第09章税收调控法律制度素材
我国的税收法律制度
我国的税收法律制度——十届全国人大常委会专题讲座第二十三讲讲稿刘剑文税收法律制度是我国社会主义市场经济法律制度体系的重要组成部分，随着经济体制改革的不断深入和我国税制的不断完善，我国税收法律制度建设也取得了显著的成效。
党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》和十届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》已经提出了我国新一轮税制改革的蓝图。
税收法律制度与税制改革具有十分密切的关系，在全面贯彻科学发展观、构建社会主义和谐社会、实施依法治国方略的今天，我们更应该从法治的背景之下来思考和推进税制改革。
基于这一思路，我将讲一下关于税收与税法的几个基本理论问题。
（一）税收的内涵与职能1．税收的内涵税收是国家实现其职能的重要形式。
马克思主义经典作家对税收作过极其深刻的论断，对税收的抽象本质作出了科学概括。
马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。
恩格斯在《家庭、私有制和国家起源》中也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用--捐税。
”目前，人们一般从公共产品和公共财政的角度来理解税收的内涵。
在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但具有非竞争性和非排他性的公共产品由于其本身性质的特殊，无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是必不可少的。
由于国家扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。
因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家提供，国家提供公共产品的经济来源是公共财政，而公共财政的主要组成部分就是税收。
现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。
2．税收的职能现代市场经济条件下的税收具有三大职能：一是组织收入职能。
在市场经济条件下，组织收入职能是税收的首要职能。
从历史上看，税收本来就是为取得财政收入满足国家经费开支的需要而产生的。
税收调控法律制度案例范文
税收调控法律制度案例范文在一个名叫绿源镇的地方，有一家颇具规模的老工厂，叫大力工厂。
这个工厂呢，主要生产各种金属制品，生意一直做得红红火火，但是它的生产过程可有点不环保。
一、未重视环保税之前的情况。
大力工厂的生产设备比较陈旧，在生产过程中会排放大量的废气和废水，虽然当地居民一直颇有怨言，但是工厂老板王大力觉得，只要能赚钱，这些都不是事儿。
而且，他觉得环保设备太贵了，要是买了那得多花好多钱，会减少利润呢。
当时，税收调控法律制度里的环保税已经开始实施了，但是王大力并没有太当回事儿。
按照规定，根据他工厂的废气、废水排放量，需要缴纳一笔数额不小的环保税。
可是王大力总是想着法子去少报排放量，企图少交点税。
比如说，他让员工在测量排放量的时候，使用一些不准确的方法，这样上报的数据就比实际排放量少很多。
二、被查处后面临的危机。
不过呢，天网恢恢疏而不漏。
有一次，当地的税务部门联合环保部门进行了一次突击检查。
这一查可不得了，很快就发现了大力工厂在排放量数据上弄虚作假的行为。
这在税收调控法律制度下可是严重的违规行为。
税务部门按照规定，对大力工厂进行了严厉的处罚。
不仅要求他们补缴之前少交的环保税，还加征了高额的滞纳金。
这一下子，工厂就面临着巨大的资金压力。
而且，这件事被曝光后，大力工厂的声誉受到了严重的影响。
很多长期合作的客户担心和这样不遵守规定的企业合作会影响自己的形象，纷纷表示要重新考虑合作关系。
银行方面呢，本来大力工厂还想着再贷点款来扩大生产，现在银行也拒绝了他们的贷款申请，觉得这个企业存在较大的风险。
三、认识到环保税重要性后的转型。
这下子，王大力可慌了神。
他意识到，如果再不做出改变，工厂可能就会面临倒闭的命运。
于是，他开始认真研究税收调控法律制度里关于环保税的规定。
他发现，如果企业能够积极采取环保措施，减少污染物排放，是可以享受一些税收优惠政策的。
王大力决定痛定思痛，他拿出一大笔钱来更新工厂的生产设备。
购买了最先进的废气和废水处理设备，不仅能够有效减少污染物的排放，而且经过处理后的一些废弃物还能进行二次利用，这样又降低了生产成本。
税收征收管理法律制度(ppt 92页)
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
125
四 超过5000元至20000元
20
375
五 超过20000元至40000元
25
1375
六 超过40000元至60000元
30
3375
七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元
税收调控法律制
国际税收调控的实践经验
建立完善的税收法律法规体系
合理设置税率和税基
确保税收调控有法可依，提高税收调控的 透明度和可预测性。
根据经济发展需要和社会公平原则，合理 设置税率和税基，既保障国家财政收入， 又促进经济发展。
