2015注会《税法》--第十章 企业所得税法(2)资料
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十章(10)
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十章(10)第十节征收管理关于纳税地点、纳税期限、纳税申报的基本规定1.纳税地点居民企业：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
非居民企业2.纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
企业所得税的纳税年度采用公历年制，企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业清算时，应当以清算期为一个纳税年度。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
3.纳税申报企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理基本要点归纳如下(打乱教材顺序)：(1)属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。
适用范围：跨省市总分机构企业是指跨省(自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的居民企业。
总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。
三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。
不适用本办法的企业或机构：P354①按照现行财政体制的规定，国有邮政、国有银行、中石油、中海油等等企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不实行本办法。
注册会计师考试CPA税法-企业所得税知识点整理汇总
企业所得税知识点汇总第一节 纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】所得来源的确定【知识点2】税率外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%；二是有机构、境内无联系，税率10%；三是有机构，境外无联系，不纳税；四是无机构、有境内所得，税率10%；五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。
第二节应纳税所得额的计算【知识点1】收入总额计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。
一、一般收入的确认1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）2.提供劳务收入（增值税、营改增）3.转让财产收入（转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入）【特别注意】企业转让股权收入（1）转让收入确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
（2）转让所得金额确认：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
4.股息、红利等权益性投资收益（1）属于持有期分回的税后收益（2）确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
（3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
以未分配利润、盈余公积转增资本，作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业增加该项长期投资的计税基础。
第10章企业所得税法课后作业
税法（2016）第十章企业所得税法课后作业一、单项选择题2.根据企业所得税法律制度规定，下列关于所得来源地的表述，错误的是（）。
A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定C股息红利所得，按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定分配所得的企业所在地D.转让动产所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定3.根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（）。
A. 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B. 境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税C境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税D.年应纳税所得额为20万的小型微利居民企业，可以享受减按10%税率纳税的税收优惠4.根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述，不正确的是（）。
A. 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现5.根据企业所得税法律制度规定，下列情形，企业所得税不需要视同销售的是（）。
A. 将自产的产品用于本企业职工食堂B. 将外购的产品用于市场推广C将自产的产品用于股息分配D.将外购的产品用于对外捐赠6.根据企业所得税法律制度规定，下列情形，不符合规定的是（）。
A. 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额B. 居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得C居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现D.非货币资产投资政策的适用对象为即可以是居民企业，也可以是非居民企业7.根据企业所得税法律制度规定，下列不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是（）°A. 权责发生制原则B相关性原则C客观性原则D.配比性原则8.根据企业所得税法律制度规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是（）。
2015注册会计师考试教材目录汇总
2015 年注册会计师考试大纲已经出来了，注会教材还没有出来，东奥小编根据考试 大纲为大家整理出了六个科目的教材目录，希望大家可以帮助到对注会考试教材有所了解： 2015 注册会计师会计教材目录： 章 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 目录 总论 金融资产（重点章） 存货 长期股权投资（重点章） 固定资产 无形资产 投资性房地产 资产减值 负债 所有者权益 收入、费用和利润（重点章） 财务报告 或有事项 非货币性资产交换 债务重组 政府补助
