某医院负责人经济责任审计
公立医院经济责任审计常见问题及优化建议——以A公立医院为例
ACCOUNTING LEARNING183公立医院经济责任审计常见问题及优化建议——以A 公立医院为例黄钰菁 广州医科大学摘要：公立医院肩负着守护广大人民群众健康福祉的重任，保障其安全稳健运营至关重要。
而公立医院的有关领导干部作为公立医院的掌舵人，对其实施经济责任审计对保障医院健康运营有着重要意义。
文章以A 公立医院为例，指出了当前公立医院在开展经济责任审计中发现的常见问题，并针对问题尝试提出优化建议，以期为公立医院开展经济责任审计提供参考。
关键词：公立医院；经济责任审计；问题；建议引言经济责任审计是一种具有中国特色的审计模式，开展经济责任审计对推进全面从严治党，增强领导干部经济责任意识，促进领导干部依法履职，尽责担当，确保党中央令行禁止，完善领导干部管理和监督，促进党风廉政建设和预防腐败等具有重要意义。
2019年7月，中办、国办印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中指出，事业单位的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部都应该接受经济责任审计，由此对应当接受经济责任审计的对象有了清晰的界定。
公立医院作为事业单位中肩负着守护广大人民群众生命健康重任的关键角色，同时还作为践行健康中国战略的重要参与者，对其有关领导干部开展任期经济责任审计不仅是规定动作，还对公立医院事业目标的实现有着保驾护航的重要意义。
一、A 公立医院基本情况和开展经济责任审计现状A 公立医院是一所全国三级甲等医院，医院管理较为规范。
医院的组织架构清晰，设置了由医院负责人直接分管的内部审计机构，内部审计独立性较强。
在A 公立医院调研时发现，A 公立医院能依法依规对有关领导干部开展任期经济责任审计。
目前，A 公立医院有两个院区，资产规模较大。
但由于编制所限，A 医院的内部审计机构只有3位审计人员，内部审计人力资源较为紧张。
因此，A 公立医院采用由内部审计机构主导，并聘请会计师事务所协助的方式开展经济责任审计工作。
经济责任审计案例二
《经济责任审计案例》经济责任审计案例1、 基本情况：此案例是某医院院长任期三年的经济责任审计，现任院长自2004年4月起任某医院院长，全面负责医院的各项工作，并分管医院院办、人事、外事接待等工作，现任院长任职时前任院长已由某会计师事务所进行了离任审计，并明确了离接任院长之间的交接责任，该院创建于1931年，是国家卫生部所属集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院，是我国成立最早的癌症治疗专科医院，开办资金1亿7千万元，属国家财政全额拨款的事业单位。
2、 审计过程（一）制作对某医院院长任期经济责任审计工作方案的投标书参加由某医院招标领导小组组织的竞标会，会上就方案中的审计重点审计过程关注事项，质量服务承诺，以及审计报价等进行了阐述，最终获取中标。
（二）接受委托，明确委托目的是对该院院长2004年至2006年度任期经济责任进行审计，明确审计范围为该院院长2004年至2006年度收入、支出和2006年末净资产情况，及其该院所管辖的上海某医疗科技服务部2004年至2006年末的财务收支情况，从而评价院长的领导责任和分管责任和前后任院长的责任归属。
（三）组成由总会计师总体负责，部门经理为项目主审的八人审计组，并分别按货币资金管理，医院收费标准执行，预算管理，财产管理（药品、物质、固定资产），基建项目管理，结算管理，三产公司管理等内容划分为4个审计小组，明确各小组的审计内容、范围和要求（四）审计进点1、审阅有关资料，开展内控制度测试和组织问卷调查。
进点日，集体听取该院领导的情况介绍后，查阅了所需要的各项资料包括组织架构图，会计核算体系，会计核算，财务管理制度各职能部门的岗位职责和相关内控制度在内的审计基础资料2、各审计小组按各自审计的内容和对象分别与对口的职能处室进行座谈，现场了解内控制度测试的执行情况，确定其薄弱环节，如货币资金管理，凭证制单，审核工作不到位，与合作医院的结算收款，末实行财务一头结算，医疗设备资产长期不盘点，基建项目核算长期不清帐，合同管理不到位，该院与三产实业公司末严格实行收支二条线的核算管理等，各审计小组在内控制度测试基础上确定审计重点制定具体审计工作计划，并组织实施。
医院经济责任审计
医院经济责任审计一、医院经济责任审计的现状实际情况中人事、组织部门往往委托审计部门进行审计，这样的审计方式的实行往往是在任职人员离开现任岗位的时候，“先离后审”的方法使审计成果不能真正运用到干部管理监督工作中去，审计成为了一种形式，缺乏实际价值和意义；部分医院的法人代表对审计报告中列明的问题不够重视，在被审计的干部离开岗位后，新接任的人员往往抱着事不关己的态度来对待相关部门的审计，尽管财务部门和相关人员后期会做一些跟进，但是这种懈怠解决问题的方式却大大地削弱了医院经济审计制度原有的职能。
二、完善医院经济责任审计的建议1.坚持“先审后离”加强审计的时效性。
一般来说，经济审核完成后得出结论所做的报告的最终结果是不公开的，而不少医院都是执行离任后审计的策略，这就给审计工作增加了难度，也引出了很多审计风险。
这就需要医院坚决加强事前审计工作，在医院领导在任期间，认真监督他们的经济状况，严查贪污腐败的行为，医院的上级主管部门应该引起高度的重视，督促并帮助审计制度良好运行，发挥其监督职能。
只有医院将审计的“关口”前移，才能够增强审计工作的时效性，及时发现、解决医院领导干部的贪污腐败问题。
医院还可以将任中审核与离任后审核结合起来，以任中审核为主要审核手段，离任后审核为参考，这样不仅充分节约了审计资源，而且能充分运用到以往的审计成果。
