第4章审计抽样练习题及答案讲解

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第四章 审计抽样-概率比例规模抽样(简称PPS抽样)

第四章 审计抽样-概率比例规模抽样(简称PPS抽样)

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第四章 审计抽样知识点:概率比例规模抽样(简称PPS抽样)● 详细描述:1.PPS抽样的概念 PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。

PPS抽样以货币单元作为抽样单元,有时也被称为金额加权抽样,货币单元抽样,累计货币金额抽样,以及综合属性变量抽样等。

假定注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试,已知9张发票总计金额为5 000元,总体项目单位的累计金额表如下:采用系统选样:系统选样首先要将总体分为几个有同样的货币单位构成的组,并从每一组中选择一个逻辑单元(即实际单位)。

每组的货币单位数量就是抽样间隔。

假定本例中拟抽取4个样本,则抽样间隔=5 000÷4=1 250。

在第一个间距内选择随机数500,则选出的4个样本数额为500,1 750,3 000,4 250,这4数字分别包含在第1,3,6,7张销售发票的累计金额以内,选择样本即为这4张发票。

在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同,所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。

项目金额越大,被选中的概率就越大。

如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔,它可能不止一次的被选中。

注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件: (1)总体的错报率很低(低于10%),且总体规模在2000以上。

(2)总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额(不适合于查低估)。

2.PPS抽样的优缺点 PPS抽样的优点: (1)PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。

由于PPS抽样以属性抽样原理为基础,注册会计师可以很方便地计算样本规模,手工或使用量表评价样本结果。

(2)PPS抽样可以发现极少量的大额错报,原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元,从而赋予大额项目更大的机会被选入样本。

(3)PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

注册会计师-审计-强化练习题-第四章审计抽样方法

注册会计师-审计-强化练习题-第四章审计抽样方法

注册会计师-审计-强化练习题-第四章审计抽样方法[单选题]1.下列各项中,对偏差或错报的定义正确的是()。

A.A公司要求订购单必须事先连续编号,注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授(江南博哥)权人员签字作为偏差B.B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单,注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C.注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账,将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D.注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时,将发票未进行审核的情况作为偏差正确答案:C参考解析:选项A,应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。

选项B是控制测试,误差是指偏差而不是错报。

选项D是细节测试,误差是指错报,并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。

[单选题]2.下列关于在细节测试中影响样本规模的因素的表述不正确的是()。

A.注册会计师评估的重大错报风险越高,所需的样本规模越大B.注册会计师越依赖其他实质性程序(细节测试或实质性分析程序),从抽样中获取的保证程度越低,因此样本规模可以越小C.注册会计师对样本结果能够真正表明总体中实际错报金额所要求的保证程度越高,所需的样本规模越大D.当总体被适当分层时,各层样本规模的汇总数通常大于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模正确答案:D参考解析:当总体被适当分层时,各层样本规模的汇总数通常小于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模。

掌握“在细节测试中运用审计抽样——确定样本规模”知识点。

[单选题]3.注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计,注册会计师A运用审计抽样得出审计结论,在设计样本时,下列考虑比较恰当的是()。

A.注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低,在确定样本时,注册会计师将可容忍偏差率确定得较低,以获取样本进行控制测试B.准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论,对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序C.依据2012年1~10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查,没有发现应收账款的错报,得出结论1~10月的应收账款没有重大错报D.对2012年前10个月的应收账款按金额分层,由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90%,注册会计师决定全部函证,对另外的10%的应收账款采用替代程序,然后汇总各自的错报正确答案:D参考解析:计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高,所需的样本规模就越小。

审计(2014)-第四章-审计抽样--课后作业

审计(2014)-第四章-审计抽样--课后作业

第四章审计抽样(课后作业)一、单项选择题1、注册会计师在细节测试中运用审计抽样时,更应该关注得风险就是( )。

A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误受风险D、误拒风险2、关于审计抽样得下列说法,恰当得表述就是( )。

A、在统计抽样与非统计抽样中都可以量化抽样风险B、抽样风险与样本规模没有直接关系C、只要使用了审计抽样,就会存在抽样风险D、如果对总体中所有项目实施检查,抽样风险会降低但不能降低为零3、注册会计师因未能恰当得选择总体与适当得定义误差而导致得风险属于( )。

A、抽样风险B、非抽样风险C、误受风险D、误拒风险4、运用属性抽样得原理得出以金额表示得结论得抽样方法就是( )。

A、PPS抽样B、传统变量抽样C、非统计抽样D、属性抽样5、在细节测试中,用来确定总体金额就是否合理得抽样方法就是( )。

A、属性抽样B、变量抽样C、统计抽样D、非统计抽样6、注册会计师要测试2013年应付账款项目得低估,则应将总体定义为( )。

A、应付账款明细表B、供货商对账单C、应付账款总账D、货物验收单7、在细节测试中应用审计抽样时,与样本规模呈同向变动得因素就是( )A、可接受得误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏差率D、总体变异性8、在细节测试得审计抽样中,可容忍错报就是( )在特定抽样程序中得运用。

A、预计总体错报B、可接受得抽样风险C、实际执行得重要性D、计划得重要性9、A注册会计师要测试甲公司2013年得付款就是否得到授权,设定得控制要求就是检查付款前就是否有授权人在付款单据上得签字,则定义得抽样单元最恰当得就是( )。

A、每一张付款单据B、每一张验收单C、每一张现金支付凭证D、每一笔应付账款明细账10、在实施统计抽样时,注册会计师使用系统选样法抽取了60张销售单进行赊销审批得控制测试,结果没有发现偏差,在风险系数为3,可容忍偏差率为7%得情况下,总体偏差率上限就是( )。

A、0%B、20%C、5%D、11、6%11、在非统计抽样中,注册会计师通常将( )与可容忍偏差率相比较,以判断总体就是否可以接受。

第四章 审计抽样课后练习答案.doc

第四章 审计抽样课后练习答案.doc

第四章审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在了解控制的设计以及确沱控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样,而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样,选项B表述不恰当。

