营改增的主要内容及其影响..
“营改增”对工程造价的影响
“营改增”对工程造价的影响1. 引言1.1 引入“营改增”政策“营改增”是指将增值税税率调整为17%和11%的税率，并逐步扩大试点范围的税收改革政策。
该政策的实施对工程造价有着重要影响。
增值税税率调整会直接影响到工程项目的成本结构，从而影响工程造价的计算和预算。
营改增政策带来的政策变化也会对工程造价产生影响，纳税人需要根据新的税收政策进行调整和优化。
增值税发票的管理也是工程造价中需要重点关注的问题，纳税人需要严格按照法规规定进行发票管理，以避免因税收问题而影响工程造价的最终成本。
在工程项目的结算过程中，也需要考虑“营改增”政策带来的影响，以确保结算过程的合规性和准确性。
纳税人在遵循“营改增”政策时应注意一些具体事项，如合理利用税收优惠政策、避免税收风险等。
这些内容将在接下来的正文中详细展开讨论。
1.2 工程造价的重要性工程造价是指工程项目所需资金的数量和构成方式，是工程项目的核心内容之一。
工程造价直接关系到项目的投资规模、效益水平和工程质量，对工程项目的施工、预算、设计和管理等方面都有着重要影响。
工程造价是工程项目投资规模的基础。
在项目规划和设计阶段，工程造价是评估项目投资规模是否合理的重要指标。
只有明确了工程造价，才能确定项目的资金来源和投入。
工程造价影响着工程项目的效益水平。
通过对工程造价的合理控制和管理，可以提高项目的经济效益，并确保项目的建设成本得到有效控制。
工程造价也直接关系到工程项目的工程质量。
合理的工程造价可以保障工程项目的质量，确保项目在预算范围内完成。
工程造价在工程项目中起着至关重要的作用，是工程项目成功的关键之一。
只有充分重视工程造价，合理管理和控制工程造价，才能保障工程项目的顺利实施和顺利运行。
【2000字内容到此结束】2. 正文2.1 增值税税率调整对工程造价的影响增值税税率调整是“营改增”政策的重要内容之一，对工程造价有着直接影响。
在“营改增”政策下，增值税税率从17%调整为16%，降低了企业的税负，也降低了工程项目的成本。
“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析
“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析引言财税体制改革一直是我国经济体制改革的重要内容之一。
近年来，“营改增”税制的推行对地方财政收入产生了深远的影响，也引发了对财税体制改革的深入思考和探讨。
本文将围绕“营改增”对地方财政收入的影响以及财税体制改革的策略分析展开探讨。
一、“营改增”对地方财政收入的影响1. 营改增的原理和作用“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并为适用于增值税的税制，旨在降低制造业和服务业的税负，促进经济结构的优化和升级。
通过改善税制，提高企业效率和创新能力，促进企业的发展和健康竞争，从而刺激经济增长。
营改增税制的实施对地方财政收入产生了显著的影响。
一方面，因为增值税是中央和地方分成的税种，营改增将增值税归并为一种税种，将税收的分成比例固定为75%（中央）和25%（地方），中央对地方的财政预算收入的分成比例从75%提高到了100%，导致地方财政收入减少。
营业税和增值税的税负结构发生调整，减轻了生产和服务业的税负，企业的盈利能力和创新能力增强，从而增加了税收收入。
3. 地方财政收入的变化趋势根据相关数据统计，自营改增以来，地方财政收入整体呈现出不同程度的增减变化。
一方面，由于税制调整，地方财政收入出现了一定程度的下降，部分地区的财政收入甚至出现了负增长。
随着营业税和增值税的合并，生产和服务业的税负得到了较大程度的减轻，企业盈利和税收收入也出现了增加。
二、财税体制改革的策略分析1. 加强财税体制的整体规划和统筹为了更好地适应和引导我国经济结构的转型和升级，需要加强财税体制的整体规划和统筹，形成完善的财税政策体系。
不仅要考虑税收在宏观经济政策中的作用，更要充分考虑税收在产业发展和社会公平中的作用，做到税收调节与产业结构优化的有机结合。
2. 完善税收体系，促进地方财政均衡发展应当完善税收体系，合理确定税制结构和税率水平，通过税收调节产业结构和资源配置，促进地方财政的均衡发展。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
营改增的原因及影响
营改增的原因及影响营改增是指将原来的营业税替换为增值税的一种税收措施。
营改增的主要原因是为了推进中国的供给侧结构性，促进经济转型升级和增加企业的市场竞争力。
本文将对营改增的原因和对经济的影响进行详细分析。
首先，营改增的原因之一是减轻企业税负。
在营业税时期，企业的税负主要是按照销售额收取的税费，这对国内企业的发展带来了很大的压力。
而增值税是按照商品和服务的增值额收取的税费，与企业的实际利润挂钩，能够更加合理地反映企业的经济状况。
营改增可以降低企业的税率，减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力。
其次，营改增还可以促进经济结构优化升级。
营业税主要是对营业额收取的，对生产环节的征税较少。
这导致一些企业在生产环节增加成本，将税基转移到销售环节以减少税收负担。
