出口退税(外贸企业)讲解

目录

1、出口业务流程

2、出口退税企业认定的条件

3、出口业务收入的确认及纳税申报表的填写

4、出口业务核算科目设置及账务处理

5、退税申报（结合退税软件）

相关附件：《一般纳税人增值税申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》、《外贸企业出口退税进货明细申报表》、《外贸企业出口退税出口明细申报表》；出口货物报关单、外销发票、进项发票。

1、出口业务流程

出口货物流程主要包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。

一、报价

在国际贸易中一般是由产品的询价、报价作为贸易的开始。其中，对于出口产品的报价主要包括：产品的质量等级、产品的规格型号、产品是否有特殊包装要求、所购产品量的多少、交货期的要求、产品的运输方式、产品的材质等内容。

比较常用的报价有：FOB"船上交货"、CNF"成本加运费"、CIF"成本、保险费加运费"等形式。

二、订货（签约）

贸易双方就报价达成意向后，买方企业正式订货并就一些相关事项与卖方企业进行协商，双方协商认可后，需要签订《购货合同》。

三、付款方式

比较常用的国际付款方式有三种，即信用证付款方式、TT付款方式和直接付款方式。

1、信用证付款方式

2、TT付款方式

TT付款方式是以外汇现金方式结算，由您的客户将款项汇至贵公司指定的外汇银行账号内，可以要求货到后一定期限内汇款。

3、直接付款方式

是指买卖双方直接交货付款。

四、备货

五、包装

六、通关手续

通关手续极为烦琐又极其重要，如不能顺利通关则无法完成交易。

1、属法定检验的出口商品须办出口商品检验证书。

2、须由专业持有报关证人员，持箱单、发票、报关委托书、出口结汇核销单、出口货物合同副本、出口商品检验证书等文本去海关办理通关手续。

七、装船

在货物装船过程中，您可以根据货物的多少来决定装船方式，并根据《购货合同》所定的险种来进行投保。

八、运输保险

通常双方在签定《购货合同》中已事先约定运输保险的相关事项。常见的保险有海洋货物运输保险、陆空邮货运输保险等。

九、提单

提单是出口商办理完出口通关手续、海关放行后，由外运公司签出、供进口商提货、结汇所用单据。

进行海运货物时，进口商必须持正本提单、箱单、发票来提取货物。（须由出口商将正本提单、箱单、发票寄给进口商。）若是空运货物，则可直接用提单、箱单、发票的传真件来提取货物。

十、结汇

出口货物装出之后，进出口公司即应按照信用证的规定，正确缮制（箱单、发票、提单、出口产地证明、出口结汇）等单据。在信用证规定的交单有效期内，递交银行办理议付结汇手续。

除采用信用证结汇外，其它付款的汇款方式一般有电汇(TELEGRAPHIC TRANSFER(T/T)、常用的出口单据和凭证：提单(Bill of Landing,B/L) 【保险单(Insurance Policy)和保险凭证(Insruance Certificate)、商业发票(Commercial Invoice) 、产地证明书(Certificate of Origin) 、检验证书(Certificate of Inspection) 、包装

单(Packing List)和重量单(Weight Memo)。

2、出口退税认定

出口货物退税认定，是国家税务机关对出口商的开业、变更以及生产经营范围等实行法定登记的一项管理制度，是国家税务机关了解出口商组织结构、经营范围、法人地位、资产规模等情况，确定出口商是否具备退税资格的有效途径，是国家税务机关对退税权力主体的确认，是国家税务机关进行出口退税管理的基础，是出口退税管理的首要环节。办理出口货物退税认定是出口商的法定义务，从事应税货物或劳务出口的出口商应当在规定期限内持有关证件、资料向所在地国家税务机关申请办理出口退税认定手续。

一、认定范围

自2004年7月1日起，出口货物退税开业认定的范围是按照《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案认定办法》的规定在相关外经贸主管部门办理了出口备案登记手续的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，以及委托外贸企业代理出口

自产货物的生产企业。（《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对外贸易法〉、调整出口退免税办法的通知》国税函[2004]955号）对外贸易经营者应以备案登记的身份名称开展出口业务和申请出口货物退税认定。

个人（包括外国个人）须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可办理出口货物退税认定登记。

凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行“免抵退”税办法的规定办理出口退税。

没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退税。

对认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。

二、认定时间

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起三十日内，持有关证件、资料向所在地国家税务机关办理出口退税认定手续。

特定退税的出口商办理出口退税认定手续按国家有关规定执行。

出口商办理出口退税认定手续后可按规定办理退税。

出口商在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，国家税务机关退税部门须视同内销予以征税。

三、认定需要提供的资料

出口商申请办理出口退税认定，应提供以下证件资料及复印件：

1、《出口货物退税认定表》(一式二份)；

2、商务部或其授权单位已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（非对外贸易经营者无须提供）；外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资(台港澳侨)企业批准证书》；

3、《企业法人营业执照》（副本）；

4、《税务登记证》（副本）

5、《自理报关单位注册登记证明书》；

6、《增值税一般纳税人资格认定书》，新开业并被暂时认定为一般纳税人的企业提供《增值税一般纳税人申请认定表》或其他资格证明材料（小规模纳税人无须提供）；