灵活运用税收优惠政策
加强国际税收合作
根据产业政策和区域发展需要，灵活运用 税收优惠政策，引导经济行为。
维护国家利益
通过关税等措施，保护国内产 业和市场，维护国家经济安全
。
税收调控的历史与发展
古代税收调控
现代税收调控
古代国家通过税收进行财政收入和资 源配置，如中国封建社会的田赋和商 税等。
随着经济全球化和信息化的发展，税 收调控的多样化和精细化程度不断提 高，如欧盟的增值税协调、美国的税 收全球化打击等。
优化税制结构
完善地方税体系
逐步将消费税、房产税等税种划归地方税，提高地例
适当降低间接税比重，提高直接税比重，以实现税收负担的公平分 配。
优化税收优惠政策
对税收优惠政策进行清理和整合，避免优惠政策的过度使用和滥用。
优化税制结构
完善地方税体系
政府可以通过对不同产业实施不同的税率、税收优惠、减免等政策，鼓励或限制某些产业的发展。例 如，对于高新技术产业、战略性新兴产业等，政府可以给予税收优惠，鼓励其发展；对于高耗能、高 污染产业，政府可以实施较高的税率，限制其发展。
产业税收调控
总结词
产业税收调控是指政府通过税收手段对不同产业进行调节，以实现产业结构优化和升级。
详细描述
政府可以通过对不同企业实施不同的税收政策，鼓励企业进行技术创新、提高产品质量、 扩大市场占有率等。例如，对于小型微利企业，政府可以给予税收优惠，减轻其税负；
税法(第九版)第09章税收征收管理法
1 直接 申报
2 电文 申报
3 特殊 申报
财产税税法 9.1.4 纳税申报
9.1.4.5 纳税申报的其他要求 • 纳税人和扣缴义务人的纳税申报期限和缴纳税款期限的最后一
天，如遇国家规定的公休假日（指元旦、春节、劳动节、国庆 节和星期六、星期日等）可以顺延。 • 纳税人和扣缴义务人发生纳税或扣缴义务，未按规定的期限办 理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税 务机关有权规定其应纳税额。 • 纳税人和扣缴义务人要按照申报表规定的内容填写，并加盖单 位公章，做到表内整洁、指标齐全、数字连续。
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.3 账证管理的内容
01
计算机
05 记账管理 02
账证资料 的保管
个体户 建账要求
04 03
税控装置 会计管理 的使用 的备案
财产税税法 9.1.2 账证管理
9.1.2.2 账簿设置的范围 ➢ 根据《征管法》及其实施细则的有关规定，从事生产经营的纳
税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、 税务主管部门（财政部、国家税务总局）的规定设置账簿，根 据合法有效凭证记账核算。 ➢ 纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿，包括总账、 明细账、日记账和其他辅助性账簿等；扣缴义务人应自扣缴义 务发生之日起10日内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿等。
5 9.2.2.5 税收保全
6 9.2.2.6 强制执行 7 9.2.2.7 其他措施
纳税评估 9.3.1 纳税评估的含义、机构和内容
9.3.1.1 纳税评估的含义 • 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税
人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定 量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。它的基本法律 依据是2005年3月国家税务总局制定的《纳税评估管理办法 （试行）》。
税收法律制度案例总结(3篇)
第1篇一、引言税收是国家财政收入的重要来源，是国家实现宏观调控、促进经济发展的重要手段。
税收法律制度作为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，对于维护国家利益、保障人民群众合法权益具有重要意义。
本文通过对几个典型案例的分析，总结税收法律制度的相关问题，以期为我国税收法律制度的完善提供参考。
二、案例分析1. 案例：企业逃税案（1）案情简介：某企业通过虚假申报、隐瞒收入等手段，逃避缴纳应纳税款。
税务机关在调查过程中，发现该企业存在逃税行为，依法对其进行查处。
（2）处理结果：税务机关依法对该企业作出补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚，并追究相关责任人的法律责任。
（3）案例分析：此案反映出企业在税收征管过程中存在逃避纳税义务的行为，严重损害了国家利益。
税收法律制度对于打击逃税行为具有重要作用。
税务机关应加强税收征管，严厉打击逃税行为，保障国家财政收入。
2. 案例：股权转让逃税案（1）案情简介：某企业股东在转让股权过程中，未如实申报股权转让收入，逃避缴纳个人所得税。
税务机关在调查过程中，发现该股东存在逃税行为。
（2）处理结果：税务机关依法对该股东作出补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚，并追究相关责任人的法律责任。
