62财产清查结果的账务处理.ppt
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财产清查结果的账务处理一PPT课件
《基础会计学》
主编 黄虹
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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参考书目 课程结构
课程性质
课程介绍 及要求
教学要求
考试要求 教学内容
课程性质
1. 会计目标 首先是要回答会计应该干些什么的问题； 其次指明了会计实际活动的目的和方向；
2. 监督，也就是会计监督系统，是运用反馈的会计信息和数据， 定目标进行的系统。它指以国家的财经法规、政策、制度、纪 律和会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合 理合法的监督。会计监督按其经济活动过程的关系，分为事前、 事中和事后监督。
四、会计的涵义
问题：A.会计计量单位 —实物单位 —劳动单位 —货币单位
最新版。
课程结构
⒈ 基本范畴 ⒉ 基本原理 ⒊ 基本技术方法
教学要求
要求
掌握基本知识和基本概念，特别 强调以会计的基本理论来指导会计的
方法和基本操作技术。
课前预习，课后复习 多看参考书籍，多做习题
切记 学而不思则惘，思而不学则怠
教学内容
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章
本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
◆特点及分类： 资产（按流动性）
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
非流动资产
流动资产：指可以在１年或超过１年的一个营业周期内变现 或耗用的资产，如现金、存款、应收款、存货等。
（2）负债的概念及分类
◆概念：由过去的交易、事项形成的企业的现时义
主编 黄虹
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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参考书目 课程结构
课程性质
课程介绍 及要求
教学要求
考试要求 教学内容
课程性质
1. 会计目标 首先是要回答会计应该干些什么的问题； 其次指明了会计实际活动的目的和方向；
2. 监督，也就是会计监督系统，是运用反馈的会计信息和数据， 定目标进行的系统。它指以国家的财经法规、政策、制度、纪 律和会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合 理合法的监督。会计监督按其经济活动过程的关系，分为事前、 事中和事后监督。
四、会计的涵义
问题：A.会计计量单位 —实物单位 —劳动单位 —货币单位
最新版。
课程结构
⒈ 基本范畴 ⒉ 基本原理 ⒊ 基本技术方法
教学要求
要求
掌握基本知识和基本概念，特别 强调以会计的基本理论来指导会计的
方法和基本操作技术。
课前预习，课后复习 多看参考书籍，多做习题
切记 学而不思则惘，思而不学则怠
教学内容
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章
本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
◆特点及分类： 资产（按流动性）
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产
非流动资产
流动资产：指可以在１年或超过１年的一个营业周期内变现 或耗用的资产，如现金、存款、应收款、存货等。
（2）负债的概念及分类
◆概念：由过去的交易、事项形成的企业的现时义
财产清查结果的账务处理
财产清查结果的账务处理背景在企业或个人进行财产清查时，会得到一份详细的财产清查结果。
这份结果包含了所有财产的信息，如资产、负债、收入、支出等。
接下来我们将讨论如何基于财产清查结果进行账务处理。
账务处理步骤1.整理财产清查结果: 从财产清查结果中提取出需要处理的账务信息。
这些信息可能包括资产的价值、负债的金额、收入的来源、支出的用途等。
2.核对账务信息: 核对财产清查结果中的账务信息，确保其准确性。
检查是否有遗漏或错误的账务记录，并进行修正。
3.分类账务信息: 将账务信息按照一定的分类标准进行归类。
常见的分类包括资产、负债、收入、支出等。
通过分类将账务信息进行整理，便于后续的分析和处理。
4.建立账户: 根据财产清查结果中的账务信息，建立相应的账户。
账户可以是银行账户、投资账户、负债账户等。
确保每个账户的名称和余额与财产清查结果一致。
5.录入账务数据: 将财产清查结果中的账务信息录入到相应的账户中。
录入时要保证准确性，确保账户余额与财产清查结果一致。
6.调整账务数据: 根据实际情况，对账务数据进行调整。
比如如果发现有遗漏的账户或余额错误的情况，需要及时进行调整。
7.生成财务报表: 根据录入的账务数据生成相应的财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表等。
这些报表能够直观地反映企业或个人的财务状况。
8.分析财务状况: 在生成财务报表后，进行财务状况的分析。
根据报表数据分析资产的结构、负债的情况、收入的来源、支出的用途等。
通过分析，可以评估财务状况的健康程度，并制定相应的改进方案。
9.制定决策方案: 根据财务分析的结果，制定相应的决策方案。
比如对于资产配置不合理的情况，可以调整投资组合；对于负债过高的情况，可以制定还款计划等。
决策方案应该基于财务分析的结果，并考虑到企业或个人的实际情况和目标。