2.【答案】D【解析】不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,所以选项D不恰当。

3.【答案】B【解析】为发现未得到授权的现金支付,注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。

同时,还应考虑总体的完報性,包括代表总体的实物的完報性,所以应该考虑的项目应该是全年12个月份的已支付现金的项目,正确的答案是Bo4.【答案】A【解析】在控制测试屮,影响样木规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏并率、预计总体偏差率和总体规模,所以选项A不正确。

5.【答案】D【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样木,但是它属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样屮使用,只能在非统计抽样屮使用,选项D正确。

选项ABC既可以在统计抽样屮使用,又可以在非统计抽样屮使用。

6.【答案】C【解析】选样间距=2000/100=20,选样的起点是1990,则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70«7.【答案】B【解析】在样木偏差数是0、1、2、3时,总体偏差率上限分别是: 3. 0/70=4. 29%, 4. 8/70=6. 86%, 6. 3/70=9%, 7. 8/70=11.14%,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时,总体可以接受,所以当样木屮发现的偏差不超过1 (包括1)时,总体可以接受,正确的答案是氏&【答案】C【解析】在细节测试屮使用非统计抽样时,样本规模二总体账面金额/可容忍错报X保证系数, 由此可见,影响样木规模的因素不包括总体规模。

9.【答案】A【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成木效益,选项A 不恰当;统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险,并通过调柴样木规模精确地控制风险,另外,统计抽样还冇助于注册会计师高效地设计样木,计量所获取证据的充分性,以及定量评价样本结果,但统计抽样又可能发生额外的成本,所以选项BCD正确。

注册会计师考试《审计》第四章经典题解

注册会计师考试《审计》第四章经典题解

注册会计师考试《审计》第四章经典题解一、单项选择题下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。

A.除非注册会计师对总体中全部的项目都实施检查,否则存在抽样风险B.在使用统计抽样时,注册会计师可以精确地计量和掌握抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.掌握测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险D掌握测试中的抽样风险包括信任过度风险和信任不足风险。

二、多项选择题1、下列有关货币单元抽样的说法中,正确的有()。

A.货币单元抽样更适用于总体的错报率较低的状况B.当估计总体中错报金额增加时,货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模C.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特殊考虑D.货币单元抽样运用的是属性抽样的原理ACD当估计总体中错报金额增加时,货币单元抽样的样本规模可能会大于传统变量抽样的样本规模。

2、下列各项中,直接影响掌握测试样本规模的因素有()。

A.可容忍偏差率B.注册会计师在评估风险时对相关掌握的依靠程度C.掌握所影响账户的可容忍错报D.拟测试总体的预期偏差率ABD可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。

3、下列各项审计程序中,通常不采纳审计抽样的'有()。

A.风险评估程序B.掌握测试C.实质性分析程序D.细节测试AC当掌握的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施掌握测试,选项B不符合题意;细节测试通常可以使用审计抽样。

三、简答题A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。

在针对存货实施细节测试时,A注册会计师打算采纳传统变量抽样方法实施统计抽样。

甲公司2023年12月31日存货账面余额合计为150000000元。

A注册会计师确定的总体规模为3000,样本规模为200,样本账面余额合计为12000000元,样本审定金额合计为8000000元。

要求:代A注册会计师分别采纳均值法、差额法和比率法计算推断的总体错报金额。

(1)均值法:样本项目的平均审定金额=8000000/200=40000总体的审定金额=40000×3000=120000000推断的总体错报=120000000-150000000=-30000000(2)差额法:样本平均错报=(8000000-12000000)/200 =-20000推断的总体错报=-20000×3000=-60000000(3)比率法:比率=8000000/12000000=2/3 估量的总体实际金额=150000000×2/3=100000000推断的总体错报=100000000-150000000=-50000000文档内容到此结束,欢迎大家下载、修改、丰富并分享给更多有需要的人。

第四章 审计抽样方法(2)

第四章 审计抽样方法(2)

考点和典题三、抽样风险和非抽样风险(※※※)第58讲-审计抽样的相关概念(2)第一编·第四章·审计抽样方法第一节审计抽样的相关概念三、抽样风险和非抽样风险(一)抽样风险1.概念:根据样本得出的结论,可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。

2.影响因素:(1)抽样风险由抽样引起,与样本规模和抽样方法相关;(2)样本规模与抽样风险反向变动。

3.控制测试中的抽样风险【单选题必考点】【小金敲黑板】这组概念比较抽象,但是属于单选题的必考点,借助“秋裤理论”可以对这一概念加深理解,但要求考生在理解后回归专业表达。

4.细节测试中的抽样风险【单选题必考点】5.抽样风险的控制:(1)无论是控制测试还是细节测试,都可通过增加样本规模来降低抽样风险至可接受水平;(2)如果对总体中所有项目都实施检查,则不存在抽样风险,此时风险完全由非抽样风险产生。

真题和模拟题精讲单项选择题【2016年真题】下列有关信赖过度风险的说法中,正确的是()。

A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险[答案]D[点评]信赖过度风险属于抽样风险,选项A错误;信赖过度风险影响审计的效果,选项B错误;信赖过度风险与控制测试相关,与细节测试不相关,选项C错误。

多项选择题【2014年真题】下列有关抽样风险的说法中,正确的有()。

3.产生环节实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险。

4.非抽样风险的控制(1)可以降低或防范;(2)不能量化,但可以通过仔细设计审计程序,采取适当的质量控制政策和程序,进行适当的指导、监督和复核,适当改进实务工作,将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平。

真题和模拟题精讲单项选择题【2016年真题】下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。

A.在使用非统计抽样中,注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险[答案]C[点评]注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险,选项C错误。

