制付款凭单、审核授权付款、支付款项、记录现金或银行存款支出等；3）购货调整交易，如购货退回、折扣与折让等。
（2）主要会计凭证和记录1）请购单；2）订货单；3）验收单；4）购货发票；5）转账凭证；6）付款凭证；7）支票；8）应付账款明细账和总账；9）现金日记账、银行存款日记账及总账；10）卖方对账单；11）应付票据备查簿；12）应付票据明细账与总账、财务费用明细账与总账、应付票据备查簿等。
（3）主要会计科目1）资产类账户，如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等；2）负债类账户，如应付账款、应付票据、应交税金（增值税进项税额明细账户）等。
2．采购与付款循环中常见的可能导致重大错报风险的要素有哪些？审计中应当如何关注？【答】购货与付款业务循环是企业生产经营的基本业务循环，它对企业多个资产负债表项目产生重大影响，尤其是存货项目和应付账款、预付账款、应付票据等项目，并间接影响利润表项目，如主营业务成本等。
在采购与付款循环中，常见的可能重大错报风险的因素有：（1）物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压；（2）物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高；（3）没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题；（4）物资采购成本核算不合规不正确，如将采购人员差旅费计入采购成本，或将运杂费计入期间费用，或将A物资的采购成本计入B物资的采购成本或相反等；（5）已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款；（6）已验收入库且发票已到的物资故意推迟入账，故意隐瞒应付账款；（7）长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。
应付票据实质性程序分析
应付票据实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
A
B
第二部分计划实施的实质性程序
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
编制说明：
1.票据类别应按商业承兑汇票、银行承兑汇票分别列示；
2.与收款人是否存在关联关系，在“备注”栏中说明；
3.如果涉及非记账本位币的应付票据，应注明外币金额和折算汇率。
应付票据检查表。
应付票据审计程序
应付票据审计程序一、获取或编制应付票据明细表1、获取或编制应付票据明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FC002）；2、应付票据明细表应按银行承兑汇票、商业承兑汇票分类汇总编制，复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、对于以非记账本位币开具的应付票据，应注明外币余额和折算汇率。
二、检查应付票据备查簿1、与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等（底稿见FC005）；2、银行承兑汇票须复核其存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽（底稿见FC002）；3、商业承兑汇票须检查企业购买、使用空白票据的记录，并结合对库存未签发票据的盘点检查应付票据的完整性（底稿见FC005）；4、选取大额的应付票据检查其合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性（底稿见FC008）；针对己注销的应付票据，确定是否己在资产负债表日前偿付（底稿见FC005）；5、抽查资产负债表日后己偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否己付款并转销（底稿见FC005）；6、询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性（底稿见FC002）。
应该注意的是：（1）企业开立银行承兑汇票，均需按票据的一定比率向银行存入保证金，比率由10%至100%不等，企业将存入保证金于其他货币资金账户核算。
审计人员可结合对其他货币资金的检查判断企业记录的银行承兑汇票是否完整；（2）对商业承兑汇票购买、使用记录的检查，应重点关注企业已开具的商业承兑汇票是否已进行账务处理，对未签发的空白的票据是否妥善保管，已作废的票据是否加盖作废印章、票据三联是否齐全；（3）检查应付票据时，应特别关注部分企业以虚假的交易合同开具银行承兑汇票作为融资手段的现象。
审计工作底稿之应付票据篇
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-0 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:调整事项说明及调整分录本项目期末未审数为3,750,000.00 元，审计调增200,000.00 元，审定数3,950,000.00元。
调整事项说明如下：1 、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006 已于2005 年末到期未承兑，对方已退回，应予以调整ADJ：调整应付账款借：应付票据700,000.00贷：应付账款－常州纺织机械有限公司700,000.002 、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007 已于2005 年出具，但未入账，应予以调整ADJ：调整应付账款余额借：应付账款－上海源源贸易有限公司贷：应付票据900,000.00900,000.00被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: F2-2 审查项目: 应付票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录一、银行承兑汇票（F2-2-1）明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。
二、商业承兑汇票（F2-2-2）1 2 、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。
、应付票据备查簿中#000001007、#000001008 票据有收款人但未发现票据金额，经向客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客 户名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。
3 、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007 票据已于 2005 年 12 月 25日出具，到期日 2006 年 6 月 24 日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为 900,000.00 元；#000001008 票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。
FD 应付账款
偿还，检查偿还记录及单据，并披露。
针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证 5 （如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外
部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是 6 否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确
FD4-4 FD4-5
参考 参考
提供二个参考表格，可选择其一使用
12 应付账款函证结果调节表
FD4-6
13 应付账款替代测试
FD7
14 应付账款余额前10名测试汇总表
FD8允许注 册会计师实施函证程序时；②针对最终 未回函或者认为回函不可靠的账户等情 况③重要客户（余额、发生额前N名）应 执行此程序。
二、审计目标与审计程序对应关系表：
√ √ √
序号
可供参考的实质性程序
索引号
财务报表认定
执行人
存在 发生
完整 性
权利 义务
计价
列报
1 获取或编制应付账款明细表：
√
1.1
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是 否相符；
√
1.2 (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；
财务报表认定
存在 发生
完整 性
权利 义务
计价
列报
√
B 完整性：确定所有应当记录的应付账款均已记录。
√
C 权利与义务：记录的应付账款是被审计单位应当履行的偿还义务。
D 计价与分摊：确定应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分 摊调整已恰当记录。
E
列报：确定应付账款，已按照企业会计准则的规定在财务报表中作适当分类、描述 和披露。
应付票据~底稿
ABD
略
B AC BAD ACD ADE D
略 略 略 略 略 略 略 略 略
E
11.检查应付票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报.
