会计分录编制练习1-6(完整资料).doc

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练习一
仁卫药业有限2013年6月份发生下列经济业务：
1. 2日，向工商银行借入一年期借款200,000元，存入银行。

借：银行存款200 000
贷：短期借款——工商银行200 000
2. 4日，收到A公司投资款300 000元，存入银行
借：银行存款300000
贷：实收资本——A公司300000
3. 8日，收到B公司以商标权向本公司的投资，评估价为250000元
借：无形资产——商标权250000
贷：实收资本——B公司250000
4. 10日，向工商银行借入两年期借款400000元，存入银行
借：银行存款400000
贷:长期借款——工商银行400000
5. 16日，C公司以一新建厂房向本公司投资，价值1000000元借：固定资产——厂房1000000
贷：实收资本——C公司1000000
6.20日，企业以银行存款370000元归还已到期的短期借款借：短期借款370000
贷：银行存款370000
7. 23日，经批准将盈余公积280 000元，转增资本。

借：盈余公积280000
贷：实收资本280000
8.25日，用银行存款420000元归还已到期的三年期借款。

借：长期借款420000
贷：银行存款420000
9. 29日，公司收到D公司作为投资的新设备一台，该设备确认的价值为150000元。

借：固定资产——设备150000
贷：实收资本150000
10. 30日，E公司抽回投资120000元，该公司以银行存款支付。

借：实收资本——E公司120000
贷：银行存款120000
11.收到甲企业投入的设备2台，价值300000元，设备已投入使
用。

借：固定资产——XX设备300000
贷：实收资本——甲企业300000
12.收到国家投入的资金900000元，已存入银行
借：银行存款900000
贷：实收资本——国家资本900000
13.收到上级主管部门投入的现金800000元
借：银行存款800000
贷：实收资本——X上级主管部门800000
14.向银行申请贷款600000元，期限半年，已办妥手续。

借：银行存款600000
贷：短期借款600000
15.向银行申请贷款100000元，用于设备更新，期限2年，已办
妥手续。

借：银行存款100000
贷：长期借款100000
练习二
1、从本市红星中药厂购进甘草1000千克，单价56元，共计56 000元，增值税进项增值税额9520元，货款、税金均采用转账支票付讫，原材料已验收入库。

借：原材料—甘草56 000
借：应交税费——增值税（进项税额）9 520
贷：银行存款65 520
2、从北京中药材购进熟地黄500千克，单价20元，共计10000元，增值税进项增值税额1700元，运费500元，原材料验收入库，货款、税金、运费均未支付。

借：原材料—地黄100 500 借：应交税费——增值税（进项税额）17 000
贷：应付账款—北京中药材117 500
3、向光明制药厂购入以下原材料
黄岑4500千克，单价2.60元，共计11700元；
柴胡3000千克，单价1.50元，共计4500元。

两种材料共发生运杂费1500元，支付的增值税进项额共计2754元，货款、税金、运杂费均已银行存款支付，材料已验收入库，按实际采购成本结转两种材料的实际采购成本。

（材料的运杂费按材料重量比例分摊。

）
分配率=1500／（4500+3000）=0.2
黄岑应分摊的运费=4500×0.2=900元
柴胡应分摊的运费=3000×0.2=600
借：原材料——黄岑12 600（11700+900）
借：原材料——柴胡 5 100（4500+600）
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2 754 贷：银行存款20 450
4、以银行存款归还前欠北京中药厂货款20000元
借：应付账款——北京中药厂20 000
贷：银行存款20 000
5、向环宇药厂购入黄岑5000千克，单价2.80元，货款计14000元，增值税进项税额为2380元，发票账单已到但款未付，材料尚在途中。

借：在途物资——黄岑14 000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2 380 贷：应付账款——环宇药厂16 380 6、以现金支付上述黄岑一种材料的运费和装卸费共计80元。

