工程物资审计讲义PPT
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所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目：工程物资 物资类别 WZ/26200805-A16 WZ/26200805-A16 WZ/26200805-A16 WZ/26200805-A16 WZ/26200805-A16 WZ/26200805-A09 2126XA0005-C WZ/26200805-A16 WZ/26200805-A18 WZ/26200805-A18 WZ/26200805-A18 1626XA1000140222112168 1626XA1000160222112168 1626XA1000150222112168 立信会计师事务所有限公司 审核员： 会计期间： 名称及规格
工程物资盘点小结
立信会计师事务所管理有限公司 工程物资监盘（ 盘点） 工程物资监盘 （ 盘点 ） 小结
索引： 被审计单位： 一、资产负债表日： 二、资产存放情况： 提示：房屋建筑物地点请核对房产证记载的地点，有多处房产的，请逐一说明 1．房屋建筑物地点： 2．主要设备安装地点： 三、了解资产管理情况 1．资产管理部门： 基建部 2．资产是否具有管理标识： 是 三、参与盘点人员： 1． 被审计单位的人员： （部门） 基建部 姓名： 何郁川 管理人员： 何郁川 房产证编号： 未办理 2010-12-31
39 32.4 20.52 14.9 8.5 8110 3065
592,307.69 520,000.00 496,581.20 584,000.00 479,000.00 379.49 985.32
电力电缆,AC110kV,YJLW,800,1,02,ZR,Z
电力电缆,AC110kV,YJLW,630,1,03,无阻燃,Z
审计步骤及注意事项
第二步： 第二步：实地检查工程物资 1、完成的工作底稿：工程物资抽查情况表、盘点计划、 完成的工作底稿： 完成的工作底稿 盘点小结。 2、审计目标：存在、完整、计价 、审计目标： 3、审计步骤： 、审计步骤： 会同客户财务人员和工程物资负责人员，对照在建工 程进度表，将明细表上工程物资与实物进行一一对 （从账到实物， 确认真实性） 将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账， 确认完整性）；
期初数 466,897.89 -773,798.38 -1,512,065.11 4,181,494.37 2,439,164.00 -312,791.43 -1,351,434.00 -851,479.67 0.00 1,044,186.52 0.00 0.00
审前数 本期增加 本期减少 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 17,882,009.10 17,882,009.10 104,870,654.79 38,295,512.95 493,720.73 493,720.73 2,639,518.30 3,375,067.82 1,042,374.97 1,042,374.97 169,843.17 169,843.17
审计步骤及注意事项
观察和询问有无呆滞、积压物资。 做好观察核对记录， 获取观察盘点清单； 4、对应审计程序 、对应审计程序： 进一步审计程序第2点，实地检查工程物资，确定其是 否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。 进一步审计程序第5点，检查被审计单位是否对工程物 资定期盘点，对盘盈、盘亏的处理是否及时、是否符 合规定，会计处理是否正确。 5、此步骤注意事项： 此步骤注意事项： 此步骤注意事项 此项工作可与在建工程盘点、观察工作一起进行， 观 察盘点小结可与在建工程一起编制底稿；
审计步骤及注意事项
若存在账在总部核算而实物存放在外地分支机构的或 委托其他单位代为管理的工程物资，需视重要性水平， 进行实地勘察或发函询证； 对观察盘点中存在的盘盈盘亏等不符情况， 需查明原 因，若存在呆滞、积压物资，应考虑计提工程物资减 值准备，及时与外勤主管或项目经理沟通，如何实施 相应程序。
10kV干式电磁CT,75/5,0.5S,无保护,2,30,倒立 10kV干式电磁CT,100/5,0.5S,无保护,2,30,倒立 10kV干式电磁CT,150/5,0.5S,无保护,2,30,倒立 10kV干式电磁CT,50/5,0.5S,无保护,2,30,倒立 10kV干式电磁CT,250/5,0.5S,无保护,2,30,倒立 10kV干式电磁CT,200/5,0.5S,10P,2,30,倒立 110kVSF6电磁CT,300/5,0.2S,10P,3,30,倒立
工程物资抽查情况表
工程物资抽查情况表
所属会计师事务所： 被审计单位：
类别
立信会计师事务所有限公司
编码
品名
单位
报表日账 面余额 数量 单价
