流转税
第6章 流转税
第6章流转税第一部分一教学目的与要求第6章流转税教学目的】1.全值流转税和增值流转税的概念、特点以及类别；2.关税的原理和类型及其经济效应。
1.掌握中国消费税和营业税的概念、性质及改革方向；2. 掌握中国增值税的特点、问题和改革方向；3.了解关税税率和税目的有关规定；4.掌握关税估价制度的基本内容和原则。
教学要求】二教学内容与方法讲授方法】从同学们日常生活购买商品出发引入流转税的概念，再结合国际贸易理论讨论关税。
1. 流转税的概念、性质、问题；2. 关税税率、税目和估价制度。
教学要点】第6章流转税全值流转税原理全值流转税的概念及特点以商品和劳务流转额的全部价值为征税对象的一种税收形式，也称周转税•稽征容易、管理简单•重复课税、限制分工•税基较大、聚财能力强•产生累退、有失公平第6章流转税6.1.1 全值流转税的特点和类别第6章流转税（1）消费税♦直接消费税和间接消费税♦无选择的消费税和有选择的消费税（2）营业税征收范围：♦销售劳务收入♦销售财产收入（3）关税全值流转税的类别第6章流转税6.1.2 中国消费税和营业税的改革方向1）消费税改革♦扩大征税范围♦适当调整部分税目税率2）营业税改革♦调整征税范围♦进一步明确营业税的征免界限♦增设“其他经营行为”税目♦改进部分征税项目的计税论据♦适当调整税率第6章流转税1）增值税的概念分类增值税是以增值额为课税对象的一种税，也就是对商品流转各个环节的增值额课征的一种税。
♦生产型增值税♦收入型增值税♦消费型增值税6.2.1 增值税概念、性质和经济效应第6章流转税2）增值税的性质一件商品最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从生产到流通各个经营环节的增值额之和。
表6－1 增值税的流转环节单位：元产销阶段销售金额购入品金额增加值税额（税率10％）销售税金购入品已付税金应缴税金采矿冶炼机械制造批发零售合计40100300400480－40100300400－406020010080480410304048－4103040－462010848第6章流转税3）增值税的经济效应不同类型的增值税，具体做法和政策不同，对经济的影响不同；相同的增值税在不同的宏观、微观经济环境中的作用也是有差别的。
流转税法76页PPT
(三)增值税的纳税人
——一般规定
谁要缴纳增值税？
销售货物的单 位和个人
提供加工和修理修配劳务 的单位和个人
进口货物的单 位和个人
一般纳税人和小规模纳税人认定
标准 纳税人
生产货物或提供应税劳务的纳 税人，或以其为主，并兼营货
物批发或零售的纳税人
批发或零售货物 的纳税人
一般纳税人
年应税销售额在 年应税销售额在50万元以上 80万元以上
20
零售商 1 000 300 100
30
2、优点： 避免重复征税 有利于出口退税 有利于企业专业化、协作生产。
3、类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
类型 1.生产型
增值税
2.收入型 增值税
3.消费型 增值税
特点
1.增值额＝销售额－外 购材料 2.法定增值额>理论增值 额
⑶企业接受委托加工特制瓶盖一批，收取加工费21200 元。
试计算该企业本月应缴纳的增值税额。
解：该企业属于小规模纳税人，其购进 货物的进项税额不能抵扣。
不含税销售额＝（31800+21200）÷ （1+3%） ＝ 51 456（元）
应纳增值税额＝51 456×3％＝ 1543.68（元）
【习题3】某摩托车修配厂（小规模纳税人），2009 年 12
升
1.0元
升
1.0元
升
1.0元
升
0.8元
升
0.8元
升
税目 七、汽车轮胎 八、摩托车
（气缸容量）
九、小汽车 1．乘用车 （气缸容量（排气量））
可计算抵扣进项税=100000×13%=13000 （元）；
2、小规模纳税人应纳税额计算
二讲流转税制概述
二讲流转税制概述前言流转税制是在商品生产和流通中对货物和服务流转环节中的税收的总称。
在我国，流转税制比较复杂，不同的行业和商品都有不同的流转税制。
其中，增值税是流转税制中的主要税种。
以下是二讲流转税制的概述。
原理流转税制是通过对商品的交易环节征税来达到国家税收收入的目的，并且促进商品的流通和经济的发展。
减少或者免税可能会导致商品价格的降低和经济的发展，但是可能会对政府的财政收入造成影响。
流转税种我国的流转税制涉及到许多税种，其中比较重要的税种是增值税、消费税和营业税。
增值税增值税是流转税制中的重要税种，它是国家税收的重要来源。
在我国，增值税适用于商品和服务的生产和流通环节，主要适用于工业、商贸、服务业等行业。
国家通过增值税的征收来收取税收，并且促进经济的发展。
消费税消费税是对某些特定商品征收的税收，主要是对某些奢侈品、高档商品和资源性商品征收。
在我国，消费税主要征收在烟草、酒类、贵重饰品等行业，通过消费税的征收来控制商品的消费，同时增加税收收入。
营业税营业税是对企业和个人的经营活动征收的税收，主要适用于传统行业、个体经营和小微企业。
在我国，营业税在增值税改革后逐渐取消，转而在税务总局监管下的个体经营和小微企业上征收营业税。