审计抽样及答案详解

审计抽样及答案详解

审计抽样演习题一.单项选择题1. 在掌握测试中,影响注册管帐师审计后果的抽样风险是().A .误受风险B .误拒风险2. 注册管帐师因为专业断定的掉误造成审计结论与客户的客不雅事实不符,这种可能性属于 ( ).3. 注册管帐师获取审计证据时可能应用三种目标的审计程序:风险评估程序. 掌握测试和实质性程序,下列属于注册管帐师拟实行的审计程序中平日可以应用审计抽样的是(). A. 当掌握的运行未留下轨迹时的掌握测试 B. 本质性剖析程序C. 风险评估程序D. 当掌握的运行留下轨迹时的掌握测试4. 只要应用了审计抽样, 抽样风险就会消失, 注册管帐师在审计抽样中须要掌握抽样风险的独一门路是().A .削减样本范围 B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .掌握样本范围D .进步审计风险5. 可接收的抽样风险在掌握测试中重要指 ( ),它与样本范围成反比.A .可接收的信任过度风险B .可接收的误受风险C .可接收的信任缺少风险D .重大错报风险6. 注册管帐师张怡在审查华西公司的购货及付款营业时, 疑惑华西公司的有关人员捏造请购单. 验收陈述及进货发票, 以达到虚构进货生意营业而付消失金的目标. 为肯定这种情况是否存在,张怡在对相干内部掌握进行掌握测试应该采取 ( ).7. 注册管帐师从总体范围为 l 000.账面金额为 1 000 000元的存货项目中选择了 300个项目作为样本. 在肯定了精确的倾销价钱着从新盘算了价钱与数目的乘积之后, 注册管帐师将 300个样本项目标核定金额加总后除以 300, 肯定样本项目标平均核定金额为 970元. 那么, 揣摸的总体错报就是()元.A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008. 可容忍误差在掌握测试中表示为可容忍误差率, 注册管帐师在肯定可容忍误差率时, 应考虑().A. 重大错报风险的初步评估程度B. 对被审单位及其情况的懂得程度C. 筹划估量的掌握有用性D. 掌握风险的高下9. 在可容忍误差率为 5%,估计误差率为 3%,许可的抽样风险为2%的情况下,当注册会计师对 200个文档进行检讨时发明 8个文档有错误,此时可以得到的结论是(). A. 不接收下降对掌握风险的评估, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于估计的误差率B. 接收下降对掌握风险的评估的样本成果, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于可容忍误差率C. 不接收下降对掌握风险的评估, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于可容忍误差率D. 接收下降对掌握风险的评估的样本成果, 因为可容忍误差率减去许可的抽样风险等于估计的误差率10. 注册管帐师采取比率估量办法对存货计价进行变量抽样.假定样本的账面余额为 1000万元,审计确认的现实金额为 1100万元,存货总体的账面金额为 40000万元,则揣摸的总体现实余额为 ( ) 万元.A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000二.多项选择题1. 实行细节测试中, 当存鄙人列情况之一时, 注册管帐师应该斟酌拔取全体项目进行测试的有().A .按照泉币金额对某类生意营业或账户余额进行分层后,对中央特点层的项目B .因为信息体系主动履行的盘算或其他程序具有反复性,对全体项目进行检讨相符成本效益原则C .总体由少量的大额项目组成D .消失特殊风险且其他办法未供给充分.恰当的审计证据2. 假如注册管帐师决议对账户余额或生意营业事项进行审计抽样, 应该斟酌是否相符审计抽样的 ( ) 根本特点.A .所有抽样单元都有被拔取的机遇B .审计测试的目标是为了评价该账户余额的某一特点C .对某类生意营业或账户余额中低于百分之百的项目实行审计程序D .审计测试的目标是为了评价该生意营业类型的某一特点3. 被审单位的下列掌握中,可以应用审计抽样的有().A .信誉部分司理在发卖合同上签名同意赊销B .操纵人员在向某盘算机数据处理体系输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权C .对被审单位存货清点进程实行掌握测试D .由自力人员对发卖发票的编制造内部核查并签字确认4. 在进行掌握测试时, 注册管帐师如以为抽样成果无法达到其对所测试的内部掌握的预期信赖程度,应该斟酌().A .揭橥保存看法或无法暗示看法B .增长样本量5. 注册管帐师在应用审计抽样办法设计样本时,应斟酌的根本身分包含 ( ).A .总体变异性 B.估计总体误差 C .可容忍误差 D .可接收的抽样风险三.断定题1. 注册管帐师在进行变量抽样时, 可以采取均值估量抽样. 比率估量抽样. 差额估量抽样的办法,这三种办法具有“殊途同归”的特点,即无论应用哪种办法,所得到的对统一项目标估量值是雷同的. ( )2. 注册管帐师在对抽样总体进行分层后, 对某一层中的样本项目实行审计程序的成果, 可以用于揣摸组成该层的项目,也可以揣摸全部总体的结论.()3. 体系选样,也称等距选样,是指起首盘算选样距离,肯定选样起点,然后再依据距离.顺序拔取样本的一种选样办法. 体系选样办法应用便利, 并可用于无穷总体. 但应用体系选样办法请求总体必须是随机分列的,不然轻易产生较大的误差. ( )4. 在应用统计抽样时,注册管帐师可以精确地计量和掌握抽样风险.在应用非统计抽样时, 注册管帐师同样可以应用经验量化抽样风险.()5. 在统计抽样中注册管帐师是应用概率论评价样本成果和计量抽样风险的, 所以注册管帐师不会应用职业断定, 但长短统计抽样也称为断定抽样, 注册管帐师在应用时, 须要职业断定. 四.简答题1. A 注册管帐师负责审计甲公司20×8年度财务报表. 