而增值税可以避免这种情况的发生，增加了对生产环节的征税，促使企业加大对技术创新和质量提升的投入，实现经济结构优化升级。
营改增还可以提高企业的市场竞争力。
在营业税时期，企业的税负与销售额直接相关，这导致有些企业为了减少税负，通过降价来吸引顾客，降低了产品的质量和服务水平。
而增值税是按照增值额计征的，可以减少企业通过降价来减少税负的行为，鼓励企业通过技术创新和差异化竞争来提高产品质量和服务水平，增强企业的市场竞争力。
另外，营改增还可以推动税收制度的和完善。
在营业税时期，税制相对繁杂，税种繁多，企业税负压力大，存在税负重叠和互相抵扣问题。
通过营改增，可以简化税制，减少税种，提高税制透明度和稳定性，为税收制度的和完善提供了契机。
营改增对经济的影响主要有以下几个方面：首先，营改增可以促进经济增长。
通过降低企业税率，减少企业税负，可以减少企业的成本，提高企业的盈利能力，鼓励企业增加投资和创造就业，促进经济的增长。
其次，营改增可以推动经济结构的优化。
增值税将对生产环节征税，鼓励企业加大对技术创新和质量提升的投入，促进经济结构的优化升级，推动经济增长的质量和效益的提高。
浅谈“营改增”对企业的影响
财政金融摘要：本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，简述了“营改增”的主要内容及对各方面的影响。
分析了“营改增”后对小规模纳税人和一般纳税人各行业的税负变化并提出应对“营改增”的举措。
关键词：营改增；影响；税负分析；应对举措刘苓/通号通信信息集团有限公司浅谈“营改增”对企业的影响在我国之前的税收体制中，增值税与营业税同属于流转税。
增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
从征税范围看，增值税与营业税相比，具有避免重复征税、贯彻公平税负的优势。
经过了几年的探索、试点，终于在2016年5月1日开始正式实施“营改增”。
一、“营改增”政策的主要内容营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。
根据规定，交通运输业和部分现代服务业是实施“营改增”两大范围，其具体明细为：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业则包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。
《“营改增”方案》在现有17％、13％税率基础上，增加了6％、11％两档税率，不同税率适用税目的具体内容是：提供有形动产租赁服务，税率为17％；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11％；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6％；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3％。
营业税改征增值税试点的纳税人主要分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。
按照不同种类纳税人其应纳税额计算方式不同，包括一般计税方法和简易计税方法两种。
增值税一般纳税人适用一般计税方法，分别按照17％、11％、6％三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。
营改增对企业发展的影响
营改增对企业发展的影响引言营改增是指由营业税转变为增值税的一种税制改革政策。
这一政策的实施对企业发展产生了重大的影响。
本文将从企业成本、税负减轻、刺激消费等方面探讨营改增对企业发展的影响。
一、降低企业成本营改增政策的实施使得企业可以将之前由营业税导致的成本转嫁给消费者，从而降低了企业的经营成本。
通过消除营业税和增值税之间的差异，企业可以更加灵活地利用资源和资本。
此外，营改增政策还取消了一些固定的税务和行政收费，从而进一步降低了企业的运营成本。
这将促使企业更加积极地开展业务，减少了企业在经营活动中的负担。
二、减轻企业税负营改增政策的实施对企业的税负也产生了积极的影响。
增值税是一种按照货物的销售额或者增值额计算的消费税，相对于营业税，增值税可以更公平地按照商品的销售额来计算税负。
在营改增政策实施之前，一些企业由于营业税的计算方式不符合实际情况，导致税负较高。
而通过营改增政策，企业可以根据实际销售额来计算增值税，减少了不必要的税负。
此外，营改增政策还对小微企业给予了一定的税收减免政策，进一步减轻了企业的税负。
这些减免政策使小微企业更加有利可图，也为企业的发展提供了更多的机会。
三、刺激消费营改增政策在一定程度上也刺激了消费。
通过降低企业的税负和成本，企业得以降低商品的价格，吸引更多的消费者购买。
这种刺激消费的效果不仅对企业有利，也为经济的增长提供了动力。
另外，营改增政策还对一些重点领域给予了增值税优惠政策，如餐饮业、旅游业等。
这些优惠政策使得这些行业的价格更加优惠，吸引了更多的游客和消费者，进一步促进了消费的增长。
结论综上所述，营改增政策对企业发展产生了诸多积极的影响。
通过降低企业成本、减轻企业税负以及刺激消费，企业得以在更有利的环境中开展业务，提升竞争力，促进了企业的发展。
然而，我们也要看到营改增政策带来的一些负面影响，如税收管理的复杂性等。