10.执行决策方案: 根据制定的决策方案，采取相应的行动进行执行。
比如根据资产配置的调整方案，进行投资操作；根据还款计划，进行负债的偿还等。
财产清查的方法与结果处理(ppt 28页)
银行存款余额调节表的编制方法 银行存款余额调节表
项目 企业日记账余额
年月日
金额
项目 银行对账单余额
单位：元 金额
加：银行已收， 企业未收的金额
加： 企业已收， 银行未收的金额
减：银行已付， 企业未付的金额
调节后的存款余额
减：企业已付， 银行未付的金额
调节后的存款余额
银行存款余额调节表的调节公式
银行存款 日记账余额
(二)确定各项财产物资账面结存金额的方法
账面结存金额=各项财产物资账面结存数量×该财产物资的单 位成本 该财产物资的单位成本可以采用：先进先出法、一次加权平均 法、移动加权平均法、个别计价法等进行计算。
17.02.2022
7
1.实地盘存制
概念：又称定期盘存制,平时在账簿记录中，只登记财产
物资的增加数 原材料（残料）
“待处理财产损益”账务处理，而是通过 “以前年度损益调整”处理。
库存现金盘盈盘亏的账务处理
库存现金 双方记账均有错 D.
盘盈
盘亏
不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存情况和财产物资的溢缺情况
审批前 借：库存现金 错账、未达账项
借方 待处理财产损溢 贷方
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢 贷：库存现金 财产清查按清查时间可以分为(
解财产物资的收、发、存情况；从数量、金额上进 行双重控制，有利于加强财产物资的管理。
缺点：日常核算的工作量较大。
1、实地盘存制和永续盘存制都需要进行实地
总盘点结。
2、实地盘存制：实地盘点是为了倒算出发出 数；
3、永续盘存制：实地盘点是为了达到账实一 致。
注意：永续盘存制下可能存在账实不符的现 象。实地盘存制下不存在账实不符的现象， 实际数就是账面数。
财产清查结果的处理11538页PPT文档
辅助手段：观看视频教学、向教师请教、 向同学请教。
通过角色扮演进行探究式学习、分工合作进行协作式学习。
教学过程
实战模拟，演练任务（10分钟）
识别原始凭证
确定会计科目
第二笔经济业务：经查，第一笔经济业务短款由出纳人员工作失误 所致，应由其赔偿。待收到赔偿款后，编制会计分录。
借 待处理财产损溢 贷
20
借
库存现金
贷
20
会计分录
借：库存现金
20
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20
教学过程 角色模拟，分析任务（20分钟）
第三笔经济业务：企业在清查中，发现盘盈S材料200元，经查，盘 盈的材料属计量错误造成的。
会计分录
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
20 20
教学过程 角色模拟，分析任务（20分钟）
例1：现金清查结果的处理方法。（审批之前）
教学过程 实战模拟，演练任务（10分钟）
角色扮演、分工合作 例2：库存现金清查结果的处理（审批 后）。 1组、2组扮演制单会计，3组、 4组扮演审核人员。 例3：存货清查结果的处理。3组、4组 扮演制单会计，1组、2组扮演审核人 员。
学情分析
重点
识别涉及库存现金、 存货、固定资产清 查的原始凭证。
难点
根据涉及财产清查 的原始凭证编制记 账凭证。
教学目标
教学重难点
关键点
“待处理财产损溢”账 户的运用。
说说课教提法纲
说教材 说教法 说学法
说教学过程
说教法
教
任务驱动
情景模拟
贵
无 定
教法
在 得
法
法
小组竞赛
通过角色扮演进行探究式学习、分工合作进行协作式学习。
教学过程
实战模拟，演练任务（10分钟）
识别原始凭证
确定会计科目
第二笔经济业务：经查，第一笔经济业务短款由出纳人员工作失误 所致，应由其赔偿。待收到赔偿款后，编制会计分录。
借 待处理财产损溢 贷
20
借
库存现金
贷
20
会计分录
借：库存现金
20
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20
教学过程 角色模拟，分析任务（20分钟）
第三笔经济业务：企业在清查中，发现盘盈S材料200元，经查，盘 盈的材料属计量错误造成的。
会计分录
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
20 20
教学过程 角色模拟，分析任务（20分钟）
例1：现金清查结果的处理方法。（审批之前）
教学过程 实战模拟，演练任务（10分钟）
角色扮演、分工合作 例2：库存现金清查结果的处理（审批 后）。 1组、2组扮演制单会计，3组、 4组扮演审核人员。 例3：存货清查结果的处理。3组、4组 扮演制单会计，1组、2组扮演审核人 员。
学情分析
重点
识别涉及库存现金、 存货、固定资产清 查的原始凭证。
难点
根据涉及财产清查 的原始凭证编制记 账凭证。
教学目标
教学重难点
关键点
“待处理财产损溢”账 户的运用。
说说课教提法纲
说教材 说教法 说学法
说教学过程
说教法
教
任务驱动
情景模拟
贵
无 定
教法
在 得
法
法
小组竞赛
财产清查的意义、方法与结果处理PPT(24张)
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的准备工作
1.建立专门的财产清查小组 2.制定清查计划，做好组织宣传工作 3.做好账簿记录，使其全面完备 4.分类整理实物，堆放整齐 5.准备好清查器具
二、财产清查的方法 (一)实物清查的方法 1.实物盘点法 2.技术测算法 不管采用哪种清查方法，对于各种实物 的盘点结果，应如实登记在盘点表上。通过 填制盘点表，详细列明各种物资的名称、规 格、数量、单价、金额，并由盘点人员和实 物保管人员共同签章。盘点表是记录实地盘 点结果的书面证明，也是反映财产物资实有 数的原始凭证。是调整账簿记录的依据，也 是 分 析 差 异 原 因 ， 明确 经 济责 任 的 依 据 。 盘点表 实存账存对比表