在懂得甲公司内部掌握后, A 注册会计师决议采取审计抽样的办法对拟信任的内部掌握进行测试,部分做法摘录如下:(1)为测试20×8年度信誉审核掌握是否有用运行,将20×8年 1月 1日至 11月 30日期间的所有发卖单界定为测试总体.(2)为测试20×8年度倾销付款凭证审批掌握是否有用运行,将倾销凭证缺少审批人员签字或虽有签字但未按轨制审批的界定为掌握误差.(3)在应用随机数表拔取样本项目时,因为所选中的 1张凭证已经丧掉,无法测试,直接用随机数表另选 1张凭证代替.(4)在对存货验收掌握进行测试时,肯定样本范围为 60,测试后发明 3例误差.在此情况下,揣摸20×8年度该项掌握误差率的最佳估量为 5%.(5)在上述第(4)项的基本上, A 注册管帐师肯定的信任过度风险为 5%,可容忍误差率为 7%.因为存货验收掌握的误差率的最佳估量不超出可容忍误差率,认定该项掌握运行有用 (注:信任过度风险为 5%时,样本中发明误差数“3”对应的掌握测试风险系数为7.8).请求:针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出 A 注册管帐师的做法是否精确.如不正确,扼要解释来由.【精确答案】一. 1. D【答案解析】在掌握测试中的抽样风险有信任过度风险和信任缺少风险,信任过度风险影响审计后果; 信任缺少风险影响审计效力. 在本质性程序的细节测试中同样有两种抽样风险:误拒风险和误受风险,误拒风险影响审计效力;误受风险影响审计后果.2. A【答案解析】因为专业断定的掉误造成的不肯定性与抽样无关,是以不选 B ,选项 CD 均属于抽样风险的内容,3. D【答案解析】可以应用审计抽样的程序有当掌握的运行留下轨迹时的掌握测试和细节测试; 不成以应用审计抽样的程序有风险评估程序.未留下轨迹的掌握和本质性剖析程序.4. C【答案解析】只要应用了审计抽样,抽样风险就会消失,不管选择统计抽样照样非统计抽样都邑消失抽样风险的. 因为抽样风险和样本范围成反向变动, 所以掌握抽样风险的独一途径是掌握样本范围, 即不管在掌握测试照样本质性程序中, 注册管帐师都可以经由过程扩展样本范围来下降抽样风险.5. A【答案解析】可接收的抽样风险在掌握测试时重要指可接收的信任过度风险;信任缺少风险固然是在掌握测试中的风险,但只是影响审计效力,不必特殊予以存眷.6. C【答案解析】发明抽样重要用来查找重大不法事宜与舞弊事宜. 7. C【答案解析】盘算估量的存货余额为 970 000元(970×1 000) . 揣摸的总体错报就是 30 000元(1 000 000— 970 000).8. C【答案解析】在肯定可容忍误差率时,注册管帐师应斟酌筹划评估的掌握有用性,筹划评估的掌握有用性越低,注册管帐师肯定的可容忍误差率平日越高,所需的样本范围就越小. 9. C【答案解析】因为样本的现实误差率 4%加上许可的抽样风险 2%大于可容忍误差率 5%, 所以不克不及接收下降对掌握风险的评估.10.B【答案解析】揣摸的总体现实金额应为40000×1100/1000=44000(万元).二.多项选择题1. BCD【答案解析】实行细节测试时,在某些情况下,基于重要性程度或风险的斟酌,注册管帐师可能以为须要测试总体中的全体项目. 当存鄙人列情况之一时, 注册管帐师应该斟酌拔取全体项目进行测试:(1)总体由少量的大额项目组成; (2)消失特殊风险且其他办法未供给充分.恰当的审计证据; (3)因为信息体系主动履行的盘算或其他程序具有反复性,对全体项目进行检讨相符成本效益原则.2. ABCD【答案解析】均为相符审计抽样的根本特点.3. ABD【答案解析】在懂得被审计单位内部掌握的基本上,注册管帐师应该辨认可以或许显示掌握有效运行的特点, 以及掌握未有用运行时可能消失的平常情况, 并采纳恰当的办法测试所辨认的特点是否消失. 假如显示掌握有用运行的特点留下了书面证据, 即掌握的运行留下了轨迹, 注册管帐师平日可以在掌握测试中应用审计抽样办法. 在实行掌握测试时, 注册管帐师应该依据特定掌握的性质选择所需实行的审计程序的类型. 某些掌握可能不消失文件记载, 或文件记载与证实掌握运行有用性不相干, 对这些未留下运行轨迹的掌握实行测试时, 注册管帐师应该斟酌实行讯问. 不雅察等审计程序, 以获取有关掌握运行有用性的审计证据, 此时不涉及审计抽样办法.4. BD【答案解析】在进行掌握时,注册管帐师如以为抽样成果无法达到其对所测试的内部掌握的预期信任程度, 解释本来估计掌握风险较低, 筹划要做的本质性程序较少, 须要增长样本量或修正将要实行的本质性程序.三. 1. 错【答案解析】将三种不合办法应用于统一审计项目上,所得到的估量成果是各不雷同的. 2. 错【答案解析】对某一层中的样本项目实行审计程序的成果, 只能用于揣摸组成该层的项目, 假如对全部总体做出结论, 注册管帐师应该斟酌与组成全部总体的其他层有关的重大错报风险.3. 对4. 错【答案解析】在应用非统计抽样时,注册管帐师无法量化抽样风险,只能依据职业断定对其进行定性的评价和掌握.5. 错【答案解析】不管统计抽样照样非统计抽样,两种办法都请求注册管帐师在设计.实行和评价样本时应用职业断定.四1. (1) A 注册管帐师关于总体的界说不恰当.注册管帐师在界说总体时,应该确保总体的恰当性和完全性.注册管帐师肯定的特定审计目标是20×8年度信誉审核掌握是否有用执行,则测试的总体应该是20×8年 1月 1日至 12月 31日时代所有开具的发卖单.(2) A 注册管帐师关于误差的界说是恰当的.(3) A 注册管帐师关于无法对拔取的项目实行检讨时做出的断定不恰当.对于选择的样本因为丧掉无法进行测试时, 应该将其视为一个掌握误差处理, 而不是从新选择一个样本予以代替.(4) A 注册管帐师对总体误差率的最佳估量是恰当的.(5) A 注册管帐师做出的样本成果评价是不恰当的.依据风险系数7.8和样本量 60,盘算出的总体误差率上限为 13%(7.8/60),超出了可容忍误差率 7%,所以暗示存货验收掌握的总体误差率上限大于可容忍误差率,总体不克不及接收,该项掌握运行无效.。