因此，在政府和企业的共同努力下，进一步完善税收制度和减轻企业负担，才能更好地推动经济的发展。
营改增的主要内容及其影响..课件
税收优惠政策
对部分行业和特定业务实行税收优惠 政策，如：对小微企业的税收减免、 对技术创新企业的税收优惠等。
对特定地区实行税收优惠政策，如： 对经济特区的税收优惠等。
03
营改增的影响
对企业税负的影响
降低企业税负
营改增的实施有助于消除重复征 税，降低企业加强信息化建设，提高税 收征管人员的素质和业务水平 。
同时，将加大对违法行为的打 击力度，严惩偷税漏税行为， 维护税收秩序和公平竞争的市 场环境。
THANKS
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营改增的实施有利于防范税收风险， 减少企业偷税漏税行为。
04
营改增的未来展望
完善增值税制度
增值税制度是营改增的核心内容 ，未来将继续完善增值税制度， 以更好地适应经济发展的需要。
完善增值税制度需要从税率、抵 扣范围、税收征管等方面入手， 提高增值税制度的公平性和效率
。
未来增值税制度将更加注重与国 际接轨，提高增值税制度的国际
营改增的背景和原因
背景
随着经济的发展和市场的开放，原有 的营业税制度已经无法适应新的经济 形势，存在重复征税、税负不公等问 题。
原因
营改增的实施是为了优化税收制度， 减轻企业税负，促进经济发展和产业 升级。
营改增的实施过程
01
02
03
试点阶段
营改增首先在上海交通运 输业和部分现代服务业进 行试点，随后逐步扩大到 全国范围。
营改增的实施将促进企业转型升级， 推动产业结构的优化升级。
政府将进一步加大对企业的支持力度 ，鼓励企业加强自主创新和品牌建设 ，推动产业升级和经济发展方式的转 变。
企业将更加注重提高产品质量和技术 含量，加大科技创新和品牌建设的投 入，提升核心竞争力。
浅析营改增对企业财务管理的影响
务管理为切入点 ， 加以详 细的解读 ， 并且在 最后 ， 讨论 营改增的尝试对于国有企业发展 的意义。 关键词 ： 营改增 ； 财务管理 ； 影响
一
、
概 述
营改增 自尝试 开始 ，引起 了社会 各界 的不小 的探 讨。 从相关 数据显示 ， 现在超过 １ ２ 万家企业 已经准备加
（ 二） 目前施行 的 ” 营改增 ” 试点工作 的具体 内容 自２ ０ １ ２年 １ 月 １日起 ，国家在上海市先行选 择交
豳 圄
浅析 营改增对企 业财务 管理 的影 响
黄 忠 意
摘要 ： 营改增被视为 中国经 济转型 的重要举措 ， 从 尝试逐渐转 为普及 ， 营改增迈 出了中国税 制改革 的颇具 意义 的步伐 ， 营改增政策对 企业经 营以及企业财务管理产生 的影响也逐渐表现了出来 。 本 文对 于营改Байду номын сангаас如何影响企业财
市率先开展营业税 改增值税征 收范 围改革试 点 ， 立刻 引 起各方各地高度关注。 而继上海 、 北京等地先后实施“ 营 改增 ” 之后 ， 浙江也在 ２ ０ １ ２ 年１ ２月 １日迎来试点。 对浙 江省 而言 ， 实行 “ 营改增 ” 试点， 不但可 以减 少重复征 税 因素 ， 创造公平竞争 的税制 环境 ， 还有利 于促进我省 服 务业特别是现代服务业更好更快发展 。 “ 营改增” 本质上属 于税 制改革 ， 是 中国的现行税 制 走 向现代税制 的关键一步。 三、 营业税政策解读 （ 一） 营业税与增值税
“营改增”政策对企业经济的影响
进行的分配 。利 润分配 的过程 与结果 ， 是关 系到所有者 的合法权 益 能否得 到保 护 ， 企 业能 否长期 、 稳定 发展 的 重要问题 。 例如 以股份制公 司的股利 政策不仅影 响着股
东的个人所得税 ， 而且 还影 响着 股份公 司的现金流 。我 国税 法规定股东 的股票股利可 以免交个人 所得税 ， 现金 股 利则 征 收 ２ ０ ％的个人所 得 税 ，因此企业 在发 放股利
”
第二 ， 税率 的调整 在现行增值税 １ ７ ％和 １ ３ ％两 档税 率的基础 上 ， 新增 设 １ １ ％和 ６ ％两 档低 税率 ，交 通运 输业 适用 １ １ ％的税 率， 研发和技术服务 、 文化创 意 、 物流辅助和鉴证 咨询等 现代 服 务业适 用 ６ ％的税 率 ；有 形 动产 租赁 服 务适 用 １ ７ ％的税率 。 试点纳税人原 享受的技术转让等营业税减 人 以及职工 的合法 权益 ， 促 使企业 增加 积累 ， 增 强风 险
要 的作用 。 （ 四） 利润分 配中的税收筹划 利润 分配 ， 是将 企业实 现 的净 利 润 ， 按 照 国家 财务 制度规定 的分配形 式和分配顺序 ， 在企业 和投资者之 间
综上所述 ， 伴随着我 国法制 建设 的快速发展 以及税 收体制的 日趋完善 ， 使得越来越 多的企业开始重视税 收 筹划对提高企业 自身价值 的重要 性 ， 并且开始致力 于税 收筹划 在企业 财务管 理 的应 用研究 当 中 ，运 用一些科 学、 合理 的理论方法 降低企业税 负 。本文通过对税 收筹 划的概念及其在企业财务管理 当中的重要性进行分析 ， 并且结合税收筹划研究 的现状 ，采用理论研究 的方法 ， 详细说 明了税收筹划在企业财务 管理 中的实践操作性 。 强调 了只有通 过建构科 学 、 合 理 的税 收筹划模 式 ， 才 能 更好 的来适应市场经济 的各种环境 和风险 ， 才能使企业