电力电缆,AC110kV,YJLW,800,1,03,无阻燃,Z
1626XA0145-B
1626XA1000140149000000
千米 千米 千米 千米 千米 只 只
工程物资简介
3、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去 残料价值及保险公司、过失人赔款后的净损失，计入 所建工程项目的成本。 盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的 成本。 工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废毁损， 计入当期营业外支出。 4、建造固定资产领用工程物资，应按其实际成本转入 所建工程成本。
10kV三相隔离开关,630A,20kA,手动三柱组合,不接地
高压开关柜,AC10kV,馈线开关柜,中置式,2000A,31.5kA,真空 10kV箱式变电站,500kVA,欧式,硅钢片,普通,无环网柜 10kV箱式变电站,315kVA,欧式,硅钢片,普通,无环网柜
日期： 单价 29.80 29.80 29.80 29.80 29.80 1,780.80 37,260.00 435.00 111,300.00 199,068.00 140,980.00 1,508,547.01 1,508,547.01 1,508,547.01 日期： 金额 804.60 1,430.40 1,162.20 1,072.80 268.20 32,054.40 111,780.00 435.00 111,300.00 199,068.00 422,940.00 3,017,094.02 3,017,094.02 3,017,094.02
审计步骤及注意事项
第三步： 第三步：对工程物资的增加与减少进行查验 1、要完成的工作底稿：工程物资凭证测试。 、要完成的工作底稿： 2、审计目标：存在、完整、权利与义务、计价 审计目标： 审计目标 3、审计步骤： 、审计步骤： 抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原 始凭证， 检查其是否经过授权审批，会计处理是否正 确； 检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正 确。
审计工作底稿-工程物资
进一步审计程序表 “工程物资” 调整分录汇总 工程物资分类余额表 工程物资明细表 工程物资抽查情况表、盘点计划、盘点总结 工程物资凭证测验
进一步审计程序表
（对照审计工作底稿）
一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录
期末数 466,897.89 -773,798.38 -1,512,065.11 4,181,494.37 2,439,164.00 -312,791.43 -1,351,434.00 65,723,662.17 0.00 308,637.00 0.00 0.00
查验索引号
工程物资明细表
工程物资明细表
2326XA005E-A 1826XA0838-A-01
电能计量箱,单相,9
实物资产盘点计划
立信会计师事务所管理有限公司
实物资产监盘计划
所属会计师事务所：立信会计师事务所有限公司 编制人： 复核人：
被审计单位名称：
审计目标： 存在、权利和义务
一、实物资产类型：在建工程（√ ）
二、确定的实物资产存在性认定可能存在重大错报的风险程度： 中 三、了解被审计单位实物资产期末状况与管理规定 （一）实物资产类别：工程物资 的期末状况： 1．资产期末余额： 2．大类资产金额情况： 类 别 期末余额 减值（跌价）准备 账面净值 未提取的减值（跌价）准备金额：
工程物资\专用材料\县城电网改造\自购 工程物资\专用材料\县城电网改造\统购
工程物资\专用材料\电网工程\自购 工程物资\专用材料\电网工程\统购 工程物资\专用材料\技改工程\自购 工程物资\专用材料\技改工程\统购
工程物资\专用材料\代建省公司工程\自购
工程物资\专用材料\中西部农村电网完善\自购
审计步骤及注意事项
4、对应的审计程序： 、对应的审计程序： 进一点审计程序第3点，抽查若干工程物资采购合同、 发票、货物验收单等原始凭证，检查其是否经过授权 审批，会计处理是否正确。 进一步审计程序第4点，结合在建工程审计，检查工程 物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。 进一步审计程序第6点，检查工程完工后剩余的工程物 资在转入存货时，是否将其所含的增值税进项税额进 行了正确的分离。 进一步审计程序第7点，检查有无与关联方的工程物资 购销业务，是否经过适当授权，是否按正常交易价格 结算。
1626XA0145-B
1626XA1000160149000000 1626XA1000150149000000
电力电缆,AC110kV,YJLW,800,1,02,ZR,Z 电力电缆,AC110kV,YJLW,630,1,02,ZR,Z