例7 报经批准后同意将上项盘盈设备核销。
例8 在财产清查中盘亏某设备一台， 该设备的原价 为3 000元，已提折旧2 000元。 例9 报经批准后同意将上项盘亏设备核销。
3.现金、有价证券清查结果的账务处理 第一，调账。 第二，审批后处理。一般现金长款无法查明原 因的列入营业外收入 ; 现金短缺，应由责任人和保 险公司赔偿部分，列入其他应收款，属于无法查明 的部分，经批准列入管理费用。 例13 某日盘点发现短缺现金20元。 例14 经查上项短缺的现金中15元属于出纳员收支差 错造成，责令其赔偿;另外5元，无法查明原因，经 批准核销。 例15 某日盘点发现溢余现金50元。 例16 经查溢余现金中有40元为应付给张三垫支的款 项，另外10元无法查明原因，经批准核销。
借方 待处理财产损溢 贷方 1.清查中发现的盘亏毁损数 1.经批准处理的盘亏毁损数
2.经批准处理的盘盈数
2.清查中发现的盘盈数
平时借方余额表示尚未处理的盘亏毁损数，贷方余额表示 尚未处理的盘盈数。期末处理后本账户应无余额。
财产清查的方法PPT课件
会计基础
第九章 财产清查
财产清查的方法
第九章
知识准备
由于货币资金、实物、往来款项的特点各有不同，财产清查时，应采用与其特点和管理要 求相适应的方法。
一、 货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面 余额相核对，确定账实是否相符。 （二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的 账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清 查一般在月末进行。 1. 银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清 更正，再与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不 相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。
A. 实地盘点法 B. 检查现金日记账 C. 发函询证 D. 抽查现金
【答案】A
【解析】实地盘点法。
【例2】（单选题）对银行存款进行清查，应该采用的方法是（ ）
A. 定期盘点法
B. 与银行核对账目法
C. 检查现金日记账 D. 和往来单位核对账目法
知识准备
（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并 计算出调整后的余额。
（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 “银行存款余额调节表”的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入 账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。计算公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款-银行已付企业未付款＝银行对账单存款 余额＋企业已收银行未收款-企业已付银行未付款 3. 银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据， 即不能根据“银行存款余额调节表”中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在 收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。 （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通 常为企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原 因后予以更正和处理。
第九章 财产清查
财产清查的方法
第九章
知识准备
由于货币资金、实物、往来款项的特点各有不同，财产清查时，应采用与其特点和管理要 求相适应的方法。
一、 货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面 余额相核对，确定账实是否相符。 （二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的 账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清 查一般在月末进行。 1. 银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清 更正，再与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不 相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。
A. 实地盘点法 B. 检查现金日记账 C. 发函询证 D. 抽查现金
【答案】A
【解析】实地盘点法。
【例2】（单选题）对银行存款进行清查，应该采用的方法是（ ）
A. 定期盘点法
B. 与银行核对账目法
C. 检查现金日记账 D. 和往来单位核对账目法
知识准备
（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并 计算出调整后的余额。