流转税制的改革为了推动经济结构的转型升级和完善税收体系，近年来我国流转税制进行了一系列的改革，主要包括：增值税改革增值税改革是我国税制改革的重要组成部分，是为了实现税制转变和推动供给侧结构调整而进行的。
其中，增值税率下调、扩大适用范围和推行增量转负等措施被广泛采纳。
目的是为了降低企业税负，促进经济的发展和升级。
营改增营改增是我国税制改革中另一个重要措施。
它是指消费税、营业税等做出一系列的调整，使其逐渐转化为增值税，并对不同的行业将所需征收的税费进行了再调整。
营改增的主要目的是为了公平和规范税收，同时促进企业的发展。
流转税制是我国税收体系中的一个重要组成部分。
随着我国经济的发展和税收制度的改革，流转税制不断得到完善。
流转税的含义及影响：基础知识介绍
流转税的含义及影响：基础知识介绍流转税的含义及影响：基础知识介绍2023年，随着市场经济的全面发展和税收体系的不断完善，流转税成为了当前社会发展的热门话题。
那么，什么是流转税？它对社会有何影响？下面，我们将深入探讨这个话题。
1. 流转税的含义流转税是指对商品在生产、流通和销售环节转移所形成的增值额征收的税费。
具体来说，当一件商品从生产者手中流转到中间商或零售商轮廓，每一级交易环节都会产生一定的增值，并且这些增值最终都会反映在商品的价格上。
流转税就是针对这些增值而设立的税种。
流转税是属于间接税的一种，不同于直接税，它不是针对个人或企业的收入而设立的，而是针对商品流通过程中所产生的货币增值而设立的。
在我国，流转税是指增值税和消费税两种税种。
2. 流转税的影响2.1 增加了商品成本流转税的存在必然会增加商品的成本，这是因为每个流通环节都需要缴纳一定的流转税，当税负增加的时候，生产商或经销商只能通过提高商品价格来转嫁给消费者。
因此，流转税的存在会直接增加商品的零售价格，间接增加每个家庭的生活成本。
2.2 促进经济发展流转税的存在虽然会增加商品成本，但它也可以促进经济发展。
首先，流转税是国家税收的重要来源之一，通过增加税收收入，国家可以更多的投资于社会公共事业和基础设施建设，促进经济发展；其次，流转税的存在可以鼓励企业继续进行生产和经营活动，从而创造更多的就业机会。
2.3 调整税制结构流转税是税制结构中的重要组成部分之一，它的存在可以对税制结构进行调整和优化。
流转税向生产环节转移的，使得生产环节所面对的税负更小，这可以激发生产环节的活力，促进产业升级和转型；而向零售环节转移的，使得零售环节所面对的税负更大，这可以对零售环节进行约束和规范，防止过度竞争和市场乱象。
3. 流转税的政策展望随着我国经济发展的不断壮大和税收体系的不断完善，流转税的政策也在不断改革和调整之中。
未来，流转税的政策将围绕以下几个方面进行发展。
我国税制结构-流转税
•
• 1,税收制度的“路径依赖” • 2、稳定政府财政收入的需要 • 3、间接税比直接税隐蔽，丌易引起人民的“税 痛感” • 4、发展中国家经济现实和征收技术的限制 • 5、既得利益者以及现行政治体制的阻碍，税制 改革障碍重重
பைடு நூலகம்
五、为什么丌发达国家以流转税为 主体税种
流转税其优势在于: 1.以流转税为主体税种能够保障财政收入的稳定。只要 发生商品交易行为，就可以征税，从而保障了财政收入 的及时、稳定
二、商品流转税
• 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流 通环节的流转额戒者数量以及非商品交易的营业额为征税 对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物， 各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政 府财政收入的重要来源。 三、商品流转税的种类
增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城 建税与教育费附加）
2、发展中国家国民教育水平低下，会计和统计制度不健全，税收 管理能力落后，流转税计算简单，易于征管。使得发展中国家对于 商品税具有较大的依赖性。 3、以流转税为主体税种易于转嫁，征收阻力较小。展中国家由于 大多脱胎于封建专制社会，法律观念淡薄，人治色彩浓厚，人们的 纳税意识普遍低下。以流转税为主体税种易于转嫁，征收阻力较小。 4、发展中国家落后的教育水平，使得税收基础工作即会计核算制 度以及建立纳税人自动纳税申报制度相当困难。 因此，发展中国家普遍选择在征管上要求低。具有收入及时等特点的 商品课税作为其主体税种，以保证国家财政的需要
总之，我国目前以流转税为主体的税收制度存在很多不尽 合理的地方，也因此产生了很多的问题，需要进一步改革
以流转税和所得税为双主体的税收结构的必 要性
• 1、政府实现职能的需要不可能性乊间的矛盾决定 了我国的税制模式必须以保证财政收入为前提。 • 2、社会主义市场经济的丌完善性决定了必须加强 所得税不流转税的双重调控功能。 • 3、双主体税制模式是我国现阶段发展落后的生产 力和缩小收入差距的必然选择。 • 4、税制模式的惯性决定了我国双主体税制模式的 选择。 • 5、建立双主体税制模式是西方国家税制模式的演 变对我们的启示