1级三相远程费控智能电能表,无介质,外置,窄带载波+485,220V
2010年12月 计量单位 台 台 台 台 台 台 台 组 台 套 套 台 台 台
复核员： 数量 27 48 39 36 9 18 3 1 1 1 3 2 2 2
110kV油浸有载变压器,50MVA,110/10,水平分体 110kV油浸有载变压器,50MVA,110/10,水平分体 110kV油浸有载变压器,50MVA,110/10,水平分体
工程物资分类余额表
工程物资分类余额表
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目： 工程物资 立信会计师事务所有限公司 会计期间： 2010年12月31日 审核员： 复核员： 日期： 日期： 审计调整 借
物Baidu Nhomakorabea类别
工程物资\专用材料\城网改造\自购 工程物资\专用材料\城网改造\统购 工程物资\专用材料\农网改造\自购 工程物资\专用材料\农网改造\统购
审计步骤及注意事项
第一步： 第一步：获取客户工程物资明细表 1、要完成的审计工作底稿：工程物资分类明细表、 、要完成的审计工作底稿：工程物资分类明细表、 工程物资明细表。 2、审计目标：计价（工程物资以恰当的金额恰当记 、审计目标： 录）。 3、审计步骤 审计步骤 取得企业的明细账、总账（或科目余额表）； 审计人员向客户获取工程物资明细表，在此基础上获 取或编制工程物资分类明细表及工程物资明细表并复 核。
审计步骤及注意事项
4、对应的审计程序： 、对应的审计程序： 进一步审计程序表中第1点，获取或编制工程物资明细 进一步审计程序表中第 表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数 核对是否相符，结合工程物资减值准备与报表数核对 是否相符。 5、此步骤注意事项： 、此步骤注意事项： 提请企业在账面先按工程项目设明细，工程项目明细 下再按照具体物资分类。
工程物资审计
工程物资简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 工程物资审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 主要会计分录及举例说明 外勤审计底稿操作的技巧性 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解
1
工程物资简介
适用准则：《企业会计准则第4号—固定资产》 核算规定：《企业会计讲解2010》 1、企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实 际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实 际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。 2、工程完工后，剩余的工程物资转为本企业存货的， 按其实际成本或计划成本结转。
工程物资盘点小结
立信会计师事务所管理有限公司 工程物资监盘（ 盘点） 工程物资监盘 （ 盘点 ） 小结
索引： 被审计单位： 一、资产负债表日： 二、资产存放情况： 提示：房屋建筑物地点请核对房产证记载的地点，有多处房产的，请逐一说明 1．房屋建筑物地点： 2．主要设备安装地点： 三、了解资产管理情况 1．资产管理部门： 基建部 2．资产是否具有管理标识： 是 三、参与盘点人员： 1． 被审计单位的人员： （部门） 基建部 姓名： 何郁川 管理人员： 何郁川 房产证编号： 未办理 2010-12-31
39 32.4 20.52 14.9 8.5 8110 3065
592,307.69 520,000.00 496,581.20 584,000.00 479,000.00 379.49 985.32
电力电缆,AC110kV,YJLW,800,1,02,ZR,Z
电力电缆,AC110kV,YJLW,630,1,03,无阻燃,Z
审计步骤及注意事项
第二步： 第二步：实地检查工程物资 1、完成的工作底稿：工程物资抽查情况表、盘点计划、 完成的工作底稿： 完成的工作底稿 盘点小结。 2、审计目标：存在、完整、计价 、审计目标： 3、审计步骤： 、审计步骤： 会同客户财务人员和工程物资负责人员，对照在建工 程进度表，将明细表上工程物资与实物进行一一对 （从账到实物， 确认真实性） 将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账， 确认完整性）；
期初数 466,897.89 -773,798.38 -1,512,065.11 4,181,494.37 2,439,164.00 -312,791.43 -1,351,434.00 -851,479.67 0.00 1,044,186.52 0.00 0.00