（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 “银行存款余额调节表”的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入 账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。计算公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款-银行已付企业未付款＝银行对账单存款 余额＋企业已收银行未收款-企业已付银行未付款 3. 银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据， 即不能根据“银行存款余额调节表”中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在 收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。 （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通 常为企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原 因后予以更正和处理。
财产清查方法和处理(ppt 25页)
134 210
加： 企业已收款，银行未收 款项 减： 企业已付款，银行未付 款项
调整后余额
5 590 18 500
134 210
表9-7
函证信
××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，
是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。
往来结算款项对账单
单位： 会计科目名称
产 盘
”。 （2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理 财产损溢——待处理流动资产损溢”。
盈
2. 查明原因经批准转账。
（1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“待处理财产 损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入” 。 （2）原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。
见表9-2、9-3、9-4。
表9-1
明细科目： 甲材料
材料明细分类账户
计量单位： 件
表9-2
单位名称： 盘点时间：
编号 名称
盘存单
计量单 位
数量
单价
金额
编号： 存放地点：
备注
盘点人签章
实物保管人签章
表9-3
单位名称：
实存账存对比表
年月日
差
异
编 号
类 别 及 名 称
计 量 单 位
单 价
实存
账存
盘盈
──电子教案
第九章
第九章 财 产 清 查
• 第一节 财产清查的意义和种类 • 第二节 财产清查的方法 • 第三节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对， 以确定其账存数与实存量是否相符的一 种方法。
加： 企业已收款，银行未收 款项 减： 企业已付款，银行未付 款项
调整后余额
5 590 18 500
134 210
表9-7
函证信
××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，
是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。
往来结算款项对账单
单位： 会计科目名称
产 盘
”。 （2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理 财产损溢——待处理流动资产损溢”。
盈
2. 查明原因经批准转账。
（1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“待处理财产 损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入” 。 （2）原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。
见表9-2、9-3、9-4。
表9-1
明细科目： 甲材料
材料明细分类账户
计量单位： 件
表9-2
单位名称： 盘点时间：
编号 名称
盘存单
计量单 位
数量
单价
金额
编号： 存放地点：
备注
盘点人签章
实物保管人签章
表9-3
单位名称：
实存账存对比表
年月日
差
异
编 号
类 别 及 名 称
计 量 单 位
单 价
实存
账存
盘盈
──电子教案
第九章
第九章 财 产 清 查
• 第一节 财产清查的意义和种类 • 第二节 财产清查的方法 • 第三节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对， 以确定其账存数与实存量是否相符的一 种方法。
财产清查方法及其结果的帐务处理PPT(23张)
款 项目
银行对帐单余额调节表
年月日
金额
项目
不能作为企 业单调位帐：依据
金额
银行存款日记账余额
银行对帐单余额
银行已收企业未收款
企业已收银行未收款
银行已付企业未付款
企业已付银行未付款
调节后的余额
调节后的余额
13
五、往来款项清查
1、向对方单位填发对帐单（一式两联）
2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。
•
14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。
•
15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!
