12中铁十三局责任成本管理实施细则

中铁十三局集团有限公司责任成本管理实施细则（试行）第一章总则第一条为贯彻落实总公司责任成本管理工作会议精神和集团公司提出的进一步全面推行责任成本管理工作的决定，根据中铁建财〔2007〕25号文下发的《总公司责任成本管理工作指导意见》，在制定的《工程项目评估办法》、《工程项目责任成本管理办法》的基础上，经充分调研，制定本细则。

第二条本细则以责任成本管理流程为主线，从组织体系及工作职责、工程项目责任成本管理工作内容、责任成本管理基础工作等三个大的方面对集团公司责任成本管理工作做出了细致的要求。

第三条责任成本是指按照责任者的可控程度所归集的应由责任者控制的成本。

它划清了企业成本管理中的经济责任，体现了责权利一体、分级控制的思想。

责任成本管理是指将直接发生成本和费用的各生产单位和业务部门，划分成若干个责任中心，然后根据各中心的责任范围，依据统一的编制办法编制各中心的责任预算，并采取合同的形式逐级进行承包的管理方法。

第四条在责任成本管理工作的推进过程中要注意把握四个原则：一是要结合本单位实际，因地制宜，务求实效；二是在工作方法上要循序渐进、分类分步开展；三是工作必须规范化、标准化，注重总结，在过程中完善、提升管理水平；四是责任成本管理工作要有系统性、计划性。

第二章责任成本管理组织体系及工作职责第五条责任成本管理是企业全员管理、全过程管理、全环节管理和全方位管理的有机结合，是一项涉及面广且较为复杂的系统工程。

为指导责任成本管理工作的开展，规范责任成本管理行为，必须构建完善的责任成本组织体系，第六条组织机构设置1、集团公司责任成本管理机构设置集团公司成立以总经理为组长，总会计师、总工程师为副组长，各部处室为组员的责任成本管理领导小组。

集团公司经济管理部负责责任成本管理的日常工作。

2、工程公司责任成本管理机构设置各工程公司在健全责任成本管理领导小组的基础上，必须建立健全专职责任成本管理机构，具体负责筹划、组织、落实、协调本单位责任成本管理工作。

专职机构的名称和人员编制由各单位根据实际情况自定，但必须单独设置，机构组成应包括预算、财务、工程技术、物资、设备等人员。

3、项目部责任成本管理机构设置建立以项目经理为第一责任人、项目副职（或三总师）具体分管、项目部各部门参加的责任成本管理工作小组（或专职成本管理机构），做到项目全员管理与控制。

第七条责任成本管理体系及工作职责1．责任成本管理体系集团公司作为责任成本管理监管层，主要任务是负责建立以体制、机制和操作模式为主要内容的责任成本管理体系，制定有关成本管理的办法和相关措施，有计划地对各单位责任成本管理工作的开展情况进行督查指导。

工程公司作为责任成本管理控制层，主要职能是审核、优化并确定施工方案，审批下达项目责任预算，确定各种单价及上交款比例，核定项目部岗位工资总额，审批项目部效益工资总额等。

项目部作为责任预算的执行层，负责落实工程公司编制的责任预算，组织生产，对各责任中心实施考核兑现，在确保完成上交款的同时，通过降低成本来提高职工收入等。

2．工程公司责任成本管理机构工作职责（1）编制项目责任成本预算。

根据市场和现场调查资料以及施工方案，编制项目责任预算；核准项目上交企业费用比例，组织签订项目责任成本管理承包合同。

如遇图纸不到位、施工方案未确定等影响责任预算编制的因素，也必须先编制项目承包单价，确定物资材料和设备租赁的最高限价，本着“先签合同后上场”的原则，避免先干后算可能带来的经济纠纷。

（2）协助项目部进行责任成本预算的二次分解、制定劳务队承包模式、明确劳务队管理办法和考核流程；指导项目部完善责任成本管理体系和实施细则；按照项目成本预算工作流程，将项目成本管理程序化、格式化。

（3）对项目部上报的在原责任成本预算以外因变更设计等增减工程量而编制的调整责任成本预算，必须及时审批，重新核准上交企业费用比例，并签订补充合同。

（4）负责劳务队伍的资质审核及施工能力的鉴定。

对资质不合格、施工能力和信誉较差的队伍，严禁录用。

（5）负责劳务队伍承包合同签订前对合同条款的审查把关。

（6）定期对验工计价进行认真审查，防止对下计价突破责任预算范围，严禁合同外计价，必须发生时需签订补充合同。

（7）督查项目管理行为，督促项目部及时完成核准的上缴款指标。

监督项目的经济活动，推广、宣传项目管理的成功经验，通报项目管理的不规范行为，提出限期整改意见和措施。

（8）定期对项目进行责任成本核算的考核与分析，对项目的管理现状和项目部领导班子绩效作出客观、公正的评价。

（9）按时收集、整理、上报责任成本管理报表，力求达到数据准确、真实、可靠。

（10）会同有关部门制定并完善企业预算定额，编制发布工程项目预算单价模块，达到企业定额标准统一。

（11）建立各项目部(工点)成本档案管理制度，归集、整理项目成本管理的相关资料。

3．项目部责任成本管理工作职责（1）项目部责任成本管理机构工作职责①结合项目特点制定本项目责任成本管理实施细则和各项规章制度。

②进行市场调查和现场调查。

③编制并优化施工方案及最佳责任成本预算编制方案。

④编制并分解各责任中心责任成本预算，签订经济责任合同。

⑤确定工程材料消耗计划供应量，定期进行材料节超分析。

⑥组织本项目责任成本管理考核，实施责任工资、效益工资的考核兑现。

⑦建立并完善责任成本管理台账和报表分析制度。

⑧协调各责任中心的责任成本管理的责任交叉工作。

（2）项目部责任成本管理主要负责人工作职责①负责项目责任成本管理的基础工作；制定并落实项目成本管理实施细则，建立岗位责任制；完善项目预控机制、监控机制、分配机制、考核机制、奖惩机制和兑现机制；及时准确填报监控报表，对填报数字的真实性负责；加强与各中心沟通协调，做到预控目标明确、考核分析及时、奖惩兑现公平。