审前数 本期增加 本期减少 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 17,882,009.10 17,882,009.10 104,870,654.79 38,295,512.95 493,720.73 493,720.73 2,639,518.30 3,375,067.82 1,042,374.97 1,042,374.97 169,843.17 169,843.17
审计步骤及注意事项
观察和询问有无呆滞、积压物资。 做好观察核对记录， 获取观察盘点清单； 4、对应审计程序 、对应审计程序： 进一步审计程序第2点，实地检查工程物资，确定其是 否存在，并观察是否有呆滞、积压物资。 进一步审计程序第5点，检查被审计单位是否对工程物 资定期盘点，对盘盈、盘亏的处理是否及时、是否符 合规定，会计处理是否正确。 5、此步骤注意事项： 此步骤注意事项： 此步骤注意事项 此项工作可与在建工程盘点、观察工作一起进行， 观 察盘点小结可与在建工程一起编制底稿；
审计步骤及注意事项
若存在账在总部核算而实物存放在外地分支机构的或 委托其他单位代为管理的工程物资，需视重要性水平， 进行实地勘察或发函询证； 对观察盘点中存在的盘盈盘亏等不符情况， 需查明原 因，若存在呆滞、积压物资，应考虑计提工程物资减 值准备，及时与外勤主管或项目经理沟通，如何实施 相应程序。
10kV干式电磁CT,75/5,0.5S,无保护,2,30,倒立 10kV干式电磁CT,100/5,0.5S,无保护,2,30,倒立 10kV干式电磁CT,150/5,0.5S,无保护,2,30,倒立 10kV干式电磁CT,50/5,0.5S,无保护,2,30,倒立 10kV干式电磁CT,250/5,0.5S,无保护,2,30,倒立 10kV干式电磁CT,200/5,0.5S,10P,2,30,倒立 110kVSF6电磁CT,300/5,0.2S,10P,3,30,倒立
工程物资抽查情况表
工程物资抽查情况表
所属会计师事务所： 被审计单位：
类别
立信会计师事务所有限公司
编码
品名
单位
报表日账 面余额 数量 单价
电力电缆,AC110kV,YJLW,800,1,03,无阻燃,Z
1626XA0145-B
1626XA1000140149000000
千米 千米 千米 千米 千米 只 只
工程物资简介
3、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去 残料价值及保险公司、过失人赔款后的净损失，计入 所建工程项目的成本。 盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的 成本。 工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废毁损， 计入当期营业外支出。 4、建造固定资产领用工程物资，应按其实际成本转入 所建工程成本。
10kV三相隔离开关,630A,20kA,手动三柱组合,不接地
高压开关柜,AC10kV,馈线开关柜,中置式,2000A,31.5kA,真空 10kV箱式变电站,500kVA,欧式,硅钢片,普通,无环网柜 10kV箱式变电站,315kVA,欧式,硅钢片,普通,无环网柜
日期： 单价 29.80 29.80 29.80 29.80 29.80 1,780.80 37,260.00 435.00 111,300.00 199,068.00 140,980.00 1,508,547.01 1,508,547.01 1,508,547.01 日期： 金额 804.60 1,430.40 1,162.20 1,072.80 268.20 32,054.40 111,780.00 435.00 111,300.00 199,068.00 422,940.00 3,017,094.02 3,017,094.02 3,017,094.02
审计步骤及注意事项
第三步： 第三步：对工程物资的增加与减少进行查验 1、要完成的工作底稿：工程物资凭证测试。 、要完成的工作底稿： 2、审计目标：存在、完整、权利与义务、计价 审计目标： 审计目标 3、审计步骤： 、审计步骤： 抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原 始凭证， 检查其是否经过授权审批，会计处理是否正 确； 检查工程物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正 确。
审计工作底稿-工程物资
进一步审计程序表 “工程物资” 调整分录汇总 工程物资分类余额表 工程物资明细表 工程物资抽查情况表、盘点计划、盘点总结 工程物资凭证测验
进一步审计程序表
（对照审计工作底稿）
一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录
期末数 466,897.89 -773,798.38 -1,512,065.11 4,181,494.37 2,439,164.00 -312,791.43 -1,351,434.00 65,723,662.17 0.00 308,637.00 0.00 0.00
