预算编制例题(1)

一、销售预算编制

预算编制应以销售预算为起点。

例题：1、【2——7】

2、【例题】某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。

要求：根据上述资料编制预算年度销售预算（不考虑流转税）。

【答案】

销售预算（2010年）（单位：元）

【说明】第1季度回收前期应收账款分析如下：

期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款4000元，应在本年第1季度收回；

上年第4季度销售额为18000/0.4=45000元，其中35%应在本年第1季度收回，即15750元。因此预算年度第1季度收回前期应收账款=4000+15750=19750元

第2季度回收前期应收账款分析如下：

上年第4季度销售额45000元中有5%于本季度收回，即2250元

本年第1季度销售额50000元中有35%于本季度收回，即17500元

因此预算年度第2季度收回前期应收账款=2250+17500=19750元

第3、4季度依此类推。

二、生产预算

生产预算是全面预算中惟一只与实物量有关的预算。

例2——8：

三、材料采购预算

1、例2——9：

2、【例题】某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初材料存量456千克，四季度生产需用量2120千克，预计期末材料存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。

A.11130

B.14630

C.10070

D.13560

【答案】C

【解析】材料采购数量=350+2120-456=2014（千克）

材料采购金额=2014×10=20140（元）

付现金额=20140×50%=10070（元）

年末应付账款=20140-10070=10070（元）

四、直接人工预算

【例题】

某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：

2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%；2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件；单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。

要求：

（1）根据以上资料编制2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。（2）若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。请编制材料采购预算。

【答案】

（1）2010年某产品生产预算和材料消耗预算

（2）2010年某产品材料采购预算

五、制造费用预算

制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用与企业的业务量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计业务量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计；固定制造费用与企业的业务量无关，一般以上年数额为基础，考虑来年变化安排。另外，制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出是要予以剔除。

1、【例2——11】

2、【例题】某公司2009年度制造费用明细项目如下：

（1）间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴0.20元；

（2）物料费：每工时负担0.30元；

（3）折旧费：2000元；

（4）维护费：当生产能量在3000至6000工时的相关范围内，基数为3000元，另加每工时负担0.16元；

（5）水电费：基数为4000元，另加每工时负担0.40元。

要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量的弹性制造费用预算（间隔为1000工时）。

【答案】

六、单位生产成本预算

【例2——12】

七、销售及管理费用预算

销售费用是由两部分组成的，一部分是变动性的销售费用，这部分销售费用与销售数量有比较密切的联系，比如销售佣金、运输费用等等，随销售数量的变化而变化；另一部分属于固定性的销售费用，这部分销售费用与销售的数量没有密切的联系，比如门市部的租金等等。管理费用一般属于固定费用，但也有部分与企业的业务量有关。

【例2——13】

八、专门决策预算

专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，这种预算往往涉及长期建设项目的投资投放与筹措，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算和预计资产负债表。

【例2——14】假设W公司决定于2008年上马一条新的生产线，年内安装完毕，并于年末投入使用，有关投资与筹资预算如下表所示：

九、现金预算

现金预算的编制依据是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的，是对上述预算关于现金收支的汇总，以及现金余缺的运用与筹措的预算。

【例题】某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。借款的年利息率为12%，利息在归还本金时支付。

要求：完成下列第三季度现金预算