工程项目审计[优质ppt]
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工程项目审计课件—件第9章
• 固定资产投资效益主要包含经济效益和社会效益两个方面 。工程项目经济效益又包含财务效益和国民经济效益两个 方面，财务效益是前提和基础。 • （1）工程项目财务效益审计 • （2）工程项目财务效益、国民经济效益审计 • （3）工程项目财务效益、国民经济效益、社会效益全部 审计 • （4）固定资产投资效益审计技术手段确定 • （5）固定资产投资效益审计应注意的问题
• 1．评审财务数据估算的准确性和科学性 • 2．评审财务报表编制的正确性 • 3．评审财务指标
9.3工程项目国民经济效益审计
9.3.1 工程项目国民经济效益评审意义
工程项目国民经济效益评审是按照资源合理配置的原 则，从国家宏观角度出发，用一整套国家参数计算，是以 提高工程项目对整个国民经济的净贡献为目标，评价项目 经济合理性，对工程项目的国民经济评价的再评价。
为了实现加速经济增长速度，提高经济增长质量和人 民生活，达到充分就业等社会经济目标，国家在一定时期 总要投入一定量的人力、物力和财力资源进行项目建设。 在经济效益评审中，仅仅做财务评审是不够的，更重要的 是还要进行国民经济效益评审。财务评价是用现行价格计 算项目的效益和成本，由于各方面的原因，我国现行价格 严重失真。国民经济评价用调整过的价格，即一套影子价 格计算项目的效益和费用，从而进一步考察工程项目对国 民经济的净贡献。
第9章 工程项目投资效益审计
9.1 工程项目效益审计概述
9.1.1 工程项目投资效益审计的必要性
我国在改革开放和发展经济过程中，要正确处理好投 资和国民经济的关系，加大对工程项目的投资，推动国民 经济的增长。我国实行积极性财政政策，扩大国家投资和 鼓励私人投资，投资就必须考虑如何把稀缺的资源进行合 理的配置来获得最大化的效益。
9.3.5 工程项目国民经济效益评审
• 1．评审财务数据估算的准确性和科学性 • 2．评审财务报表编制的正确性 • 3．评审财务指标
9.3工程项目国民经济效益审计
9.3.1 工程项目国民经济效益评审意义
工程项目国民经济效益评审是按照资源合理配置的原 则，从国家宏观角度出发，用一整套国家参数计算，是以 提高工程项目对整个国民经济的净贡献为目标，评价项目 经济合理性，对工程项目的国民经济评价的再评价。
为了实现加速经济增长速度，提高经济增长质量和人 民生活，达到充分就业等社会经济目标，国家在一定时期 总要投入一定量的人力、物力和财力资源进行项目建设。 在经济效益评审中，仅仅做财务评审是不够的，更重要的 是还要进行国民经济效益评审。财务评价是用现行价格计 算项目的效益和成本，由于各方面的原因，我国现行价格 严重失真。国民经济评价用调整过的价格，即一套影子价 格计算项目的效益和费用，从而进一步考察工程项目对国 民经济的净贡献。
第9章 工程项目投资效益审计
9.1 工程项目效益审计概述
9.1.1 工程项目投资效益审计的必要性
我国在改革开放和发展经济过程中，要正确处理好投 资和国民经济的关系，加大对工程项目的投资，推动国民 经济的增长。我国实行积极性财政政策，扩大国家投资和 鼓励私人投资，投资就必须考虑如何把稀缺的资源进行合 理的配置来获得最大化的效益。
9.3.5 工程项目国民经济效益评审
《工程项目审计》工程项目建设全过程审计
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3.3 勘查设计阶段审计
案例
根据设计合同、项目投资估算及设计所需的基础资料，某审计 局从2018年1月开始，组织审计组。对某项目的设计工作 情况进行了跟踪审计。现将项目阶段性跟踪审计结果总结 如下：
（1）跟踪窜计情况和审计评价 1）项目跟踪审计情况。本次审计以设计阶段为主线．从项目
入手，及时跟进，及时查处，及时整改．通过跟踪审计， 及时揭示了设计管理等方面的问题，以点带面，积校反映 设计工作实施等方面情况。及时防止和纠正一些设计过程 中的违纪违规问题。审计中，审计组提前介入，全过程跟 踪，立足服务，着眼预防，帮助规范，坚持边审计、边整 改、边提高，督促各单位及有关部门及时整改，充分发挥 国家审计“免疫系统”功能。整个项目设计跟踪审计共提出审 计建议12条，有关部门和单位全部采纳，目前已整改完成8 条，还有4条正在整改中。
4)要积极合理地采用新理论、新技术、新方法、新手段。 5)要开展环境地质评价工作。 6)要充分利用已有勘察资料,勘察工作前期应全面搜集、综合 分析、充分使用已有勘察资料。
7)要搞好安全生产。
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3.3 勘察设计阶段审计
3.3.1 工程项目建设勘察设计阶段的工作内容
勘查技术标准