•
3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!
•
4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
•
5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。
•
6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。
银行对帐单余额调节表
年月日
金额
项目
不能作为企 业单调位帐：依据
金额
银行存款日记账余额
银行对帐单余额
银行已收企业未收款
企业已收银行未收款
银行已付企业未付款
企业已付银行未付款
调节后的余额
调节后的余额
13
五、往来款项清查
1、向对方单位填发对帐单（一式两联）
2、对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。
•
14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。
•
15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!
•
3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!
•
4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
•
5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。
•
6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。
教案 财产清查结果账务处理[4页]
![教案 财产清查结果账务处理[4页]](https://img.taocdn.com/s3/m/04edec21ad51f01dc381f181.png)
7.3 财产清查结果账务处理确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款【答案】AB2.银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
具体内容，我们已在上一节学习，此处不再赘述。
3.存货盘点的账务处理为了反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”科目。
（1）存货盘盈的账务处理存货盘盈的账务处理1.发生盘盈时借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢2.批准处理后（一般是收发计量方面的错误）借：待处理财产损溢贷：管理费用（2）存货盘亏及毁损的账务处理1.发生盘亏及毁损时借：待处理财产损溢贷：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）【提示】如果属于贪污、盗窃等管理不善造成的毁损，则进项税额不允许抵扣，需要转出；如果属于地震、台风等自然灾害造成的毁损，则进项税额允许抵扣，不需要转出。
2.批准处理后借：原材料（残料价值）其他应收款（保险公司和过失人赔款）管理费用（因管理不善造成的一般经营损失）营业外支出（因不可抗力造成的非常损失）通过存货清查的讲解，让学生清楚地认识存货处理结果比较复杂，培养学生耐心的职业素养。
利用学习平台进行头脑风暴，让学生思考盘亏的原因有哪些？。
账务处理程序、财产清查培训课件(PPT 60页)
记帐：
江苏科技大学 经济管理学院
稽核：
填制：
《基础会计学》
第二节汇总记帐凭证帐务处理程序
（二）汇总付款凭证的编制方法
按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭 证，它汇总了一定时期库存现金和银行存款的付款业务。
表6.2 贷方科目：
汇总付款凭证 20 年 月份
第
号
金
额
总帐页数
借 方 1日至10日 11日至20日 21日至 30 日
1. 设置的记帐凭证 一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种 2. 设置的帐簿
①现金日记帐、银行存款日记帐一般都采用三栏式。 ②总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。 ③明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式 或者多栏式
江苏科技大学 经济管理学院
《基础会计学》
第一节 记帐凭证帐务处理程序
原
日记帐
始
凭
核对
证
收付转
收付 转
2. 设置的帐簿
江苏科技大学 经济管理学院
《基础会计学》
第二节 汇总记帐凭证帐务处理程序
三、汇总记帐凭证的编制
（一）汇总收款凭证
1、概念：根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期 汇总编制的汇总记账凭证。
2、编制方法 按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置，定 期（5天或10天）将这一期间内的全部收款凭证分别按语 设置科目相对应得贷方科目加以归类、汇总一次，每月编 制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登 记总分类帐。 3、登账方法 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入 “库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇 总收款凭证上各贷方科目的合计数分别计入有关总分类户 的贷方
财产清查及盘点课件.ppt
2.2.2、财产清查的方法
是到实物财产存放地点进行具体点数、度量和
实地盘点法 过磅等，以确定其实存数的方法，主要应用于
