银行会计学1
银行会计学(1)(1)
精心整理银行会计学1.银行会计定义：以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。
2.银行会计特点：（1）会计信息的综合性（2）会计与业务的融合性（3）监督和服务的双重性（4）核算方法的多样性表现：在会计凭证上、在账务组织上（5（73.12.资产=利润=资产=4.银行会计核算的一般原则1、可靠性：要求：会计信息真实可靠、内容完整。
2、相关性：要求：会计信息应当有助于信息使用者做出经济决策。
3、可理解性：要求：会计信息应当清晰明了4、可比性：要求：银行提供的会计信息应当具有可比性。
5、实质重于形式：要求：银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
6、重要性：要求：银行提供的会计信息应当反映与银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
7、谨慎性：要求：银行对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
8、及时性：要求：银行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。
5.会计科目是会计核算方法的基础；是设置账户、处理业务所必须遵守的规则和依据。
会计科目分类：1、表内科目——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。
（1）资产类科目——用来反映银行被占用的资金及应收未收资金所设置的科目。
主要科目有：现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产等。
（2）负债类科目——用来反映银行欠他人资金及应付未付资金科目（即按对外取得与形成资金的渠道所设置的科目）。
主要科目有：各项存款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等。
（3）资产负债共同类科目——用来反映他行欠本行，本行欠他行，过渡使用的科目。
在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余额；反之则相反。
银行会计学
第一章、银行会计银行会计：是以货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，对银行的经营活动进行连续、全面、完整、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列信息的专业会计。
银行会计的特点：1.以货币为计量单位2.核算内容具有综合性3.核算方法的特殊性4.监督职能的社会性银行会计的职能:1.组织办理银行业务，反映资产、负债的变化2.反映银行货币资金运行状况，考核经营效益3.反映货币政策执行和信贷资金活动变化4.提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素恒等式:资产=负债+所有者权益利润=收入-费用会计核算假设:1.会计主体假设2.持续经营假设3.会计分期假设4.货币计量假设会计处理基础：权责发生制会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计工作组织的形式：集中核算（一级核算）、非集中核算(分散核算)银行会计的账务组织：明细核算、综合核算第二章、银行会计核算银行会计科目分类：1.按与资产负债表的关系分类2.按经济内容分类3.按科目使用范围分类借贷记账法试算平衡法：发生额试算平衡法、余额试算平衡法银行会计凭证的意义：1.是会计核算的基础2.是处理账务的依据3.是明确经济责任的依据4.是实行会计监督的依据会计凭证的分类：1.按核算程序分为原始凭证和记账凭证2.按记载业务形式分为复式凭证和单式凭证3.按格式和使用范围分为基本凭证、特定凭证和汇总记账凭证会计凭证的特点：1.大量采用原始凭证代替记账凭证作为记账依据2.除个别业务以外，大多采用单式凭证3.凭证传递环节多明细核算：由分户账（甲乙丙丁）、登记簿、余额表（计息、一般）、现金收入日记簿和现金付出日记簿组成综合核算：由科目日结单、总账、日计表组成错帐更正：书本65第三章、人民币存款业务核算存款的分类：1.按存款的性质分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款2.按存款的期限分为活期存款和定期存款3.按资本高低分为低成本存款和高成本存款4.按存款来源分为原始存款和派生存款5.