勘察技术标准分为国家、行业、地方和勘察单位四级。国家 勘察技术标准,是指在全国范围内需要统一的标准,由主编单位 提出,并报国务院主管基本建设的综合部门审批、颁发。国务 院各有关组织制定的勘察技术标准行标,是指在全国各行业范 围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报主管部门审批、 颁发,同时报国务院主管基本建设综合部门备案。省、市、自 治区有关主管部门组织制定的勘察技术标准称为地标,是指在 本地区范围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报省、市 、自治区主管基本建设的综合部门审批、颁发,同时报国务院
某工程项目审计培训教材PPT课件
• 今天就第二个目标为了盈利我们应该做些什么？ 大家都知道一个项目合同条款的好坏，直接关系 到项目的盈利，所以合同的重要性方面，金螳螂 公司在这方面动足了脑筋，推行合同压缩版，目 的是摆脱繁琐的通用条款，经过梳理提炼出针对 在建项目的重要条款包括有很多我们所说的“霸 王条款”，由于合同贯穿于整个项目工程过程中， 只有全面了解合同，谨记合同中的关键条款、 “霸王条款”，在合同中只要和钱有关的条款都 要深入研究，如何利用有利条款，规避不利条款 的风险，也就是说要做到知己知彼，我想在座的 项目经理在这方面的经验比我更丰富。
送审决算资料
• 第一册：结算造价
• 1、工程决算书
2、工程量计算底稿
• 第二册：图纸
• 1、施工图纸或投标图纸 2、竣工图（装饰、安装）
• 第三册：审核资料
• 1、图纸会审纪录单
2、设计变更单
• 3、甲方签价单
4、技术核定单
• 5、隐蔽报验单7
6、工程签证单
• 7、甲方发联系单
8、乙方发联系单
• 9、甲供材核对清单
• 第三、往往我们一个项目当即将竣工，项目上的后期决算 编制全部由一个预算员来完成，实际上竣工决算的最终编 制和资料装订涉及到很多细节方面，而项目经理恰把所有 的希望都由预算员来完成，同时也希望能够编制一个理想 的数字，但实际这个数字能否满足项目的经营成本，这个 数字是否真实有效，能否经得起审计部门的反复审核？施 工班组和材料商的最终结算数据是否与项目结算数据相吻 合，现在项目上在结算时往往施工班组和材料供应商的结 算数据大于项目部与业主的结算审计数据，在预算员编制 过程中对现场了解不够，在编制过程中也会出现漏编漏算 的现象，我们如何去控制这方面的量和价的问题？
• C、决算编制中最容易出现的失误之一就是漏项，漏项就 意味该得收益的损失。
工程项目审计
工程项目审计
建设工程项目审计是合理确定和有效控制工程造价、 确保工程资金合理合法合规使用，并提高其投资效益 的一种有效途径。它既是强化审计和经济监督的一种 具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方 法。
省电信审计部门对工程项目的审计，一是形成制度化， 加强对工程竣工决算的管理。全省各级电信企业认真 执行省公司关于通信建设工程项目审计的有关规定， 未经审计的工程项目，财务部门不予办理工程结算和 决算付款。工程项目审计坚持做到审计覆盖面达到 100%。
通信工程项目结算审计是通信工程项目 审计的日常审计工作，也是可直接用数 字来体现内审人员价值的工作。通过工 程项目的结算审计，给企业节约了成本， 给企业带来了直接的效益。
项目审计主管 中国移动通信集团广东有限公司 (工作地点：广州) 学历要求：本科以上 | 工作经验：3-5年
主要职责： 组织开展投资项目审计制度的研究，建设并完善全省投资项目审 计相关的制度体系。负责制订、实施投资项目审计工作规划和年 度计划；拟定、完善投资项目审计工作方案，优化相关制度并组 织实施。 负责定期或不定期对本公司和所属分公司的投资项目进行审计并 对相关流程进行风险测评，监督、跟进审计发现问题的整改落实。 负责组织、开展公司投资项目竣工决算审计工作。 负责组织、开展公司大型投资项目的全过程跟踪审计，评估投资 项目建设管理流程的执行情况，为防范风险和优化流程提出审计 建议等。
工程项目审计
参考书目 《全国统一安装工程预算定额实施手册》 《最新通信工程概预算定额数据库 》 《建筑工程预算编制入门》中国计划出版社 《建筑与装饰工程基础定额及工程概预算》中
国建筑工业出版社 《建筑工程定额原理与概预算》（第二版）
中国建筑工业出版社 《通信安装工程预算一点通 》安徽科学技术出
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
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（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
工程建设项目内部审计powerpoint44页
9、财务管理审计：是指对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。 包括： 建设资金筹措的审计 资金支付及账务处理的审计 竣工决算的审计