是对实物财产通
机器设备、包装完好的原材料和库存商品等。
财 盘点法 过点数、度量、
产
过磅等以确定其 实存数的方法。
抽样盘点法
就是对实物财产抽取一定数量的样本进行盘点 后来推断其整体实存数的方法，主要应用于数
❖ 5．由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资数量 上或质量上的损失。
❖ 6．在结算过程中，由于帐项未达而发生的数额不符。
1.2.1、财产清查的意义、种类和一般程序
❖ 1、财产清查按照清查的范围不同，可分为全部清查和局部清查
❖ 全部清查是指对所有的财产进行全面的清查、盘点与核对。清查的内 容主要是各种财产物资、货币资金和债权债务。
3.2、财产清查结果的处理
❖ 二、财产清查结果的帐务处理分两步进行。
❖ 1、在报经领导批准前，应根据清查出的各种财产物资的差异 数编制记帐凭证，并据以登记有关帐簿, 使各项财产物资的帐 存数与实存数保持一致。
❖ 2、有关领导审批后，根据审批意见和发生差异的原因，编 制记帐凭证，并据以登记有关帐簿，完成财产清查的帐务处 理工作。
1.2.2 、财产清查的意义、种类和一般程序
❖ 2、财产清查按照清查的时间不同。可分为定期清查和不定期清查。
❖ 定期清查是指按计划在规定的时间内对财产进行的清查。一般是在月 末、季末或年终结账前进行。
❖ 不定期清查是指事前不规定清查日期而临时进行的财产清查、因此， 也称临时清查。
❖ 不定期清查一般在以下几种情况下进行： ❖ （1）更换财产物资和现金保管人时； ❖ （2）财产发生非常灾害或意外损失时； ❖ （3）有关单位对企业进行审计查账时； ❖ （4）企业关、停、并、转、清产核资、破产清算时。 ❖ 定期清查和不定期清查的范围，可以是全部清查也可以是局部清查。
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总结经验教训，建立健全各项管理制度 及时调整账簿记录，保证账实相符
财第产一清步查结果将处已理经步查明骤的财产盘盈、盘亏和损失等，根
据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项
财产查的明账差存数异和，实分存析数原完因全一致。
第二步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根
据有认关真批总文结编，制记加账强凭管证理据以登记入账。
损溢”科目 借：库存现金
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 （2）审批后，对于无法查明原因的长款应计入营业外
收入。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：营业外收入
库存现金清查结果的处理
2.现金盘亏（短款）的处理
发现库存现金短款： （1）审批前，将短款先记入“待处理财产损溢”
科目 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 （2）审批后，按原因分别情况处理：
财产清查的一般程序
❖
实物的清查
财
财 产 清 查 的 准 备
组织准备 业务准备
实 施 财 产 清 查
库存现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查
产 清 查 结 果 的 处
理
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则
一致
表明账实相符，不必进 行账务处理。
2、审批后，根据差异发生的原因和批准处理意见， 结平“待处理财产损溢”。
第三节 财产清查结果的处理
一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理
（一）账户设置 （二）清查结果的账务处理
（一）账户设置
用来核算企业在财产清查过程中的 各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损 的价值及其报请批准后的转销数额。
< 一致 >
=
但实存的财产不能按 正常财产物资使用
一致
表明账实不符，必须进 行相应的账务处理。
不一致
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则 （二）财产清查结果处理步骤
财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项
借方
待处理财产损溢
贷方
各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数
各项财产的盘盈金额 盘亏或毁损报经批准后的转销数
企业尚未处理的各种财产的净损失 企业尚未处理的各种财产的净溢余
用来核算企业在财产清查过程中的 该账户下设“待处理流动资产损溢” 各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损 和“待处理固定资产损溢”两个明 的价值及其报请批准后的转销数额。 细分类账户。
盘点人（盖章）：参考答案 出纳员（盖章）：
基础会计 第七章 财产清查
27
2、 2011年11月21日，公司经反复核查，处理意 见如下：
财产清查结果处理决定
财务科：
财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作
营业外收入
宏达有限公司（盖章）
2011年11月21日
参考答案
原始 凭证
基础会计 第七章 财产清查
3
现金盘盈处理 待处理财产损溢 待处理流动资
产损溢
附件包括记字4号 营业外收入
原始凭证已经附在这张 记账凭证后面，那么现 金盘亏处理，就没有原 始凭证，该怎么处理？
1
5000
5000
￥5000
￥5000
曾晓莉
2009 12 31
现金盘亏处理
其他应收款
李红
管理费用
待处理财产损溢 待处理流动 资产损溢
28
2011
11 20
现金盘盈
库存现金