营改增对企业的影响及企业应对---张敬尧11
毕业设计（论文）题目: 营改增对企业的影响及企业应对姓名: 张敬尧专业：会计电算化学院：继续教育学院学习形式：函授助学单位：指导教师: 陈玉新2014年3月目录一、营改增的主要内容 (3)二、营改增对企业财务管理的必要性 (3)三、营改增对企业财务管理与运营管理的影响 (5)四、企业对营改增的应对 (7)1、加强企业的自身管理能力,提高企业的管理水平 (7)（1）加强专用发票的管理。
(7)（2）加强税务的筹划。
(7)(3）加强会计的核算。
(5)2、要坚持转型升级 (8)(1）实行员工的职业化 (8)(2)实行产品工业化 (8)（3）实行信息化管理 (8)五、结语 (8)参考文献 (9)谢辞 (9)营改增对企业的影响及企业应对摘要：随着逐步实施营改增以来,北京、江苏、广东等省市也陆续作为试点地区实施了“营改增"。
它是我国税制改革的一项重大安排，可以有效地解决重复征税的问题，必将给我国的经济建设带来深远的影响。
本文就实施“营改增”后，对企业产生了哪些影响，应注意哪些问题、应如何去应对？谈了一点粗浅的认识。
To increase along with the gradual implementation of camp, Beijing, Jiangsu, Guangdong and other provinces and cities were established as the pilot areas implemented a camp to increase. It is a major arrangement of tax system reform in our country , can effectively solve the problem of double taxation, will bring profound in fluence on our country’s economic construction. Camp in this paper， the implementation of change increases，which influence on enterprises, the problems which should be paid attention to, should be how to deal with? Talk about a little superficial understanding.关键词：营改增、企业税负、企业应对《营业税改征增值税试点方案》于2011年11月16日发布,该方案规定从2012年1月1日起，首先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，其动态一直强烈处于各界人士的关注当中.随着营改增税收制度的不断完善，目前已超过12万户企业单位成为了营改增试点，随着我国特有的社会经济持续发展，营改增作为我国税制改革与增值税改革的发展必然趋势，这种税收模式将越来越被人所认同，并愿意接受和实施该税收制度。
营改增的主要内容
优化税收结构
逐步降低间接税比重，提高直接税 比重，促进税收结构与经济发展相 适应。
完善税收优惠政策
对符合国家产业政策和社会发展目 标的企业和行业，继续实行税收优 惠政策，鼓励创新和绿色发展。
完善税收优惠政策
扩大税收优惠范围
加强税收优惠监管
根据经济发展需要，逐步扩大税收优 惠政策的覆盖范围，加大对新兴产业、 绿色产业、小微企业等的支持力度。
建立健全税收优惠政策监管机制，加 强对税收优惠政策实施情况的监督和 评估，确保税收优惠政策的有效执行。
优化税收优惠方式
通过优化税收优惠方式，提高税收优 惠政策的针对性和有效性，避免税收 优惠政策的滥用和浪费。
加强税收征管和信息化建设
提高税收征管效率
通过加强税收征管信息化建设，提高税收征 管效率和税收遵从度，减少逃税和避税行为 。
04
营改增的案例分析
案例一：某制造企细描述：该制造企业在进行营改增后，由于增值税抵扣链条的完善，降低了企业的整体税负，提高 了企业的经济效益。
案例二：某服务业企业营改增后的税负变化
总结词：税负增加
详细描述：该服务业企业在营改增后，由于增值税税率较高，且部分进项税额无法抵扣，导致企业税负增加，经营压力增大 。
经营策略调整
企业需要根据增值税的特点调整经营策略，如合理利用增值税优惠政策、优化供应链管理 、提高议价能力等。
对税收制度的影响
简化税制
营改增有助于简化我国的税收制 度，减少营业税与增值税并行的 局面，提高税收征管的效率。
防止重复征税
增值税的抵扣机制可以避免商品 和服务在流转过程中重复征税的 问题，提高税收公平性。
扣缴义务人
是指在中国境内有义务代收代缴 税款的单位和个人，如代理人或 经纪人等。
营改增对我国经济发展的意义
营改增对我国经济发展的意义一、营改增政策背景营改增政策（即营业税改增值税）是指将原先征收的营业税改为增值税的税收政策。
在之前的税收制度中，营业税是我国商品和服务领域的主要税种，但其征税对象是企业的营业收入，存在征收环节多、重复征税和税负透支等问题。
鉴于这些问题，2009年，我国开始在部分地区和行业试行营改增政策，并在2012年全面启动。
营改增政策的实施之初，主要在于减轻企业税负、促进消费、加快税收制度的市场化改革进程等方面。