10、后评价审计：后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。
三、建设项目内部审计的主要程序和方法
例：某建设项目按照规范的程序进行了招标投标，经过评定，某施工单位投标报价1400万元中标。在签订合同前，招标人向中标单位提出了优惠3%的要求，建议按照1400×97%=1358万元签订施工合同。 请问内部审计人员如何对此进行审计？
答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招标文件，看招标文件中是否有优惠3%的要求，如果有，则签订合同是执行招标文件规定，因此是正确的。 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则不符合招标投标程序要求，违背了公平竞争的原则，因此是不适当的。 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加以制止； 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议改正，按一定的程序签订补充合同。
2、建设项目内部审计的范围（四个层次） 一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计监督。 三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等进行审查。 四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。
3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指导性的依据。 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。
10、后评价审计：后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。
三、建设项目内部审计的主要程序和方法
例：某建设项目按照规范的程序进行了招标投标，经过评定，某施工单位投标报价1400万元中标。在签订合同前，招标人向中标单位提出了优惠3%的要求，建议按照1400×97%=1358万元签订施工合同。 请问内部审计人员如何对此进行审计？
答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招标文件，看招标文件中是否有优惠3%的要求，如果有，则签订合同是执行招标文件规定，因此是正确的。 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则不符合招标投标程序要求，违背了公平竞争的原则，因此是不适当的。 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加以制止； 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议改正，按一定的程序签订补充合同。
2、建设项目内部审计的范围（四个层次） 一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计监督。 三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等进行审查。 四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。
3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指导性的依据。 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。
工程项目竣工决算审计教材(PPT 45页)
（1）工程项目计划任务书和有关文件； （2）工程项目总概算书以及单项工程综合概算书； （3）工程项目设计图纸以及说明，其中包括总平面图、建
筑工程施工图、安装工程施工图以及相关资料； （4）设计交底或者图纸会审纪要； （5）招投标标底、工程承包合同以及工程结算资料；
（6）施工记录或者施工签证以及其他工程中发生的费用记 录，如工程索赔报告和记录、停（交）工报告等；
3．竣工决算书的编制步骤
• （1）收集、整理和分析有关资料 • （2）清理各项账务、债务和结余物资 • （3）填写竣工决算报表 • （4）编写工程项目竣工决算说明书 • （5）上报主管部门审查
8.1.3 工程项目竣工决算的作用
1．竣工决算是国家对工程项目投资实行计划管理 的重要手段
2．竣工决算是竣工验收的主要依据 3．竣工决算是确定建设单位新增固定资产价值 的依据
8.3.2 工程项目竣工决算审计的内容