注册会计师-审计-历年试题精选-第4章-审计抽样方法

注册会计师-审计-历年试题精选-第4章-审计抽样方法

注册会计师-审计-历年试题精选-第4章-审计抽样方法[单选题]1.(2019年)下列与内部控制有关的审计工作中,通常可以使用审计抽样的是()。

A.评价内部控制设计的合理性B.测试自动化应用控(江南博哥)制的运行有效性C.确定控制是否得到执行D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性正确答案:D参考解析:风险评估程序通常不涉及审计抽样,选项A、C错误;当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试,选项D正确;在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据,此时不需使用审计抽样,选项B错误。

[单选题]2.(2016年)下列有关信赖过度风险的说法中,正确的是()。

A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险正确答案:D参考解析:信赖过度风险属于抽样风险,选项A错误;信赖过度风险影响审计效果,选项B错误;信赖过度风险与控制测试相关,与细节测试不相关,选项C 错误。

[单选题]4.(2020年)下列有关审计抽样的样本代表性的说法中,错误的是()。

A.样本代表性与如何选取样本无关B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关C.样本代表性与样本规模无关D.样本代表性通常与错报的发生率相关正确答案:A参考解析:代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关(选项B正确),与样本规模无关(选项C正确),而与如何选取样本相关(选项A错误)。

此外,代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关(选项D正确),比如,异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

[单选题]5.(2020年)下列有关审计抽样的样本代表性的说法中,错误的是()。

A.样本代表性与如何选取样本相关B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关C.样本代表性通常与错报的发生率相关D.样本代表性与样本规模相关正确答案:D参考解析:代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关(选项B正确),与样本规模无关,而与如何选取样本相关(选项A正确)。

第4章审计抽样练习题及答案讲解

第4章审计抽样练习题及答案讲解

第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中,对误差的定义正确的是()。

A、A公司要求订购单必须事先连续编号,注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单,注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账,将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时,将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是()。

A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中,不直接影响控制测试样本规模的因素是()。

A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中,确定样本规模时一般不需要考虑()。

A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中,不恰当的是()。

A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下,预计总体误差越大,所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D无论是统计抽样还是非统计抽样,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对丫公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。

假定Y公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有 2 000户顾客,账面余额为10 000万元。

X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额,抽取130个样本。

样本账户账面余额为500万元,审定后认定的余额为450万元。

根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。

A、一769.23B、9 230.761 / 9C、-1000.00D 90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中,不正确的是()。

注册会计师审计(审计抽样)模拟试卷4(题后含答案及解析)

注册会计师审计(审计抽样)模拟试卷4(题后含答案及解析)

注册会计师审计(审计抽样)模拟试卷4(题后含答案及解析)题型有:1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。

在运用审计抽样时,D注册会计师遇到下列问题,请代为作出正确的专业判断。

1.在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样正确答案:A解析:如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

知识模块:审计抽样2.D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查,确定其审定金额为50 500元。

如果采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为( )元。

A.500B.2 500C.3 000D.47 500正确答案:C解析:比率=50 500÷50 000=1.01。

估计的总体实际金额=300 000×1.01=303 000(元)。

推断的总体错报=303 000-300 000=3 000(元)。

知识模块:审计抽样3.下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是( )。

A.抽样分布应当近似于正态分布B.与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会正确答案:D解析:在概率比率抽样法下,每个货币单位被选中的机会相同,零余额的单位没有选中的概率,因此D项正确。

知识模块:审计抽样4.在审计抽样中,关于抽样风险是否可以量化不正确的是( )。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在均值估计抽样中可以量化抽样风险正确答案:B解析:在统计抽样中,注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险,选项A、C、D均属于统计抽样:选项B不恰当,在非统计抽样中,注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本,无法量化抽样风险。

注会审计-第四章 审计抽样方法

注会审计-第四章 审计抽样方法

第四章审计抽样方法一、单项选择题1.注册会计师通常在期中实施控制测试,下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是()。

A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易,也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B.注册会计师可能高估剩余项目的数量,导致部分被选取的编号对应的交易没有发生,可以用其他交易代替C.注册会计师可能低估剩余项目的数量,对未包含在重新定义总体中的项目,可以实施替代程序D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易,以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论【答案】D【解析】在许多情况下,注册会计师可能不需等到被审计期间结束,就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论,选项D不正确。

2.被审计单位针对支付应付账款的控制,要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票,并且相关负责人在应付凭单上签字,出纳才可以支付款项。

注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查,以下不应定义为控制偏差的情况是()。

A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票B.某张应付凭单后有订购单、验收单,和销售部门尚未收到卖方发票的说明C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票,且相关负责人在应付凭单上已签字【答案】D【解析】被审计单位的该项内部控制,要求在支付应付账款时,应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票,并且相关负责人在应付凭单上签字,所以缺少任何环节,都需要定义为一项控制偏差。

3.在下列控制测试中使用统计抽样的情况中,注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是()。

A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率【答案】C【解析】如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,则总体不能接受,选项AB不正确;如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围,以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平,选项D不正确。

审计抽样及答案详解

审计抽样及答案详解

审计抽样练习题一、单项选择题1.在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是() 。

A . 误受风险B . 误拒风险C . 信赖不足风险D. 信赖过度风险2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符, 这种可能性属于( ) 。

A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序: 风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是() 。

A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B. 实质性分析程序C. 风险评估程序D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试4.只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在, 注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是() 。

A . 减少样本规模B. 不选择统计抽样, 而是选择非统计抽样C .控制样本规模D . 提高审计风险5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ), 它与样本规模成反比。

A . 可接受的信赖过度风险B . 可接受的误受风险C .可接受的信赖不足风险D . 重大错报风险6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时, 怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票, 以达到虚构进货交易而支付现金的目的。

为确定这种情况是否存在, 张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( ) 。

A •均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样7.注册会计师从总体规模为l 000 、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。

在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300, 确定样本项目的平均审定金额为970 元。

那么, 推断的总体错报就是() 元。

A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率, 注册会计师在确定可容忍偏差率时, 应考虑() 。