但随着政策的深入实施，其意义和影响也逐渐显现出来。
下文将从几个方面对营改增政策对我国经济发展的意义进行细致分析。
二、营改增政策的实施意义1. 优化税收结构营改增政策的核心在于将原先的营业税改为增值税，使得税收的征税对象从企业的营业收入转变为企业的增值部分。
这样一来，税收的征税范围变窄，税收结构得到了优化。
同时，也减轻了企业的税负压力，有利于提高企业的盈利水平和竞争力。
2. 促进消费营改增政策对商品和服务的消费也具有直接的促进作用。
由于增值税将直接体现在最终商品和服务的价格中，消费者在购买商品和服务时感受到的税负相对减少，从而促进了消费的增长。
在一定程度上，这有利于拉动国内的消费需求，增加社会消费总量，推动经济的增长。
3. 促进产业结构升级在之前的征税制度中，营业税对实体经济特别是制造业的影响较大。
而增值税对于生产企业的税负相对较轻，这使得生产企业更加愿意进行技术改造和升级，提升产品质量和附加值。
这样一来，有利于推动产业结构和产品结构的升级，实现经济的可持续发展。
4. 促进企业竞争力优化税收结构和减轻税负压力有利于提高企业的盈利水平和竞争力。
同时，由于增值税的抵扣机制，对于生产企业的原材料和生产设备等税负也可以得到一定程度的减轻，有利于降低企业的成本。
这不仅对企业的发展有利，也有助于提升企业的国际竞争力。
5. 推动税收制度的市场化改革营改增政策的实施，标志着我国税收制度向市场化的改革迈出了重要一步。
营改增的意义和影响
营改增的意义和影响一、营改增的定义及主旨意义营改增即营业税改增值税，营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是针对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。
增值税是工业生产企业所负担的主要税种，营业税是服务行业所负担的主要税种，虽然增值税率（一般为6%到17%）要高于营业税率（5%-20%不等），但是由于增值税有着进项税额抵扣和出口退税，所以部分现代服务业承担的税负要高于工业生产企业。
而现代服务业多为劳动密集型中小企业，在吸纳就业上有着独特优势。
“营改增”扩围意在减轻实体经济的税收负担，为现代服务业创造良好的政策环境，以改善产业结构。
营业税改征增值税的改革有利于建立健全科学发展的税务制度，促进产业升级、优化经济结构，对社会经济的发展具有重要的意义。
一方面，“营改增”促进服务业等行业进行专业分工，进一步提升服务质量，从业扩大内需，增加社会大众就业渠道，进一步使劳动收入占GDP的的比重提高，规范国民收入分配格局，促进国民经济协调健康发展。
另一方面，“营改增”是国家通过对各种税收优惠项目的合理安排，以政府放弃部分税收为代价，向纳税人提供相应的财政援助，对特定纳税人或特定经济活动的纳税义务进行一定程度的减轻，从而作为一种政策手段，来调节社会经济的运行，促进社会经济的发展。
据统计，全面推开营改增预计减税规模将达9000亿元。
有预测称，2016年，已纳入营改增的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元。
2016年营改增减税总规模接近6000亿元。
二、营改增历次改革过程及实现的税收“营改增”是一个系统工程，自2013年8月1日起，在我省交通运输业、部分现代服务业(包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询、广播影视作品的制作播映发行)开展营业税改征增值税试点改革。
经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
“营改增”对建筑业的影响及对策
“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。
[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。
随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。
依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。
“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。
建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。
从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。
[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。
对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。
依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。
据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。
（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。