审计人员对工程项目实施竣工决算审计的主要内容， 应当按照委托或授权的具体情况及建筑行业自身的特点来 确定，一般包括：
1．工程项目竣工决算报表编制审计 2．工程项目投资及概算执行情况审计 3．工程项目建设成本的审计 4．交付使用资产和在建工程审计
5．未完工程审计 6．结余资金的审计 7．建设收入审计 8．应交款项审计 9．投资包干节余审计 10．投资效益审计
1．审查竣工验收组织是否符合规定 2．审查竣工验收资料是否真实、完整
• 竣工验收依据的资料主要包括： • （1）工程技术资料 • （2）竣工图 • （3）竣工决算
3．竣工验收合规性审计
• 竣工验收审计的内容包括： • （1）完整性审计，审查项目是否按总体设计中的全部内容建设完成
。
• （2）使用性审计，审查土建工程、设备、水、暖、电、卫等安装工 程、现场环境等工程是否达到验收标准，符合生产和使用要求。
筑工程施工图、安装工程施工图以及相关资料； （4）设计交底或者图纸会审纪要； （5）招投标标底、工程承包合同以及工程结算资料；
（6）施工记录或者施工签证以及其他工程中发生的费用记 录，如工程索赔报告和记录、停（交）工报告等；
3．竣工决算书的编制步骤
• （1）收集、整理和分析有关资料 • （2）清理各项账务、债务和结余物资 • （3）填写竣工决算报表 • （4）编写工程项目竣工决算说明书 • （5）上报主管部门审查
8.1.3 工程项目竣工决算的作用
1．竣工决算是国家对工程项目投资实行计划管理 的重要手段
2．竣工决算是竣工验收的主要依据 3．竣工决算是确定建设单位新增固定资产价值 的依据
8.3.2 工程项目竣工决算审计的内容
审计人员对工程项目实施竣工决算审计的主要内容， 应当按照委托或授权的具体情况及建筑行业自身的特点来 确定，一般包括：
1．工程项目竣工决算报表编制审计 2．工程项目投资及概算执行情况审计 3．工程项目建设成本的审计 4．交付使用资产和在建工程审计
5．未完工程审计 6．结余资金的审计 7．建设收入审计 8．应交款项审计 9．投资包干节余审计 10．投资效益审计
1．审查竣工验收组织是否符合规定 2．审查竣工验收资料是否真实、完整
• 竣工验收依据的资料主要包括： • （1）工程技术资料 • （2）竣工图 • （3）竣工决算
3．竣工验收合规性审计
• 竣工验收审计的内容包括： • （1）完整性审计，审查项目是否按总体设计中的全部内容建设完成
。
• （2）使用性审计，审查土建工程、设备、水、暖、电、卫等安装工 程、现场环境等工程是否达到验收标准，符合生产和使用要求。
工程项目审计教材(PPT 38张)
天涯学院课件
2019/2/22
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1.3.1 工程项目审计人员
1、知识与能力条件
“上通天文，下通地理”？
有相应的资格考试 有一定的专业知识倾向性。 参见P9
天涯学院课件
2019/2/22
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2、职业道德要求
口号性较多
特别说明的是：《中国独立审计准则》对注册会计师职业道德要求有比较客观 的突破。
以审计内容为标准： 全面审计 专项审计重点审计 以审计目的为标准： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计、管理审计 环境审计 以投资活动为标准
预概算审计 预概算审计执行情况审计、竣工决算审计
天涯学院课件
2019/2/22
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1.1.3 工程项目审计的特点（P4-5）
1、综合性
中华人民共和国审计署固定资产投资审计司
机构设置：一处、二处、三处、四处。
现任领导 司长:徐爱生 副司长:李珊珊 姜江华
天涯学院课件
2019/2/22
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主要职能
组织审计中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算以及 其他关系到国家利益和社会公共利益的重大建设项目;开展相关专项审计调查;督 促被审计单位整改;指导地方审计机关固定资产投资审计业务;承办审计署交办的 其他事项。
2、控制测试
3、调整审计方案，实施“实质审计”，收集审计证据 4、编制审计报告
天涯学院课件
2019/2/22
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1.5.3审计终结
1.5.4后续审计
天涯学院课件
工程审计的工作总结PPT
水平。
促进工程管理
通过审计发现工程管理存在的 问题，提出改进措施，完善工
程管理体系。
工程审计范围
工程量清单审计
对工程量清单进行详细审计， 确保工程量计算准确、合理。
工程变更审计