借：在途物资——黄岑80
贷：库存现金80
7、向环宇药厂购进黄岑已验收入库，结转黄岑的实际采购成本。

借：原材料——黄岑14 080
贷：在途物资——黄岑14 080
8、向前进工厂购入柴胡1000千克，单价1.40元，货款计1400元，增值税进项税额为238元，前进药厂代垫运费100元，货、税款及代垫运费已由银行存款付讫，材料以验收入库。

借：原材料——柴胡 1 500
借：应交税费——应交增值税（进项税额）238 贷：银行存款 1 738
练习三
仁卫药业有限责任公司2013年6月份发生下列经济业务：
1、生产车间本月消耗黄芩1万元，其中：生产三黄片耗用4 000元，生产感冒冲剂耗用5 500元，生产车间一般耗用500元。

借：生产成本——三黄片 4 000
借：生产成本——感冒冲剂 5 500
借：制造费用——中成药车间500
贷：原材料——黄芩10 000
2.本月应付职工工资42 500元，其中：生产三黄片的生产工人工资18 000元，生产感冒冲剂的生产工人工资22 000元，车间管理人员工资2 500元。

借：生产成本——三黄片18 000
借：生产成本——感冒冲剂22 000
借：制造费用——中成药车间 2 500
贷：应付职工薪酬——工资42 500
3.计提本月固定资产折旧5 000元，其中车间使用的固定资产折旧3 500元，企业管理部门使用的固定资产折旧1 500元。

借：制造费用——折旧费 3 500
借：管理费用——折旧费 1 500
贷：累计折旧 5 000
4.从银行提取现金42 500元，以备发放工资。

借：库存现金42 500
贷：银行存款42 500
5.按提取数发放工资。

借：应付职工薪酬——工资42 500
贷：库存现金42 500
6.以银行存款支付生产车间水电费2 000元。

借：制造费用——水电费 2 000
贷：银行存款 2 000
7.计提本月应负担的短期借款利息1 200元。

借：财务费用1200
贷：应付利息 1 200
8. 摊销因由本月负担的财产保险费800元，其中应由车间负担的保险费500元，应由企业管理部门负担的保险费300元。

借：制造费用——保险费500
借：管理费用——保险费300
贷：待摊费用——财产保险费800
9.职工张华出差，预借差旅费1800元，财务部门以现金支付。

借：其他应收款——张华 1 800
贷：库存现金 1 800
10.张华出差归来，报销差旅费1 500元，退回现金300元。

借：库存现金300
借：管理费用——差旅费 1 500
贷：其他应收款——张华 1 800
11.以银行存款预付下年度的财产保险费9 600元。

借：预付账款——财产保险费9 600
贷：银行存款9 600
本题也可以这样写：
借：待摊费用——财产保险费9600
贷：银行存款9600
12.将本月发生的制造费用按两种产品生产工人的工资比例进行分配。

制造费用总费用= 500 + 2500 + 3500 + 2000 + 500=9000
（1）（2）（3）（6）（8）生产工人工资=18000+22000=40000元
分配率=9000÷40000 = 0.225
生产三黄片应分摊的制造费用= 18000*0.225=4050元
生产感冒冲剂应分摊的制造费用=22000*0.225=4950元
将制造费用结转到生产成本
借：生产成本——三黄片4050
借：生产成本——感冒冲剂4950
贷：制造费用9000
13.本月生产的产品全部完工验收入库，结转完工产品的实际生产成本。

借：库存商品——三黄片26050
借：库存商品——感冒冲剂32450
贷：生产成本——三黄片26050（4000+18000+4050）
贷：生产成本——感冒冲剂32450（5500+22000+4950）
三黄片生产成本明细账
练习四
1.销售给本市医药公司三黄片100件，单价150元（不含增值税），计15 000元，按税率17%计算，应向市医药公司收取增值税销项税2 550元，货税款共计17 550元，开出“增值税专用发票”，商品已由对方提走，货款，税款尚未收到。

借：应收账款——医药公司17 550 贷：主营业务收入——三黄片15 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550 2、销售给外地腾飞药行感冒冲剂500件，单价100元（不含增值税），开出“增值税专用发票”，发票列出货款50 000元，增值税销项税额8 500元。