流转税名词解释
流转税名词解释流转税（英语：turnovertax）是一种直接税制，是由消费者（客户或客户）支付的税款，其支付对象是经营者（可能是私人或公司）。
流转税是推动经济发展的一种鼓励消费行为的有效手段，它把企业的营业额作为税收的基础，以更高的税率来索取税收。
流转税的作用是消费者在购买商品和服务时，经营者在销售商品和服务时，政府从经营者收取的税款，从而推动消费者的消费行为，并且政府从经营者获得的税收是可以用来维护政府财政，支付国家债务以及用于发展国家基础设施建设和公共服务发展的，因此政府也鼓励消费者购买商品和服务，承担最终的流转税。
流转税一般按销售量，收取税款，也可以按应税行为，收取税款。
流转税税率可以低于税率，也可以高于税率。
其最大的特点就是，根据经营者的营业额的多少，可以收取的税款就多少。
流转税的好处在于，它可以有效抑制经营者从事不合法的活动，有利于完善和正规化市场环境，进而推动经济的有序发展。
此外，流转税还有助于促进劳动力的有效配置，增加收入，减少非正常状态下的交易，增加国家税收收入，它可以阻止消费者利用“低税”躲避税，减少财政支出，使政府充分发挥财政政策管理能力，推动经济发展。
但是，流转税的不足之处也是显而易见的。
首先，它可能会对经营者的营业额产生负面影响，从而导致企业利润的下降，给经营者带来不利影响。
其次，它也可能会加重消费者购买商品和服务的经济负担，缩小消费者的消费能力。
最后，流转税可能会制约经济发展，减少社会投资，导致经济增长缓慢，乃至出现停滞状态。
总而言之，流转税是一种行之有效的税收管理方式，它具有很多优点，但也存在一定的缺点，因此，政府在实施流转税时，应根据当地经济发展水平，及时调整税率，加大约束力度，使经营者不得从事走私、套现等行为。
只有这样，流转税才能起到所有期望的效果，最终促进经济的健康发展。
如何正确申报流转税和所得税？
如何正确申报流转税和所得税？在当代社会中，纳税成为了公民应尽的义务之一。
在纳税的过程中，个人和企业需要了解和遵守相关的税法法规，以尽可能地减少税款支付金额。
2023年，对于企业而言，正确申报流转税和所得税的方法将变得更加重要。
本文将探讨如何合法地减少税款支付金额。
一、流转税的申报流转税，也称为商品销售税，是由销售行为导致的税款。
在2023年，正确申报流转税将变得尤为重要。
企业需要遵循这些步骤来正确申报流转税：第一步，理解流转税的类型和税率。
2023年，流转税分为增值税和消费税两种税率，分别为13%和10%，需要根据实际销售情况进行申报。
第二步，建立正确的档案系统。
建立详细的销售记录档案，包括客户姓名、商品名称、数量、金额、购买日期和流转税金额等信息。
这些记录清晰地展示了企业销售情况和应缴纳的税款。
第三步，标记合适的税务合规单据。
企业销售时需要开具发票或者其他付款凭证，以支持申报的税款。
2023年的税务合规单据需要按照国家税务局的规定进行操作。
第四步，申报流转税。
根据企业的销售报告和税务合规单据，通过税务局的税务系统进行流转税的申报和纳税。
二、所得税的申报所得税被视为企业必须缴纳的通行税款。
在2023年，应该如何正确申报所得税呢？下面是一些正确的方法：第一步，理解所得税种类的定义和税率。
所得税包括企业所得税和个人所得税，税率根据税务局的规定进行调整。
第二步，充分利用税前扣除额。
税前扣除额是企业优先减去的费用或损失。
根据不同的费用和损失，企业可以获得不同数量的税前扣除额，达到减少所得税的目的。
第三步，合理安排时间和账户管理。
企业需要确保及时更新工资单、收入报告等，以便在记录所得时充分了解企业的所得情况，并遵循税务局的规定对这些事项进行申报。
第四步，保留和转移捐赠额度。
捐赠额度是企业可用于减少所得税支出的税前扣除项。
企业应该在保留和转移捐赠额度时，确保符合国家税务局的规定。
总结在2023年，企业需要遵循相关的税收法规，准确合规地申报流转税和所得税，并遵循适当的税前扣除额和捐赠额度，以尽可能地减少税款支出。
流转税和所得税
➢分类：
✓ 按课税对象：消费税、营业税和增值税 ✓ 按课税环节：单环节、多环节；生产、批
发和零售环节 ✓ 按课税和计税方式：从价税；从量税 ✓ 按课税范围的大小：所有商品;有选择性地
征收
二、 增值税（VAT）
➢ 增值税（value added tax）定义： 是以商品或劳务的生产和流通环节中的价值增值 额为课税对象而征收的一种流转税。
我国消费税的调节范围包括以下几个方面：
– 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭 炮焰火、实木地板、一次性木筷子等；
– 奢侈品、非生活必需品：高档手表、游艇、首饰 珠宝、化妆品
– 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车、轮胎 – 不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等
✓ 从公平原则看，普遍、量能负担.