对工程变更情况进行审计，分 析变更原因，评估变更对工程 造价和工期的影响。
工程款支付审计
审计工程款支付情况，确保资 金支付合规、合理。
工程合同审计
对工程合同进行审计，检查合 同条款的履行情况，评估合同
风险。
02 工程审计流程与方法
审计计划制定
审计目标确定
明确审计目的，确保审计目标与工程目标一 致。
审计时间安排
制定审计时间计划，确保审计工作按时进行 。
审计范围划定
确定审计范围，包括工程各个阶段、参与方 等。
审计资源筹备
准备必要的审计工具、资料和人员，保来自审 计工作顺利开展。审核方法
采用对比分析法、经验估 算法等方法进行审核。
审核结果
发现预结算中存在的问题 ，如定额套用错误、取费 标准不合理等。
审核结果及处理意见
已确认的审核结果
对审核中发现的问题进行确认， 并列出问题清单。
处理意见
根据问题清单，提出具体的处理 意见，如调整工程量、修改定额
套用等。
后续跟踪
对处理意见的落实情况进行跟踪 ，确保问题得到解决。
加大现场审计力度，深入了解工 程实际情况，发现潜在问题，提
高审计质量。
04
优化审计报告
规范审计报告格式和内容，突出 重点问题，提出明确改进建议，
提高报告可读性。
下一步工作计划安排
01
制定详细审计计 划
根据工程项目实际情况， 制定具体审计计划，明确 审计目标、范围和时间节 点。
促进工程管理
通过审计发现工程管理存在的 问题，提出改进措施，完善工
程管理体系。
工程审计范围
工程量清单审计
对工程量清单进行详细审计， 确保工程量计算准确、合理。
工程变更审计
对工程变更情况进行审计，分 析变更原因，评估变更对工程 造价和工期的影响。
工程款支付审计
审计工程款支付情况，确保资 金支付合规、合理。
工程合同审计
对工程合同进行审计，检查合 同条款的履行情况，评估合同
风险。
02 工程审计流程与方法
审计计划制定
审计目标确定
明确审计目的，确保审计目标与工程目标一 致。
审计时间安排
制定审计时间计划，确保审计工作按时进行 。
审计范围划定
确定审计范围，包括工程各个阶段、参与方 等。
审计资源筹备
准备必要的审计工具、资料和人员，保来自审 计工作顺利开展。审核方法
采用对比分析法、经验估 算法等方法进行审核。
审核结果
发现预结算中存在的问题 ，如定额套用错误、取费 标准不合理等。
审核结果及处理意见
已确认的审核结果
对审核中发现的问题进行确认， 并列出问题清单。
处理意见
根据问题清单，提出具体的处理 意见，如调整工程量、修改定额
套用等。
后续跟踪
对处理意见的落实情况进行跟踪 ，确保问题得到解决。
加大现场审计力度，深入了解工 程实际情况，发现潜在问题，提
高审计质量。
04
优化审计报告
规范审计报告格式和内容，突出 重点问题，提出明确改进建议，
提高报告可读性。
下一步工作计划安排
01
制定详细审计计 划
根据工程项目实际情况， 制定具体审计计划，明确 审计目标、范围和时间节 点。
工程审计五章工程项目招标投标审计(共6张PPT)
根据评标办法，工程实行最低价中标。
签订施工合同，如果同意则发中标通知书并签合同。 某行政中心A楼打桩工程采用公开招标方式选择打桩单位。
招投标程序的真实性、合法性和公正性。
投标单位迫于无奈同意了此项要求。 8元／m3和166元／m3，此报价均为参投单位中的最低价。
案例一 招标程序审计
问题：招标人这种做法ຫໍສະໝຸດ 否适当？投标单位迫于审无奈同计意了的此项要基求。 本原则是客观公正，作为审计人 员应本着客观公正的原则维护所有被审计 问题：招标人这种做法是否适当？
某行政中心A楼打桩工程采用公开招标方式选择打桩单位。 问题：招标人这种做法是否适当？
单位的利益。 招投标程序的真实性、合法性和公正性。
8元／m3和166元／m3，此报价均为参投单位中的最低价。 工程发包的合法性和有效性等。 问题：招标人这种做法是否适当？ 根据评标办法，工程实行最低价中标。 经调查核实，原来在招标人发中标通知书之前，招标人向中标单位提出了优惠让利5%的要求，理由是本地此类工程实际造价一般都会比按 计价定额计算出的招标人预算低5%左右，而本项目各投标单位报价基本都没让利，因此建议中标单位按照其投标报价的95%签订施工合同 ，如果同意则发中标通知书并签合同。 8元／m3和166元／m3，此报价均为参投单位中的最低价。 投标单位迫于无奈同意了此项要求。 21元/m3，招标过程中，市机械化施工公司的报价分别为158. 审核工程项目招标条件的可行性、完备性。 工程量清单、招标控制价的审核
（一）审计的主要目标： 招投标环节的内部控制及风险管理的适当
性、合法性和有效性。 招标资料依据的充分性和可靠性。 招投标程序的真实性、合法性和公正性。 工程发包的合法性和有效性等。
（二）审计的主要内容：
签订施工合同，如果同意则发中标通知书并签合同。 某行政中心A楼打桩工程采用公开招标方式选择打桩单位。
招投标程序的真实性、合法性和公正性。
投标单位迫于无奈同意了此项要求。 8元／m3和166元／m3，此报价均为参投单位中的最低价。