注册会计师《审计》习题精讲:审计抽样(2015)

注册会计师《审计》习题精讲:审计抽样(2015)

注册会计师《审计》习题精讲:审计抽样(2015)最后的冲刺阶段即将到来!你还在为手中没有试题练手而焦虑不安吗?你还在为没有头绪的复习不知所措吗?由【注册会计师网】为您整理提供的注册会计师《审计》习题精讲:审计抽样(2015)——发布了!对于今年的注册会计师考试你们准备好了吗?关注【注册会计师网】这里会有新鲜出炉的资讯等待着您!考试加油!第四章《审计抽样》习题精讲一、单项选择题1、下列各项中,对误差的定义正确的是( )。

A、A公司要求订购单必须事先连续编号,注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单,注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账,将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时,将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是( )。

A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中,不直接影响控制测试样本规模的因素是( )。

A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率二、多项选择题1、在细节测试中,下列项目与样本量呈反向变动关系的有( )。

A、可接受的误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏差率D、总体变异性2、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件,下列对误差的描述正确的有( )。

A、在控制测试中,误差是指控制偏差B、在控制测试中,误差是指内部控制的缺陷C、在细节测试中,误差就是可容忍错报D、在细节测试中,误差是指错报。

审计抽样练习题

审计抽样练习题

审计抽样练习题一、绪论随着企业经营规模的扩大和商业活动复杂程度的提高,审计工作变得尤为重要。

而在审计过程中,抽样方法是一种常用的技术手段,用来获取关于被审计单位的可靠信息。

本文将通过一些具体的题目来讨论和练习审计抽样的应用。

二、题目一:金额抽样法某审计师对某公司的应收账款进行审计,根据以往经验,审计师决定采用金额抽样法进行抽样。

已知该公司共有500个客户,应收账款总额为1000万元。

审计师希望在10%的风险水平下,以95%的置信度进行抽样。

请问该公司应该抽取多少个样本?三、解答:金额抽样法是一种通过以某个金额为阈值,确定样本中金额是否超过该阈值从而决定是否进行进一步审计的方法。

为了回答上述问题,我们需要使用以下公式计算样本容量:样本容量= (Zα/2 * σ / E)²其中,Zα/2是风险α/2对应的标准正态分布的Z值,对于95%的置信度,Zα/2 ≈ 1.96;σ是总体标准差,该公司应收账款总额的标准差未知,我们可以假设它与过去几年相似,因此可以使用历史数据的标准差来估计;E是容许误差,也就是判断样本金额是否与总体金额有显著差异的阈值。

一般来说,我们会设置为总体金额的5%。

根据题目给出的数据,我们可以进行计算:样本容量= (1.96 * σ / 0.05)²在这里,我们需要估计总体标准差σ。

假设过去几年的数据显示客户的欠账金额的标准差为5万元,那么我们可以代入该值进行计算:样本容量 = (1.96 * 5 / 0.05)²≈ 384.16由于样本容量必须为整数,所以我们需要向上取整,最后得出结论:该公司应抽取385个样本。

四、题目二:物品抽样法某审计师对某仓库的库存进行审计,希望通过物品抽样法来评估库存的准确性。

仓库中共有10000个物品,审计师打算抽取10%的样本进行检查。

请问应该抽取多少个样本?五、解答:物品抽样法是一种通过以某个数量为阈值,确定样本中物品是否超过该阈值从而决定是否进行进一步审计的方法。

第四章 审计抽样课后练习答案

第四章 审计抽样课后练习答案

第四章审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题.【答案】【解析】在了解控制的设计以及确定控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样,而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样,选项表述不恰当。

.【答案】【解析】不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,所以选项不恰当。

.【答案】【解析】为发现未得到授权的现金支付,注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。

同时,还应考虑总体的完整性,包括代表总体的实物的完整性,所以应该考虑的项目应该是全年个月份的已支付现金的项目,正确的答案是。

.【答案】【解析】在控制测试中,影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率和总体规模,所以选项不正确。

.【答案】【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样本,但是它属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样中使用,只能在非统计抽样中使用,选项正确。

选项既可以在统计抽样中使用,又可以在非统计抽样中使用。

.【答案】【解析】选样间距,选样的起点是,则选取的前五个样本为、、、、。

.【答案】【解析】在样本偏差数是、、、时,总体偏差率上限分别是:,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时,总体可以接受,所以当样本中发现的偏差不超过(包括)时,总体可以接受,正确的答案是。

.【答案】【解析】在细节测试中使用非统计抽样时,样本规模总体账面金额可容忍错报×保证系数,由此可见,影响样本规模的因素不包括总体规模。

.【答案】【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益,选项不恰当;统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,另外,统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获取证据的充分性,以及定量评价样本结果,但统计抽样又可能发生额外的成本,所以选项正确。

.【答案】【解析】如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试,只对剩余的应收账款余额进行抽样,则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目,所以选项错误。

注册会计师-《审计》习题-第四章 审计抽样(6页)

注册会计师-《审计》习题-第四章 审计抽样(6页)

第四章审计抽样考情分析本章2016~2018年累计考了34分,其中选择题23分,占68%,简答题和综合题11分,占32%;第一节、第三节各占25%,第二节独占50%。

本章分值在全部23章中位列第6位,属于绝对重要的章。

1.[多选/审计抽样基本特征/真题]下列各项中,属于审计抽样基本特征的有()。

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序[答案]ABC[解析]根据某种特征选取项目进行测试(D)不能保证所有抽样单元都有被选取的机会,不属于抽样。

2.[多选/审计抽样适用范围/真题]下列审计程序中,通常不宜使用审计抽样的有()。

A.风险评估的程序B.实质性分析程序C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试[答案]ABCD[解析]审计抽样适用于留有运行轨迹的控制测试与细节测试。

本题所有选项都不在此列。

3.[多选/抽样风险]为满足要求的保证程度,下列各项中,注册会计师在实施审计时必须加以控制的有()。

A.信赖过度风险B.非抽样风险C.信赖不足风险D.误受风险[答案]ABD[解析]保证程度与审计效果相关。

信赖不足风险与误拒风险都影响审计的效率,信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果,非抽样风险同时影响审计效果和效率。