按存款的币种分为人民币存款和外币存款银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户：单位结算账户包括基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户单位活期存款业务核算分为：支票户存取现金的核算和存折户支取现金的核算单位定期存款业务的核算分为：到期一次支取的核算和部分提前支取的核算单位其他存款业务的核算：单位通知存款和单位协定存款定期储蓄存款业务的核算：整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便其他储蓄存款业务的核算：个人通知存款和教育储蓄存款利息的计算方式：积数计息法（余额计息法和账页计息法）和逐笔计息法第四章、人民币贷款业务核算按贷款发放时有无担保分为：信用贷款和担保贷款和票据贴现按贷款发放时商业银行承担风的责任划分分为：自营贷款和委托贷款和特定贷款按贷款风险分为：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款担保贷款：保证贷款、抵押贷款、质押贷款票据贴现与贷款的区别：1.资金流动性不同2.资金使用范围不同3.收取利息时间不同4.期限不同5对象不同贴现利息的计算方式：贴现利息=汇票面额×实际贴现天数×日贴现率实付贴现金额=汇票面额-贴现利息第五章、资金清算业务核算支付结算（个人或单位企业与银行）和资金清算（银行之间）支付结算（收付款人账户）：同一支行、同城联行、同城跨系统、异地联行、异地跨系统资金清算业务构架：以中国现代化支付系统为核心，以银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算结构。
《银行会计C1总论》课件
银行收入、费用和利润
总结词
银行收入是指银行在经营活动中所取得的收 益，费用是银行为取得收入而发生的支出， 利润是收入减费用后的净额。
详细描述
银行收入主要包括利息收入、手续费收入等 ，其中利息收入是银行最主要的收入来源； 费用主要包括员工薪酬、办公费用等；利润 是银行经营成果的体现，包括营业利润、净 利润等。银行的利润主要用于补充资本公积 和留存收益，以提高银行的资本充足率和盈 利能力。
03
银行会计的核算方法
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目开设的，具 有一定结构，用来系统、连续地 记载各项经济业务的一种手段。
记账方法
单式记账法
单式记账法是一种简单的不完整的记账方法。
复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都 要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结 果的一种记账方法。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任、按一定格式编制的据以登记会 计账簿的书面证明。
账簿
账簿是由具有一定格式、相互联结的 账页组成，用来序时、分类地全面记 录一个企业、单位经济业务事项的会 计簿籍。
确保银行经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性以及法律法规的遵
循性。
银行内部审计
01
02
03
内部审计定义
银行内部审计是内部审计 机构对银行及其所属各级 机构的业务、财务活动进 行的审计。
内部审计目标
帮助组织实现其目标，具 体包括增加价值、促进内 部控制、提高运作效率等 。
银行会计学完整版
行号
5
壹拾万元整
千 百 十 万 千百 十元 角 分 1 0 0 0 0 0 0 0
汇票到期日
2006年9月10 日
承兑协议编号 9 交易合同号码 科目(借)____________ 对方科目(贷)________ 汇票签发人盖章 XXX 负责 XXX 经办 转帐 复核 年 月 记帐 日
本汇票请你行承兑，并确认(银行
例2、1月28日某高校外教某某持美钞0%，银行办理业务的同时记帐 借：现金 USD100 贷：货币兑换 USD100 借：货币兑换 ￥790 贷：现金 ￥790
汇款人 １ 交 汇 款 凭 证 汇出行 ２收款记账
有经济往来
收款人 ５ 收 款 或 取 款 通 知 汇入行 ４审核后入账
结 算办法)和承兑协议的各项规定。 此致 承兑银行 承兑申请人盖 章 2006年3月10 日
本汇票经本行承兑、到期日由本
8
三、银行会计核算的原则 （一）一般原则 ___包括3类共13条 1.衡量会计信息质量的原则
2018/8/28
2.银行的资产按流动性分为六种： 流动资产 长期贷款 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产。
2018/8/28
1)流动资产：
是指在1年内（含1年）变现或耗用的资产。
２)长期贷款：期限在一年以上的各种贷款 ３)长期投资：是指除短期投资以外的投资包括持有时间 准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不 能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其 他长期投资。 ４)固定资产 ５)无形资产：为生产商品或提供劳务、出租给他人、或 为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期 资产。 ６)其他资产：除上述以外的资产如长期待摊费用。
一、银行会计的对象
银行会计学 01