案例一 招标程序审计
问题：招标人这种做法ຫໍສະໝຸດ 否适当？投标单位迫于审无奈同计意了的此项要基求。 本原则是客观公正，作为审计人 员应本着客观公正的原则维护所有被审计 问题：招标人这种做法是否适当？
某行政中心A楼打桩工程采用公开招标方式选择打桩单位。 问题：招标人这种做法是否适当？
单位的利益。 招投标程序的真实性、合法性和公正性。
8元／m3和166元／m3，此报价均为参投单位中的最低价。 工程发包的合法性和有效性等。 问题：招标人这种做法是否适当？ 根据评标办法，工程实行最低价中标。 经调查核实，原来在招标人发中标通知书之前，招标人向中标单位提出了优惠让利5%的要求，理由是本地此类工程实际造价一般都会比按 计价定额计算出的招标人预算低5%左右，而本项目各投标单位报价基本都没让利，因此建议中标单位按照其投标报价的95%签订施工合同 ，如果同意则发中标通知书并签合同。 8元／m3和166元／m3，此报价均为参投单位中的最低价。 投标单位迫于无奈同意了此项要求。 21元/m3，招标过程中，市机械化施工公司的报价分别为158. 审核工程项目招标条件的可行性、完备性。 工程量清单、招标控制价的审核
（一）审计的主要目标： 招投标环节的内部控制及风险管理的适当
性、合法性和有效性。 招标资料依据的充分性和可靠性。 招投标程序的真实性、合法性和公正性。 工程发包的合法性和有效性等。
（二）审计的主要内容：
工程项目审计第5章
工程项目审计第5章
5.3.3 基本建设材料其他收发业务的审计
建设单位除了材料采购和供应工程建设的基本材料业 务之外，还可能发生如转账拨入、拨出材料，委托加工材 料，材料出售和材料的盘点盈亏等一些其他收发业务。这 些业务虽然不是建设单位的主要业务，但它们是建设单位 整个材料业务不可分割的组成部分。为了促使建设单位加 强材料其他收发业务的管理和核算工作，还必须对建设单 位所发生的材料其他业务实施审计监督。
工程项目审计第5章
• 企业债券资金的审计，主要应从以下几方面进行： 1．工程项目所使用的企业债券资金来源是否合法、是否 落实。 2．债券资金是否按投资计划及时到位，有无因资金不能 及时到位造成延误工期或增加资金成本的现象。 3．建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设 资金的问题。 4．企业债券资金的发行和取得是否合法合规，有无非法 集资、摊派和收费等问题；扩建项目和技术改造项目建设 资金是否与生产资金严格区别进行核算；债券建设资金在 使用过程中有无损失浪费的现象。
工程项目审计第5章
5.3.2 基本建设材料发出的审计
1．出包工程拨料的审计
出包工程拨料的审计，主要应从以下几个方面进行： （1）审查建设单位拨付材料的价格计算是否正确 （2）审查建设单位拨付材料的会计核算是否真实、正确
工程项目审计第5章
2．自营工程领料的审计
建筑安装工程采取自营方式的建设单位，仓库发出的 材料，主要是用于工程建设。自营工程领料的审计，主要 应从以下几方面进行： • （1）审查建设单位发出的材料是否合理、合法 • （2）审查建设单位发出材料的使用情况是否正常 • （3）审查建设单位发出材料的会计核算是否正确
工程项目审计第5章
5.1.3 其他借款的审计
其他借款是反映建设单位向银行借入的除基建投资 借款以外的其他各种借款。包括：国内储备借款、周转借 款等。其他借款科目是核算建设单位按规定向银行借入的 除基建投资借款以外的其他各种借款，如国内储备借款、 周转借款等。
5.3.3 基本建设材料其他收发业务的审计
建设单位除了材料采购和供应工程建设的基本材料业 务之外，还可能发生如转账拨入、拨出材料，委托加工材 料，材料出售和材料的盘点盈亏等一些其他收发业务。这 些业务虽然不是建设单位的主要业务，但它们是建设单位 整个材料业务不可分割的组成部分。为了促使建设单位加 强材料其他收发业务的管理和核算工作，还必须对建设单 位所发生的材料其他业务实施审计监督。
工程项目审计第5章
• 企业债券资金的审计，主要应从以下几方面进行： 1．工程项目所使用的企业债券资金来源是否合法、是否 落实。 2．债券资金是否按投资计划及时到位，有无因资金不能 及时到位造成延误工期或增加资金成本的现象。 3．建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设 资金的问题。 4．企业债券资金的发行和取得是否合法合规，有无非法 集资、摊派和收费等问题；扩建项目和技术改造项目建设 资金是否与生产资金严格区别进行核算；债券建设资金在 使用过程中有无损失浪费的现象。
工程项目审计第5章
5.3.2 基本建设材料发出的审计
1．出包工程拨料的审计
出包工程拨料的审计，主要应从以下几个方面进行： （1）审查建设单位拨付材料的价格计算是否正确 （2）审查建设单位拨付材料的会计核算是否真实、正确
工程项目审计第5章
2．自营工程领料的审计