第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 第二十章 2015 注册会计师战略教材目录 章 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
营运资本投资 营运资本筹资 产品成本计算（重点章） 标准成本计算 本量利分析 短期预算 业绩评价
目录 导论 战略分析 战略选择 战略实施 风险与风险管理 风险管理框架下的内部控制
目录 审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样（重点章） 信息技术对审计的影响 审计工作底稿 风险评估 风险应对 销售与收款循环的审计（重点
章） 采购与付款循环的审计（重点 第十章 章） 生产与存货循环的审计（重点 第十一章 章） 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 货币资金的审计 对舞弊和法律法规的特殊考虑 审计沟通 注册会计师利用他人的工作 对集团财务报表审计的特殊考 第十六章 虑（重点章） 第十七章 第十八章 第十九章 第二十章 第二十一章 其他特殊项目的审计 完成审计工作 审计报告（重点章） 质量控制 职业道德基本原则和概念框架 审计业务对独立性的要求（重点 第二十二章 章） 2015 注册会计师税法教材目录
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十章(2)
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十章(2)第二节应纳税所得额的计算收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。
(一)一般收入的确认1.销售货物收入确认的一般规定P286企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
2.提供劳务收入确认的一般规定P286企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①收入的金额能够可靠地计量;②交易的完工进度能够可靠地确定;③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量;②已提供劳务占劳务总量的比例;③发生成本占总成本的比例。
关于各类收入的确认时间，易命制选择题。
P286(1)销售货物收入①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
②销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
(2)提供劳务收入P287①安装费。
应根据安装完工进度确认收入。
安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
2015年注册会计师《税法》考点：企业所得税的税收优惠最新版本
1、以前年度未分配利润可以转入本年实现净利润进行如下分配（ABCDE）A．提取法定盈余公积金B．提取一般风险准备C．提取股金红利D．提取任意盈余公积E．转作资本（股本）2、由省联社统一刻制的业务印章有（AB ）Ａ．汇票专用章Ｂ．本票专用票Ｃ．业务公章Ｄ．对账专用章3、离任稽核的主要内容是（BCDEF）A．廉政情况B．主要经营指标可持续增长情况C．风险控制能力D．内部控制制度建立和执行情况E．诚实报告情况F．未了事项G．履职情况4、可以设置为抵押物权的有（ ABF）A．航空器B．半成品C．乡镇建设用地D．耕地E．医疗器械F．在建工程5、县级联社组建农村商业银行以每股1元，1:1.2溢价发行10000股金，其中溢价发行部分计入（C）账户核算A．实收资本B．营业外收入C．资本公积D．其他收入6、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。
A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B.被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【参考答案】ABD7、会计凭证包括（ABC ）Ａ．记账凭证Ｂ．原始凭证Ｃ．其他会计凭证Ｄ．合同8、新的贷款操作流程是（ C）A．借款申请、受理与调查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回B．借款申请、受理与调查、贷款审查、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回C．借款申请、受理与调查、贷款审查、审议与审批、风险监管员操作重点环节、贷款发放、贷后管理、贷款收回9、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）A．提取股金分红资金B．捐赠支出C．提取一般准备D．提取贷款损失准备E．提取固定资产折旧10、对某联社理事长离任稽核时，发现1笔2000万元的大额贷款，未经集体审批，没有“三长”联签，该笔贷款已形成风险，该理事长按照管理权限应承担（A ）责任A．直接责任B．间接责任C．风险管控第一责任D．分管领导责任E．主管领导责任11、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
2015注会《税法》--第十章 企业所得税法(5)
享受的，在年度汇算时也不再享受优惠
【正确答案】BC 【答案解析】选项A错在资产总额，应为3000万元； 选项D，应为“在年度汇算清缴时统一计算享受”。
关于小型微利企业所得税优惠政策的通知[参考文件]
财税〔2015〕34号
为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，现 就小型微利企业所得税政策通知如下： 一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所
【正确答案】BC
【答案解析】选项A，应为60%；选项D，应为不超过 5000元。
知识点：资源综合利用减计收入优惠
具体内容：
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规 定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并 符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额
知识点：环境保护、节能节水、安全生产等专用设备 具体内容：
（二）最新小微企业优惠 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得 额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按 50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
1、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征