其他营业收入包括租赁收入、补贴收入、中途转让 投资收入、追偿款收入、房地产开发收入、金银买卖 收入、无形资产转让净收入、抵押物、质物的拍卖、 变卖净收入等等。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计要素及计量
银行在取得营业收入的同时，还会发 生一些与其业务经营活动无直接关系的各 项收入，称为营业外收入。主要包括固定 资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无 形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚 款收入等。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计要素及计量
2． 负债
（1）负债的定义。负债是指银行过去的交易或者事 项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。 现时义务是指银行在现行条件下已承担的义务。
负债的定义强调负债的三个特征：①负债是过去的交 易和事项形成的现实义务；②义务包括法定义务和推定 义务；③义务的履行预期会导致经济利益的流出。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.1 会计主体假设
在会计主体假设下，银行的会计核算应当以 实际发生的交易或事项为对象，记录和反映银 行自身的各项经营活动。具体应当把握以下三 点内容。
1．银行本身的经济活动 2．会计主体不同于法律主体 3．正确把握会计处理立场
银行会计学 01
（2）负债的确认。符合负债定义的义务。同时又满 足下列两个条件的义务可确认为负债。①与该义务有关 的经济利益很可能流出银行；②未来流出的经济利益的 金额能够可靠地计量。
银行会计学 01
第一章 导论————银行会计要素及计量
3． 所有者权益
所有者权益是指银行资产扣除负债后由所 有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称 为股东权益。
全书课件：银行会计学 (一)
全书课件：银行会计学 (一)全书课件：银行会计学——理论与实务是一本由中国人民大学出版社出版的专业教材，该教材为银行会计专业学生提供了完整的学习内容和实践指导。
该教材首先介绍了银行会计学的理论基础，然后深入讲解了银行的资产、负债、权益、收入和费用等各项业务。
本文将从以下四个方面进行详细阐述。
首先，全书课件：银行会计学在理论阐述方面突出了逻辑性和条理性，使读者容易理解各种不同的会计科目之间的关系和作用。
该教材通过丰富的实例和案例，引导学生在理论基础上加深对业务的认识和理解。
同时，该教材还重点分析和解释了会计准则和规定在银行业务中的应用，特别是在账务处理和报表编制方面。
这是银行会计学学生必须掌握的基本知识。
其次，全书课件：银行会计学的实务内容比较丰富，涵盖了银行业务中的各个方面以及实操流程，使读者能够实现知识与操作的无缝融合。
课件重点讲解了各类银行账户处理、存款业务、汇票业务、借贷业务等核心业务的会计处理方法，同时还解释了银行间联盟交易、金融衍生产品等较为复杂的业务的会计处理方法。
此外还包括对银行交易结算、清算和报表编制方面的介绍。
通过所有这些内容的学习，学生可以基本掌握银行会计业务的本质和流程。
再次，全书课件：银行会计学充分反映了现实中的实务应用。
该教材呈现的内容与真实银行业实践的联系紧密，而所呈现的实例和案例均有明确的操作指导，能够帮助学生观察业务过程并做好实操操作。
教材中的银行会计实务概述了银行在国内外的业务操作模式和特点，全面解析了银行业务的全过程，以及各个环节中会计处理的实现方式。
无论学生是从事银行业务的，还是从事银行审计或者稽核的，该教材都可以为其提供实践中所需的专业知识与技能。
最后，全书课件：银行会计学非常适合银行会计专业学生，但并不一定只有银行会计专业学生才适合使用。
对于需要系统了解银行会计知识的人来说，该教材都是一本很好的参考书，可供银行从业人员、会计师、审计师、证券人士、学者和投资者等各个阶层人士学习和掌握。
《银行会计第一章》课件
资产负债表的主要目的是提供有关银 行资产、负债和所有者权益的详细信 息，以帮助报表使用者了解银行的财 务状况和经营绩效。
利润表
利润表是反映银行一定时期内经 营成果的财务报表，它列出了银 行在一定时期内的收入、费用和
利润。
利润表的主要目的是提供有关银 行经营成果的信息，以帮助报表
使用者了解银行的盈利能力。
THANKS
感谢观看
REPORTING
记账方法
单式记账法
单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。
复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都 要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结 果的一种记账方法。
会计凭证与账簿
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任的书面证明，是登记账簿的依据 。