建筑安装工程采取自营方式的建设单位，仓库发出的 材料，主要是用于工程建设。自营工程领料的审计，主要 应从以下几方面进行： • （1）审查建设单位发出的材料是否合理、合法 • （2）审查建设单位发出材料的使用情况是否正常 • （3）审查建设单位发出材料的会计核算是否正确
工程项目审计第5章
5.1.3 其他借款的审计
其他借款是反映建设单位向银行借入的除基建投资 借款以外的其他各种借款。包括：国内储备借款、周转借 款等。其他借款科目是核算建设单位按规定向银行借入的 除基建投资借款以外的其他各种借款，如国内储备借款、 周转借款等。
工程项目审计
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案例国有建设单位的共性
❖ 有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严 格的内部监督约束机制----内部控制。
❖ 有的建设单位虽然建立了一定的内部控制， 但不成系统、不够完善，内控责任、标准不 明确，缺乏有效的监督约束机制。
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国有建设单位的监督
❖ 内部控制形成的监督； ❖ 来自国家审计、国有资产管理部门等的外部
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36
长江重要堤防隐蔽工程建设背景
❖ 1998年长江特大洪水过后，国务院第46次办公会议决定： 由中央财政斥资64.94亿元，实施长江重要提防隐蔽工程建 设。
❖ 该工程上起湖北的松滋，下至安徽马鞍山，跨越湖北、湖南、 江西、安徽4省2732公里的长江堤防。
❖ 长江重要堤防隐蔽工程包括涵闸穿堤建筑物、基础防渗处理、 水下抛石固基三个部分，大多隐蔽在水下或地下，是国家重 点建设项目，全部使用国债资金建设。
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容易滋生腐败的十大环节
❖ 第五大环节是材料设备采购环节。在材料设备采购 中，有的材料供应商在销售建筑材料时在账外暗中 以现金、实物或者其他方式退还对方单位或经办人 一定比例的商品价款或者给予一些“软回扣”，如 高档消费招待、娱乐等。其实所谓的回扣部分，并 非行贿人自己的正当利益，而是“羊毛出在羊身 上”。这样的回扣，直接导致业主单位或经办人在 选用材料时，不是选优选好，而是任由材料商提供 一些低劣的材料。
工程对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价
经审定的待摊投资、其他投资、基建支出等按要求严格划分和核定后，分
别记入相应的基建支出栏目内
督监
编制竣工财务决算说明书
认真填报竣工财务决算报表
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公司治理结构
董事会/审计委员会 总经理
计
生
供
其
内
划
产
应
他
审
部
部
部
部
部
门
门
门
门
门
国有建设单位治理结构
项目领导小组 筹建办主任
综 合 部
工 程 部
招
财
标
务
部
部
办 公 室
内 审 部 门
工程项目管理程序
项目确定
项目招投标
合同签订
项目成果移交
款项支付
项目实施
工 程 位咨 询
单
工
程
计 单 位
咨 询 公 司
筹 建 办
筹 建 办
组 验织 收竣
工 竣 算工 决
竣 工 决 算 的 编 制
算组 审织 计决
工程竣工验收及决算控制图
负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工作报告
审阅工程档案资料，实地查验建筑工程和设备安装工程情况
对工程设计、施工和设备质量、环境保护、安全卫生、消防等方面客观地 、实事求是地作出全面评价
协 商 致意 见 一
协商不成
进入争议解决程序，暂时由监理工程师确定合 适价格报业主审批
监理工程师正式向承包人发出变更
承包人组织工程变更实施、交验
计量与支付
工程款支付流程图
施工单位
提出付款申请
监理单位
审核通过
工程部
财务部
审核无误
分管领导
•
审 核 无 误
主要领导
审价无误
工 程 量 无 误
招标部
筹 建 办 承 位包 单
务
室
部
征地拆迁勘测丈量
征地拆迁资金支付
招投标内部控制图
编制招标文件
发布招标公告或发出招标邀请书
资格审查
组建评标委员会
组织投标人踏勘现场
发售招标文件
开标、评标、定标
发出中标通知书
签订合同
总结备案
施工过程内部控制图
对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制
开工前准备
对各项建设资金的筹集和到位情况进行审查 保证工程项目资金来源的合法性、可靠性
工程变更内部控制图
提出工程变更建议书
监理单位审核变更建议
业主审核变更建议书
设计单位进行工程变更设计(如有设计工作)