收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠
政策。
小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20% 税率征收（以下简称减低税率政策），以及财税[2014]34号 文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策） 2、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清
5、研发成果的鉴定费用。
由谁加计扣除
①共同合作开发的：合作各方就自身承担的研发费用分别
加计扣除； ②委托外单位开发的：由委托方加计扣除，受托方不得加 计。 注：受托方要向委托方提供研发费用支出明细，否则委托 方也不能加计扣除
注会考试-税法-所得税
所得税课程内容企业所得税个人所得税企业所得税概述1.法人综合税制2.应纳税所得额纳税人和征税范围一、纳税人境内企业和其他取得收入的组织。
（个人独资企业、个体工商户和合伙企业的自然人合伙人缴纳个人所得税）分类判定标准征税对象税率及计税方法居民注册地或实际管理机构所在地在中国境内境内外的所得一般计税方法25%非居民依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所与机构场所有关的境内外所得一般计税方法25%与机构场所无关的来源于境内的所得预提所得税方法20%（实际10%）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的来源于境内所得预提所得税方法20%（实际10%）三、所得来源地企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
所得来源地确定：1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.转让财产所得。
不动产转让所得按不动产所在地确定，动产转让所得按转让方机构、场所所在地确定，权益性投资转让所得按被投资企业所在地确定。
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
税率应纳税所得额的计算计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额收入总额1.收入确认时间2.收入确认金额3.视同销售收入4.销售（营业）收入5.不征税收入6.免税收入1.收入确认时间2.收入确认金额3.视同销售收入4.销售（营业）收入【提示】股权投资企业此类收入包括其从被投资企业分配的股息红利及股权转让收入。
5.不征税收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他：专项用途的财政性资金。
注册会计师考试CPA税法-企业所得税知识点整理汇总
注册会计师考试CPA税法-企业所得税知识点整理汇总企业所得税知识点汇总第⼀节纳税义务⼈、征税对象与税率【知识点1】所得来源的确定【知识点2】税率外国企业有五种：⼀是有机构、有联系，税率25%；⼆是有机构、境内⽆联系，税率10%；三是有机构，境外⽆联系，不纳税；四是⽆机构、有境内所得，税率10%；五是⽆机构、⽆境内所得，不是我国所得税纳税⼈，不纳税。
第⼆节应纳税所得额的计算【知识点1】收⼊总额计算公式⼀（直接法）：应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除－以前年度亏损计算公式⼆（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额货币形式的收⼊包括：现⾦、银⾏存款、应收账款、应收票据、准备持有⾄到期的债券投资、债务的豁免等。
⾮货币形式包括固定资产、⽣物资产、⽆形资产、股权投资、存货、不准备持有⾄到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
企业以⾮货币形式取得的收⼊，应当按照公允价值确定收⼊额，即按照市场价格确定的价值。
⼀、⼀般收⼊的确认1.销售货物收⼊（增值税项⽬，含税转为不含税）2.提供劳务收⼊（增值税、营改增）3.转让财产收⼊（转让固定资产、⽣物资产、⽆形资产、股权、债权等财产取得的收⼊）【特别注意】企业转让股权收⼊（1）转让收⼊确认时间：应于转让协议⽣效且完成股权变更⼿续时，确认收⼊的实现。
（2）转让所得⾦额确认：转让股权收⼊扣除为取得该股权所发⽣的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的⾦额。
4.股息、红利等权益性投资收益（1）属于持有期分回的税后收益（2）确认时间：按照被投资⽅做出利润分配决定的⽇期确认收⼊的实现。
（3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资⽅企业的股息、红利收⼊，投资⽅企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
以未分配利润、盈余公积转增资本，作为投资⽅企业的股息、红利收⼊，投资⽅企业增加该项长期投资的计税基础。
CPA注册会计师考试复习资料《企业所得税法》知识点归纳汇集章结总结
CPA注册会计师考试复习资料《企业所得税法》知识点归纳汇集章结总结第四章企业所得税法【考情分析】地球人都知道是考试重要的税种，好几年在和增值税PK中胜出，成为分值的冠军。
近十年年均分值18分，最低一年2009年13.5分，最高一年2017年20分。
近10年本章客观题考查共31题，常考的内容包括以下知识点：扣除项目（8次）、税收优惠（5次）、视同销售（3次）、资产损失税前扣除的所得税处理（3次）。
近10年以企业所得税为主的综合题单独命题考查共10次。
【学习方法】企业所得税的重点比较突出，脉络清晰。
学习中考亲要以应纳税所得税直接法的计算公式中的五大要素：收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的亏损为核心，以资产、损失、重组、优惠、征管为侧翼，结合我推荐的的记忆方法和解题方法，全部搞定这家伙！另外提示一点，企业所得税里面需要一些会计学的知识点，很初级！很简单！不要自己吓唬自己哟。
【预习导引】一、纳税义务人、征收对象与税率：纳税人的判断无论是记忆性的还是应用性的考核比较少，熟悉即可。
征税对象主要注意所得来源地的确定问题。
掌握税率。
二、掌握应纳税所得额的计算：1.收入总额：必考点，选择题考核的不多且以记忆为主，主要在计算综合题中考核。
核心点为税会差异、税税差异的处理。
2.不征税收入和免税收入：选择题熟悉二者范围的划分，计算综合题注意税会差异的调整。
3.扣除项目和标准：必考点。
近几年选择题的高频考点，计算综合中主要围绕人工、利息、招待费、广宣费、公益捐赠等税会差异的调整考核。
推荐“三步法”。
4.亏损弥补：低频考点，掌握基本原则和应用。
三、熟悉资产的税务处理：中频考点，近几年选择题涉及不多。
掌握固定资产和长期待摊费用的税会差异处理，其他资产熟悉。
四、熟悉资产损失税前扣除的税务处理：中频考点，近几年选择题涉及不多。
掌握存货盘亏、被盗等不得从增值税销项税额中抵扣进项税的计算，熟悉各项资产的税前扣除政策。
注会企业所得税法课后作业
第十章企业所得税法（课后作业）一、单项选择题1.根据企业所得税的有关规定，下列不属于我国企业所得税纳税人的是（）。
