增值税课后练习题答案解析

作业存在主要问题：

1、销售额是否含税不能很好的区分清楚，有些同学视为全部都含税，结果把

所有销售额都除以（1+17%），清注意我们课堂专门针对销售额是否含税的辨认专门

知识点，见课件。

2、视同销售的计算方法存在改进，比如，组价的运用和计算。

3、出口时，完税价格计算存在错误，特别是对于佣金的处理。

增值税课后练习题答案解析

1.某工业企业（一般纳税人）当月以折扣方式销售产品，对外开具增值税专用发

票注明的销售额380万元，另开红字专用发票折扣8万元。当月购进货物取得的防伪税控增值税专用发票注明的价款是150万元，发票当月通过税务机关认证，并当月申请抵扣。

当月企业为装修产品展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。

另外，发给外地一销售分公司账面价值160万元货物，不含税价款200万元。该企业计算当月应缴纳的增值税是：

（300＋80－8）×17％－150×17％－1.3＝63.24－25.5－1.3＝36.44（万元）

请用增值税暂行条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并计算企业当月应纳的增值税。

答案解析：

（1）折扣销售若另开发票，不得抵扣；用于装修展销厅(在建工程)的材料不得抵扣进项；发给外地货物视同销售（统一核算，异地移送），要算销项税额。

（2）更正：应缴纳的增值税=（380+200）×17%－150×17%=73.1

2.某生产企业(增值税一般纳税人)2010年8月份发生以下业务：

(1)销售给A商场一批货物，开具的专用发票上注明的销售额300万元，A商场尚未付款提货；

(2)购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额100万元，税额17万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元；

(3)为捐给灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额2万元，税金0.34万元；

(4)因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物200件，每件不含税价格为500元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单；

(5)批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额80万元。由于是协作单位所以给予10%的价格折扣，并已开具红字发票；

(6)销售给商场(小规模纳税人)货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万元。

当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经税务机关认证。

【要求】根据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税。

答案解析：

（1）第1笔业务纳税义务发生时间以开专用发票为准，本业务确认销项税额=300×17%=51万元。销售商品发出货物，无论是否收到货款，都应作为发生了纳税义务处理。

（2）第2笔业务购进取得专用发票，可以抵扣进项17万元，运输费用可抵扣进项税额=（2.5+0.1）×7%=0.182万元

（3）第3笔业务外购、自制、委托加工货物用于捐赠，要视同销售计算销项税额，没有同期价格，按组成计税价计算销项税额为2×（1＋10％）×17％=0.374万

同时可抵扣相应进项，本业务取得专用发票，因而可抵扣进项税额0.34万。

（4）第4笔业务销货退回，本业务因销货方还未收到购买方退还的专用发票，也未取得退货证明单，销货退回不得扣减当期销项税额此业务可扣减相应销项税额。如果在取得相关票证之后，销售方才可以就退回货物作当期销项减项处理，同时购买方也应作进项的减

项处理。

（5）第5笔业务折扣销售，如折扣额开在同一张发票允许抵扣，另开发票一律不得扣减折扣额，销售税额为80×17%=13.6万元

（6）第6笔业务本业务确认销售税额为30×17%=5.1万元

（7）该企业8月份销项税额合计=51＋0.374＋13.6＋5.1=70.074万元

进项税额合计=17＋0.182＋0.34=17.522万元

该企业8月份应纳增值税=70.074－17.522=52.552万元

3.某煤矿系增值税一般纳税人，2010年9月份发生如下经济业务：

（1）购入割煤机一台，取得专用发票一份，价税合计93600元，取得运输部门开具的运费发票一份，注明运输割煤机运费800元，吊装费200元，款已支付，货已入库。

（2）购入办公用低值易耗品一批并取得专用发票，发票上注明价款100000元，增值税款17000元，货已验收入库。

（3）销售原煤8000吨，出具了普通发票，发票注明金额共计640000元。

（4）职工食堂用原煤800吨，按成本价40000元转账结算。

（5）销售洗煤500吨，开具普通发票一份，注明价款50000元；销售上月购进的准备生产用的木板材一批，取得不含税收入100000元。

（6）购进原木一批，向农民开具了农副产品统一收购发票，注明价款共计60000元。

该煤矿9月初“应交税费-----应交增值税”账户借方余额为15000元（即上期期末留抵税额）。“应交税费-----应交增值税”账户借方余额为上月期末留抵税额（即8月份的进项大于销售，尚未抵扣完，结转下期抵扣。）

当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经税务机关认证。

答案解析：

注意：煤炭的税率已经由13%恢复到17%了，但是居民用煤炭仍为13%。管理部门的水电费的增值税可以抵扣，而后勤部门的增值税是不可以抵扣。

（1）2009年1月1日之后，增值税执行消费型增值税

可抵扣进项：93600÷（1+17%）×17%+800×7%=13656 元

（2）第2笔业务确认进项税额为17000元

（3）第3笔本业务确认销售税额为640000÷（1+17%）×17%=92991.45元

（4）第4笔业务将自产货物用于集体福利，要视同销售，计算销项税额为800×640000÷8000÷（1+17%）×17%=9299.15元（注意视同销售的价格的运用）

（5）第5笔业务销售选煤业务确认销售税额=50000÷（1+17%）×17%=7264.96元，销售木板材确认的销项税额为100000×17%=17000元

（6）第6笔业务购进原木可抵扣进项税额=60000×13%=7800元

（7）“应交税费-----应交增值税”账户借方余额为上月期末留抵税额（即8月份的进项大于销售，尚未抵扣完，结转下期抵扣。）

（8）本期销项税额合计=92991.45＋9299.15＋7264.96＋17000=126555.56元

本期进项税额合计=17000＋17000+13656=47656元

本期应纳增值税=126555.56－47656－15000=63899.56元

4．M公司是增值税一般纳税人，主要经营业务是生产销售酒精、瓶装酒和散装酒，根据有关规定，M公司每月缴纳增值税。下面是M公司在2005年10月份发生的业务：（1）月初购买150吨玉米作为原材料，取得的收购凭证上注明价款300000元，并支付了运输费用24000元，保险费和装卸费各1000元；

（2）购买其他的生产原料，取得的增值税专用发票上注明价款20000元，税款2340元；

（3）销售30吨散装白酒给当地商店，不含税价格为450000元，并向商店收取