、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润的定义
03
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利
润总额和净利润等。
PART 03
银行会计的核算方法
会计科目与账户
会计科目
会计科目是按照经济业务的内容 和经济管理的要求，对会计要素 的具体内容进行分类核算的科目 ，称为会计科目。
账户
账户是根据会计科目设置的，具 有一定格式和结构，用于分类反 映会计要素增减变动情况及其结 果的载体。
利润表通常包括收入、费用、税 前利润和净利润等项目，这些项
目反映了银行的盈利能力。
现金流量表
现金流量表是反映银行在一定时期内现金流入和流出的财务报表，它列出了银行经 营活动、投资活动和融资活动的现金流量。
现金流量表的主要目的是提供有关银行现金流量和资金来源的信息，以帮助报表使 用者了解银行的现金流量状况和偿债能力。
东北财经大学银行会计学第一章习题答案
第一章习题答案一、名词解释1.商业银行会计: 是以货币为计量单位，运用会计学的理论和方法，对商业银行的业务和财务活动进行核算、监督与考核的一门专业会计。
2.会计主体: 银行会计主体是商业银行。
是会计核算和监督的主体。
3.资产: 是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
4.负债: 是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
5所有者权益: 是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
6.收入: 是指在有关经营业务中形成的各种经济利益的总流入。
主要收入包括：利息收入、金融机构往来利息收入和有关金融服务收入等主营业务收入；与本行业务经营无直接关系的各种其他业务收入及营业外收入等。
7.费用: 是商业银行在各项业务经营过程中所发生的各种经济利益的流出。
它主要包括商业银行在业务经营过程中发生的与主营业务有关的成本支出和与主营业务无直接关系的其他业务支出及营业外支出等。
8.会计假定: 又称会计核算的基本前提，是指会计准则制度中规定的各种程序和方法适用的前提条件。
二、填空题1．会计学银行会计工作 2．核算反映监督控制 3.实际发生的交易或事项资产权益利润 4.会计所要处理的各项交易或事项的会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动5．会计主体持续经营会计分期货币计量 6．过去的拥有或者控制的经济利益 7．确认、计量、记录和报告业务财务活动全面、连续、系统的核算、反映、控制与监督 8．相关性一贯性可比性 9．资产和收益负债和成本费用 10．现时义务经济利益流出企业11．业务活动财务活动其他经营12．法律制度范围内上级监督检查三、单项选择题1． B 2.D 3．B 4．D 5．A 6． D 7.A 8.C 9. A 10.B11.C. 12.D 13. D. 14 C 15.A 16. C 17. B 18. C 19.A．20. B 21．C四、多项选择题1.ABC2.A. B.C. D. E.3.A.C.D.E.4.BCDE 5．ABDE 6．AC 7.BCD 8．AB. 9．A C 10．A B C D11．A E 12．A B C五、判断题1．X 2.X 3.X 4.X 5.√ 6.√ 7.X 8.X 9.X 10. √11.X 12.X 13.√ 14.X 15.√ 16.√ 17.√ 18.X 19.√ 20.√21.X 22.√ 23．X 24.X 25．X六、问答题(略)七、案例分析题（略）。
银行会计学第一章
——分期结算帐目和编制财务会计报告，反映本期 的业务、财务状况。
满足信息需要者的要求
——以利于各方关系人对银行的经营状况进行分析 与比较，进行预测与决策，不断提高经济效益。
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4、货币计量
——又称货币计价或货币计量单位。它要求对所有会计核算的
对象都采用同一货币作为统一的价值尺度来计量。并把银行的业务 活动和财务状况转化为统一货币单位的会计信息。
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可比性——纵向图示 同一银行前后期反映须一致
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2）横向比较 即：不同银行发生的相同或者相似的交易或者事项，应当 采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
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5、实质重于形式
要求：银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、 计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