（3）案例分析：此案反映出股权转让过程中存在逃税行为，严重损害了国家利益。
税收法律制度对于规范股权转让行为具有重要意义。
税务机关应加强对股权转让的监管，严厉打击逃税行为，保障国家财政收入。
3. 案例：个人所得税偷税案（1）案情简介：某个人在申报个人所得税时，故意隐瞒收入，逃避缴纳个人所得税。
税务机关在调查过程中，发现该个人存在偷税行为。
（2）处理结果：税务机关依法对该个人作出补缴税款、加收滞纳金、罚款等处罚，并追究相关责任人的法律责任。
（3）案例分析：此案反映出个人所得税征管过程中存在偷税行为，严重损害了国家利益。
税收法律制度对于规范个人所得税征管具有重要意义。
税务机关应加强个人所得税征管，严厉打击偷税行为，保障国家财政收入。
税收学第5版教学课件第9章
9.1.2按税负能否转嫁分类形成的税制结构
1.按税负能否转嫁进行的税制分类 （1）以税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税。
直接税是指税收负担不能转嫁，须由纳税人自己负担 的一类税。
间接税是指税收负担可以由纳税人转嫁给他人负担， 纳税人只需履行缴纳义务，但并不真正负担税款的一种 税。 • 直接税：所得税和财产税 在收入分配环节或者财富积
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9.3.2 我国现行税制结构分析
累环节课税的税负不能转价。 间接税：商品劳务税 在流通环节课征的，其税负可以 通过商品或劳务交易价格形式转嫁出去。
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• 直接税：税收负担感受强，课征阻力较大。 间接税：税负可转嫁，心里感受轻，课征阻力小。
按照税负能否转嫁进行的税制分类,一方面便于分析税源结构, 弄清每一种税在收入和负担上的源头,结合各个税种的性质和 各类型、各阶层的社会成员对税收的心理和经济承受能力,建 立能够满足国家财政支出需要的、与社会承受能力相适应的 税制结构,实现国家一定时期的财政收入目标,为政府履行其 公共职能服务;另一方面便于分析税收负担的运动状况,研究 每一种税收负担的最终归宿,明确税收调节的对象和着力点, 通过制定相应的税收政策,改革或调整税收制度,体现一定时 期国家宏观经济政策的意图,促进宏观调控目标的实现。
优化税制结构,除了要考虑税种的合理布局和主体税 种的选择,还应充分考虑政府对税制的掌控程度及其实 施效果。
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3. 中央税与地方税结构优化 （1）具有较强的宏观经济运行和调节收入分配功能的 税种应划归中央政府； （2）税基具有较强流动性的税种应划归中央，税基流 动性较弱的税种应划归地方； （3）受益性较强的税收应划归地方政府，受益性较弱 的税种应划归中央政府； （4）中央税和地方税的划分应当充分考虑税收征管的 效率。 （5）中央税和地方税的划分应当保障中央政府和地方 政府都有稳定的收入来源。
教案税收法律制度
教案税收法律制度一、税收法律制度概述税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种形式。
税收法律制度则是国家制定的用以调整税收征纳关系的法律规范的总称。
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行强制征收；无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人；固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税率等要素，征纳双方都必须遵守。
税收的作用十分重要。
它是国家组织财政收入的主要形式，为国家的各项建设和公共服务提供了资金支持；是调节经济的重要杠杆，通过税收政策的制定和调整，可以引导资源的合理配置，促进经济的稳定增长和产业结构的优化；同时，税收还具有监督经济活动的作用，能够及时发现和纠正经济活动中的违法行为。
二、我国税收法律体系我国的税收法律体系由税收法律、税收行政法规、税收地方性法规和税收规章等构成。
税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，具有最高的法律效力。
目前我国的税收法律有等。
税收行政法规是由国务院根据宪法和法律制定的，其效力低于税收法律。
常见的税收行政法规有等。
税收地方性法规是由省、自治区、直辖市等地方人民代表大会及其常务委员会根据本地区的实际情况和需要制定的，只在本地区有效。
税收规章是由国务院税务主管部门和地方政府制定的，其效力低于税收法律和行政法规。
三、主要税种介绍（一）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用一般计税方法，按照销项税额减去进项税额计算应纳税额；小规模纳税人适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
增值税的税率分为基本税率（13%）、低税率（9%、6%）和零税率。
增值税的征收范围广泛，包括销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