A.外商投资企业B.合伙企业C.股份制企业D.国有企业2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是（）。
A.将位于境外的办公楼转让给境内企业取得的所得B.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得C.将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得D.取得境外企业分配的股息所得3.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（）。
A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.利息收入，按照债权人实际收到利息的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现4.某商场2013年11月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部价格1500元（不含增值税，下同）的手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当月该商场一共销售手机100部，取得收入150000元。
则商场当月应确认手机的销售收入为（）元。
A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700005.2013年年初A居民企业投资于B上市公司，拥有B上市公司20%的股权，2013年4月，B 公司增发普通股2000万股，每股面值1元，发行价格2元，股款已全部收到并存入银行，2013年5月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本。
根据企业所得税的有关规定，下列关于A居民企业相关投资业务的处理，正确的是（）。
A.A居民企业应确认股息收入400万元B.A居民企业应调增该项投资的计税基础400万元C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的400万元D.A居民企业应确认营业外收入400万元6.某企业（增值税一般纳税人）2013年9月发生如下业务：以分期收款方式销售货物，合同约定不含税售价100万元，本月收取全部价款的60%，由于购买方财务困难，当月实际只取得50万元；将零售价为70.2万元的自产货物对外捐赠，成本为40万元。
注会学习资料-CPA《税法》讲义
第一章税法总论（一）本章考情分析本章是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。
其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA考试的重点章。
本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。
本章在历年考试中均以选择题形式出现。
最近3年本章的平均分值为2分。
2015年教材的主要变化1.将“税法公平原则”改称为“税收公平原则”；2.增加第八节国际税收关系。
本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第八节国际税收关系第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。
随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。
3.国家征税的目的是满足社会公共需要十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。
现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。
税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。
税收在现代国家治理中的作用主要有：（1）为国家治理提供最基本的财力保障；（2）税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；（3）税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；（4）税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；（5）税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。
2015注会《税法》
前言2015年，是注册会计师考试的组织方式和命题方式实施改革调整的第四年。
自2012年起，注册会计师考试划分为两个阶段：第一阶段为专业阶段，第二阶段为综合阶段。
从命题风格角度，突出了政策应用性的特色。
2015年，对于参加注册会计师考试税法科目的考生是个具有挑战性的一年。
2014年7月22日，《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕27号）公布取消注册税务师等11项准入类职业资格。
尽管注册税务师行业没有被取消，相关考试也会继续，但是注册税务师资格由准入类转为水平评价类，意味着原本只能由注册税务师办理的鉴证类涉税业务的准入门槛被动摇，涉税鉴证业务将不再是只能由注册税务师提供，今后企业可以自主选择税务师、注册会计师、律师等来提供多方位的涉税服务。
注册会计师有了更加宽广的业务平台，这也对注册会计师税法考试提出了更高的要求。
一、2015年教材基本内容及变化在保持原2014年教材基本框架下，删减了部分细碎的地方性政策，并且随我国税收政策法规的不断变革和完善，将截止至2015年2月的税法新变化、新内容，对教材内容进行了补充和调整，突出了日常应用中的各个税种的具体政策，彰显教材务实的风格。
教材还配合我国加入BEPS计划的实施，增加了“国际税收”一章，在继续保持本教材“全面”、“理性”的涉税知识大全的特色的基础上展示出更宽广的执业视角。
（一）2015年教材基本结构从总体上看，2015年的税法教材体现了“全面”、“求新”、“实用”的涉税知识大全的特色：1.全面2.求新3.实用（二）2015年教材的主要变化第一章税法总论1.将“税法公平原则”改为“税收公平原则”；2.增加“第八节国际税收关系”内容。
第二章增值税法1.增加电信业营改增及相关的政策；2.明确部分货物增值税适用税率；3.明确增值税征收率统一调整为3%；4.明确融资租赁增值税政策及出口退税办法和计算公式；5.增加“农产品增值税进项税额核定扣除办法”；6.增加合资铁路运输企业汇总缴纳增值税的税务处理；7.调整出口退税实耗法与购进法的计算公式；8.增加和调整税收优惠政策。
2015注会《税法》讲义_062_1014_j