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2、会计核算的对象有两个不同的涵义
银行的资金活动从时间跨度分割可分为： 过去或已完成的资金运动——指财务会计对象 未来的资金运动——指管理会计对象
财务会计对象具有以下特点： ⑴客观存在，有凭有据，可核查 ⑵与财产物资流动相对应，可核对 ⑶能够表现业已存在于银行与政府机构、投资者、债权 人等方面的资产保管责任关系、经济利益分配关系和经 济资源配置的要求。
投资者和 债权人等
国家宏观经济 管理部门
会计 信息
银行内部的 经营管理者
其他方面
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3、可理解性
要求：会计信息应当清晰明了 要义在于： 银行提供的会计信息便于财务会计报告使用者理解和使用。
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4、可比性
要求：银行提供的会计信息应当具有可比性。 包含有两个方面内容： 1）纵向比较 即：同一银行不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应 当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在 会计报表附注中说明。
银行会计学讲义(一、二、三章)
• （四）按照用户对象不同，分为个人用户凭证和 单位用户凭证。
• 1、个人用户凭证是指银行对个人用户办理存取款 业务时所使用的有关凭证。如定期一本通存折、 整存整取定期储蓄存单、定活两便储蓄存单、存 款证明书等；
• 2、单位用户凭证是指银行对单位用户办理有关业 务时所使用的凭证。
• （五）按照按使用对象分为自用凭证和外售凭证。 • 1、自用凭证是指银行各专业在办理业务中使用的，
第一节 存款业务概述
• 一、存款业务的意义、种类 • 二、存款业务的核算要求
第二节 单位存款业务的核算
• 一、存款账户的种类 • 二、存款账户的开立对象和条件 • 三、存款账户的开立、变更和撤销 • 四、账户的管理
第二节 单位存款业务的核算
• 一、单位人民币活期存款的核算 • 二、单位人民币定期存款的核算 • 三、单位通知存款的核算 • 四、存款利息计算
银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
二、会计凭证种类
（一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
账凭证 1、单式记账凭证 2、复式记账凭证 （二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种
3、存放中央银行及其他同业款项，应于清算资金时核 对或每月核对一次（核对一致后，在有关的对账单上 签章证明）；
4、银企账务核对：账务清单在电脑机房集中打印，由 各网点分送客户，供其办理银企账务核对；
5、固定资产、低值易耗品等财物应在年终决算前或规 定的时间将账实核对相符；
6、联行往来的账务核对：按照有关规定办理。 通过每日核对和定期核对就可以使银行账务达到账账、
《银行会计C1总论》课件
总结词：银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。详细描述：银行会计的基本假设是会计工作的前提条件，是指导银行会计核算的基础。其中，会计主体假设明确了银行会计核算的空间范围，即银行作为一个相对独立的单位，对其经营活动和财务活动进行核算和监督。持续经营假设假定银行在可预见的未来将继续经营下去，不会破产或清算。会计分期假设将银行经营期间划分为若干个连续的、等长的期间，以便对银行的经营成果和财务状况进行定期评估。最后，货币计量假设以货币作为统一的计量单位，对银行的经营活动和财务活动进行计量和记录。
外部审计目标
保障财务报表的公允性和可靠性，增强投资者和利益相关者的信心。
外部审计职能
包括财务报表审计、内部控制审计和合规性审计等职能，通过外部审计可以发现和纠正财务报表中的错报和舞弊，提高银行的透明度和公信力。
收入
指银行在经营活动中所产生的支出，如利息支出、手续费支出等。
费用
指银行在一定时期内的经营成果，等于收入减去费用。
利润
银行会计凭证与账簿
银行会计凭证的定义
银行会计凭证是记录银行资金运动和明确经济责任的书面证明，是用来记载银行业务事项、执行会计处理、办理转账结算和登记账簿的依据。
银行会计凭证的种类
内部审计目标
02
帮助银行实现其经营目标，提高业务操作的效率、效果和风险管理水平。
内部审计职能
03
包括监督、评价、咨询和服务等职能，通过内部审计可以发现和纠正业务操作和管理流程中的问题，提出改进建议，促进银行持续改进。
外部审计定义
银行外部审计是由第三方审计机构对银行的财务报表进行独立审查和验证，以确定其是否按照公认的会计准则和审计准则进行编制，是否公允地反映了银行的财务状况和经营成果。
银行会计学 第一章
我国的银行体系
中央银行--- 中国人民银行（银行的银行） 我 国 的 银 行 体 系 政策性银行 国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口银行 国有独资商业银行