2.建立科学的审核方法和评估体系。
首先，应该科学地界定经济责任审计制度的审计范围，避免审计的随意性，保证其目标的一致性。
在对医院领导同志的审计中要避免对于领导同志的政治素质、人事管理、工作作风甚至生活作风的评价，审计只是针对于经济方面的表现。
医院可以建立定性和定量的考核制度，既从领导干部的基本素质、医院的管理水平、医疗设备更新水平和在行业内的影响力等方面来进行定性评价，又要从资产运营情况、财务状况、偿债能力、发展能力等方面来进行定量评价。
其次，要不断更新审核策略，在实际生活中，传统的审计制度已不能解决经济责任审计时间跨度大、被审单位资料多等问题，只有更新审计模式，才能满足需要。
审计署经济责任审计案例
审计署经济责任审计案例今天给大家讲个审计署经济责任审计的案例，就像是一场经济领域的“侦探故事”。
有这么一家国有企业，那规模在当地也算不小了。
之前的老总在位的时候，感觉企业表面上风风光光的，可是等他离任，审计署一介入进行经济责任审计，好家伙，就像揭开了一个马蜂窝。
这老总啊，在任期间特别热衷于各种大项目投资。
有一个项目，号称是能让企业的利润翻番。
他大力推进，还拍着胸脯保证没问题。
结果呢？审计人员深入调查发现，这个项目的前期可行性研究报告就像是在应付事儿。
很多数据都是东拼西凑的，比如说市场需求预测，就简单地参考了几年前的数据，根本没有考虑到市场已经发生了巨大的变化。
这就好比你要开一家餐馆，按照十年前的人口数量和饮食习惯来规划菜单和座位数，那能行嘛！在项目执行过程中，成本控制更是乱得一塌糊涂。
采购设备的时候，没有进行有效的招标。
审计人员发现有些设备的采购价格比市场均价高出了30%。
原来啊，是这老总为了照顾他某个朋友的公司，直接指定了采购来源。
这可不仅仅是损害了企业的利益，简直就是在拿企业的钱当人情送啊。
再说说企业内部的财务管理。
就像一个杂乱无章的仓库，账本上的记录含糊不清。
有一笔大的费用支出，用途写的是“其他杂项”，这“其他杂项”到底是什么呢？审计人员一问，下面的财务人员支支吾吾的。
后来才知道，原来是老总为了一些不正当的招待费用，故意模糊账目，想着蒙混过关呢。
还有企业的下属子公司。
这子公司就像被遗忘的角落，老总对其监管几乎是形同虚设。
子公司的负责人私自挪用了一笔资金去投资高风险的股票市场，亏得一塌糊涂。
这老总竟然都不知道，或者说装作不知道，反正他也没尽到监管的责任。
审计署把这些问题一一罗列出来。
就像把罪犯的犯罪证据一条一条地摆在桌上一样。
这可不得了，这前任老总不仅要为他那些不负责的决策负责，还得面对一系列的处罚。
而这个企业呢，在新的领导班子接手后，开始大力整顿，重新梳理各项规章制度，就像一个病入膏肓的人开始慢慢调养身体一样，一步一步地走向正轨。
公立医院经济责任审计精细化方案
现代国企研究 2018. 5（下）82何 萍公立医院经济责任审计精细化方案随着我国政治、经济体制改革的不断深入，为强化对权力运行的制约以及反腐倡廉的要求，经济责任审计工作也随之逐步建立并发展起来。
2010年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。
党的十八大、十九大要求“改革审计管理体制，进一步完善和健全党和国家监督体系”。
2014年颁布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，以及2017年颁布的《卫生计生系统内部审计工作规定》，进一步对领导干部经济责任审计进行了细化、补充和完善。
公立医院承担着维护百姓健康、和谐稳定的社会责任，对其各级领导干部开展经济责任审计，可以促进领导干部进行自我约束，不断提升其管理能力。
一、公立医院现行经济责任审计中存在的问题由于历史的原因，在实施过程中公立医院现行的经济责任审计还存在多种问题。
主要体现在：（一）审计认识问题：审计人员可能存在怕得罪人思想，审计过程走形式走过场；个别被审计的领导干部认为审计是对其不信任，不予以配合；有些部门因工作忙或其他原因不愿意提供相关资料，造成审计资料不齐全，对审计质量有影响。
（二）审计内容问题：现有公立医院经济责任审计内容一般仅笼统地提出收支情况、国有资产管理等方面要求，缺乏完整的审计体系。
在审计方法上也缺乏多样性，技术手段单一，特别是信息技术在审计上的运用有限。
（三）审计时间问题：公立医院组织部门下派审计任务时一般成批进行，审计时间紧、任务重，在有限的审计时间内，基于有限的审计资源完成经济责任审计工作，势必对工作质量有影响。
（四）审计结果问题：经济责任审计结果虽然作为干部考察任用的参考，但并没有明确具体的指标要求和指标权重，往往流于形式。
个别干部调任其他岗位，审计结果及整改意见无人重视，往往不了了之。
（五）审计队伍问题：经济责任审计难以直接体现经济效益，领导对经济干部审计的重视程度不够。
医院经济责任审计实务指南读书随笔
《医院经济责任审计实务指南》读书随笔一、第一章：医院经济责任审计概述在我研读《医院经济责任审计实务指南》这本书的过程中，第一章“医院经济责任审计概述”给予了我深刻的印象。
这一章节为我打开了一个全新的视角，让我深入了解了医院经济责任审计的核心内容和重要性。
本章首先介绍了医院经济责任审计的定义，即通过对医院经济活动的审查，评价医院负责人的经济责任的履行情况，从而为组织或相关方面提供客观信息。
这种审计对于保障医院资产的安全完整、促进医院的可持续发展以及维护医疗系统的公信力具有重大意义。
作者详细阐述了医院经济责任审计的对象和内容，审计对象主要包括医院的资产、负债、收入、支出以及经济效益等方面。
通过对这些方面的审查，评价医院管理者在任期内的经济责任履行情况，包括决策的科学性、管理的有效性以及经济效益的合理性等。
医院经济责任审计具有其独特的特点，如审计内容的广泛性、审计方法的多样性以及审计评价的复杂性等。