这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。
这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。
营改增培训课件 (2)
营改增培训课件一、什么是营改增？营改增是指将原本的营业税和增值税合并为一种税种的改革。
之前，我国的企业和个体经营者需要同时缴纳营业税和增值税，而通过营改增，只需要缴纳一种税种，减少了税收负担。
营改增的全称是“营业税改为增值税”，是我国税制改革的一项重要内容。
该改革已经在2016年开始推行，到2022年全面实施。
二、营改增的优势营改增的改革带来了许多优势，主要有以下几点：1.减轻了企业和个体经营者的税收负担：原本的营业税是根据销售额来计算的，而增值税是根据销售额与价值增加额的差额来计算的，因此，大部分情况下增值税的税收负担要比营业税小。
2.税制更加简单：营改增将原本的两种税种合并为一种，减少了企业和个体经营者的税务申报和缴税手续，提升了税务管理效率。
3.促进了经济发展：营改增的推行可以鼓励企业和个体经营者的生产经营，促进市场竞争，推动经济的发展。
三、营改增的适用范围营改增适用范围主要包括以下两个方面：1.一般纳税人：指具备一定规模的企业和个体经营者，根据法定标准进行税务登记并办理增值税一般纳税人资格的纳税人。
一般纳税人适用按照增值税法规定的税率进行计税。
2.小规模纳税人：指营业收入不超过一定额度的企业和个体经营者。
小规模纳税人适用简易计税方法，按照实际销售额的一定比例进行计税。
四、营改增的影响营改增对企业和个体经营者的影响主要体现在以下几个方面：1.税负变化：营改增将对企业和个体经营者的税负产生影响，具体影响因素包括行业差异、纳税人类型、销售模式等。
2.税务申报变化：营改增后，企业和个体经营者的税务申报和缴税方式会发生变化，需要及时了解新的申报流程和要求。
3.财务管理变化：营改增后，企业和个体经营者的财务管理需求可能会发生变化，需要进行相应的调整和改进。
五、如何应对营改增？为了更好地应对营改增的改革，以下是一些建议：1.及时了解政策：关注国家税务部门的最新政策和解读，了解营改增的具体要求和变化。
2.做好税务规划：根据企业的实际情况，制定合理的税务规划，选择适合企业的纳税方式。
试论营改增对企业财务和会计的影响
试论营改增对企业财务和会计的影响营改增是指将原来对销售额征收的增值税改为对增值额征收的增值税。
也就是把原来的销售税改为增值税，从而减轻了企业的税负。
营改增对企业的财务和会计将产生如下的影响：1. 税负减轻：营改增将原先销售税转化为增值税，从而减轻了企业的税负。
增值税是按照销售额与增值额的差额计算的，相对于销售税来说，增值税的税率较低。
这样一来，企业在销售产品或提供服务时所需要缴纳的税款就会降低，从而增加了企业的净利润。
2. 纳税管理更加复杂：营改增后，企业需要进行增值税的纳税申报和缴纳工作。
这就要求企业加强对营改增政策的理解和落实，同时加强内部财务制度建设和会计准则的执行。
营改增对企业的会计核算、报表编制和税务申报都提出了更高的要求，因此企业在财务和会计方面的管理更加复杂。
3. 税务合规风险增加：由于营改增对企业的会计核算和税务申报提出了更高的要求，企业需要更加谨慎地处理财务和会计事务，以确保纳税申报的准确性和合规性。
一旦发生差错或遗漏，就可能面临税务管理部门的罚款或处罚。
企业在财务和会计方面的合规风险也相应增加，需要加强内部控制，确保财务和会计事务的准确性和规范性。
4. 财务和会计处理方式变化：营改增对企业的财务和会计处理方式也产生了变化。
原先企业在销售产品或提供服务时需要计提销售税，并将其作为负债或成本进行核算。
而营改增后，企业需要计提增值税，同时还可以抵扣相应的进项税额。
这就意味着企业在财务和会计处理上需要进行相应的调整和变化。
企业还需要合理安排进项税额的抵扣，以尽量减少税负。
5. 影响现金流和资金运作：营改增对企业的现金流和资金运作也产生了一定的影响。
营改增后，企业在销售产品或提供服务时所需要缴纳的税款减少，这就增加了企业的现金流量。
企业可以通过减少税款的支出来提高现金流量，进一步增强了企业的资金运作能力。
企业还需注意营改增对发票管理的要求，以确保发票的合规性和可抵扣性，进一步提高资金运作的效率。
营业税改增值税的内容及其影响分析
营 业 税 改 增 值 税 的 内 容 及 其 影 响 分 析
●徐 莹 余 慕星 徐 音
税 目注释为准 ， 而不是 以原有的营业税 的税 目注释为准 。 营改增 涉及 的税 目为 ： （ １ ） 交通运输业 。 包括陆路运输服务 、 水路运输服 务、 空中运输服务 、 管道 运输 服务 ， 但不包括铁路运输业 。（ ２ ） 部 分现代服务业。现代 服务业多种多样 ， 数不胜数 。本次营改增涉 及 的部分现代服务业是指 以下六类服 务业 ： 研发和技术服务 ： 研 发服务 、 技术 转让 服务 、 技术 咨询服务 、 合 同能源管理服务 、 工程 勘察勘探服务。信息技术服务 ： 软件服务 、 电路设计及测试服务 、 信息系统服务 、 业务流程服务。文化创 意服务 ： 设计 服务 、 商标 著 作权转让服务 、 知识产权服务 、 广告服务 、 会｝ 义展览服务。物流辅 助服务 ： 航 空服务 、 港 口码头服务 、 货运客运场站服务 、 打捞救 助 服务 、 货物运输代理服务 、 代理报关服务 、 仓储服务 、 装卸搬运 服 务。