经济法第09章税收法律制度
额
第五节 税收征收管理法
• 一、税收征管法的法律适用 • (一)客体适用 • 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管
• (三)税法的基本原则
• (1) 税收法定原则
(2) 税收公平原则
• (3) 税收效率原则
(4) 实质课税原则
第二节 流转税法律制度
• 一、增值税法律制度 • (一)增值税的纳税人 • 增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提
供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 • (二)增值税的税率和征收率 • 参见教材P244 • (三)增值税的计税依据和计征办法 • 增值税的计税依据是销售额 • 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，销项税额=销售
(2) 车船税的征税范围 (4) 应纳税额
• (5)车船税的免征 • (三)车辆购置税 • (1) 纳税人 • (3) 税率
(2) 征收范围 (4) 应纳税额
三、资源税法律制度
• (一)纳税人 • 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税
资源的矿产品或者生产盐的单位和个人 • (二)征税范围 • 资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属
• (三)消费税的计征办法P246 • (四)消费税的免税
• 纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的 除外
三、营业税法律制度
• (一)营业税的纳税人 • 营业税的纳税人是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产
或者销售不动产的单位和个人 • (二)营业税的税率 • 营业税的税率都采用比例税率 • (三)营业税的计税依据和计征办法 • 应纳税额计算公式为：应纳税额=营业额税率 • 四、关税法律制度 • (一)关税的税率 • 关税税率分为进口税率和出口税率，参见教材P247 • (二)关税的计征办法 • 从价计征的计算公式为：应纳税额=完税价格关税税率 • 从量计征的计算公式为：应纳税额=货物数量单位税额
第09章 税收调控法律制度
（四）增值税应纳税额的计算
（五）税收减免
高等教育出版社
纳税主体
• 在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。 • 一般纳税人和小规模纳税人
• 销售货物 • 提供应税劳务 征税范围 • 进口货物 • 基本税率 • 低税率 • 零税率 • 一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 • 小规模纳税人：应纳税额＝销售额×征收率 • 进口货物：应纳税额＝组价×税率
高等教育出版社
第一节 税收调控法的基本原理
一、税收调控与税法 二、税法的基本结构 三、税法的课税要素 四、税法的调整方式 五、税权的法律分配
高等教育出版社
一、税收调控与税法
（一）税收的概念
（二）税收的调控功能
（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
高等教育出版社
（一）税收的概念
税收，或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公 共职能而凭借其政治权力，依法由政府专门机构向居民和非居 民就其财产或特定行为实施的强制、无偿地取得财政收入的一 种课征行为或手段。
高等教育出版社
第四节 财产税调控法律制度
一、财产税法与宏观调控
二、财产税法的体系
高等教育出版社
一、财产税法与宏观调控
（一）财产税的概念和特点
（二）财产税法及其外在表现形式
（三）财产税法的宏观调控作用
高等教育出版社
（一）财产税的概念和特点
财产税概念
财产税的特点
• 以财产为征税对象，并由对财 产进行占有、使用或收益的主 体缴纳的一类税。
高等教育出版社
（三）所得税法的宏观调控作用
1、所得税法可以合理调节税收收入的 弹性 2、所得税法可以有效运用所得税的鼓 励和限制措施
商品税调控法律制度案例(3篇)
第1篇一、引言商品税是国家财政收入的重要来源之一，也是国家调控经济的重要手段。
商品税调控法律制度作为商品税管理的基础，对于维护国家税收秩序、促进经济健康发展具有重要意义。
本文将以一起商品税调控法律制度案例为切入点，分析商品税调控法律制度的适用和实施，以期对商品税调控法律制度的研究和实践提供参考。
二、案例背景某市一家电子产品生产企业（以下简称“甲公司”）主要从事手机、电脑等电子产品的生产与销售。
近年来，随着市场竞争的加剧，甲公司为了扩大市场份额，采取了一系列促销措施，包括打折销售、赠送礼品等。
然而，在促销过程中，甲公司存在以下问题：1. 未按规定向税务机关申报促销活动，未缴纳相应的增值税；2. 在销售过程中，甲公司将部分成本计入促销费用，少计收入，从而少缴增值税；3. 促销活动中赠送的礼品未计入销售额，未缴纳相应的消费税。