共1页 第1页
应付票据实质性程序
2抽查资产负债表日后已偿付的应付票据检查有无未入账的应付票据核实其是否已付款并转销应付票据实质性程序审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报3
应付票据实质性程序
被审计单位： 项目： 编制人： 编制日期： 索引号： 4202 报表截止日： 复核人： 复核日期：
一、需从实质性程序获取的保证程度 财务报表认定 审计目标 存在 1.审计目标 2.需从实质性程序的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 A 完整性 B 权利和义务 C 计价和分摊 D 列报 E
二、实质性程序
审计目标 1,获取或编制
是否选择
索引号
(1)复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确； (3)标识重要项目. 2.检查应付票据备查薄: （1）与 应付票据明细表核对以下内容是否相符：应付票据的种类、号数和出票日期、到期日、票面金 额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等； （2）抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付 款并转销 3.审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性。 4.检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项的真实性，复核其应存入银行的承 兑保证金，并与其他货币资金--票据保证金科目核对。 5.检查被审计单位贷款卡，对被审计单位贷款卡上列示的信息与应付票据账面记录核对的差异 进行分析。 6.选择应付票据的重要项目，函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查 程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单）。 7.查明逾期未兑付票据的原因，逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，逾期的商业承兑汇票 是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息。 8.复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 9.标明应付关联方的票据，执行关联方及其交易审计程序，关注与关联方的应付票据是否存在 真实交易。 10.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序. 4202-2
Q CSG216002-2017L4应付票据管理流程描述
分子公司本部设置了机关财务科、资金科负责人岗位的，由财务科或资金科负责人审批，没有相应岗位设置的，由财务部负责人审批；
分子公司所属各单位设置了资金主管或财务组主管岗位的，由资金主管或财务组主管审批，没有相应岗位设置的，由财务部负责人审批。
总部综合处、资金处负责人/分子公司本部资金科负责人/分子公司所属各单位财务部资金主管/财务组主管
资金管理岗或会计岗按照“Q/CSG216015-2011/L4会计凭证制作与审核”流程办理会计凭证制作与审核。
资金管理岗/会计
资金支付岗或出纳根据审批通过的应付票据开立申请，填制或联系银行开立应付票据，将在资金管理岗/会计岗办毕制证手续后，在《应付票据管理表》上记录应收票据开立的相关信息。
资金支付岗/出纳
相关表单：
编号
表单名称
Q/CSG216002-2017/B11
《应付票据管理表》
流程描述
负责人
Q/CSG216002-2017/L4-2应付票据管理——商业承兑汇票承兑流程
资金支付岗/出纳根据审批的月度资金计划，提交《应付票据管理表》。
资金支付岗/出纳
资金管理岗/会计岗审核应付票据承兑申请。
流程描述
负责人
Q/CSG216002-2017/L4-1应付票据管理——应付票据开立流程
资金支付岗/出纳根据经审批的月度资金计划，提交应付票据开立申请，并填写《应付票据管理表》。
资金支付岗/出纳
资金管理岗/会计岗审核应付票据开立申请，提交相应责任人审批。
资金管理岗/会计岗
相应负责人审核审批应付票据开立申请。
资金支付岗/出纳
资金支付岗、出纳从银行取得应付票据到期承兑划款回单，同时提请资金管理岗/会计岗进行账务处理。
应付票据核查工作要求
应付票据核查工作要求
一、核查目标
1、核查应付票据科目的核算内容是否规范、完整。
2、进行相关的穿行测试，核实本科目的核算内容的真实性。
3、核实有无涉税问题。
二、核查步骤及要点
（一）规范性核查
1、核查本科目的确认原则和核算方法是否符合会计准则、税法规定，前后期是否一致。
2、获取《短期借款明细表》（附表三十三），复核加计是否正确并与总账、报表和明细账合计数核对是否相符。
3、核查人员确定的其他规范性核查。
（二）真实性核查
1、检查应付票据登记簿，抽查若干应付票据的相关合同、发票、货物验收单等原始凭证，查明商业承兑汇票是否具备真实的交易背景。
2、根据应付票据登记簿和应付票据明细表，核查期后已付款的应付票据，检查支付凭证；确定应付票据的余额是否正确。
3、根据应付票据明细表及明细账，复核票据利息是否计提正确，其会计及税务处理是否正确,不具有真实交易背景以及与纳税人经营业务无关的商业汇票的利息支出是否已按税法规定进行作纳税调整。
4、根据应付票据登记簿和应付票据明细表，逐笔检查逾期未付票据的原因，要求纳税人书面说明原因。
5、根据应付票据备查簿，检查商业汇票票面记载内容，逐笔核查应付票据偿付时有无取得折扣，是否按会计制度和税法相关规定处理。
6、核查人员确定的其他真实性核查。
审计实质性程序工作底稿2