(我国金融体系主体)
商业银行
股份制商业银行
合作性商业银行
吸收资金
借入资金 结算中资金 发行债券 其他资金来源
资金
各项收入
第一节 银行会计概述
特点： • 1、银行会计核算的社会性 • 2、银行会计核算和业务处理的同步性 • 3、银行会计核算方法的特殊性 • 4、银行会计监督作用和服务功能的双 重性 • 5、银行会计北部监督机制的严密性
• 二、银行会计的任务
正确组织会计核算 加强服务与监督 加强财务管理，实行经济核算 进行会计检查和会计分析
第四节 银行会计工作组织
• 概念：银行会计组织就是如何安排、协调 和管理好银行的会计工作，包括会计机构、 会计制度和会计人员三个方面。 • 一、会计机构 • 银行的会计机构是银行内部组织领导和直 接从事会计工作的职能部门，它是整个银 行只能机构体系的重要组成部分。
第三节 银行会计的作用与任务
• 一、银行会计的作用
办理和实现金融业务活动
综合反映宏观经济状况
监督和控制资金的正常活动，贯彻执行国家资 金计划和政策 考核经济活动效果，提供货币资金的社会经济 效益
第三节 银行会计的作用与任务
收 入
费用
1、 概念
2、分类
•
•
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与 业务经营有关的支出。
营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发 生的各项费用。
《银行会计》(第一章 总论)
第三节 会计要素及其计量
5、公允价值。 定义：
公允价值，是指市场参与者在计量日发 生的有序交易中，出售一项资产所能收 到或者转移一项负债所需支付的价格。
第一章 总论
第三节 会计要素及其计量
应用：公允价值应充分考虑三个级次： 首先，存在活跃市场的资产或负债，活跃市场中的 报价应当用于确定其公允价值； 其次，不存在活跃市场的，参考熟悉情况并自愿 交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格或参照 实质上相同的其他资产或负债的当前公允价值； 再次，不存在活跃市场，且不满足上述两个条件的， 应当采用估值技术等确定其公允价值。 注意：在对会计要素进行计量时，一般应当采用历 史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价 值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得 并可靠计量。
第一章 总论
第三节 会计要素及其计量
2、资产分类 资产按流动性分： ——流动资产 ——中长期贷款 ——长期投资 ——固定资产 ——无形资产 ——其他资产。
第一章 总论
Hale Waihona Puke 第三节 会计要素及其计量资产按业务属性分为金融资产和非金融资产。 ◆ 金融资产： 包括现金、贵金属、存放中央银行款项、存放 和拆放同业款项、贷款、应收款项、股权投资、 债券投资、形成本行资产的衍生金融工具和其 他金融资产； ◆ 非金融资产: 包括固定资产、无形资产、在建工程、抵债资 产、投资性房地产和库存物资等。
第一章 总论
第二节 基本假设、基础及信息质量要求
（三）会计分期 定义： 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财 务会计报告。 意义： 通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动 划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报 财务会计报告，及时提供有关信息。 界定： 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。 半年度、季度和月度均称为会计中期。 年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。
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1. 利润不包括下列哪项（）。
营业利润利润总额净利润营业收入用户得分： 0.0用户解答：利润总额标准答案：营业收入2. 商业汇票的付款期限，最长不得超过（）个月。
2369用户得分： 5.0用户解答： 6标准答案： 63. 验货付款的承付期为（）天，从运输部门向付款人发出提货通知日的次日算起。
56810用户得分： 5.0用户解答： 10标准答案： 104. 下列不属于营业外支出的（）。
出纳长款收入罚款支出固定资产盘亏捐款支出用户得分： 5.0用户解答：出纳长款收入标准答案：出纳长款收入5. 一贯性原则是由( )假定决定的。
会计主体持续经营会计期间货币计量用户得分： 5.0用户解答：持续经营标准答案：持续经营6. 下列不属于利息收入的是（）。
保证质押抵押手续费收入用户得分： 5.0用户解答：手续费收入标准答案：手续费收入7. 汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过（）个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