查验索引号
工程物资明细表
工程物资明细表
2326XA005E-A 1826XA0838-A-01
电能计量箱,单相,9
实物资产盘点计划
立信会计师事务所管理有限公司
实物资产监盘计划
所属会计师事务所：立信会计师事务所有限公司 编制人： 复核人：
被审计单位名称：
审计目标： 存在、权利和义务
一、实物资产类型：在建工程（√ ）
二、确定的实物资产存在性认定可能存在重大错报的风险程度： 中 三、了解被审计单位实物资产期末状况与管理规定 （一）实物资产类别：工程物资 的期末状况： 1．资产期末余额： 2．大类资产金额情况： 类 别 期末余额 减值（跌价）准备 账面净值 未提取的减值（跌价）准备金额：
工程物资\专用材料\县城电网改造\自购 工程物资\专用材料\县城电网改造\统购
工程物资\专用材料\电网工程\自购 工程物资\专用材料\电网工程\统购 工程物资\专用材料\技改工程\自购 工程物资\专用材料\技改工程\统购
工程物资\专用材料\代建省公司工程\自购
工程物资\专用材料\中西部农村电网完善\自购
审计步骤及注意事项
4、对应的审计程序： 、对应的审计程序： 进一点审计程序第3点，抽查若干工程物资采购合同、 发票、货物验收单等原始凭证，检查其是否经过授权 审批，会计处理是否正确。 进一步审计程序第4点，结合在建工程审计，检查工程 物资的领用手续是否齐全，会计处理是否正确。 进一步审计程序第6点，检查工程完工后剩余的工程物 资在转入存货时，是否将其所含的增值税进项税额进 行了正确的分离。 进一步审计程序第7点，检查有无与关联方的工程物资 购销业务，是否经过适当授权，是否按正常交易价格 结算。
1626XA0145-B
1626XA1000160149000000 1626XA1000150149000000
电力电缆,AC110kV,YJLW,800,1,02,ZR,Z 电力电缆,AC110kV,YJLW,630,1,02,ZR,Z
1级三相远程费控智能电能表,无介质,外置,窄带载波+485,220V
2010年12月 计量单位 台 台 台 台 台 台 台 组 台 套 套 台 台 台
复核员： 数量 27 48 39 36 9 18 3 1 1 1 3 2 2 2
110kV油浸有载变压器,50MVA,110/10,水平分体 110kV油浸有载变压器,50MVA,110/10,水平分体 110kV油浸有载变压器,50MVA,110/10,水平分体
工程物资分类余额表
工程物资分类余额表
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目： 工程物资 立信会计师事务所有限公司 会计期间： 2010年12月31日 审核员： 复核员： 日期： 日期： 审计调整 借
物Baidu Nhomakorabea类别
工程物资\专用材料\城网改造\自购 工程物资\专用材料\城网改造\统购 工程物资\专用材料\农网改造\自购 工程物资\专用材料\农网改造\统购
审计步骤及注意事项
第一步： 第一步：获取客户工程物资明细表 1、要完成的审计工作底稿：工程物资分类明细表、 、要完成的审计工作底稿：工程物资分类明细表、 工程物资明细表。 2、审计目标：计价（工程物资以恰当的金额恰当记 、审计目标： 录）。 3、审计步骤 审计步骤 取得企业的明细账、总账（或科目余额表）； 审计人员向客户获取工程物资明细表，在此基础上获 取或编制工程物资分类明细表及工程物资明细表并复 核。
审计步骤及注意事项
4、对应的审计程序： 、对应的审计程序： 进一步审计程序表中第1点，获取或编制工程物资明细 进一步审计程序表中第 表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数 核对是否相符，结合工程物资减值准备与报表数核对 是否相符。 5、此步骤注意事项： 、此步骤注意事项： 提请企业在账面先按工程项目设明细，工程项目明细 下再按照具体物资分类。
工程物资审计
工程物资简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 工程物资审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 主要会计分录及举例说明 外勤审计底稿操作的技巧性 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解
1
工程物资简介
适用准则：《企业会计准则第4号—固定资产》 核算规定：《企业会计讲解2010》 1、企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实 际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实 际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。 2、工程完工后，剩余的工程物资转为本企业存货的， 按其实际成本或计划成本结转。