以银行存款代垫运费250元，款项均未到。

借：应收账款——腾飞药行58 750 贷：主营业务收入——感冒冲剂50 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
贷：银行存款250
3、收到本市医药公司支付的三黄片货款计增值税税额17 550元，已存入银行。

借：银行存款17 550
贷：应收账款——本市医药公司17 550
4、按本月流转税的一定比例计提应交城建税为9 935元，应交教育费附加45150元。

借：营业税金及附加55 085
贷：应交税费——应交城建税9 935
贷：应交税费——应交教育费附加45 150
5、结转本月已销两种产品的销售成本，已知三黄片的生产成本为120元一件，感冒清的生产成本为80元一件。

本月销售三黄片：100件；感冒冲剂500件。

借：主营业务成本——三黄片12 000
借：主营业务成本——感冒冲剂40 000
贷：库存商品——三黄片12 000
贷：库存商品——感冒冲剂40 000
练习五
1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3400元，经批准转作营业外收入。

借：应付账款——XXX 3 400
贷：营业外收入 3 400
2、因销售商品出租给本市医药公司包装物一批，收取市医药公司交来的包装物押金590元，存入银行。

借：银行存款590
贷：其他应付款——医药公司590
3、市医药公司将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元，包装物账面成本价450元。

借：其他应付款——医药公司590
贷：营业外收入——罚没利得140
贷：周转材料——包装物450
4、出售多余原材料黄岑一批，取得价款收入1 500元存入银行。

账面价值为1 000元。

借：银行存款1500
贷：其他业务收入1282.05
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）217.95
借：其他业务成本 1 000
贷：原材料 1 000
5、接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入2 850元。

借：银行存款 2 850
贷：其他业务收入 2 850
6、企业因火灾造成库存商品柴胡净损失12 000元。

借：营业外支出 1 200
贷：原材料 1 200
练习六
仁卫药业有限责任公司2013年6月末各损益类账户余额如下：主营业务成本52 000元主营业务收入65 000元
其他业务成本 1 000元其他业务收入 4 350元
销售费用 4 200元营业外收入 3 540元
营业税金及附加 1 445元
管理费用 1 300元
财务费用800元
营业外支出 1 200元
1、月末将各损益类账户余额全部结转入“本年利润”账户，并计算出利润总额。

收益类：
借：主营业务收入65000
借：其他业务收入4350
借：营业外收入3540
贷：本年利润72890
支出类；
借：本年利润61945
贷：主营业务成本52000
贷：其他业务成本 1 000
贷：营业税及附加1445
贷；销售成本4200
贷；管理费用1300
贷；财务费用800
贷；营业外支出1200
营业利润=65000+4350-（52000+1000）-1445-4200-1300-800= 8605 利润总额=8605+3540-1200=10945
2；根据第一题计算出利润总额计算所得税费用，所得税税率25%。

（无纳税调整事项）
所得税费用10945*25%=2736.25
借：所得税费用2736.25
贷：应交税费——应交所得税费用2736.25
3；将计算出的所得税费用结转入“本年利润”账户，计算出净利润。

借：本年利润2736.25
贷：所得税费用2736.25
6月份净利润=10945-2736.25=8208.75
4、将净利润转入“利润分配”账户。

借：本年利润8208.75
贷：利润分配——未分配利润8208.25
5、分别按照本月所实现的净利润的10% 和5% 的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。

应提取的法定盈余公积8208.75 ×10%=820.88
应提取的任意营业公积8208.75×5%=410.49
借：利润分配——提取法定盈余公积820.88
借：利润分配——提取任意盈余公积410.49
贷：盈余公积——法定盈余公积金820.88
贷：盈余公积——任意盈余公积金410.49
6、按照本月所实现利润的40%向投资者分配利润。

8208.8×40%=3283.52
借：利润分配——应付股利3283.3
贷：应付股利——甲方3283.3。