“1”“2”“3”“6”用户得分： 5.0用户解答：“2”标准答案：“2”8. 下列哪项不是单位存款范围（）工业企业存款商业企业存款农业存款个人储蓄存款用户得分： 5.0用户解答：个人储蓄存款标准答案：个人储蓄存款9. 银行按税后利润的一定比例提取，专门备用于职工福利设施建设的是指( )资本公积公益金法定盈余公积任意盈余公积用户得分： 5.0用户解答：公益金标准答案：公益金10. 付款人在接到通知的次日起（）日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款。
3257用户得分： 5.0用户解答： 3标准答案： 31. 盘存帐户月终如果有余额应在帐户的()借方贷方借方或贷方无余额用户得分： 5.0用户解答：借方标准答案：借方2. 金融企业对其他单位的投资占该单位有表决权投资的（）以下，不具有重大影响。
20%30%10%15%用户得分： 5.0用户解答： 20%标准答案： 20%3. 对出纳短款，当按规定的审批手段予以报损时，可确认为银行的( )营业费用其他营业支出营业外支出手续费支出用户得分： 0.0用户解答：营业外支出标准答案：手续费支出4. 下列不属于银行以负债形式筹集的资金的是（）。
吸收的存款发行的金融债券办理票据再贴现发放的贷款用户得分： 5.0用户解答：发放的贷款标准答案：发放的贷款5. 当基层储蓄所有一套完整的账务体系并独立记载账务时，与管理行的账务合并应采用( )并表方式并账方式并账及并表方式其他方式用户得分： 0.0用户解答：并表方式标准答案：并账方式6. 中长期贷款利率实行（）一定。
一年半年二年三年用户得分： 5.0用户解答：一年标准答案：一年7. 银行会计根据有关原始凭证及业务事项，自行编制凭以记帐的凭证是( ) .基本凭证特定凭证原始凭证记帐凭证用户得分： 5.0用户解答：基本凭证标准答案：基本凭证8. 银行会计的具体对象是( )价值运动会计六要素资金来源、资金运用用户得分： 5.0用户解答：会计六要素标准答案：会计六要素9. 银行应通知存款人自发出通知日起（）天来行办理销户手续，逾期视为自愿销户。
30201060用户得分： 5.0用户解答： 30标准答案： 3010. 存款人因特定用途需要而开立的存款帐户是( )基本存款帐户一般存款帐户专用存款帐户临时存款帐户用户得分： 5.0用户解答：专用存款帐户标准答案：专用存款帐户1. 我国商业银行一般性存款适用的法定存款准备金比例为（）。
10%12%15%20%用户得分： 0.0用户解答： 10%标准答案： 15%2. 银行贷款按贷款人承担的经济责任划分，可分为( )自营贷款和委托贷款信用贷款和担保贷款短期贷款和中长期贷款流动资金贷款和固定资产贷款用户得分： 5.0用户解答：自营贷款和委托贷款标准答案：自营贷款和委托贷款3. 下列不属于编制财务会计报告必须满足的基本要求为（）。
真实可靠内容完整计算准确格式可以随意更改用户得分： 0.0用户解答：计算准确标准答案：格式可以随意更改4. 贷款本金或利息逾期（）天的贷款，作为呆滞贷款处理。
50609080用户得分： 5.0用户解答： 90标准答案： 905. 单位活期存款、事业单位属于计息的账户和个人储蓄存款按季度计算利息，于每季度（）日结息。
10152030用户得分： 5.0用户解答： 20标准答案： 206. 现在国际支付中绝大多数用的是（）电汇汇率票汇汇率信汇汇率远期汇率用户得分： 5.0用户解答：电汇汇率标准答案：电汇汇率7. 若单位通知存款部分支取后，其留存部分低于（）万元时，应予以清户。
50302040用户得分： 5.0用户解答： 50标准答案： 508. 凡是在总行清算中心开立备付金存款帐户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为( )。
清算行经办行发报行收报行用户得分： 5.0用户解答：清算行标准答案：清算行9. “固定资产”账户的备抵调整账户是指( )。
固定资产清理累计折旧在建工程工程物资用户得分： 5.0用户解答：累计折旧标准答案：累计折旧10. 下列不属于短期投资的损益确认的（）现金股利利息收入转让短期投资债券投资用户得分： 0.0用户解答：转让短期投资标准答案：债券投资1. 资产是过去交易、事项形成并必须是由企业拥有所有权的经济资源，该资源能给企业带来经济效益。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错2. 联行专用章，是鉴别联行往来凭证及金额真伪的重要手段，各家银行系统的全国联行专用章，有各家银行总行负责统一编制。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错3. 银行业的负债，主要是其吸收的各种存款，它是形成银行业资产的主要资金来源，一般占80%以上。
