高校内控体系建设与完善治理结构

2.1 高校内部治理结构阻碍了内部控制体系的建设
校招生、培训、人事任免、工程建设、设备物资采购等方面
我国高校内部管理体制经过多次改革，最终确立为
拥有的自主权越来越大，高校领导干部和职能部门的权力 “党委领导下的校长负责制”，并确认在《中化人民共和国
也越来越大，这就要求我们必须重视建立健全高校内控体 高等教育法》中。然而，随着高等教育体制改革的不断深
process, form resultant force of supervision. On the development of university regulations, improve university governance structure,
construction of internal control system in colleges to undertake beneficial exploration.
摘要： 通过高校治理结构与高校内部控制体系高度相关性的比较分析，找到目前高校治理结构下的内部控制体系的主要问题，
运用 COSO 企业内部控制体系原理，探索高校内部控制体系的建立完善的办法，即确保有效的高校治理结构，建立完善内部控制环
境、强化风险管理，建立风险控制体系，降低财务风险、建立健全高校各项管理规章制度和工作运行机制流程、建立完善内控监督机
structure, establish and improve the internal control environment, strengthen the risk management, the establishment of risk control system,
reduce the financial risk, establishing and perfecting the management system and working mechanism, establish and improve internal control
系与完善高校治理结构这些具有现实意义和深远影响的 化，在实际运行中仍然暴露出下列问题：一是权力配量不
事件。
当。党政组织权力过大，学术组织声音微弱“，人治”特征十
高校内部控制体系是指高校的各项管理部门，为了保 分明显。二是党委和行政责权界定不明。对党委与校长的
护其经济资源的安全完整，确保经济和会计信息的准确可 “领导”与“负责”的规定缺乏操作性，在现实中极易产生 靠，利用单位内部分工所形成的相互制约、相互联系的关 “踢皮球”现象。三是民主决策不够。强调了“党委”与“校
互之间权力配置，制衡与激励的制度安排，为协调高校与 异化，学术权力弱化，以及学校衙门化、职能官位化、学术
外部利益相关者的关系的机制安排，有效的内部控制体系 行政化等现象严重。上述问题导致高校难以遵循大学自身
不仅能使高校的资源合理配量，保证财务信息的准确性， 发展规律，极大地影响了高校办学的整体效率。只有进一
制，形成监督合力。对制定大学章程，完善高校治理结构，构建高校内部控制体系进行了有益的探索。
Abstract: Through the university governance structure and internal control system in colleges correlate highly with comparative
analysis, find the governance structure of the internal control system of the main problems of enterprise internal control system, using COSO
theory, explore the internal control system in colleges to establish a sound approach, which ensures that the effective university governance
Value Engineering
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高校内控体系建设与完善治理结构研究
Research on Building Internal Control System and Strengthening Construction of University
陈茸 CHEN Rong
（重庆大学，重庆 400044） （Chongqing University，Chongqing 400044，China）
关键词： 高等学校；治理结构；内部控制体系
Key words: university；construction；internal control system
中 图 分 类 号 ：G64
文 献 标 识 码 ：A
文 章 编 号 ：1006-4311（2012）35-0219-03
1 高校治理结构和内部控制体系建设的关系
贯彻执行的作用。而高校治理结构是保障内控体系发挥功
《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》 能的前提和基础，是高校内部控制的制度环境，内控体系
是在新的历史起点上推进中国教育发展的纲领性文件。对 在高校治理中处于内部管理监控的位置。
于高等教育的改革和发展，《规划纲要》突出了建立中国特
2 高校治理结构下的内部控制体系存在的问题
色的现代大学制度的要求，并把完善大学内部治理结构，
缺乏完善的高校内部控制体系。我国目前对于内部控
深化校内管理体制改革，加强内部控制体系建设作为重要 制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系，
任务提了出来。
也尚未建立专门针对高校的内部控制规范体系。
近年来，随着国家、社会给高校的自主权不断增大，高
系制度的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总 长”的决策权力和地位，忽视了教师群体、学生群体与社会
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和。高校治理结构是指在一定财产权制度基础上，为实现 各界人士参与治校的作用，决策主体单一、决策过程封闭。
高校的办学目标，就高校内部治理的组织机构设置及其相 四是多种关系不顺。政治权力与行政权力错位，行政权力