增值税与周转税的比较（税率均为10%）
产销阶段 购买额
采矿
0
冶炼
60
机械制造 100
批发
300
零售
400
合计
销售额
60 100 300 400 500
增加值
60 40 200 100 100 500
增值 税额
6 4 20 10 10 50
全值流 转税
6 10 30 40 50 136
• 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领 购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税 人不得领购使用。小规模纳税人销售货物或应税 劳务时，可由税务机关代开增值税专用发票，但 必须按6%或4%的征收率填列税金。
资料
• 大案惊天 ：泥瓦匠虚开增值税发票33亿元 • 30岁的陈学军，一个只上过几年小学的泥瓦匠。他
附：
流转税是什么？包括哪些税种？
流转税是什么？包括哪些税种？
流转税是什么？
官方的解释流转税就是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。
通俗点来讲，流转税，顾名思义可流动转嫁的税收，所以也被称为流转课税、流通税，交税人不一定是实际负税人，最终消费人才是税负承担人。
比如“我交的钱你来买单”，只要东西转手就可以让别人去承担这笔开销。
这样解释流转税，大家都懂吗？那我们接着往下看。
包括哪些税种？
目前我国的流转税包括增值税、消费税和关税三种。
增值税相信大家都不陌生，占我国税收的百分之六十以上，也是流转税中最大的税种。
它是由政府征收的，征收的税额百分之七十五的税收作为中央财政收入，百分之二十五为地方收入；
消费税也是流转税的一类，税款一般从卖家那里收取。
但是一般卖家都会把这个税加进商品里，相当于是买家承受了这部分税；
关税是政府对进出口货物征收的一种税，也是流转税中重要的组成部分。
关于流转税的优惠政策有哪些？
根据国家相关政策的规定，下面3条是对流转税优惠主体和具体优惠措施的说明：
1、增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。
2、营业税纳税人中月营业额不超过3万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
注意：增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。
流转税名词解释
流转税名词解释
流转税是指政府在国家间流动货币基础上实施的税收形式，主要是以免税或者低税率方式征收税收。
这一税收形式最早由17世纪欧洲国家开始使用，后来推广到全球，更多地应用于因技术发展而使商品和服务在不同国家之间流通的市场。
流转税主要是应用到贸易和外国投资，用于税收企业生产和贸易活动，一般是把税收放在进口货物或者出口货物上，使国外企业的出口商品和进口商品的通关税收较低。
通过改变进口出口税率以及减免免税，以更常见的形式征收流转税，可以把进口或出口税率降低到0或几乎为0，从而进一步降低企业成本和产品价格，推动国际贸易活动发展。
此外，流转税还可以用于扩大国家出口额，促进贸易活动的发展。
政府可以通过调整进口税率或减免出口税来支持出口企业，减少出口企业的成本，以及提高出口企业的竞争力，从而推动企业的出口活动，增加出口贸易。
流转税还可以用于促进外国投资，外国投资者可以在收到更低的税收以及其他福利条件时投资，从而为国家带来更多的投资，促进投资者的利益最大化。
流转税作为一种征税形式，它具有许多优点，能够促进国际贸易、外国投资及国家经济的发展，也能够缓解国家的财政压力。
但同时，流转税也存在一些弊端，如对于征收税率的调整可能会影响相关国家的贸易和投资等活动，使这些国家发生经济波动。
因此，国家和地区
应该谨慎地制定流转税政策，维护贸易和投资的稳定发展。
总之，流转税是一种有用的税收形式，可以促进国际贸易和外国投资的发展，同时也有利于缓解国家财政压力。
但是，国家和地区应该谨慎地制定流转税政策，避免经济出现过度波动。
只有谨慎、有效地从事流转税政策，才能使它发挥其最大的效益。
流转税法律制度样本
第三编流转税法律制度流转税法律制度概述一．流转税和流转税法概念流转税是以商品或有偿服务流转额作为计税依据税种，通常在商品或有偿服务流转步骤征收。
流转税法，是指调整因流转税征管和缴纳而发生社会关系法律规范总称。
二．流转税特征1．税源广泛商品交换是社会发展源动力，是社会财富增加源泉。
只要存在交换，就存在税源，交换愈加频繁税源就愈加广泛。
流转税征收为国家财政起源提供了坚实基础。
不过，流转税有阻碍商品经济发展弊端。
2．是间接税流转税通常为价内税，在商品和服务价格中已经包含了税金，纳税义务人和税负人分离，不利于强化公民纳税意识。
流转税在商品和服务流转步骤征收，征收简便、利于监控，但存在反复征税现象，加重了纳税人、税负人经济负担。
3．含有累退性累退性：假如一个税收缴纳使得纳税人所缴纳税款占其收入百分比，穷人要高于富人，那么这个税种就含有累退性。
流转税通常不含有调整社会收入公平功效，为中性税，对经济资源配置干扰最小。
为最大程度地降低流转税对经济干扰，流转税税率通常比较低。
在发达国家，流转税占税收总额比重较小，而发展中国家流转税占水手总额比重较大。