第六节税收优惠三、特殊行业的优惠（P298）（一）鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策企业及条件优惠政策集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业2017年底前，自获利年度起“两免三减半”，减半是按照25%的法定税率减半（即12.5%）征收企业所得税集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，2017年底前，自获利年度起“五免五减半”，减半是按照25%的法定税率减半（即12.5%）征收企业所得税国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的可减按10%的税率征收企业所得税【解释】（1）软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业。
所称经认定，是指经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有关规定进行认定并取得软件企业认定证书。
（2）软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。
软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。
（二）关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策（P298）1.基金公司的投资基金——对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
2.投资者投资基金——对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
3.基金公司自身基金业务——对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
（三）关于促进节能服务产业发展的税收优惠对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
（完整版）CPA税法-企业所得税知识点汇总,推荐文档
（完整版）CPA税法-企业所得税知识点汇总,推荐文档第一节纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】所得来源的确定所得形式所得来源地 1.销售货物所得交易活动发生地 2.提供劳务所得劳务发生地3.转让财产所得（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定 4.股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定 6.其他所得国务院财政、税务主管部门确定【知识点2】税率种类税率适用范围基本税率25% （1）居民企业；（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 20% 符合条件的小型微利企业优惠税率 15% 国家重点扶持的高新技术企业；西部鼓励类产业企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用10%税率）（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%；二是有机构、境内无联系，税率10%；三是有机构，境外无联系，不纳税；四是无机构、有境内所得，税率10%；五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。
第二节应纳税所得额的计算【知识点1】收入总额计算公式一（直接法）：建议收藏下载本文，以便随时学习！应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。
注册会计师综合阶段讲义- 第十章 所得税
第十章所得税本章主要内容第一节所得税会计概述第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异第三节递延所得税负债及递延所得税资产的确认第四节所得税费用的确认和计量第一节所得税会计概述第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础。
资产、负债的计税基础的确定，与税收法规的规定密切关联。
企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
一、资产的计税基础资产的计税基础,指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。
资产的计税基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额【例题】A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。
转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。
假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。
同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为900万元。
要求：计算2014年12月31日投资性房地产的账面价值和计税基础。
【答案】该投资性房地产在2014年12月31日的账面价值为其公允价值900万元，其计税基础为取得成本扣除按照税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额，即其计税基础=750-750÷20×5=562.5（万元）。
【例题】2014年1月1日，甲公司以1043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。
该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际利率为5%。
公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
要求：计算2014年12月31日该持有至到期投资的计税基础。
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企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分
准予扣除 企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在
知识点：扣除原则和范围
具体内容：
（一）税前扣除项目的五大原则 权责发生制原则、配比原则→与收入配比、相关 性原则→与收入直接相关、确定性原则→金额确定、 合理性原则→符合生产经营常规
（二）扣除项目的范围
1、成本 销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本 2、费用 （1）销售费用：广告费、销售佣金（能直接认定的进口佣
知识点：职工福利费、工会经费、职工教育经费
具体内容：
企业发生的职工福利费支出，不超过（税前可扣
除的）工资薪金总额14%的部分准予扣除 企业职工福利费，包括以下内容（注意多选、综
合题中的隐藏考点）：
①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发