监理工程师核查签发设计变更图，发变更指示
承包人上报变更项目的施工方案和变更单价申报表
监理工程师审核变更项目的施工方案和变更单价
业主审核变更项目的施工方案和变更单价
监理工程师、业主、承包人三者共同协商变更单价
工程项目审计
财务会计部张璠
审计分类
国家审计
内部审计
工程项目审计
社会审计
主要审计工作
审计程序
风 险 评 估 程 序 贯 穿 始 终
第四章 审计程序
为什么要了解工程项目的内控？
工程建设案例分析
湖南株洲高架桥坍塌 湖南凤凰塌桥
湖南株洲高架桥坍塌事件
湖南株洲高架桥坍塌事件
2009年5月17日下午16时24分左右，湖 南株洲320国道高等级公路的重要配套 工程—湖南株洲市红旗路高架桥发生垮 塌，造成9人死亡，16人受伤，24辆车 受损。
清理、装订好工程竣工图
按国家规定上报审批，存档
计跟 单踪 位审
内部控制是国有建设单位的关键节点，通过 了解内部控制的薄弱点是确定工程审计重点 的重要手段。
容易滋生腐败的十大环节
第一大环节是设计环节。
其中施工图设计涉及工程的造价，容易诱发权钱交 易行为，主要包含三种手法：委托设计单位的有关 人员利用选择决定权受贿；委托设计单位的人员与 设计人员勾结，私分或侵吞部分设计费；设计人员 对建筑材料等，指定某生产商、供应商供货，从中 收受贿赂。
或
设
省 水 利 厅
项目决策内部控制图
编
确定项目的投资方向和规模
报
项
目
建
议
书
初步分析建设条件和投资效果
编 制 项 目 的 告可 行 性 研 究 报
制 定 估 算
项 目 决 策
建设方案研究(选址、规划等)
技术研究(技术方案和建设条件究)
效益研究(经济效益和社会效益评价) 建设投资估算
建设期利息估算 流动资金估算
监 督
咨 询
构评
估
机
负编
责制
组单
监
位
督
的
行
政
、
经
济
方
面
的
勘察设计及概预算控制图
设计前准备工作
初步设计
筹
建
勘
办
察
招
设
标
计
委
单
员
位
会
扩大初步设计(修正总概算) 施工图设计(施工图预算)
工 程 咨 询
监 理 单
位
设计交底和配合施工
征地拆迁内部控制图
建设用地审批
征地拆迁补偿标准制定
办
监 督
财
公
征地拆迁公告
工 督监 单程
位监 理
工
督监
程
指
组挥
协
调
小
收集、整理、分析原始资料
工程对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价
内
经审定的待摊投资、其他投资、基建支出等按要求严格划分和核定后，分
别记入相应的基建支出栏目内
督监
部 审
编制竣工财务决算说明书
计
认真填报竣工财务决算报表
部 门
认真做好工程造价对比分析
案例国有建设单位的共性
有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严 格的内部监督约束机制----内部控制。
有的建设单位虽然建立了一定的内部控制， 但不成系统、不够完善，内控责任、标准不 明确，缺乏有效的监督约束机制。
国有建设单位的监督
内部控制形成的监督； 来自国家审计、国有资产管理部门等的外部
监督； 国有建设单位触犯法律时来自公安、检察院
和法院的司法监督。
内部控制的两个层面
单位层面的内部控制，如组织架构、 人力资源管理、内部审计。
业务层面的内部控制，如内部会计 控制，招投标内部控制，设计内部 控制。
国有建设单位管理架构
设计管理部门：综合部 招投标管理部门：招标部 工程管理部门：工程部 财务管理部门：财务部 项目报批部门：办公室
审查施工单位开工报告及相关资料
工
程
监
对工程项目质量控制的重点环节进行重点控制
理 单
位
对监理工作进行定期和不定期检查
制定工程转包及违法分包控制程序，加强质量控制
制定工程变更的提出、论证及决策程序，明确相关人员职责
建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序
定期核定各项在建工程成本，分析概算控制情况
大桥垮塌事件的原因，涵盖了爆破施工、 机械拆除、桥的质量、交通管制不到位 等问题。
湖南凤凰塌桥
湖南凤凰塌桥
2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州 凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生坍塌事故，造成 64人死亡，22人受伤，直接经济损失3974.7万元。
经调查认定，这是一起严重的责任事故。由于施工、 建设单位严重违反桥梁建设的法规标准、现场管理混 乱、盲目赶工期，监理单位、质量监督部门严重失职， 勘察设计单位服务和设计交底不到位，致使大桥主拱 圈砌筑材料未满足规范和设计要求，拱桥上部构造施 工工序不合理，主拱圈砌筑质量差，降低了拱圈砌体 的整体性和强度，随着拱上施工荷载的不断增加，造 成1号孔主拱圈靠近0号桥台一侧3至4米宽范围内，砌 体强度达到破坏极限而坍塌，受连拱效应影响，整个 大桥迅速坍塌。