比如：欧盟：增值税标准税率14%-20%，基础产品和劳务，包含食品、公共运输、中国能源和书本适用税率为4%-9%；三．流转税分类（一）依据计税依据分类1．以商品价值总额为计税依据：营业税、消费税、关税2．以商品在流转步骤增值额为计税依据：增值税（二）依据纳税步骤多寡分类1．单步骤缴纳商品税：消费税、关税2．多步骤缴纳商品税：增值税第六章增值税法律制度第一节增值税法概述一．增值税概念和类型1．增值税概念增值税是以法定增值额为征税对象税种。
在商品生产、交换、分配、消费过程中会发生增值。
增值原因是在商品中凝结了劳动。
其中，有物化劳动，也有活劳动。
根据马克思政治经济学理论：商品价值=C+V+M增值额= V+M理论增值额：生产经营者因生产经营活动而发明新价值。
增值额=销售额-全部费用增值额关键包含工资、利润、利息、租金、和其它属于增值性费用。
流转税法律制度
流转税法律制度在中国经济发展中，农村土地流转一直是一个热门话题。
为了规范土地流转市场秩序，促进农业生产和农民增收，流转税法律制度应运而生。
本文就流转税法律制度这一话题展开讨论。
一、流转税的概念流转税是指，对从土地流转中获取利润的个人和企业所需要缴纳的税款。
流转税分为直接税和间接税。
直接流转税是指直接从流转所得中征收的税，比如土地出租收益税、土地转让所得税等。
间接流转税是指从流转所得间接征收的税，比如增值税、房产税等。
二、流转税法律制度的意义1、规范农村土地流转市场流转税法律制度可以防止买卖双方通过不合理的规避做法来避开税负，保障国家财政收入，推动土地流转合理有序。
2、促进农业生产和农民增收流转税制度的实施，可以让租金价格产生税收，鼓励更多的土地流转，推动土地资源流转到有专业能力、资金实力的农业企业的手中，从而提升农业的现代化水平。
同时，流转税也有助于减轻农户的负担，提高土地流转的稳定性和可持续性，促进农业发展和农民增收。
3、推进城乡融合发展流转税法律制度的推进，可以促进农村土地与城市土地和市场的联系，在不断推进城乡融合发展中，实现资源的流通、人才的流动和文化的交流。
三、目前流转税法律制度的现状目前，我国流转税法律制度主要分为《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国土地收益法》两部分内容。
其中，土地管理法主要规定了土地出让、租赁以及流转等土地使用方式的相关条款，并明确了土地使用权人有责任向国家缴纳土地出租收益税。
土地收益法则规定了从土地利用中所获得的经济收益应当缴纳的税种有哪些，税率是多少等重要内容。
另外，国务院也颁布了一些相关制度，比如《关于加强土地整治保障农民合法权益的意见》等文件，以为农村土地的流转保驾护航。
总的来说，我国的流转税法律制度还需要进一步完善和加强。
四、完善流转税法律制度的建议1、进一步明确土地利用权的清晰界定，防止非法流转的发生。
2、加强土地流转市场的监管，打击假证等不法行为。
细说税收之流转税课件
3、在税率相同的条件下，生产型增值税的财政收入最 多，收入型次之，消费型最少。
细说税收之流转税课件
16
三、增值税法主要内容
1、征税范围
（1）销售货物 （2）提供加工,修理修配劳务 （3）进口货物
增值额是生产者或经营者在一定期间的生产经营 过程中所新创的价值。
1921年，德国学者西蒙士正式提出“增值税”的名称。1954 年
法国正式开征增值税。目前，增值税已成为主要的商品税种，全
球有一百多个国家开征增值税。
细说税收之流转税课件
8
◆增值税和一般营业税的主要区别
（1）税基不同 一般营业税的税基是在各个流转环节上销售商品
即：以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其 所耗用的外购商品和劳务支出的数额，再减去本期所 购的资本品后的余额作为增值额，并据以课税。
从总体经济看，增值额只包括全部消费品的价值， 不包括资本品的价值，因而称为消费型增值税。
细说税收之流转税课件
15
◆三种类型增值税的主要区别
1、三种类型增值税的主要区别在于对资本品处理方式 的不同。
（4）企业接受委托加工杯子一批，收取加工费20600元。
要求: 试计算该企业本月应缴纳的增值税额。
细说税收之流转税课件
21
解：小规模纳税人，购进货物的进项税额不能抵扣。
不含税销售额＝（10300+20600）÷（1+3%） ＝ 30 000（元）
应纳增值税额＝30 000×3％＝900（元）
细说税收之流转税课件
(其中:销售额和进货成本均为不含增值税的售价和进价)细说税收之流转税课件 Nhomakorabea23
流转税是什么
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
流转税是什么
流转税流转税(commodityturnovertax;goodsturnovertax)又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。
流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税(如、消费税、营业税、关税)是政府财政收入的重要来源。
特点编辑第一，以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入;既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。
第二，以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。
第三，一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策。