三、案例分析（一）商品税调控法律制度概述1. 商品税的概念商品税是指对商品生产和流通环节中的增值额或者销售额征收的一种税种。
我国现行的商品税主要包括增值税、消费税和关税等。
2. 商品税调控法律制度的原则（1）公平原则：商品税的征收应当公平，不得对同一商品或同类商品征收不同的税率。
（2）透明原则：商品税的征收标准和程序应当公开，便于纳税人了解和遵守。
（3）简便原则：商品税的征收程序应当简便，减少纳税人的负担。
（4）法治原则：商品税的征收和管理应当依法进行，保障纳税人的合法权益。
（二）案例中商品税调控法律制度的适用1. 增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，甲公司应就其销售的手机、电脑等电子产品缴纳增值税。
在促销活动中，甲公司未按规定申报促销活动，未缴纳相应的增值税，违反了增值税的征收规定。
2. 消费税根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，甲公司应就其销售的部分商品缴纳消费税。
在促销活动中，甲公司将部分成本计入促销费用，少计收入，从而少缴消费税，违反了消费税的征收规定。
商品税调控法律案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，商品税作为国家财政的重要组成部分，对于调节经济、促进公平、保障民生等方面具有重要意义。
然而，在实际税收征管过程中，商品税调控法律问题也日益凸显。
本文将以一起商品税调控法律案例为切入点，分析我国商品税调控法律的相关问题。
二、案例简介某市一家知名家电企业（以下简称“甲公司”）在2019年1月至12月期间，销售各类家电产品共计1000万元。
甲公司在申报商品税时，按照规定计提了10%的商品税，共计100万元。
然而，在税务机关进行税务检查时，发现甲公司在销售过程中存在以下问题：1. 部分销售发票未按规定开具，导致税务机关无法核实销售额；2. 部分销售发票存在虚假记载，如虚增销售价格、虚减销售数量等；3. 部分销售发票存在涂改、伪造等问题。
税务机关认为，甲公司存在逃避商品税的行为，依法对其进行了处罚。
甲公司不服，向当地人民法院提起行政诉讼。
三、案件焦点本案的焦点在于甲公司是否构成逃避商品税的行为，以及税务机关的处罚决定是否合法。
四、案例分析1. 甲公司是否构成逃避商品税的行为？根据《中华人民共和国商品税法》第三十二条规定：“纳税人应当依法如实申报商品税，不得隐瞒、虚报、伪造、涂改、销毁有关凭证、资料，不得采取其他手段逃避商品税。
”结合本案，甲公司在销售过程中存在以下问题：（1）部分销售发票未按规定开具，导致税务机关无法核实销售额。
这属于未如实申报商品税的行为。
（2）部分销售发票存在虚假记载，如虚增销售价格、虚减销售数量等。
这属于隐瞒、虚报商品税的行为。
（3）部分销售发票存在涂改、伪造等问题。
这属于伪造、涂改有关凭证、资料的行为。
综上所述，甲公司存在逃避商品税的行为。
2. 税务机关的处罚决定是否合法？根据《中华人民共和国行政处罚法》第三十七条规定：“行政机关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人依法享有的权利、义务和拟作出的行政处罚决定的事实、理由和依据。
”结合本案，税务机关在作出处罚决定前，已依法告知甲公司处罚决定的事实、理由和依据，并告知其享有陈述、申辩等权利。
税收调控法律制度案例范文
税收调控法律制度案例范文一、案例背景。
咱们先来讲讲老李家的故事。
老李呢，在一个小镇上开了一家小小的服装厂。
这个服装厂规模不大，但是也养活了镇上不少人。
以前啊，这个小镇的经济发展比较缓慢，大家都只是勉强糊口。
二、税收调控介入前的情况。
老李的服装厂在创立初期，那可真是困难重重。
成本高得吓人，布料价格波动大，工人工资也不低，而且市场需求还不稳定。
最重要的是，税收负担对于他这个小厂来说，感觉有点重。
那时候的税收制度相对比较简单，没有太多针对像老李这种小型企业的扶持政策。
老李的服装厂每年光是各种税就得交一大笔钱，什么增值税、企业所得税之类的。
这就导致他没太多钱去更新设备，扩大生产，或者给工人提高工资。
结果呢，服装厂的发展就陷入了一种僵局，产品质量也很难提升，在市场上的竞争力越来越弱。
比如说，有一年老李好不容易接了个大订单，但是一算成本，发现利润空间非常小。
因为他之前交了太多税，资金紧张，只能用一些比较旧的设备来生产。
这就导致生产效率低，产品质量也达不到最优水平。
最后虽然完成了订单，但是没赚到多少钱，还累得够呛。
三、税收调控法律制度的实施。
后来，政府开始重视像老李这样的小微企业发展，出台了一系列税收调控法律制度。
对于小型微利企业，在企业所得税方面给予了很大的优惠。
比如说，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
这对老李来说，就像是久旱逢甘霖啊。
增值税方面也有一些优惠政策，比如小规模纳税人的增值税征收率降低了，这让老李在购买原材料的时候能省不少钱。
而且，对于企业购进的一些环保设备，还可以在税收上进行抵扣，这就鼓励老李更新设备，走绿色生产的道路。
四、税收调控后的变化。
老李得知这些政策后，那是高兴得不得了。
他立马算了一笔账，按照新的税收政策，他服装厂的应纳税额大大减少了。