确认所有的负债都记录在正确的会计期间内; 8、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库 单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;
存货
1、编制明细表、与总账、报表核对；
年报审计—实质性程序 底稿执行程序及关注问题
目录
content
• 采购与付款 • 长期资产 • 其他类别
01 采购与付款
应付票据 应付账款 预付账款 存货
应付票据
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、检查“应付票据备查簿”，检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交 易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； 3、获取客户的“企业信用报告”，打印企业信用报告中全部信息，检查其中有关应付票据 的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 4、函证 5、查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的 商业承兑汇票是否已经转入应付账款。
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、获取相关股东会决议文件，必要时，向被投资单位函证并记录; 3、对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配 方案等； 4、关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投 资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并 记录函证结果。
6、存货的计价测试，获取出入库流水，对收发存进行计价测试与成本结转进行核对，检查本期成 本结转是否合理；
7、出入库截止测试，选择资产负债表日前后做截止测试，从明细账抽查若干凭证追查至出入单， 从若干出入库单追查至明细账，检查是否存在跨期现象；
预付账款与应付票据审计
预付账款与应付票据审计一、预付账款审计的目标1.确定预付账款是否真实2.确定预付账款的余额是否正确3.确定预付账款和应付账款的分类是否正确4.确定预付账款在会计表表上的披露是否恰当5.确定该企业的资金在预付款中的比例，从而了解企业的资产负债率二、预付账款的内部控制三、预付账款的审计1.实施分析程序将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。
同时分析预付账款账龄及余额构成，关注账龄超过 1 年的款项未结转的原因。
2.函证大额或异常的预付款重要项目。
3.分析预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议进行重新分类调整。
4.结合应付账款明细账检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个账户中同时挂账的情况。
四、应付票据审计目标1.确定应付票据的发生及偿还记录是否完整2.确定应付票据的年末余额是否正确3.确定应付票据在会计报表上的披露是否充分五、应付票据审计1.核实应付票据的实有数一是向被审计单位索取或自行编制应付票据明细表，据以与总账中应付票据账簿及应付票据备查簿相核对，检查是否一致二是根据各种应付票据凭证与应付票据备查簿及有关账簿及有关账簿进行核对，如发现不符应查明原因三是通过应付票据发函询证的方法，索取外部证明，与应付票据各明晰核对，并在此基础上确定应付票据的实有数三、审查应付票据业务的合法性和合规性1.审查企业应付票据的原始凭证及合同等，检查企业应付票据是否属于企业业务正常需要，应付票据中所存在的抵押或担保契约，是否予以记录；应付票据的计算有无差错，凭证、手续是否齐全，有无遗漏和虚列现象。
2.审查企业应付票据有无到期而未支付的现象，检查企业应付票据业务中有无违法乱纪行为。
3.审查应付票据利息支出的正确性、合规性。
练习题：应付账款审计案例：资料：**公司审计人员审查“应付账款”项目时发现一张记账凭证，如下表所示：记账凭证2015 年 10 月 8 日底稿。
应付票据审计
应付票据审计第一篇：应付票据审计应付票据审计随着商业活动的票据化，企业票据业务将越来越多，应付票据也将成为一个重要的审计领域。
应付票据是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
并且，由于应付票据大多是指向供货单位购入材料、商品或劳务时所开出的商业承兑票据，因此，对应付票据的审计需结合采购与付款交易一起进行。
(一)应付票据的实质性程序1．检查应付票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
如果被审计单位是上市公司则其财务报表附注通帮应披露持有5％以上(含5％)股份的股东单位的应付票据等内容，并按应付票据的种类分项列示其金额。
2．复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。
3．选择应付票据的重要项目(包括零账户)，函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实票据的真实性）。
询证函通常应包括出票日、到期日、票面金额、未付金额、已付息期间、利息率以及票据的抵押担保品等项内容。
4．检查应付票据备查簿：(1)获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。