进行医院经济责任审计时必须遵循一定的原则，如客观公正、实事求是、权责发生制等。
这些特点和原则为审计工作的顺利开展提供了指导。
本章还探讨了医院经济责任审计的发展趋势，随着医疗体制改革的不断深化和医院管理模式的转变，医院经济责任审计面临着新的挑战和机遇。
医院经济责任审计将更加注重风险管理、内部控制以及信息化技术的应用，从而为医院的可持续发展提供更加坚实的保障。
在这一章节的学习中，我深刻认识到医院经济责任审计的重要性。
它不仅是保障医院资产安全、促进医院可持续发展的重要手段，还是维护医疗系统公信力、保障人民群众健康权益的关键环节。
通过这一章节的学习，我对医院经济责任审计有了更加全面和深入的了解，为后续的学习打下了坚实的基础。
1. 医院经济责任审计的定义与重要性在我研读《医院经济责任审计实务指南》我对于医院经济责任审计有了更深入的了解。
本书第一章关于医院经济责任审计的定义与重要性的内容，让我对这一领域有了全新的认识。
医院经济责任审计案例(王云飞)
关于某医院经济责任审计案例王云飞一、案例背景2008年7月中旬，我们接受委托，对某医院院长任职的2006年1月至2007年12月期间经济责任进行审计。
在接到委托后，我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组，对该医院进行审计。
二、确定审计方案在对医院进行审前调查后，我们按照上海市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件，制定以下审计方案。
（一）业绩审计——医院的事业发展状况以医院资产、负债、收支真实性审计为基础，反映2006、2007年医院主要经济指标的完成情况，重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。
根据医院的职能定位，通过对重大经济决策实施结果的审查，对重点专项资金使用效益的审计，检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。
（二）政策审计——审计医院执行国家政策情况关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。
审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。
对收费进行审计。
审计医院的收费许可证，实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目，收费额是否超过规定标准，在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。
对政府采购执行情况进行审计。
（三）决策审计——重大经济决策情况主要有重大投资建设决策，所属国有企业的改制，招商引资，重要经济政策的制定，大额资金的运作。
现在监督、检查“三重一大”的决策，作为审计主要是“二重一大”。
（四）内控审计重点审查专项资金管理、财务管理、资产管理、重大经济决策管理、以及对所属单位的财务收支及相关经济活动监管等方面是否制订了完善的内部控制制度，以及这些制度执行的有效性。
医院领导经责审计制度范本
医院领导经责审计制度范本第一条总则为了加强医院领导干部经济责任审计工作，完善领导干部管理和监督制度，根据《中华人民共和国审计法》、《领导干部经济责任审计规定》等法律法规，制定本制度。
第二条审计对象本制度适用于医院院长、副院长、财务负责人以及其他履行经济责任的领导干部。
第三条审计内容审计内容包括领导干部履行经济责任的情况、财务管理状况、内部控制制度建设、资产负债状况、收入支出情况、资源配置效率等。
第四条审计程序1. 审计计划制定：审计部门根据医院实际情况，制定年度审计计划，明确审计对象、审计内容和审计时间。
2. 审计组组建：审计部门根据审计计划，组建审计组，审计组成员应当具备相关专业知识和工作能力。
3. 审计实施：审计组对审计对象进行现场审计，查阅相关资料，调查了解情况，必要时可以进行专项审计调查。
4. 审计报告：审计组根据审计结果，编制审计报告，审计报告应当真实、完整、准确地反映审计发现的问题和建议。
5. 审计反馈：审计部门向被审计对象反馈审计报告，被审计对象对审计报告无异议的，审计部门应当将审计报告报送医院管理层。
6. 审计整改：医院管理层对审计报告提出的问题进行整改，并将整改情况反馈给审计部门。
第五条审计评价审计部门应当对领导干部履行经济责任的情况进行评价，评价内容包括：合规性、效益性、廉洁性等。
评价结果作为领导干部考核、任免、奖惩的依据。
第六条审计纪律1. 审计人员应当遵守审计职业道德，保持独立、客观、公正的态度。
2. 审计人员应当保守审计秘密，不得泄露审计过程中获取的国家秘密、商业秘密和个人隐私。
3. 审计人员不得干预被审计对象的正常经营管理活动，不得利用审计职权谋取个人利益。
第七条审计结果运用1. 审计结果作为医院内部管理的重要依据，应用于领导干部的选拔任用、考核评价、奖励惩处等方面。
2. 对审计发现的重大问题，医院应当及时采取措施，防止和纠正违规行为，对相关责任人依法依规进行处理。
第八条制度修订本制度根据实际情况适时修订，修订后的制度自发布之日起实施。
医院内部管理干部经济责任审计探讨
部的经济管理水平 。为全面考察 、 正确使用干部提供 了依据， 对
加强领导干 部监督管理， 促进领导干部在任期内勤政廉政 、 认真
履行职责， 从 机 制和 源 头 上 防 范 和 治理 腐 败 行 为 、 促 进 党 风廉 政 建 设 起 到 了积 极 作 用 。