生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、 医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保 养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积 金、劳务费等
②为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补
贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、 未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、
供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食
堂经费补贴、职工交通补贴等
③按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧
葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
企业所得税税前扣除
委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费，
也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生
的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5% 的部分 准予扣除， 超过部分准予结转以后纳税年度扣除 【例题】某企业2014年税前可列支的工资是120万元，
【例题•计算题】某公司2014年度计入成本，费用中的工 资为190万元，其中90万元为普通工资（实际发放70万元，另 外20万元为绩效工资，计划2015年6月发放），另有100万元为 股权激励计划确定的工资（本年实际行权的为60万元，另外的 40万元为等待期内确定的工资成本） 【答案】计入会计中的工资支出为190万元，但税法上只 允许扣除实际发放的70万元和股权激励计划中本年实际行权的 60万元； 尚未发放的绩效工资20万元和在等待期内的股权激励计划 确定的工资40万元要纳税调整，且不允许作为三项费用的基数。
工资、薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代 缴个人所得税义务。
（五）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
（2）属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政 府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资
薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除
②对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达
到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公 司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应 年度计算缴纳企业所得税时扣除。
在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该
股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权
支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司 工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。 ③上述所指股票实际行权时的公允价格，以实际 行权日该股票的收盘价格确定。
其税前可列支的职工教育经费限额是3万元（120*2.5%）；
假定2014年实际列支了职工教育经费5万元，超标准2万元，
收回或者部分收回时，应当计入当期收入
【例题·多选题】下列支出可以在企业所得税前
扣除的有（ ）
A.销售商品的正常成本
B.每月计缴的增值税
C.企业为个人负担的个人所得税 D.按税法规定支付的房产税 【正确答案】AD
知识点：工资、薪金支出税前扣除 具体内容： （1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、
薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发
放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，Байду номын сангаас按以下原则
掌握（注意多选）： （一）企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度； （二）企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，
金计入商品成本）、代销手续费
（2）管理费用：业务招待费、职工工资、福利费、工会经 费、职工教育经费
（3）财务费用：利息净支出（关联、利率）、汇兑净损失
3、税金
营业税金及附加：消费税、营业税、城建税及教育
费附加、出口关税、资源税、土地增值税 管理费用：房产税、车船税、土地使用税、印花税 增值税是价外税，不影响损益 出口退回的增值税也不影响损益 企业为个人负担的个人所得税不得税前扣除
4、损失 范围：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让 财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素 造成的损失以及其他损失 税前可扣为净损失，即企业的损失减除责任人赔偿和保 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部 5、企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关 的、合理的其他支出 险赔款后的余额
（3）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退 休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区 分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》 规定在企业所得税前扣除 其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额 的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据
（4）股权激励
①对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司 可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行 权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工 资薪金支出在税前扣除。