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
及时调整账簿记录，保证账实相符
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理
二、清查结果的账务处理
1、审批前，对于财产清查中发现的盘盈、盘亏， 在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则， 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已 经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账 簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企 业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会， 或经理(厂长)会议或类似机构批准。
2009年12月20日
对比结果
实存金额 账存金额 盘盈
1 250
1 200
50
盘亏
备注 原因待查
盘点人（盖章）：
出纳员（盖章）：
20
2009
12 20
现金盘盈
库存现金
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
5000
1 5000
1
￥5000
￥5000
曾晓莉
例题 2
2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存
（ 库存现金清查结果的处理
二
）
清
查 结
存货清查结果的处理
果
的
账 固定资产清查结果的处理
务
处
理
往来款项清查结果的处理
库存现金清查结果的处理
现金盘盈（长款）的处理 现金盘亏（短款）的处理
实例
库存现金清查结果的处理
1.现金盘盈（长款）的处理
对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款： （1）审批前（发现时），将长款先记入“待处理财产
现金短缺200元。原始凭证见下表
原始 库存现金盘点报告表
凭证
2009年12月31日
对比结果
实存金额 账存金额 盘盈
盘亏
640
840
200
备注 原因待查
盘点人（盖章）：
出纳员（盖章）：
22
2009 12 31
现金盘亏
待处理财产损溢待处理流动资产损溢
库存现金
20000
2 20000
1
￥20000 ￥20000
无法查明原因的短款应计入管理费用。 借：管理费用
其他由应出收纳款人—员—失×职×造成的短款应由出 贷：待处纳理人财员产赔损偿益，—计—入待其处他理应流收动款资。产损益
19
例题 1
2009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，
发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表
原始 库存现金盘点报告表
凭证
曾晓莉
例题 3
2009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下：
财产清查结果处理决定
财务科：
财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营
业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另
外100元计入管理费用。
深电电子有限公司（盖章）
2009年12月31日
原始 凭证
24
2009 12 31
10000 10000
4 20000
见记字3号
￥20000
￥20000
曾晓莉
课堂练习
1、宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发
现现金盘盈了235元。原始凭证见下表
原始 库存现金盘点报告账存金额 盘盈
1 256 1 021
235
盘亏
备注 原因待查
财第产一清步查结果将处已理经步查明骤的财产盘盈、盘亏和损失等，根
据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项
财产查的明账差存数异和，实分存析数原完因全一致。
第二步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根
据有认关真批总文结编，制记加账强凭管证理据以登记入账。
损溢”科目 借：库存现金
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 （2）审批后，对于无法查明原因的长款应计入营业外
收入。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：营业外收入
库存现金清查结果的处理
2.现金盘亏（短款）的处理
发现库存现金短款： （1）审批前，将短款先记入“待处理财产损溢”
科目 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 （2）审批后，按原因分别情况处理：
财产清查的一般程序
❖
实物的清查
财
财 产 清 查 的 准 备
组织准备 业务准备
实 施 财 产 清 查
库存现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查
产 清 查 结 果 的 处
理
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则
一致
表明账实相符，不必进 行账务处理。
2、审批后，根据差异发生的原因和批准处理意见， 结平“待处理财产损溢”。
第三节 财产清查结果的处理
一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理
（一）账户设置 （二）清查结果的账务处理
（一）账户设置
用来核算企业在财产清查过程中的 各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损 的价值及其报请批准后的转销数额。