三、 医院 内部管理干部经济责任审计的特点 审计机关对 医院管理干部的经济责任 审计在时问上 以任 中 审计和离任审计为主 ， 均属于事后审计 。而医院 内审中的管理 干 部 经 济 责 任 审 计 可 贯 穿 于 医 院经 济 活 动 的 全 过 程 ，同 时 可灵 活采取专项审计 如基建项 目审计 、 设备采购项 目审计 、 财政专项
资金 审 计 、 重 大 经 济 决 策 的审 计 等 ， 有 效 的将 事 前 、 事 中、 事 后 审
总之， 经济责任审计是一项政策性强、 关联度高 、 涉及面广、
风险系数大的系统工程 。 组织部 门对离任领 导干部要坚持“ 审
用结合、 先审后用 、 先审后离” 的原则， 要把经济责任审计纳入干 部管理轨道， 其审计 结论作为干部管理考核使用 的依据０ 。审计
机 关 和 内审 部 门要 根 据 审 计 结 果 ， 对照 相 关 财 经 政 策 规 定和 有 关 经 济 指标 ， 全面 、 客 观 评 价 被 审 计 内管 干 部 任职 期 问 经济 责任
计 结合起来 ， 特别是加强了事前 、 事 中审计， 能及时起到“ 防微杜 渐” 的作用。 四、 医院内部 管理 干部经济 责任审计的主要 内容
院领 导 要 重视 管 理 干 部 经济 责 任 审 计 的 重要 性 、 必要性， 进 一 步
二、 医院 内部管理干部经济责任审计的意义 内部管理干部经济责任审计按审吲 机构不同分为审计机关 的审计和 单位 内部宵计 ， 通过审计机关的外审和医 院审计科 的 内审加强医院管理干 部经济责任审计，是加强干部管理监督和
公立医院领导干部经济责任审计评价概述
97公立医院领导干部经济责任审计评价概述张一叶重庆大学附属肿瘤医院重庆摘要：本文通过对公立医院领导干部经济责任审计相关的理论进行梳理，促进公立医院领导干部经济责任审计制度体系构建，有助于促进廉政建设，约束公立医院领导干部依法依规履行职责、科学管理医院，保证公立医院公益性的同时，保障国有资产的安全完整及保值增值，对推动我国医疗卫生事业深化改革和保障医疗卫生行业持续发展至关重要。
关键词：公立医院；经济；审计现有的公立医院经济责任审计体系已不能完全适应新的宏观环境，存在以下问题：经济责任审计定位不明确、经济责任审计科学评价体系尚未形成、对经济责任审计结果的运用方面，存在制度不完善，机制不健全等情况。
完善公立医院领导干部经济责任审计评价体系，构建科学合理的经济责任审计、审计结果运用及责任追究体系，为构建规范、合理、科学的现代医院管理制度提供补充和参考，更好地促进我国公立医院和卫生事业有序发展。
一、公立医院领导干部经济责任审计研究背景1.公立医院领导干部经济责任审计的发展变化经济责任审计是由我国社会经济改革产生的中国特色审计监督形式，20世纪80年底审计署发布《关于开展厂长离任审计工作几个问题的通知》首次开启了我国有关经济责任审计的首次实践。
为再一步确定经济责任审计在国家管理的监督地位，在2014年中央经济责任审计工作部际联席会议审议并发布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》等一系列纲领性政策措施的落地，必然对领导干部经济责任审计也提出了更高更新的要求。
随着我国社会经济改革不断优化创新，随着公立医院经济责任审计的环境变化，客观上要求我们进一步完善公立医院领导干部经济责任审计制度及审计评价体系。
2.公立医院改革的深化推进随着公立医院改革的不断深入，国家对公立医院的投资力度不断加大，保证医改政策在公立医院得到贯彻落实，保障提高基本医疗服务，必须加强对公立医院的监管力度和监管能力。
随后在2017年新出台了《公立医院领导人员管理暂行办法》和2017年政府工作报告中提到的大力推进社会体制改革，全面推开公立医院综合改革要求，体现国家对公立医院领导干部履行经济责任情况实行审计范围全覆盖和进一步完善审计结果运用的政策要求，说明公立医院领导干部审计监督面临的经济环境、社会环境和法律环境都发生了变化。
医院审计报告范本
医院审计报告范本（财务收支情况）****医院：我们接受委托，于XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日派出审计小组对____医院（以下简称贵院)XXXX年XXXX年1月1日至XXXX 年12月 31日期间的收支情况及截止XXXX年XX月XX日的财务状况进行了就地审计,并对内部控制情况进行了测评。
贵院提供了会计凭证、账簿、报表及其他相关资料,这些资料的真实性、合法性、完整性由贵院负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对贵院XXXX 年XXXX年1月1日至XXXX年12月 31日期间的收支情况及截止XXXX 年XXXX年1月1日至XXXX年12月 31日的财务状况以及内部控制发表审计意见。
我们的审计是依据《XXXX》进行的。
在审计过程中，我们结合委托事项的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
一、基本情况_____医院系根据__市卫生局“卫函［2004］191号”《关于__医院变更为__医院的通知》，由原“___医院”变更而来。
举办单位：___市卫生局；事业单位法人证书号：事证第____号；宗旨和业务范围：为人民卫生事业发展服务，呼吸、消化、心血管内科、普通外科、骨科、泌尿外科、妇产科、五管科、眼科、口腔科、传染科、康复医学科、医学影像科、超生诊断中医科、儿科、中医外科、针灸推拿、急诊科、中医皮肤科、中西结合专业、介入放射、医学检验科；住所:____；法定代表人：___；开办资金:___万元；现有职工___人（其中:在编在职职工__人，离退休人员__人，聘用职工___人）；床位编制数___张.二、内部控制情况在审计过程中，我们了解了贵院内部控制中有关会计制度、会计机构和人员职责、财产管理等方面的内部控制情况，并作了分析。