有形动产租赁服务 ： 有形 动产融资租赁 、 有形动产经 营性 租 赁。鉴证咨询服 务： 认 证服务 、 鉴证服务 、 咨询服务。 ３ ． 税率 。 增值税按照纳税人年销售额可 以区分为一般 纳税人 和小规模 纳税人 。营改增后 ， 企业也需要根据 自身销售额 区分为 般纳税人和小规模纳税人 。一般纳税人与小规模纳税人 的税 率是各不相同的 ，根据 中华人 民共和 国国务院第 ５ ３ ８ 号令发布 的、 自２ ０ ０ ９年 １月 １日起实 施的《 中华人 民共和 国增 值税 暂行 条例》 ， 增值税适用税率为 ： （ １ ） 一般纳税人 。一般纳税人现行 的 增值税适用税率分为 １ ７ ％、 １ ３ ％两档 。为 了切实减轻 纳税人 的负 担， 营改增后 ， 专门增加了两档较低的适用税率 ， 即： 交通运输业 的适用税率 为 １ １ ％； 其余部分现代服务业 （ 除有形动产租赁服务 适用税率为 １ ７ ％外 ） 的适用税率 为 ６ ％。（ ２ ） 小规模纳税人 。 小规 模 纳税人 以及简易计税 项 目现行 的增值税适 用税率统一 为 ３ ％ 档 。营改增后 ， 小规模纳税人 以及简易计 税项 目与现有 的适用 税率相 同 ， 即适用税率不变 。（ ３ ） 一般纳税人与小规模纳税人 的 区分 。营改增后 ， 怎 么把企业 区分为一般纳税人 和小规模纳税人 呢？除了适 用《 中华人 民共和 国增值税暂行条例》 规定的生产型 企业年 销售 额 ５ ０万元和销售型企业年销售额 ８ ０万元的通用标
劳务合同个税营改增
随着我国税制改革的不断深入，个人所得税和企业所得税的征收方式也在不断优化。
其中，劳务合同个税营改增作为一项重要的改革措施，对于规范劳务市场、优化税收环境具有重要意义。
本文将从劳务合同个税营改增的背景、主要内容以及实施后的影响等方面进行阐述。
一、背景劳务合同个税营改增，即个人所得税从劳务报酬所得中分离出来，单独征收。
在此之前，劳务报酬所得并入综合所得征收个人所得税，存在一定程度的重复征税问题。
为解决这一问题，我国自2018年10月1日起，对劳务报酬所得进行个税营改增。
二、主要内容1. 改革前：劳务报酬所得并入综合所得征收个人所得税，税率分为7级，最高税率为45%。
2. 改革后：劳务报酬所得单独征收个人所得税，适用3级超额累进税率，最高税率为30%。
具体税率为：（1）不超过3万元的部分，税率为20%；（2）3万元至4万元的部分，税率为30%；（3）4万元以上的部分，税率为40%。
3. 优惠政策：对于个人在境外取得的劳务报酬所得，可享受税收优惠政策，具体政策根据我国与境外国家或地区的税收协定执行。
4. 征收方式：劳务报酬所得个人所得税实行源泉扣缴制度，由支付劳务报酬的单位或个人代扣代缴。
三、实施后的影响1. 规范劳务市场：个税营改增有利于规范劳务市场，打击非法劳务行为，提高劳务报酬所得的透明度。
2. 减轻税负：个税营改增降低了劳务报酬所得的税负，有利于激发市场活力，促进就业。
3. 优化税收环境：个税营改增有利于优化税收环境，提高税收征管效率，增强税收公平性。
4. 促进税收征管：个税营改增有利于加强税收征管，降低税收流失风险，提高税收收入。
总之，劳务合同个税营改增是一项重要的税制改革措施，对于规范劳务市场、优化税收环境具有重要意义。
在实施过程中，应加强政策宣传和培训，确保改革措施顺利实施，为我国经济社会发展提供有力支持。
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例1：假设某交通运输企业每年营业收入为140万，营 业成本为120万。
若交营业税，则营业税=140×3%=4.2，应缴所得税= （140-120-4.2）*25%=3.95，则二税合计 4.2+3.95=8.15（万元）
∑流转额=50+80+120+140=390 ∑增值额=50+30+40+20=140 重复征税额390-140=250
统计显示，实施营改增10个月以来，上海市服 务业实现了10%以上的快速增长，服务业利用 外资增长20%以上，一批工业企业实现主辅分 离，提升了竞争力。
今年上半年，上海市试点企业和原增值税一般 纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元，其中： 小规模纳税人的税负明显下降，降幅为40%左 右；一般纳税人的税负总体下降；原增值税一 般纳税人的税负因进项税额抵扣范围增加而普 遍下降。
对一般企业而言，改革前以5%的税率缴营业 税，改革后以6%的税率采取简易办法征收增 值税。税负变化？
例2：ABC三个公司为本次税改的一般现代服 务企业，三个公司构成该行业的一条完整的产 业链。如图所示：A公司 D消费者来自5000B公司
10000
C公司
8000
例2
缴营业税时：该行业ABC三个公司缴纳税金＝ （5000+8000+10000）×5%=1150
改征增值税后：该行业ABC三个公司缴纳税金 ＝（5000+8000-5000+10000-8000） ×6%=10000×6%=600
税制改革后税负下降1150-600=550
三、改革的主要影响
企业 个人 政府 社会
1、有利于完善税制，消除重复征税，降低企 业税负，为服务业发展创造更好的环境