第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受.
2主要作用编辑1.广泛筹集财政资金。
流转税特点2.能够保证国家及时稳定地取得财政收入。
3.配合价格调节生产和消费
3其他税比较编辑增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三种税种，其区别如下：。
流转税实践报告
流转税实践报告随着我国经济的快速发展，各行各业的企业之间的合作越来越频繁，而这些合作往往涉及到商品的流转。
为了规范商品流转过程中的税收问题，我国实行了流转税制度。
本文将从流转税的概念、税率、计算方法、优缺点等方面进行探讨。
一、流转税的概念流转税是指在商品流转过程中，按照一定的税率对商品的增值额进行征税的一种税收制度。
流转税是一种间接税，它是由企业在商品流转过程中代扣代缴的，最终由消费者承担。
二、流转税的税率我国流转税的税率根据不同的商品种类而有所不同。
一般来说，流转税的税率在3%~5%之间。
其中，对于一些特殊的商品，如石油、煤炭等资源性商品，税率会相对较高。
三、流转税的计算方法流转税的计算方法比较简单，一般按照以下公式进行计算：流转税=（销售额-进货额）×税率其中，销售额指的是企业销售商品所得到的收入，进货额指的是企业购进商品所花费的成本。
四、流转税的优缺点流转税作为一种税收制度，具有以下优点：1.流转税可以有效地避免重复征税的问题，避免了商品在流转过程中多次被征税的情况。
2.流转税可以促进商品流通，降低了商品的成本，提高了商品的竞争力。
3.流转税可以增加国家的税收收入，为国家的经济发展提供了重要的财政支持。
但是，流转税也存在一些缺点：1.流转税的税率较高，对企业的经营成本造成了一定的压力。
2.流转税的征收方式比较复杂，需要企业进行代扣代缴，增加了企业的管理成本。
3.流转税的征收容易出现漏税等问题，需要加强税务部门的监管力度。
五、结论流转税作为一种税收制度，在我国的经济发展中发挥了重要的作用。
虽然它存在一些缺点，但是通过不断的完善和改进，可以更好地发挥其优势，为我国的经济发展提供更加有力的支持。
三大流转税的区别在哪里
三大流转税的区别在哪里在初级会计职称经济法科目中三大流转税包括了增值税、营业税、消费税。
其中，增值税与其他流转税的配合一般有两种模式：交叉征税(或称双层次征收)模式，如增值税与消费税;平行征收模式。
如增值税与营业税。
增值税、营业税、消费税在征收范围上的区别：一、增值税的征收范围包括：1.一般规定(1)销售货物;(2)进口货物;(3)提供加工、修理修配劳务;(4)提供应税服务，包括交通运输业、邮政业和部分现代服务业(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务)。
2.视同销售货物(1)将货物交付其他单位或者个人代销。
(2)销售代销货物。
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县(市)的除外。
(4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
(6)将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人。
(7)将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者。
(8)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。
3.混合销售(1)一般规定①从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。
②其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。
(2)特殊规定销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务(建筑业)的营业额，货物的销售额缴纳增值税，建筑业劳务的营业额缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。
4.兼营纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税劳务的销售额(而非一并征收增值税)。
流转税是什么
流转税是什么
流转税⼜称流转课税、流通税，指以纳税⼈商品⽣产、流通环节的流转额或者数量以及⾮商品交易的营业额为征税对象的⼀类税收。
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流转税的主要⾮点是：第⼀，以商品疏产、交换顺提供商业性惫务为征税前提，征税范⾯较为⼴泛，既包括第⼀产业顺第⼆产业的产品销售收进，也包括第三产业的营业收进;既对国内商品征税，也对进出⼝的商品征税，税源选较布⾜。
第⼆，以商品、惫务的销售额顺营业收进作为计税依据，⼀般不受疏产、经营成本顺费专变化的影响，可以保证国家能够及时、稳静、可靠地取安财政收进。
第三，⼀般具有间接税的性质，⾮凡是闲从价征税的友况下，税收与价格的密切适要，便于国家通过征税体现产业政策顺消费政策第四，同有些税类适选，流转税闲计算征收上较为简便易⾏，也脸易为纳税⼈所接受。
流转税作专：1.⼴泛筹集财政资⾦。
2.能够保证国家及时稳静地取安财政收进。
3.配合价格调节疏产顺消