税收调控法律制度案例范文
税收调控法律制度案例范文在城市的一个小角落里，有一家名叫“美味小馆”的餐馆，老板是个憨厚老实的大叔，叫李福。
这家小馆虽然不大，但凭借着实惠的价格和地道的口味，在周围小有名气。
一、税收调控初体验：营业税到增值税的转变。
以前呢，小馆按照营业税相关规定纳税。
营业税是根据餐馆的营业额全额征收的，那时候李福大叔每个月看着营业额算出要交的营业税，总是有点心疼。
比如说，一个月营业额有5万块，按照当时5%的营业税税率，就得交2500元的税。
后来，税收政策调整啦，营业税改征增值税（营改增）。
对于像“美味小馆”这样的小规模纳税人，增值税征收率是3%。
这一改变可不得了。
同样是5万的营业额，增值税的计算是先把含税销售额换算成不含税销售额，50000÷(1 + 3%)≈48543.69元，然后再乘以3%的征收率，要交的增值税就是48543.69×3%≈1456.31元。
这一下子就比原来交营业税的时候少交了一千多元呢！这就是税收调控法律制度在发挥作用。
通过改变税种和税率，减轻了像小餐馆这样的小微企业的税收负担。
李福大叔就可以把省下来的钱用来改善餐馆的环境，或者给顾客提供更多实惠的菜品。
二、税收优惠：残疾人就业税收优惠的小插曲。
有一段时间，李福大叔的餐馆生意越来越好，他就想着多招些员工。
这时候，他注意到了一个特殊的群体——残疾人。
他了解到，按照税收调控法律制度，如果企业雇佣一定比例的残疾人，是可以享受税收优惠的。
于是，李福大叔雇佣了两名轻度残疾的员工，负责餐馆里比较轻松的工作，像帮忙收拾餐桌、给顾客带位之类的。
这一雇佣行为，让他的小餐馆符合了享受税收优惠的条件。
按照相关规定，他可以在计算应纳税所得额的时候进行加计扣除。
比如说，他支付给这两名残疾员工一年的工资总共是6万元，那么在计算应纳税所得额的时候，就可以按照9万元（6万元×1.5）进行扣除。
这就降低了小餐馆的应纳税所得额，从而减少了要交的企业所得税。
税收调控法律制度
《企业所得税法》第十八条 企业纳税年度发生的亏损， 准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年 限最长不得超过五年。
企业所得税
免税收入 企业的下列收入为免税收入： 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收 益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取 得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资 收益。 4.符合条件的非营利组织的收入。
企业所得税
准予扣除的项目金额
4.税目：税法规定的征税的具体项目。
增值税
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为 计税依据而征收的一种流转税。 （1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税 率为13%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：粮食、食用植物油、 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居 民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、 农业产品、以及国务院规定的其他货物。 （3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为13%。纳税人兼营不 同税率的货物或者应税劳务。
个人所得税
征税范围：
1.工资、薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费所得 5.经营所得 6.利息、股息、红利所
得 7.财产租赁所得 8.财产转让所得 9.偶然所得
《个人所得税法实施条例》第六条
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
【精品】税收法律制度
一.宏观调控法律制度二.第一节税收法律制度三.税收与税法概述（一）税收的概念与特征1.税收的概念税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，依照法定的标准和程序，无偿地强制性取得国家财政收入的一种分配关系。
2.税收的特征（1）无偿性：税收是财产的无偿转移，是纳税人财产向国家的单向流动，没有任何回报；（2）强制性：国家以其权力为依托，以法律为依据；纳税人必须无条件，按时，足额缴纳税款，履行纳税义务。
（3）固定性：纳税对象、纳税人、税率法律都有明确的规定，一般不受外界影响。
3.税收的职能（1）组织财政收入——保证国家运转；（2）调节经济——宏观调控，调节收入，缓解分配不公，维护国家利益，开展对外交流；（二）反映和监督管理——反映和监管各项经济活动，反对各种违法经济活动。
（三）税法的概念与特征1.税法的概念税法是调整税收法律关系的法律规范的总称。
税法是规定国家与纳税人之间征收与缴纳税款的权利、义务的法律规范总称。
2.税法的调整对象税法的调整对象是指参与税收征缴关系主体之间所发生的经济关系。
