环保税及其条例培训课件模板ppt

五 我国排污收费制度为费改税奠定了基础
（一）1979年，我国发布《环境保护法（试行）》。距今快40年。 （二）1982年2月5日，国务院发布了《征收排污费暂行办法》，7月1日起 在全国执行，标志着排污收费制度在我国的正式建立。 （三）1984年，《水污染防治法》，该法第十五条规定：企业事业单位向 水体排放污染物，超过国家或地方规定的污染物排放标准的，按照国家规 定缴纳超标排污费。（超标缴费） （ 四 ） 2003 年 1 月 ， 国 务 院 发 布 《 排 污 费 征 收 使 用 管 理 条 例 》 ， 替 代 了 《征收排污费暂行办法》。条例的突出转变：一是由超标收费转变为排污 即收费；二是由单因子收费转变为多因子收费。 （ 五 ） 2014 年 9 月 ， 《 关 于 调 整 排 污 费 征 收 标 准 等 有 关 问 题 的 通 知 》 要 求，2015年6月底前要将废气中的二氧化硫和氮氧化物排污费征收标准调 整至不低于每污染当量1.2元，将污水中的化学需氧量、氨氮等五项主要重 金属污染物排污费征收标准调整至不低于每污染当量1.4元。 （六）2015年环境保护法第三次修订，是史上最严环保法。
（二）污染者付费原则
19研7究2年问题经济合作与发展组织 （OECD）提出污染者必须承担 消减污染措施的费用，这就是 “污染者付费原则”。
1974年OECD又提出无补贴 原则，要求污染者承担采用污 染控制措施的费用，即污染者 应承担采取污染控制和治理的 全部费用，污染环境、浪费资 源的生产和产品必然成本要 高，体现出市场经济的竞争公 平性。
环境保护税 税法及实施条例
目
第
第
第
录
三 讲
二 讲
百度文库
一 讲
征 收 管 理
要环 素保 解税 析主
要
的环 背保 景税 及出 意台
税 制
义
第一讲 环保税法的出台背景及意义
一 环境污染是全球性问题
二
环保税的理论依据
三 征收环保税是国际通行做法
四 我国税制中没有直接针对环境污染的税种
国外现状
五
我国排污收费制度为费改税奠定了基础
六
我国开征环保税是大势所趋
七
环境税开征的意义
一 环境污染是全球性问题
上世纪60年代以来，随着工业化的迅猛发 展，人类面临着日益严重的环境污染问题。
世界各国采取经济、行政、法律等各种措施来 治理污染。上世纪八十年代，世界各国逐步开始 探（一讨）有庇关古理生论态环境保护的“绿色环（二境）税污收染者”付问费原则 题，绿色环境税收应运而生。
三 征税对象 四 计税依据Ⅰ
五 计税依据Ⅱ
国外现状
六 应纳税额的计算 七 税收减免
一 立法目的
环境保护
税法（以下简
称《税法》）
第一条：
延伸解读
为了保护
和改善环境，
减少污染物排
放，推进生态
文明建设，制
定本法。
《税法》第一条简明扼要地阐明 了征收环境保护税的目的。
这里有两层意思需要领会： 一是征税的直接目的不是为了增 加财政收入，而是减少和禁止排污行 为 。 去 年 ， 全 国 排 污 费 收 入 205 亿 元，费改税后，全国环保税收入大概 在300亿左右。对于年税收收入将近 13万亿元的中国财政来说，其财政意 义不大。 二是排污者要通过缴税承担必要 的污染治理与环境修复成本(代价)。 谁 排 污 ， 谁 缴 税 。 全 国 纳 税 户 7000 万，环保税纳税户28万，甘肃4500多 户，嘉峪关市共有97户。
三 征收环保税是国际通行做法
OECD国家是最早依据“污染者付费”原则开征环境税的，制度体系较为成熟和完善。
计税依据
有的国家是按污染物排放量定额 征收；
有的国家和地区对污水中的不同 污染因子按污染物含量征税。
税收优惠
各国对于污染物排放征税的优惠政策主要有以下情形： 一是对公共部门和农业等行业实施减免税； 二是对与普通居民生活息息相关的生活污水、市政污水， 不少国家都予以优惠； 三是对减少污染物排放一般都给予税收优惠； 四是对不易发生变化或不易造成环境污染的一些固体废弃 物给予税收优惠； 五是鼓励废弃物回收再利用的税收优惠。
征收管理
各国环境税的征管机构 主要有三类，有些国家由 财税部门负责征管，有些 国家由环保部门负责征 管，少数国家由其他主管 部门代扣代缴。
四 我国税制中没有直接针对环境污染的税种
在环境税收体系建设方面，我国初步构建 了从资源开采、生产、消费和财产保有等多个 环节，进行环境与生态保护的税收调控机制。 具体有资源税、耕地占用税、消费税、增值税、 企业所得税、车船税、车辆购置税，但在污染 排放环节尚没有设置独立的税种。
2010年就环境保护税方案征求各部门意见。 2013年3月，财政部、国家税务总局和环境保护部联合向国务院上 报了《关于报请审议〈环境保护税法（送审稿）〉的请示》。 2015年6月，《环境保护税法》公开向社会公众征求意见。 2015年12月，《环境保护税法（草案）》上报国务院审议。 2016年12月25日全国人大常委会第二十五次会议审议通过。2018年 1月1日起施行。
2016年全国排污费征收205亿元。
六 我国开征环保税是大势所趋
（一）环境压力加大。环境污染问题越来越严重。需要综合治理。 （二）人民诉求强烈。环境污染越来越受到民众的关注。 （三）中央态度坚决。生态文明建设、保护环境成为我国基本国策。 （四）收费刚性不足。需要以收税代替。
2007年11月，财政部、环保部、国家税务总局正式启动环境保护税 立法工作。
二 环保税的理论依据
（一）庇古理论
研究问题
英国著名经济学家庇古 (pigou)提出，要对生产经 营者（排污者）根据其造 成的污染程度征税，用税 收来弥补私人成本与社会 成本之间的差异。也就是 让环境成本进入产品的成 本，从而把污染者的外部 性成本内在化，以达到控 制其污染量，实现资源优 化配置的目的。这种税被 称之为“庇古税”。
七 环境税开征的意义
（一）有利于解决排污费制度存在的执法 刚性不足、地方政府干预等问题。
（二）有利于提高纳税人环保意识和遵从 度，强化企业污染治理的责任。
（三）有利于促进经济结构调整、发展方式 转变，推进生态文明建设和绿色发展。
（四）有利于规范政府分配秩序。
第二讲 环保税主要税制要素解析
一 立法目的 二 纳税人
（1） （2） （3） （4）
（5）
征税对象 OECD国家中大多数以直接向环 境排放的污染物作为环境税的 征税对象。
税率
一般情况下，环境税税率设 置与污染物的排放浓度相挂钩， 按照污染物排放浓度划分级次实 行累进征税，一方面对超标、过 量排放的污染物实行高税率。另 一方面对低于标准一定程度的排 放给予税收优惠。