现将我们发现的内部控制的不足之处提供给贵院,以完善贵院的内部控制，保障资产安全，提高资产使用效率。
（一）规章制度贵院制定了一系列的岗位职责、规章制度、党群工作职责制度和卫生所职责制度,并于2009年2月汇编成册为《___医院职责制度汇编》,制定的规章制度比较健全、规范，并得到了较好的执行;但存在部分制度形同虚设、部分制度执行不到位，以及制度执行情况的纪录相对缺失的情况。
关于公立医院内管干部经济责任审计的几点思考
ACCOUNTING LEARNING115关于公立医院内管干部经济责任审计的几点思考夏君钰 南通市第一人民医院审计处摘要：医院内管干部经济责任审计作为事关医院高质量发展的重要议题，对强化内部监督、规范内部权力运行、健全内部运营管理具有重要意义。
本文在认识公立医院内管干部经济责任审计内涵的基础上，通过分析当前医院内部经济责任审计存在的不足，从而提出针对性的优化策略，并给出实操路径，以期为公立医院内管干部经济责任审计工作提供一些参考。
关键词：公立医院；内管干部；经济责任审计引言自2019年7月《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》出台以来，对党政机关及国有企事业单位主要领导干部的管理监督不断强化，故近年来公立医院经济责任审计的主要审计对象为公立医院主要领导人，审计实施主体多为地方审计机关，而对实际承担内部管理经济责任事项的中层领导干部涉及较少。
2022年1月，江苏省审计厅等多部门联合印发《江苏省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计办法》，为江苏地区各企事业单位内管干部经济责任审计工作的实施和开展提供了充分依据。
一、公立医院内管干部经济责任审计内涵医院内管干部经济责任审计是指医院内部审计机构接受本单位组织人事部门的委托，对本单位内设机构主要领导人员（中层领导干部）在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策及地方重大决策部署、政策措施，推动医院事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责情况进行的监督、评价和建议的活动。
一般来说，经济责任审计的结果会列入内管干部的人事档案，作为干部考核、任免和奖惩的重要参考，公立医院内管干部经济责任审计具有以下特征：（一）审计对象具有多样性医院内管干部经济责任审计的审计对象主要包括各行政职能部门、临床医技科室以及紧密型医联体单位等涉及内部管理的领导干部，因各内设机构分管的条线和业务不同，中层领导干部各自履行的经济责任存在一定差异，如临床科主任主要负责医疗、教学、科研等业务活动的开展；而采购、设备、总务等后勤部门的领导干部则更多涉及医院物资采购及管理使用等经济上的业务活动，使得审计对象具有多样性。
某医院院长的经济责任审计案例
关于某医院院长的经济责任审计案例————————————————————————————————作者: ————————————————————————————————日期：关于某医院院长的经济责任审计案例一、案例背景200８年7月中旬,我们接受委托,对某医院院长任职的2006年1月至2０0７年12月期间经济责任进行审计。
在接到委托后，我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组，对该医院进行审计。
二、确定审计方案在对医院进行审前调查后，我们按照**市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《**市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《**市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件,制定以下审计方案。
（一)业绩审计——医院的事业发展状况以医院资产、负债、收支真实性审计为基础，反映20０6、2007年医院主要经济指标的完成情况，重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。
根据医院的职能定位，通过对重大经济决策实施结果的审查,对重点专项资金使用效益的审计，检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。
(二)政策审计——审计医院执行国家政策情况关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。
审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。
对收费进行审计。
审计医院的收费许可证，实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目，收费额是否超过规定标准,在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。
对政府采购执行情况进行审计。
(三）决策审计——重大经济决策情况主要有重大投资建设决策，所属国有企业的改制，招商引资,重要经济政策的制定，大额资金的运作。
医院经济责任审计案例(王云飞)
关于某医院经济责任审计案例王云飞一、案例背景2008年7月中旬，我们接受委托，对某医院院长任职的2006年1月至2007年12月期间经济责任进行审计。
在接到委托后，我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组，对该医院进行审计。