（1）税收经济关系——向谁征？征多少问题？（2）税收权限关系——征缴和管理权限分配问题：中央与地方；权力机关与行政机关；上级与下级机关；税收程序关系——怎样依法征缴问题。
四.五.税收法律关系（一）税收法律关系概念税收法律关系是指税法调整国家和纳税人之间在税收活动中所发生的（二）以征缴关系内容的权利义务关系。
（三）税收法律关系构成1.税收法律关系主体（1）征税主体：国家各级税务机关及其授权机构；（2）纳税肢体：各个单行税法规定的义务纳税人。
2.税收法律关系客体征缴的对象。
不同的单行税法规定了不同的征缴对象。
3.税收法律关系内容（四）征、缴税主体在征纳、税活动中各自的权利义务关系。
（五）税收法律关系的产生、变更和终止（P119）1.税收法律关系的产生2.税收法律关系的变更（六）税收法律关系的终止（七）税收法律关系的特点1.国家主体性：税收法律关系中，一方主体必须是国家或其授权机构，另一方是其他市场经济主体和个人；2.公共目的性：税收法律关系中，征税主体单方面享有征税权利，纳税人单方面负有缴税义务，目的在于为国家的公共职能服务；3.单向强制性：税收法律关系中，纳税人的财产转移是无偿和单向的，没有回报的；强制性体现在税收是依托国家政权的强制力；义务必然性：税收法律关系的产生以纳税人是否发生了税法规定的事件或行为为构成要件，而不是征、纳双方意思表示的结果。
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（四）增值税应纳税额的计算
（五）税收减免
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纳税主体
• 在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人。 • 一般纳税人和小规模纳税人
• 销售货物 • 提供应税劳务 征税范围 • 进口货物 • 基本税率 • 低税率 • 零税率 • 一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 • 小规模纳税人：应纳税额＝销售额×征收率 • 进口货物：应纳税额＝组价×税率
• 税收立法权在不同级次的国家 机关之间的分割与配置，也即 中央与地方就税收立法权所作 的划分 • 集权模式vs分权模式 • 我国主要为集权模式
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（二）税收征管权及其配置
横向配置 • 不存在行政机关与立法机关或 者司法机关独享或共享的问题， 他们之间主要是一种监督、制 约的关系 • 税务、海关、财政等部门往往 都与税收征管活动密切相关， 它们之间的征管执法权力也需 要明确、合理的界定 纵向配置 • 税收征管权也需要在中央与地 方之间、地方各级政府之间做 出妥善安排，既要与一国的总 体政治、经济体制相一致，也 要考虑税收活动本身的特性和 税源分布的特性，既要方便监 管，又要有利监督 • 分税制
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（二）商品税法的基本结构
增值税法 • 增值税法是 调整增值税 征纳关系的 法律规范的 总称。 消费税法 • 消费税法是 调整消费税 征纳关系的 法律规范的 总称。 营业税法 • 营业税法是 调整营业税 征纳关系的 法律规范的 总称。 关税法 • 关税法是调 整进出口关 税征纳关系 的法律规范 的总称。
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第二节 商品税调控法律制度
一、商品税法与宏观调控 二、增值税法的主要制度
三、消费税法的主要制度
四、关税制度的主要内容
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一、商品税法与宏观调控
（一）商品税法的概念
（二）商品税法的基本结构
（三）商品税法的宏观调控作用
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（一）商品税法的概念
商品税 • 商品税不是一个单独的税种， 而是指以商品（包括劳务）为 征税对象，以依法确定的商品 的流转额为计税依据而征收的 一类税，由于其以商品的流转 额为计税依据，人们也称之为 流转税。在国际上通称为“商 品与劳务税”。 商品税法 • 商品税法是指调整商品税收关 系的法律规范的总称。 • 在我国，商品税法律制度实行 国内外统一的税制，对于外商 投资企业等也适用我国商品税 法。
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（二）税法的基本结构体系
税收体制法
税收征纳法
• 规定税收权力分配的法律规范 的总称
• 税收征纳实体法 • 税收征纳程序法
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ห้องสมุดไป่ตู้
三、税法的课税要素
（一）课税要素的概念和分类
（二）税收实体法要素
（三）税收程序法要素
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（一）课税要素的概念和分类