4.[单选/信赖过度风险/真题]下列有关信赖过度风险的说法中,正确的是()。

A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险[答案]D[解析]信赖过度风险属于控制测试中的抽样风险,影响审计效果,与细节测试无关。

5.[单选/非抽样风险/真题]下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()。

A.非抽样风险影响审计风险B.非抽样风险不能量化C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险[答案]D[解析]D:扩大样本规模能够降低抽样风险。

注册会计师-审计-突击强化题-第4章-审计抽样方法

注册会计师-审计-突击强化题-第4章-审计抽样方法

注册会计师-审计-突击强化题-第4章-审计抽样方法[单选题]1.下列关于信赖过度风险的说法,正确的是()。

A.信赖过度风险影响审计效率B.信赖过度风险属于非抽样风险C.注册会计师可以(江南博哥)通过扩大样本规模降低信赖过度风险D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关正确答案:C参考解析:选项A,信赖过度风险影响审计效果(质量);选项B,信赖过度风险是因抽样引起的,属于抽样风险;选项D,信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险,与细节测试无关。

[单选题]2.下列关于抽样风险的说法中,错误的是()。

A.统计抽样中,注册会计师可以控制抽样风险B.信赖不足风险与审计的效率相关C.细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险D.产生抽样风险的根本原因是选取的样本不能完全代表总体正确答案:C参考解析:控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险;细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。

[单选题]3.注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序,导致财务报表有重大错报未被发现,这种审计风险属于()。

A.非抽样风险B.误受风险C.抽样风险D.信赖过度风险正确答案:A参考解析:非抽样风险是由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

导致非抽样风险的原因之一就是注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序,所以选项A正确。

[单选题]4.下列关于审计抽样的说法中,错误的是()。

A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会B.如果对总体进行了分层,注册会计师通常使用均值估计抽样C.细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险,影响审计效果D.使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的正确答案:C参考解析:在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险,前者影响审计效率,后者影响审计效果。

在细节测试中会出现误拒风险和误受风险,前者影响审计效率,后者影响审计效果。

审计抽样习题及答案

审计抽样习题及答案

一、单项选择题1、下列各项中,正确反映变量抽样法的基本步骤的是:A、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——确定样本量——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体B、确定总体和抽样单元——确定样本量——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体C、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——确定样本量——评价抽样结果推断总体D、确定样本量——确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体2、变量抽样主要运用于:A、内部控制测试B、实质性程序C、非统计抽样D、判断抽样3、统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围是指:A、精确限度B、总体规模C、总体标准差D、样本容量4、审计人员在运用抽样技术对销售收入的赊销批准控制进行测试时,由于对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度而影响了审计效果的抽样风险是:A、信赖不足风险B、误拒风险C、信赖过度风险D、误受风险5、下列关于属性抽样法基本步骤的表述中,正确的是:A、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本一审查样本——评价抽样结果——形成结论D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论6、下列抽样方法中可用于估计总体的数量金额的是:A、发现抽样法B、属性抽样法C、变量抽样法D、判断抽样法7、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是:A、检查总体的完整性B、抽样单位较少C、有特殊风险或需要特别关注的情况D、审计事项包含的数量较多,需要对审计事项某一方面的总体特征做出结论时8、抽样方法的选择主要取决于:A、审计人员对审计效率的考虑B、审计人员对审计效果的考虑C、审计人员对成本效果的考虑D、审计人员对审计程序的考虑9、审计人员采用系统选样法进行随机抽样,要从1000个应收账款记录中选择10%的记录进行测试,其抽样间距为:A、2B、4C、8D、1010、下列样本选择方法中,不符合随机原则的是:A、简单随机选样法B、系统选样法C、分层选样法D、随意选样法二、多项选择题1、在确定审计对象的总体时,要考虑的方面有:A、总体的相关性和完整性B、总体中项目的可辨性C、总体中项目的同质性D、总体中项目的充分性E、总体项目的差异2、内部控制测试中的抽样风险包括:A、误受风险B、信赖不足风险C、误拒风险D、信赖过度风险E、重大错报风险3、下列选项中,运用属性抽样法的基本步骤包括:A、确定审查总体B、确定抽样参数C、确定样本量D、选取样本E、撰写审计报告4、下列选项中,变量抽样法的基本方法有:A、单位均值估计法B、比较分析法C、差异估计法D、比率估计法E、趋势分析法5、与统计抽样相比,非统计抽样的特点有:A、使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力B、依据主观判断确定样本量,一般不采用随机原则选取样本C、根据审计人员的经验和主观判断推断总体特征,易导致审计结论不够准确D、不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制E、采用随机原则进行样本选择6、下列关于属性抽样法的表述,正确的有:A、属性抽样一般适用于内部控制测试和实质性程序中的业务测试B、属性抽样将重点放在了对审计对象总体的质量特征进行定性评价上C、被测试的控制程序只有留有书面证据,才能运用抽样方法D、属性抽样中,可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定E、属性抽样中,样本的误差率代表着总体的错误率答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】变量抽样的具体步骤是:1.根据审计目标确定总体和抽样单元;2.确定抽样参数;3.确定样本量;4.选取样本并对样本进行测试,得出各样本的审计值以及样本审计值的平均值和标准差;5.评价抽样结果推断总体。

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第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中,对误差的定义正确的是()。

A、A公司要求订购单必须事先连续编号,注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单,注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账,将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时,将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是()。

A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中,不直接影响控制测试样本规模的因素是()。

A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中,确定样本规模时一般不需要考虑()。

A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中,不恰当的是()。

A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下,预计总体误差越大,所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。

假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客,账面余额为10 000万元。

X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额,抽取130个样本。

样本账户账面余额为500万元,审定后认定的余额为450万元。

根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。

A、-769.23B、9 230.76C、-1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中,不正确的是()。