二、确定审计方案在对医院进行审前调查后，我们按照上海市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件，制定以下审计方案。
（一）业绩审计——医院的事业发展状况以医院资产、负债、收支真实性审计为基础，反映2006、2007年医院主要经济指标的完成情况，重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。
根据医院的职能定位，通过对重大经济决策实施结果的审查，对重点专项资金使用效益的审计，检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。
（二）政策审计——审计医院执行国家政策情况关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。
审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。
对收费进行审计。
审计医院的收费许可证，实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目，收费额是否超过规定标准，在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。
对政府采购执行情况进行审计。
（三）决策审计——重大经济决策情况主要有重大投资建设决策，所属国有企业的改制，招商引资，重要经济政策的制定，大额资金的运作。
现在监督、检查“三重一大”的决策，作为审计主要是“二重一大”。
（四）内控审计重点审查专项资金管理、财务管理、资产管理、重大经济决策管理、以及对所属单位的财务收支及相关经济活动监管等方面是否制订了完善的内部控制制度，以及这些制度执行的有效性。
公立医院内部经济责任审计探讨
（一 ）区 分 经 济 责 任 经济 责 任 审计 是通 过 实施 经 济 责任 审计 程 序 ， 判断 被审计 人员在 此过 程 中应 当承 担 的经济责 任究 竟是直接责任 、主管责任还是领导 责任 。 直接 责任 是 指被 审计人 员 直接 违 反 或者 授 意 、 指 使 、强令 、纵容 、包庇其 他人 员违 反 国家 的法 律 法 规 等和单位 内部 管理 规定 ，或有 未经集 体决策 甚 至力 排众 议 而独 自决策 后 造成 重 大安 全 生产 事 故 、 医疗 事故 、国有资 产流 失 、损 害 医院名誉 等严 重后 果 的行 为应 当承担 的责 任。主 管责任是 指 除 了直 接 责 任外 ，被审计 人员 对其 直接分 管或 负责 的工作 不 履 行或 者不 正确履 行经 济责任 的行 为。领 导责任 是 指 除上 述直接 和 主管两种 责任 外 ，被 审计人 员作 为
新会计 （月刊 ）２０１８年第 １１期 （总 ｌ１９期 ）
Ａｕｄｉ ｔ ｏｂｓｅｒｖａｔｉ ｏｎ·审计 观察
公立医院经济责任审计常见问题及优化建议
公立医院经济责任审计常见问题及优化建议作者：黄钰菁来源：《财会学习》2020年第27期摘要：公立医院肩负着守护广大人民群众健康福祉的重任，保障其安全稳健运营至关重要。
而公立医院的有关领导干部作为公立医院的掌舵人，对其实施经济责任审计对保障医院健康运营有着重要意义。
文章以A公立医院为例，指出了当前公立医院在开展经济责任审计中发现的常见问题，并针对问题尝试提出优化建议，以期为公立医院开展经济责任审计提供参考。
关键词：公立医院;经济责任审计;问题;建议引言经济责任审计是一种具有中国特色的审计模式，开展经济责任审计对推进全面从严治党，增强领导干部经济责任意识，促进领导干部依法履职，尽责担当，确保党中央令行禁止，完善领导干部管理和监督，促进党风廉政建设和预防腐败等具有重要意义。
2019年7月，中办、国办印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中指出，事业单位的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部都应该接受经济责任审计，由此对应当接受经济责任审计的对象有了清晰的界定。
公立医院作为事业单位中肩负着守护广大人民群众生命健康重任的关键角色，同时还作为践行健康中国战略的重要参与者，对其有关领导干部开展任期经济责任审计不仅是规定动作，还对公立医院事业目标的实现有着保驾护航的重要意义。
一、A公立医院基本情况和开展经济责任审计现状A公立医院是一所全国三级甲等医院，医院管理较为规范。
医院的组织架构清晰，设置了由医院负责人直接分管的内部审计机构，内部审计独立性较强。
在A公立医院调研时发现，A 公立医院能依法依规对有关领导干部开展任期经济责任审计。
目前，A公立医院有两个院区，资产规模较大。
但由于编制所限，A医院的内部审计机构只有3位审计人员，内部审计人力资源较为紧张。
因此，A公立医院采用由内部审计机构主导，并聘请会计师事务所协助的方式开展经济责任审计工作。
近年来，A公立医院开展的经济责任审计工作包括医院原党委书记离任时开展的任期经济责任审计和医院原院长离任时开展的任期经济责任审计。
上海市嘉定区卫生健康委员会关于嘉定区南翔医院周嘉平同志离任经济责任审计的通知
上海市嘉定区卫生健康委员会关于嘉定区南翔医院周嘉平同志离任经济责任审计的通知
文章属性
•【制定机关】上海市嘉定区卫生健康委员会
•【公布日期】2022.08.05
•【字号】嘉卫审计〔2022〕9号
•【施行日期】2022.08.05
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】事业单位人事管理
正文
上海市嘉定区卫生健康委员会关于嘉定区南翔医院周嘉平同