(2)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性；(3)针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付；(4)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销；(5)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽；5．查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息，是否存在抵押票据的情形。
6．检查与关联方的应付票据的真实性，执行关联方及其交易审计程序。
公司审计程序表
公司审计程序表一、审计目的本审计旨在评估公司财务状况、业务流程和内部控制的有效性，为管理层提供决策依据，同时为公司利益相关者提供可靠的信息。
二、审计流程1.审计准备阶段：确定审计范围、制定审计计划、通知被审计单位、收集相关资料和法律法规。
2.审计实施阶段：进行现场检查、核对账目、询问员工、观察工作流程、评估内部控制有效性。
3.审计报告阶段：编写审计报告、征求被审计单位意见、完成报告定稿、发布审计结果。
三、审计范围本次审计范围包括公司所有业务部门、子公司及分支机构，重点关注财务会计制度建设、业务流程合规性、内部控制有效性等方面。
四、审计方法1.实地观察：对现场工作场所进行实地观察，了解业务开展情况。
2.查阅资料：查阅公司财务报表、账簿、凭证等资料，了解财务状况。
3.询问员工：与员工进行面谈，了解业务流程、内部控制及存在的问题。
4.测试控制：对内部控制进行测试，评估其有效性。
五、审计内容1.财务会计制度：检查财务会计制度是否健全、会计记录是否合规、财务报表是否真实反映公司财务状况。
2.收入确认：审查收入确认流程是否合规，是否存在提前或延迟确认收入的情况。
3.成本核算：检查成本核算方法是否正确，是否存在成本不实、虚报成本的情况。
4.存货管理：评估存货管理制度是否健全，是否存在存货积压、丢失等问题。
5.内部控制：评估内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和不足之处。
6.子公司及分支机构：对子公司及分支机构进行专项审计，确保其财务状况合规、业务开展正常。
六、审计结果经过审计，发现以下问题：1.财务会计制度不完善，部分账目记录不清晰。
2.收入确认流程存在不合规现象，存在提前确认收入的情况。
3.成本核算不准确，存在虚报成本的情况。
4.存货管理制度存在漏洞，部分存货积压严重。
5.部分子公司的内部控制制度不完善，存在风险隐患。
针对以上问题，提出以下改进建议：1.加强财务会计制度建设，完善账目记录。
2.规范收入确认流程，确保合规。
应付票据审计程序表表格.格式
5．询问管理人员、审查有关文件并结合分析性复核，检查应付票据的完整性。
6．检查应付票据是否已在资产负债表上恰当披露，重点检查有担保抵押资产的应付票据是否在会计报表注释中加以说明。
7．完成应付票据审定表。
索引号:
(审计机关名称)
应付票据审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付票据明细表，复核其加计数是否准确,并与明细帐、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取应付票据进行函证。
4．抽查明细账、应付票据备查簿、记账凭证及原始凭证
（1）抽查购货合同、购货发票等原始凭确，支付银行承兑汇票的手续费是否计入财务费用。
（2）检查偿还应付票据的数额是否准确，会计处理是否正确。
（3）对于带息票据，根据银行的支付本息通知，检查利息计算是否正确，票据利息是否计入财务费用。
（4）检查有无到期仍未偿付的应付票据，查明逾期未付的原因。
（5）检查外币应付票据的折算
①检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算方法是否前后各期一致。
应付票据作业流程
‧傳票來源為”NM”
‧已過帳傳票不得修
改分錄底稿
‧回寫傳票編號於支票異動單及其分錄底搞
7.列印票據明細表存查。Βιβλιοθήκη 67修訂日期
應付票據作業流程
流程編號
版本
頁次
流程定義: 票據現金-應付票據流程
流程負責人
作業說明
會計
出納
4
5
3
2
1
1.輸入付款單沖銷
應付帳款確認後列印付款單或付款清單
2.針對支票付款，整批自動產生
3.檢查到期日/補支票簿號
(1)人工開立補票號
(2)電腦套印票號空白
4.支票領取方式：
郵寄或親領
5.進行票據兌現時, 出納 人員建立兌現異動單後作V.產生分錄底稿並作Y.確認。
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（审计机关名称）
应付票据审计程序表
审计期间____
项目名称：
项目执行单位：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付票据余额明细表（见附表），检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时、全部入账，并与对应科目“器材采购”、“建安工程投资”等的记录一致。票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4．对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
5．对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。
6．检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了பைடு நூலகம்当的分类和充分的揭示。
对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
3．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。