课税要素概念 • 税法意义上的课税要素，或称课税要件，它是国家对居民或非居民有效 征税的必要条件，是确定纳税人及其权利与义务范围的法律依据。
税收立法，保障税收调控建立在法治基础上。
税收执法，从税收执法和守法上促进和保障税收调 控功能实现。
对税收违法行为的严肃处理，增强税法的权威性和 对税收执法的公信力。
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二、税法的基本结构
（一）税法的概念
（二）税法的基本结构体系
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（一）税法的概念
税法是调整在税收活动中发生的社会 关系的法律规范的总称，它是经济法 的重要部门法，在经济法的宏观调控 法中居于重要的地位。
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（二）税收的调控功能
调控目标 • 经济可持续发 展 • 物价基本稳定 • 就业不断扩大 • 国际收支基本 平衡 调控手段 • 增税 • 减税 涉及范围 • 总量政策 • 结构政策 税收调控局限性 • 稳定性，不宜 用于短期调节 和临时调节 • 调控空间有限 • 负效应
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（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
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第一节 税收调控法的基本原理
一、税收调控与税法 二、税法的基本结构 三、税法的课税要素 四、税法的调整方式 五、税权的法律分配
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一、税收调控与税法
（一）税收的概念
（二）税收的调控功能
（三）税法促进和保障税收调控功能的实现
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（一）税收的概念
税收，或称租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公 共职能而凭借其政治权力，依法由政府专门机构向居民和非居 民就其财产或特定行为实施的强制、无偿地取得财政收入的一 种课征行为或手段。
分类
• 广义要素vs狭义要素 • 税收实体法要素vs税收程序法要素
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（二）税收实体法要素
实 体 法 要 素
税法主体
征税客体 税目与计税依据
税率
税收特别措施
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（三）税收程序法要素
程 序 法 要 素
纳税期限
纳税地点
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四、税法的调整方式
（一）设定法定税率的方式
（二）设定税收优惠措施的方式
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（三）商品税法的宏观调控作用
1、通过商品税法可以调节社会总供求结构 2、通过商品税法保证可靠与稳定财政收入增 强宏观调控力 3、商品税法可灵活调节课税对象提调控的针 对性和精准性
4、商品税法对促进国际收支平衡具有重要的 调控作用
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二、增值税法的主要制度
（一）纳税主体 （二）征税范围 （三）税率
（三）设定税收重课措施的方式
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五、税权的法律分配
（一）税收立法权及其配置
（二）税收征管权及其配置
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（一）税收立法权及其配置
横向配置
纵向配置
• 税收立法权在同一级次的不同 国家机关之间尤其是立法机关 和行政机关之间的配置 • 独享模式vs共享模式 • 我国为共享模式 • 但，《立法法》法律保留规定
《经济法学》教学课件
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第九章 税收调控法律制度
第一节 税收调控法基本原理
第二节 商品税调控法律制度
第三节 所得税调控法律制度
第四节 财产税调控法律制度
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本章导语：
本章与其他各章的联系： 税收法律制度及其原理，是宏观 调控法律制度及其理论最重要的组成部分之一。 本章考核要求： 概念：税收、税法、税法的构成要素、税 法主体与纳税义务、征税客体、税目与计税依据、税率、税 收特别措施、税收时间和地点等。问题：税收与税法概述； 税收征纳实体法律制度、税收征纳程序法律制度、重复征税 与税收逃避的防止；法律责任。 本章教学重难点： 税法的构成要素、税收体制改革、商品 税法律制度、所得税法律制度、税款征收制度等。