志离任经济责任审计的通知
嘉定区南翔医院：
根据嘉定区卫生健康系统2022年内部审计工作计划，我委决定派出审计组，于2022年8月16日起，对你单位主要负责人周嘉平同志进行离任经济责任审计，审计期限2021年1月至2022年6月末，必要时进行延伸和追溯，届时请予配合，并提供有关资料和必要的工作条件。
1.请按本通知所附承诺书的内容要求，由单位主要负责人周嘉平同志及财务负责人签署承诺后，于审计开始时交审计组。
2.请周嘉平同志提供任期内履行经济责任情况的书面材料，在收到本通知书的5个工作日内向审计组提交。
3.审计组组成人员
审计组组长：戴玲芳
审计组成员：王晓珺、林红雨，赵燕，陆怡雯，计嘉韦华
附件：1.承诺书
2.×××同志履行经济责任情况的述职报告
上海市嘉定区卫生健康委员会
2022年8月5日。
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某医院负责人经济责任审计一、基本情况2014年，根据Ｔ市市委组织部、市审计局联合发布得《经济责任审计对象分类管理办法》，T市Z医院作为A类单位要求任中必审，离任必审。
当年，T市Z医院院长得离任审计项目纳入审计机关年度审计计划组织实施。
旨在通过审计，客观公正、实事求就是地反映与评价院长任期经济责任履行情况，揭示该医院在执行国家经济政策、内控制度建设及执行、重大经济决策、财政财务收支等方面可能存在得问题或不足，提出改进意见与建议,促进健全内控制度,完善决策机制，推进领导干部守法、守纪、守规、尽责,为党委政府与组织部门监督考核使用干部提供参考依据.审计组由4人组成，1人为组长，1人为主审,２人为成员。
审计实施时间为20１４年４月中旬至5月中旬。
审计时间范围主要为２０12年1月至2０13年12月.审计总体内容为Z医院财政财务收支及有关经济活动得真实、合法与效益性。
二、审计过程、方法及成果（一)基本思路根据中央两办规定，结合医院实际，审计确定以下重点内容与基本思路：一就是任职期间履行经济责任情况及贯彻执行党与国家经济法律工作方针政策情况.重点审查任职期间提出得工作发展思路、措施及其执行情况与效果,单位核心业务工作发展状况,取得得重大突出业绩及其社会影响，地方党委与政府、上级主管部门规定得有关目标责任制完成情况。
二就是重大经济决策制度建立健全与执行情况.重点审查就是否建立健全了“三重一大”等经济决策管理制度。
了解医院重大预算分配管理事项、重大基本建设项目、重大对外投资项目、重大国有资产处置事项等重大经济决策事项得数量与涉及金额并进行抽查。
三就是预算执行与其她财政财务收支真实、合法与效益情况。
重点审查有无隐瞒收入、转移资金、擅自设立资金账户与科室私设“小金库”、公款私存等问题。
执行县级公立医院医药价格改革政策情况，有无未经批准自行收费，超范围、超标准、超时限收费等情况;有无扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出、转移支出，挤占挪用项目资金等问题;就是否存在职工薪酬与药品、检查收入挂钩现象；有无在往来科目列收列支,应收款中有无个人长期借款；应付款中有无长期债务等;固定资产就是否账实相符，重大资产采购就是否招标或进行政府采购，资产处置行为就是否履行规定程序等。
四就是内部管理情况。
重点审查内部管理制度得建立健全与执行情况,重点关注预算、财务、资产、物资采购、业务等管理制度得建立情况，并对有关制度得执行情况进行抽查测试。
五就是履行党风廉政建设第一责任人职责与个人遵守有关廉政规定情况。
重点审查被审计领导干部本人遵守廉洁从政规定情况,关注领导干部有无经济问题;在审计职权范围内，对与被审计领导干部有关得信访与举报等事项进行核实；六就是以往审计发现问题得整改落实情况。
（二）取得得主要资料1、综合资料。
如:单位“三定方案”、被审计领导干部任职期间领导班子成员职责分工等文件,ＡH省公立医院改革相关政策文件或规定,医院内部控制制度与有关议事规则,党组会议、办公会议、等会议记录或纪要；2、相关规章或制度.如：卫生部等七部委联合下发得《医疗机构药品集中采购工作规范》，AH省《关于进一步规范县级公立医院药品集中采购得通知》, ＡH省《关于进一步规范定点医疗机构医疗保险服务有关问题得意见》以及其她医疗保险相关文件、制度,《AH省医疗价格目录表》等；3、业务资料.如:医院与药品配送企业签订得合同，医疗设备招投标资料、采购合同、付款凭证等，重要建设项目立项、招投标、付款等资料;4、财务会计资料。
如:任期内财务收支账、表、据,医疗收费票据，职工岗位薪酬、奖金发放依据与花名册等资料,年度新增固定资产明细账等资料，房屋租赁协议等资料;５、电子资料.如：药品账簿分类与价格字典,药品出、入库单数据库电子表,门诊病人处方及诊疗费用数据库明细表，住院病人费用数据库明细表等资料，医院自制药剂品种清单等。
(三)审计步骤与方法1、审前准备阶段。
审计组走访了该院主管部门与相关单位，与部分科室主要负责人进行座谈交流，实地查瞧相关业务现场，围绕医院管理体制与执行得法律法规，机构设置、职能与主要业务流程，财务收支基本情况，内部控制制度，会计与业务信息系统情况这五个方面开展审前调查。
在此基础上编写了实施方案，确定审计实施时间、范围、重点以及审计组人员职责分工。
２、现场审计阶段.(1)关于任职期间履行经济责任与单位事业发展情况。
梳理任职期间采取得具体措施，调阅年度工作总结、年度业务统计资料、相关部门得检查考核结果等资料,结合财务指标分析医院资产运营、成本管理、收支结构及发展能力等情况，重点检查与评价目标责任制落实与完成情况。
(2）关于贯彻执行党与国家经济法律工作方针政策情况。