A、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标B、识别单个重大项目和极不重要的项目C、注册会计师利用模型确定样本规模时,应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额”方面运用职业判断D、在非统计抽样中,根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样8、下列有关样本选取的说法中,错误的是()。

A、在选取样本项目时,注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等B、随机数选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用C、随意选样法不能在统计抽样中使用D、系统选样法可以在非统计抽样中使用,也可适用于总体随机分布的统计抽样9、以下各项中,表述正确的是()。

A、可容忍误差越小,需选取的样本量越小B、预期误差越小,需选取的样本量越大C、可信赖程度要求越高,需选取的样本量越大D、在控制测试中,样本规模与总体变异性呈正向变动10、注册会计师计划检查一个20张支票的样本,以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。

在20张支票中发现有一张支票丢失了,则注册会计师的下列做法中正确的是()。

A、按照样本规模为19来评价抽样结果B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票11、审计抽样既可以用于控制测试,又可以用于实质性程序,在下列具体审计程序中,适宜采用审计抽样的是()。

A、询问B、细节测试C、分析程序D、观察12、以下关于概率比例规模抽样(PPS抽样)的说法中,不正确的是()。

A、总体中每一余额或交易被选取的概率与其账面金额成比率B、零余额的账户在概率比例规模抽样中不会被选取C、如果注册会计师预计没有错报,概率比例规模抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大D、概率比例规模抽样适合于查找高估错误13、下列有关抽样风险的说法中,正确的是()。

A、控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险B、细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险C、抽样风险影响审计效果和效率D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险14、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是()。

A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险B、抽样风险与非抽样风险均可以量化C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系D、统计抽样运用概率论评价样本结果,无需注册会计师进行职业判断15、存货总金额为500万元,重要性水平为10万元,根据抽样结果推断的差错额为6.5万元,而账户的实际差错额为12万元,这时,注册会计师承受了()。

A、误拒风险B、信赖不足风险C、误受风险D、信赖过度风险16、下列抽样风险中,属于注册会计师在细节测试时,最容易导致其发表不恰当审计意见的是()。

A、信赖过度风险B、误拒风险C、信赖不足风险D、误受风险二、多项选择题1、在细节测试中,下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。

A、可接受的误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏差率D、总体变异性2、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件,下列对误差的描述正确的有()。

A、在控制测试中,误差是指控制偏差B、在控制测试中,误差是指内部控制的缺陷C、在细节测试中,误差就是可容忍错报D、在细节测试中,误差是指错报3、在对内部控制进行测试时,注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时,下列判断不正确的有()。

A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率,则总体可以接受B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率,则总体可以接受C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率,则总体可以接受D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,则总体可以接受4、有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有()。

A、审计抽样适用于所有审计程序B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C、统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,因此不涉及注册会计师的专业判断D、对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大三、简答题1、A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。

在了解甲公司内部控制后,A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:(1)为测试2012年度信用审核控制是否有效运行,将2012年1月1日至11月30日期间的所有赊销单界定为测试总体。

(2)为测试2012年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。

(3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的1张凭证已经丢失,无法测试,直接用随机数表另选1张凭证代替。

(4)在对存货验收控制进行测试时,确定样本规模为60,测试后发现3例偏差。

在此情况下,推断2012年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。

(5)在上述第(4)项的基础上,A注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差率为7%。

由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效(注:信赖过度风险为5%时,样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。

<1>、针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否正确。

如不正确,简要说明理由。

2、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。

在针对管理费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,相关事项如下:(1)A注册会计师抽样单元界定为构成管理费用总额的每个货币单元。

(2)A注册会计师将总体分成两层,使各层包含的账户数大致相等。

(3)在确定样本规模后,采用随机数表的方式选取样本,A注册会计师选取的一个管理费用账户金额极小,因此另选了一个金额较大的管理费用账户予以代替。

(4)在对选中的一个样本项目进行检查时,A注册会计师发现所附发票丢失,于是另选一个样本项目代替。

(5)甲公司2013年管理费用账面金额合计75000000元,总体规模为4000。

确定的样本规模为200,样本账面金额合计为4000000元,样本审定金额合计为3600000元。

<1>、针对上述(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。

如果存在不当之处,简要说明理由。

<2>、在不考虑上述(1)至(4)项的情况下,针对上述第(5)项,分别采用差额估计抽样和比率估计抽样,计算管理费用错报金额的点估计值。

答案部分一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】A选项,应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。

B选项是控制测试,误差是指偏差而不是错报。

D选项是细节测试,误差是指错报,并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。

【该题针对“样本设计阶段”知识点进行考核】【答疑编号11069253】2、【正确答案】D【答案解析】D选项,发生额外的成本不属于一种优点。

【该题针对“统计抽样和非统计抽样”知识点进行考核】【答疑编号11063595】3、【正确答案】C【答案解析】可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。

【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】【答疑编号10953716】4、【正确答案】D【答案解析】本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。

总体变异性是指总体中金额相差的大小。

因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行,得到的结论是“是”或“否”,并不会涉及到金额的问题,所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。

【该题针对“选取样本阶段”知识点进行考核】【答疑编号10953703】5、【正确答案】D【答案解析】选项D,在非统计抽样中,注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计,并运用职业判断确定样本规模。

【答疑编号10953683】6、【正确答案】B【答案解析】本题考查的是传统变量抽样。

样本平均差额=(450-500)/130=-0.3846(万元)推断的总体差额=-0.3846×2 000=-769.23(万元)推断的总体实际余额=-769.23 +10 000=9 230.76(万元)【该题针对“传统变量抽样”知识点进行考核】【答疑编号10953620】7、【正确答案】D【答案解析】本题考查的是在细节测试中使用非统计抽样方法。

在非统计抽样中,根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有:比率法和差异法。

均值估计抽样和差额估计抽样属于在统计抽样中推断总体错报金额的方法。

【该题针对“在细节测试中使用非统计抽样方法”知识点进行考核】【答疑编号10953595】8、【正确答案】A【答案解析】不管是使用统计抽样或是非统计抽样,在选取样本项目时,注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。

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