错对用户得分： 0.0用户解答：错标准答案：对4. 个人储蓄存款利息收入不用交纳利息税，单位储蓄存款取得利息收入需要交纳5%的利息税。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错5. 转账支票允许连续背书转让，同样，现金支票和普通自票也可以背书转让。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错6. 利息结算到12月31日止，对以前各季度已结算的利息，应进行复查或者检查。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错7. 营业费用有关账户的支出，除了有关规定外先提后用外，其他一切据实列支，不得预提。
错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对8. 对外汇业务除了本币计量以外，还要以外币为计量单位。
错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对9. 溢价购入债券是指企业以低于债券面值的价格购进其他单位发行的债券。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错10. 按能否直接辨认分类，无形资产可以分为外部形成的无形资产和内部形成的无形资产。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错1. 折价购入债券是指企业高于债券面值的价格购入其他单位的债券。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错2. 实收资本一般可以随意变动。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错3. 会计分析的方法有：比较分析法；结构分析法；因素分析法错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对4. 重要性原则在执行时，主要应根据发生的经济业务性质的重要程度来判断。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错5. 我国各商业银行自1998年起，先后以资金汇划与清算系统取代了原来的联行往来制度。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错6. 我国自1995年以来取消了官方汇率，一律采用市场调节汇率进行外汇交易。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错7. 资金拆借要以月拆为主，最长不超过一个月。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错8. 我国电汇和票汇按同一汇价买卖，亦不挂远期汇价。
错对用户得分： 0.0用户解答：错标准答案：对9. 持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予受理。
错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对10. 一个行，既可能是发报经办行，也可能是收报经办行。
错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对1. 盈余公积和未分配利润称为留存收益。
错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对2. 在多栏式日记帐核算组织程序下，现金和银行存款总帐的借方余额是根据多栏式日记帐借方合计栏的本月发生额登记的。
错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对3. 1954年改用以科目为主的收付记账法。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错4. 现金比率＝（现金＋现金等价物）÷流动资产错对用户得分： 0.0用户解答：错标准答案：对5. 存款人申请开立账户，必须携带身份证和填制开户申请书，并提供规定的其他文件。
错对用户得分： 0.0用户解答：对标准答案：错6. 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。
错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对7. 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对8. 记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写帐页可以用蓝、黑圆珠笔、复写纸书写。
错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对9. 票据结算包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票错对用户得分： 5.0用户解答：对标准答案：对10. 计息的期间是从上季（年）末月21号至本季（年）末月21日。
错对用户得分： 5.0用户解答：错标准答案：错。