< 一致 >
=
但实存的财产不能按 正常财产物资使用
一致
表明账实不符，必须进 行相应的账务处理。
不一致
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 （一）财产清查结果处理的原则 （二）财产清查结果处理步骤
财产清查结果处理步骤 查明差异，分析原因，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项
借方
待处理财产损溢
贷方
各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数
各项财产的盘盈金额 盘亏或毁损报经批准后的转销数
企业尚未处理的各种财产的净损失 企业尚未处理的各种财产的净溢余
用来核算企业在财产清查过程中的 该账户下设“待处理流动资产损溢” 各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损 和“待处理固定资产损溢”两个明 的价值及其报请批准后的转销数额。 细分类账户。
盘点人（盖章）：参考答案 出纳员（盖章）：
基础会计 第七章 财产清查
27
2、 2011年11月21日，公司经反复核查，处理意 见如下：
财产清查结果处理决定
财务科：
财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作
营业外收入
宏达有限公司（盖章）
2011年11月21日
参考答案
原始 凭证
基础会计 第七章 财产清查
3
现金盘盈处理 待处理财产损溢 待处理流动资
产损溢
附件包括记字4号 营业外收入
原始凭证已经附在这张 记账凭证后面，那么现 金盘亏处理，就没有原 始凭证，该怎么处理？
1
5000
5000
￥5000
￥5000
曾晓莉
2009 12 31
现金盘亏处理
其他应收款
李红
管理费用
待处理财产损溢 待处理流动 资产损溢
28
2011
11 20
现金盘盈
库存现金
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
及时调整账簿记录，保证账实相符
第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理
二、清查结果的账务处理
1、审批前，对于财产清查中发现的盘盈、盘亏， 在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则， 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已 经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账 簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企 业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会， 或经理(厂长)会议或类似机构批准。
2009年12月20日
对比结果
实存金额 账存金额 盘盈
1 250
1 200
50
盘亏
备注 原因待查
盘点人（盖章）：
出纳员（盖章）：
20
2009
12 20
现金盘盈
库存现金
待处理财产损溢 待处理流动资产损溢
5000
1 5000
1
￥5000
￥5000
曾晓莉
例题 2
2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存
（ 库存现金清查结果的处理
二
）
清
查 结
存货清查结果的处理
果
的
账 固定资产清查结果的处理
务
处
理
往来款项清查结果的处理
库存现金清查结果的处理
现金盘盈（长款）的处理 现金盘亏（短款）的处理
实例
库存现金清查结果的处理
1.现金盘盈（长款）的处理
对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款： （1）审批前（发现时），将长款先记入“待处理财产
现金短缺200元。原始凭证见下表
原始 库存现金盘点报告表
凭证
2009年12月31日
对比结果
实存金额 账存金额 盘盈
盘亏
640
840
200
备注 原因待查
盘点人（盖章）：
出纳员（盖章）：
22
2009 12 31
现金盘亏
待处理财产损溢待处理流动资产损溢
库存现金
20000
2 20000
1
￥20000 ￥20000
无法查明原因的短款应计入管理费用。 借：管理费用
其他由应出收纳款人—员—失×职×造成的短款应由出 贷：待处纳理人财员产赔损偿益，—计—入待其处他理应流收动款资。产损益
19
例题 1
2009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，
发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表
原始 库存现金盘点报告表
凭证
曾晓莉
例题 3
2009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下：
财产清查结果处理决定
财务科：
财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营
业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另
外100元计入管理费用。
深电电子有限公司（盖章）
2009年12月31日
原始 凭证
24
2009 12 31
10000 10000
4 20000
见记字3号
￥20000
￥20000
曾晓莉
课堂练习
1、宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发
现现金盘盈了235元。原始凭证见下表
原始 库存现金盘点报告账存金额 盘盈
1 256 1 021
235
盘亏
备注 原因待查