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流转税就是对流转额征收的一种税，而流转额则是指商品或劳务在流通周转的过程中所产生的数额（金额或数量）。
流转税在我国税制结构中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要来源。
现行税制中的增值税、消费税、营业税就是我国流转税中的三大主体税种。
一、组成计税价格成为流转税计税依据的前提条件计税依据又称税基，是税法规定的计算应纳税额的依据。
计税依据在表现形态上一般有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，即以征税对象的数量、重量、体积、面积等作为计税依据。
因此，以计税依据的不同为标准分类，税收可以分为两类，即从价税和从量税。
组成计税价格主要是运用于从价税中，当无法确定销售额时，条例规定应纳税额的计算采用组成计税价格作为计税依据。
例如：增值税、营业税，以及消费税中除了黄酒、啤酒、成品油以外其他应税消费品的计算。
二、组成计税价格内容的实质组成计税价格，从字面上来理解，就是组成一个用来计算某种税收的一个依据（价值量表示）。
流转税的从价计算当中，计税依据是销售额或营业额，当无法确认销售额或营业额时才会运用到组成计税价格来计算。
由此可见，组成计税价格实质上是销售额或营业额的替代，它的组成内容应该与纳税人确定商品的销售额或劳务的营业额是一致的。
这其实也就是纳税人为自己将要销售的商品或提供的劳务定价所要考虑的内容：首先要弥补回成本，然后是纳税人想要赚取的利润，最后还须考虑国家税收对其商品或劳务所要征的价内税。
因此，在流转税的组成计税价格公式中，虽然表现形式会有多种多样，但内容实质只有一个，那就是：组成计税价格=成本+利润+价内税（消费税或营业税）。
三、新消费税暂行条例中组成计税价格的变化2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国消费税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。
新条例中一个很大的变化就是明确规定了组成计税价格要考虑从量税的部分，而不是只对进口卷烟消费税复合计税中的组成计税价格考虑从量税的计算。
原消费税暂行条例只对进口卷烟消费税复合计税中的组成计税价格考虑从量税的计算，而对其他情况如：自产自用应税消费品的组成计税价格、委托加工应税消费品的组成计税价格、进口白酒复合计税中的组成计税价格等均不考虑从量税金额。
由于考虑从量税金额计算出的应纳税额会大于不考虑从量税时计算出的应纳税额，因此，在消费税应纳税额的计算中就出现了对同一应税行为税基上的差异，让纳税人感到难以理解。
同时进口卷烟消费税组成计税价格考虑从量税税额，国内自产自用应税消费品组成计税价格不考虑从量税税额，同等条件下的进口消费税税额就高于国内环节消费税税额，这也有悖于WTO的国民待遇原则。
此外，结合原暂行条例的规定，有的教材中还表明不考虑的原因是“从量计征消费税税额与价格无关”的观点，对学习者进行了误导。
笔者认为，从量计征消费税税额的计算基础虽然与价格无关，它等于“销售数量和定额税率相乘”，但是从量计征消费税税额的计算结果却是消费税的组成部分。
不论从价计征的消费税还是从量计征的消费税均属于消费税的范畴，消费税又属价内税（即是价格的组成部分），因此，不仅从价计征的消费税税额应该包含在组成计税价格内，而且从量计征的消费税税额也应该包含在组成计税价格之中。
按照以上思路，组成计税价格就应该表达为：组成计税价格=成本+利润+消费税=成本+利润+从价计征的消费税+从量计征的消费税=成本+利润+组成计税价格×消费税税率+从量计征的消费税=（成本+利润+从量计征的消费税）÷（1-消费税税率）。
新消费税暂行条例正是综合考虑了上述的原因，对组成计税价格做出了相应的修订。
现将实施新条例后组成计税价格在消费税中的运用归纳如下：1.自产自用的应税消费品。
自产自用应税消费品是指纳税人生产应税消费品后，不是直接用于对外销售，而是用于连续生产应税消费品，或用于其他方面。
依据条例的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。
新条例的第七条还规定，纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-比例税率）。
（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）。
2.委托加工的应税消费品。
委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
新条例的第八条规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-比例税率）。
（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）。
3.进口的应税消费品。
进口的应税消费品，新条例第九条规定，按照组成计税价格计算纳税。
（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税比例税率）。
（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）。
由此可见，新的消费税暂行条例实施后，组成计税价格在消费税中的运用更符合其作为计税依据的实质。