一就是运用计算机辅助审计从药品入库单中查询药品进价、销价，检查药品进价得真实性；二就是关注医院药品在医改前有无按规定标准加价销售，医改后有无按规定实现零差率销售;三就是从门诊与住院病人费用明细表中筛选销售量排名靠前得药品，与ＡH省医药集中采购平台上得中标目录进行对比,判断有无药品标外采购行为；四就是根据医院自制药剂品种,结合财务门诊收入,查找有无自制药剂对外销售情况；五就是关注在提供医疗保险服务时，有无“挂床”住院行为；六就是有无降低入院标准等行为。
(3）关于重大经济决策情况。
收集、查阅现行重大经济决策管理制度，梳理被审计领导干部任职期间得重大经济决策事项，并抽查一定数量得事项，检查与评价其总体情况，以及有关会议记录与纪要就是否完整。
(４）关于预算执行与其她财政财务收支真实、合法与效益情况。
一就是对照收费目录与医改文件，抽查收费项目、收费标准，运用计算机辅助审计进行筛选、汇总，重点关注医疗收费合规性；二就是在检查收入、支出原始凭证得合规、合法性；三就是抽取任职期间医院建设或购置得重要医疗、办公、交通设备等资产，检查就是否经过领导班子集体决策,就是否履行政府采购、招投标程序以及款项支付情况；四就是结合内部管理制度，抽查重点业务事项，检查与评价制度就是否得到有效执行;（５）关于履行党风廉政建设第一责任人职责与个人遵守有关廉政规定情况。
走访纪检监察、组织人事等部门，了解掌握与被审计领导干部本人相关得信访与举报事项。
通过个别谈话，组织问卷调查等方式，检查与评价被审计领导干部任职期间遵守有关廉洁从政规定情况;（四）审计成果1、审计查出问题（1)药品采购进行“二次议价”。
2012年至2013年，该院通过“二次议价"等方式获得药品让利(折扣）共*万元;(2）部分药品未严格执行零差率销售政策。
2013年一季度,该院5％葡萄糖注射液、０、９%氯化纳注射液等少部分药品未及时调低价格,未按中标价零差率销售；２０１2年至２013年，该院曼吉磁铁、万邦笔等少部分纳入药品管理得卫生材料未按中标价零差率销售。
(３）少数药品违规标外采购.该院销量靠前得蒲地蓝消炎口服液、复方氯化钠注射液等少数药品非中标药品,也未进行网上备案.(4)对少部分病人降低入院标准。
该院存在将可在门诊治疗、或门诊观察治疗得病人收治住院得降低入院标准行为。
201２年至2０1３年,该院共有＊名住院病人入院期间除药品、检查、理疗、床位等费用外未发生过任何注射、输液费用,有少数病人“挂床"现象明显。
(5)存在违规收费行为。
一就是吸痰护理、一般专项护理、重症监护费等＊项收费标准超过核定单价;高频电刀、一次性硅胶吸痰管、等＊项卫生材料加价比例超出核定标准；二就是新生儿洗澡、脐部护理、担架服务费、陪护床等*项费用系自立收费项目；三就是在收取注射、输液、洗胃费用之外又收取了一次性输液器、一次性采血器、一次性硅胶胃管费用，属分解收费行为；四就是部分门诊常用医疗服务项目未按要求以单项内容计价,而就是用“治疗费"、“体检费”、“镶牙费”等不规范统称项目代替.(6）部分财务收支原始凭证不合规。
一就是收取病历费、妇检费以手工填列得《业务收入汇总日报表》作为收入凭证；二就是收取农机人员体检费、批发尿素脂收入以已经作废得19９６年版得《医院门诊医药费收据》作为收入凭证;三就是支付职工除工资之外得部分奖金、薪酬，缺少个人签字领款或银行打卡发放得具体明细清单；四就是医院工会收取院财务拨付得工会经费，仍使用已经作废得1988年版《AH省T县行政事业性收费专用收款收据》。
（7)部分重要医疗设备未实行政府采购。
本次审计对该院２01２年至２01３年新增固定资产中＊项重要设备合计＊万元得采购管理情况进行了抽查，其中排队叫号及自助打印系统等*项合计＊万元得设备采购均为该院自行招标或集体研究以确认供货单位。
(8）内部管理制度不健全.根据该院提供得各项制度文件来瞧,＊＊＊同志任期内市＊医院业务管理制度较为完善，但财务管理制度尚未建立健全，仅提供了《工作餐管理制度》、《外出培训制度》。
2、审计成果《审计结果报告》获协管副市长批示。
“医院医疗收费与药品管理得计算机审计方法”一文被《AＨ审计》杂志采用。
市审计局下达《审计决定》将违规收费等**＊*万元收缴市财政。
医院采纳审计建议，建立健全了一系列规章制度。
本项目被评为滁州市审计系统2０14年度表彰审计项目。
三、体会与启示(一）要重视审前培训与调查医院不同于其她事业单位,它有专用得会计制度与特殊得业务流程.在医改实施过程中，也会涉及到许多政策问题.所以，加强审前培训与调查尤为重要。
接受审计任务后,应抽调骨干力量组成审计组。
审计人员要集中学习相关会计制度、财务规则、医疗系统政策文件、医药价格改革得实施意见、相关法规规章、先进得审计经验等，做到心中有数，有得放矢。
审计调查不能走过场,要充分了解医院机构设置、职能与主要业务流程，医院药品集中采购工作规范、医疗保险服务相关制度等情况,要事先熟悉医院财务收支基本情况,要收集医院内部控制制度,岗位绩效管理办法，还要了解会计与业务信息系统情况并采集相关业务数据。
（二)要提升计算机辅助审计水平医院审计重点之一就是药品价格与医疗收费情况,这两部分内容较多,数据量大，只能由计算机辅助审计完成.审计人员要按照审计方案,拓宽审计思路,把审计目得转化为计算机查询语言，来实现查询、分析、汇总得目标。
审计过程中要集思广益,分工协作,可参考上级部门组织或ＡO系统中得社保审计专家经验及方法。
可以先从少数门诊、住院病人得收费流水中查找疑点,再以此为基础扩大范围查找全部违规行为。
(三）要加强审计现场审理审计组成员既要按照分工各司其职,又要统筹管理，相互沟通与配合.要经常召开审计小组会议,汇报工作进度与方案落实情况。
审理人员在现场审理过程中，应指出审计实施方案落实不到位、审计人员审计取证不充分等方面得问题。
针对方案实施过程中存在得薄弱环节或带有普遍性、倾向性得问题要及时提醒审计组组长，并提出如何贯彻落实审计实施方案得具体意见。