5个案例-审计案例解析

南方证券投资银行部 唐胜成将包含重大虚 假内容和误导性陈述 的《招股说明书》上 报至中国证监会，并 获得批准。2001年11 月，唐胜成因涉嫌参 与欺诈上市罪被捕。
四、作为造假“帮凶”的注册会计师
• 在麦科特光电股份有限公司上市招股说明书上，华鹏出具了这样的审 计报告：“我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行 的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计 纪录等我们认为必要的审计程序。我们认为，上述会计报表符合中华 人民共和国《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规 定，在所有重大方面公允地反映了贵公司1997年12月31日、1998年12 月31日、1999年12月31日的合并财务状况及母公司的财务状况，1997 年度、1998年度、1999年度的合并经营成果及母公司的经营成果， 1999年度的合并现金流量情况及母公司的现金流量情况，会计处理方 法的运用遵循了一贯性原则。”
虚增的资产主要是长期股权投资金额119309808.31元人民币
2020/8/2
虚假《融资租赁合同》 《协议书》、 《进口设备统计表》、 《进口设备清单》
和进口设备发票
虚假的《购货合同》， 虚假的材料进货发票
和《销货合同》
经上述会计处理后，麦科特（惠州）光学机电有限公司和麦科特集团光学工业总公司 的虚假会计报表进行合并后的麦科特光电股份有限公司1996年至1999年末虚增了净资 产118623122.72元人民币，虚增了应付股东利润元人民币。1997年度～1999 年度三年累计虚增净利润93466225.51元人民币。
2020/8/2
• 主要虚构事实
•麦科特（惠州）光学机电有限公司在1993年11月8日至1998年 12月18日期间已进口的机器设备由原进口报关价格港 元提高到108086735.69港元，价格虚增94636615.69港元。
惠州市海关出具了内容虚假的《中华人民共和国海 关对外商投资企业减免税进口货物解除监管证明》。
2020/8/2
• 参与舞弊的中介机构
资产评估公司
会计师事务所
南方证券公司
广东大正联合资产 评估有限责任公司 副总经理郑炳南授 意其公司人员陈志 红虚增评估值2205 136.00元人民币。郑 炳南因涉嫌提供虚 假证明文件被捕。
2020/8/2
华鹏被麦科特选定 为上市业务的审计 师后，作为华鹏会 计师事务所的所长 ，吕润波出席过多 次中介协调会。吕 润波因涉嫌提供虚 假证明文件被捕。
犯罪案件”之一
麦科特的原董 事长钟伟贤、 总会计师练国
富被关押
南方证券的唐胜成、 明大律师事务所主 任律师郭锦凯被关押
2020/8/2
广东省公安机关于7月15日立案 侦查 。 2001年12月，此案移交
给惠州市人民检察院，于20 01年12月31日提起公诉。
广东大正联合资产 评估有限责任公司 副总经理郑炳南被 关押
2020/8/2
1993年2月成立的麦科特 集团机电开发总公司
1994年更名为麦科特 集团光学工业总公司
股份制改制，舞弊环节
麦科特光电股 份有限公司
拥 有
75%
（虚构其股东
由三家变五家） 的
股
权
麦科特（惠州） 光学机电有限公 司（虚构其资产
价值1.1亿元）
2020/8/2
三、会计造假伎俩
• 麦科特为此进行了详尽繁复的制假活动：1999年1月至2月期间，被告 人钟伟贤安排王平（曾任甘肃光学仪器工业公司财务处会计，麦科特 集团机电开发总公司财务部经理，钟伟贤于麦科特案发辞职后任麦科 特光电股份有限公司董事长）协助被告人练国富制作麦科特（惠州） 光学机电有限公司（子公司）和麦科特光电股份有限公司（母公司） 1996年度、1997年度和1998年度虚假的会计资料、虚假财务账册，另 外，两公司又相应制作了1999年度虚假的财务账簿和会计凭证。公司 财务人员根据练国富的会计业务分录制作虚假的与之对应的原始凭证、 记账凭证、科目汇总表等，并重新登记入账。
• 惠州市检察院的起诉书认定，这次会议“提出并确定先将麦科特集团 光学工业总公司虚假变更为麦科特集团光学有限公司，再改制为麦科 特光电股份有限公司作为上市主体，并确定通过虚增麦科特光电股份 有限公司及其控股子公司麦科特（惠州）光学机电有限公司的资产和 利润的方法，使麦科特光电股份有限公司改制前的净资产达到1.1亿 元人民币”。同时为达到上市条件，还虚增了麦科特集团光学工业总 公司的股东由三家变成五家。
华鹏会计师事务所 所长吕润波被关押
二、起诉书
• 1999年1月中旬，在麦科特酒店会议室召开了麦科特集团筹备上市的 第一次中介协调会。参加会议的有来自麦科特集团公司钟伟贤、王平、 练国富、刘国贤、龚娜娜，南方证券有限公司唐胜成、黄尚文、周宁、 周镭，广东明大律师事务所郭锦凯、林焕均、曾文秀，深圳华鹏会计 师事务所吕润波、何佳义、薛大龙和广东资产评估公司郑炳南、傅晓 东、陈志红等人。
Phase 2
Phase 3
2000年7月21日， 麦科特光电股 份有限公司在 深圳证券交易 所发行股票， 并于8月7日上 市
当年11月，中 国证监会对麦ຫໍສະໝຸດ Baidu科特利润虚假 问题立案调查
2001年9月，中国 证监会宣布调查结 果：--麦科特通过 伪造手段，虚构固 定资产9074万港元 ；虚构收入30118 万港元，虚构成本 20798万港元，虚 构利润9320万港元
•采用倒制会计凭证等办法编造会计凭证、会计账簿记录和会计报表， 麦科特（惠州）光学机电有限公司1996年至1999年度累计虚增净利 润达124862469.24元人民币。
母公司麦科特集团光学工业总公司增大了投资和收益额， 至1999年12月31日累计虚增了净利润113076143.10元。
•麦科特集团光学工业总公司1996年至1999年12月31日止累计虚增净 资产123329920.49元人民币，虚增了应付股东利润元人民币。
麦科特与深圳华鹏 : 造假流水线中的舞伴
2020/8/2
• 欺诈只是宏伟进程中的小插曲而已，没有骗子 的繁荣期就像身上不长虱子的狗一样不可思议。 一个健康的自由市场经济必然会吸引大量的投 机者进行各种腐败活动。
刘易斯（美国著名的财经作家）
2020/8/2
一、背景与调查
2020/8/2
Phase 1
在麦科特发行上市过程中，下列中介机构各自发挥其不光 彩的作用。
深圳华鹏会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告 广东大正联合资产评估有限责任公司为其出 具了严重失实的资产评估报告
广东明大律师事务所为其出具了严重失实的法律意见书
南方证券有限公司参与编制了严重失实的发行申报文件
2020/8/2
公安部网站上一篇文章 将麦科特欺诈上市称 为“2001年十大经济