它一方面改变了旧条例中组成计税价格运用上不协调的地方，同时也充分体现了消费税是价内税的特点，并纠正了某些人“组成计税价格与从量计征的消费税税额无关”的错误观点，从而使税法原理与具体税种的运用得到了更好的统一。
四、对新增值税暂行条例中组成计税价格运用的思考新增值税暂行条例实施细则第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：“（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。
”组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
新增值税暂行条例第十四条规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。
组成计税价格的公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。
由上述规定可见，新增值税暂行条例与细则对组成计税价格在增值税中的运用，不论是文字表述还是公式的表达，均与原条例和细则基本上是保持一致的。
值得注意和思考的是，鉴于新消费税暂行条例中组成计税价格的变化，笔者认为上述组成计税价格公式中的“消费税”也应随之将相关从量税的计算考虑进去。
例如：A公司将自产的白酒2000斤，成本8000元赠送给客户，没有同类应税消费品的销售价格可参考，当地规定的成本利润率为10%，白酒消费税税率为20%，定额税率为每斤0.5元。
A公司的行为在税法上被界定为“视同销售货物的行为”，在计算增值税时，由于没有同类货物的销售价格参考，按新增值税条例的规定要用组成计税价格替代销售额计税。
白酒是复合计税的应税消费品，若将从量税考虑进去，则计算增值税的组成计税价格应该为：组成计税价格=成本+利润+消费税=（成本＋利润＋销售数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）=（8000+8000×10%+2000×0.5）÷（1-20%）=12250（元）消费税是在普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一道税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
增值税与消费税实行交叉征收，消费税实行价内税，增值税实行价外税。
实行从价计税的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售额，即与增值税的计税依据是一致的，都是以含消费税不含增值税的销售额作为税基。
因此，在无法确定销售额的情况下，两个税种组成计税价格所包含的内容也应该是一致的。
虽然在新增值税条例和细则中没有明确具体的组成计税价格公式，但是为了在实际工作中发挥更直接的指导意义，实际上可以将上述新条例中的公式扩展为如下的表达方式：（一）针对新增值税暂行条例实施细则第十六条的规定1.对于非应税消费品的组成计税价格：组成计税价格=成本+利润=成本×（1+成本利润率）2.对于应税消费品的组成计税价格：（1）实行从价定率办法计算消费税的应税消费品：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税比例税率）（2）实行复合计税办法计算消费税的应税消费品：组成计税价格＝（成本＋利润＋销售数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）（二）针对新增值税暂行条例第十四条的规定1.纳税人进口非应税消费品：组成计税价格＝关税完税价格＋关税2.纳税人进口应税消费品：（1）进口的是实行从价定率办法计算消费税的应税消费品组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1-消费税比例税率）（2）进口的是实行复合计税办法计算消费税的应税消费品组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）增值税与消费税同属于流转税，二者又是交叉征收的税种，无论是在纳税人、征税对象或者是计税依据方面，都有许多相同的法规界定。
在解读新增值税暂行条例和细则的同时，也要考虑新消费税暂行条例和细则的相应变化，这样才能与国家修订条例的本意相符合，做到税基统一，税负公平。
五、新营业税暂行条例中组成计税价格的运用在新修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的同时，也修订了《中华人民共和国营业税暂行条例》，并于2009年1月1日起施行。
新营业税暂行条例实施细则第二十条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：“（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（三）按下列公式核定：组成计税价格=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）。
”新营业税暂行条例中有关组成计税价格的运用与原暂行条例基本上没有太大的变化，都是遵循了组成计税价格最实质的内容，即：组成计税价格=成本+利润+价内税（消费税或营业税），在无法确定营业额的情形下发挥计税依据的作用，保证了税收的完整与公平。