2、有利于企业结构从“橄榄型”真正转变为 “哑铃型”
通过打通二三产业增值税抵扣链条，能够促进工业领 域专业化分工，做大做强研发和营销，使企业结构从 “橄榄型”真正转变为“哑铃型”，产业层次从低端 走向中高端；
开发设计
生产
营销
3、有利于扩大就业，提高从业人员的收入水 平
就业的最大容纳器是服务业，服务业发展了， 就业也就会随之扩大，同时对城镇化发展也是 有力的促进和支撑。
（二）试点的主要内容
（1）试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳 税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳 增值税；
（2）在现行增值税17%和13%两档税率的基础上新增 设11%和6%两档低税率；
（3）交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、 文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6% 的税率（采取简易征收办法），有形动产租赁服务适 用17%税率 ；
（4）现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务可 抵扣进项税额；
（5）试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政 策，调整为增值税免税或即征即退。
二、改革前后税负变化简析
（一）营业税和增值税概述 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配
劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增 值额征收的一个税种。 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对 象而征收的一种商品劳务税。
［ 4］陈少克增.值税扩围效应研究——基于营业税改征增值税试点方案 的分析［J］．贵州财经学院学报 ，2012 .4
［ 5］赵丽萍．关于增值税的扩围改革［J］．税务研究，2010( 11) : 34 36．
税负测算比较
参考文献
［ 1］财政部及国家税务总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现 代服务业营业税改征增值税试点的通知》 财税［2011］111 号
［ 2］夏 杰 长 ，管 永 昊.现代服务业营业税改征增值税试点意义及其配 套措施[J].2012.（3）
［ 3］施文泼，贾康． 我国增值税扩围 改革的必要性［J］．经济研究 参考， 2011( 12) : 19．
（二）营业税和增值税的主要区别
（1）征税范围完全相反，征增必不征营，征营 必不征增。
（2）增值税是价外税，营业税是价內税。营业 税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不 得扣除。
（3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人 采用的是购进扣税法，而营业税一般以营业额 全额为计税依据。
（三）改革前后税负变化例证
营业税改征增值税改革的 主要内容及其影响
制作人： 专业：人口资源与环境经济学
内容纲要
一、改革的主要内容简介 二、改革前后税负变化简析 三、改革的主要影响
一、改革主要内容简介
（一）改革进程 2011年11月16日，财政部与国家税务总局发布
《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012 年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服 务业开展营业税改征增值税试点。 2012年8月1日起，试点范围分批扩大至北京、 天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东 和宁波、厦门、深圳等10个省（直辖市、计划 单列市）。
5、助推物价上涨
在价格既定的情况下，如果购买方为消费者个 人，接受的服务所在行业营业税改成增值税， 则会直接增加购买方支出（营业税为价内税， 增值税为价外税），增值税扩围改革后的税负 会转嫁给消费者。
？改革真的能降低实际税负吗？
∑流转额=50+80+120+140=390 ∑增值额=50+30+40+20=140 增值税140*11%=15.4； 营业税390*3%=11.7
若交增值税，则增值税=（140-120）*11%=2.2（假定 所发生的成本进项均可抵扣），应缴所得税= （140120）*25%=5，则二税合计2.2+5=7.2 （万元）
税制改革后税负下降8.15-7.2=0.95 （万元）
2、部分现代服务业
对于小规模纳税人而言，适用营业税率为5%， 而增值税为3%，则可降低2%。
企业税负下降，利润上升，有助于提高从业人 员的收入水平
4、短期内减少地方政府财政收入
短期看来，对地方政府而言，部分营业税改征 增值税会造成地方财政收入减少；
从长远看，企业负担减轻了，投资意愿会有所 增强，经济增长有了持续的动力，放大到一个 经济周期看，地方财政收入不仅不会减少，反 而有可能增加。