②深入现场考核施工成本定额，完成上级部门下达的施工定额考核指标，逐月进行成本分析，组织利益分配，提高责任预算的执行能力。

③严格执行劳务队伍录用、合同签订、验工计价、三项招标、付款程序等各项规章制度，对超计量、超付款负连带责任。

④参与工程项目材料、设备招标采购全过程，审核材料供应计划，按月进行核算及材料节超分析。

⑤负责变更设计、索赔、补差工作。

⑥严格执行集团公司关于劳务队伍管理的规定，确保在各类检查和审计中不出现危及企业信誉的问题，对业务工作的安全性负责。

第三章工程项目责任成本管理工作内容第八条工程项目责任成本管理的事前阶段，即投标决策控制在这里不予阐述，本章只强调工程项目在事中阶段的成本控制和事后阶段的竣工控制。

1、选聘项目经理工程公司要高度重视项目经理竞聘工作，建立科学、公平、公正、公开的项目经理竞聘机制，全方位、多角度考察，遴选优秀管理人才，担当项目管理者的重任。

2、编制、优化、审批实施性施工组织设计牢固树立“方案决定成本”的理念，发挥方案预控在责任成本管理中的主导地位。

（1）实施性施工组织设计的编制与审批工程公司和项目部应成立专门的施组设计的编审机构，专项负责项目施工组织设计的编审工作。

项目开工之前必须有经工程公司业务部门审核、总工程师审核批准的实施性施工组织设计。

上级批复的实施性施工组织设计是工程公司编制项目部责任预算的依据。

（2）实施性施工组织设计的优化实施性施工组织设计的优化，实行工程公司—项目部—责任中心三级优化机制。

抓好三个环节，一是要确定方案优化的总目标，明确项目经理、总工程师、技术主管和工点（中心）技术干部的职责和具体的目标值；二是要有效地实施方案预控，包括整体方案优化和分项方案优化；三是要有激励手段，要有方案优化的源动力，充分体现谁优化谁受益的原则。

要把方案优化的创效与单位和个人利益挂钩。

3、清查核准工程数量（1）清查核准工程数量工程数量是编制责任预算的重要依据之一。

项目部要对施工图数量进行实测审核，并以实测数量编制责任中心责任预算，同时要建立工程数量总账，各责任中心要建立工程数量明细账。

施工方案优化等引起各责任中心工程数量的增减，要及时调整账务，项目竣工后各中心的计价总量不得突破台账数量。

（2）工程数量的控制工程数量要实行逐级控制制度，分别由工程公司、项目部和责任（成本）中心控制，并建立三级台账，工程公司的总工程师控制工程总量，项目部的总工程师控制项目的工程量，工点的技术干部控制单项工程的量。

同时建立工程数量控制、激励和约束机制，明确工程数量三级控制体系所体现的经济利益。

4、进行市场和现场调查，执行“三项招标”制度，确定工、料、机单价项目部必须进行充分的市场和现场调查，严格执行设备、材料和劳务“三项招标”制度，实事求是地确定内部承包价格，确保责任预算的准确性。

（1）劳务招标。

招标录用工作由各工程公司有关职能部门负责组织实施，项目部无权自行录用劳务队伍。

劳务合同单价不得突破责任预算价格。

劳务合同的签订工作，必须经公司成本管理部门审核批准。

（2）材料、机械设备的集中招标采购（租赁）。

大宗材料和大中型机械设备的招标采购（租赁）权在工程公司。

公司要对所采购或租赁物资的质量和价格负责，价格一般不得高于市场调查的最低市场价格。

（3）如遇图纸不到位、施工方案未确定等因素影响责任预算编制的，必须依据公司确定的施工组织设计，结合市场和现场调查资料确定项目责任预算单价，以此作为项目部签订劳务合同、供料合同、设备租赁合同的最高限价。

第九条建立项目责任成本体系，划分责任中心主要内容包括：划分责任中心；明确各中心的责任范围；确定各中心的责任目标；制定工资分配办法；依据责任范围编制责任预算并向责任中心分解；分离出项目经理调控基金；项目经理与责任中心签定承包合同等。

1.责任体系四要素责任主体：责任中心和责任人；责任范围：工作范围和可控成本范围；责任目标：工作目标和所需开支的可控成本目标；奖罚标准：根据责任目标执行情况确定责任人的工资收入。

2.责任中心的划分责任中心是责任成本核算的主体，责任中心的建立必须科学、规范、无责任交叉，要本着“负责什么，就控制什么”的原则来建立。

责任中心的划分原则：第一、可控性原则。

可控成本必须同时符合以下四个条件：一是责任和成本必须关联；二是责任中心能预先知道可能发生的成本的性质；三是责任中心对发生的成本有计量的办法；四是责任中心有权利和办法控制并调节其成本。

第二、责任清晰、独立核算的原则。

第三、责权利相结合的原则。

第四、与现场实际相结合的原则。

第五、避免责任交叉的原则。

责任中心的划分要粗细结合，容易造成责任交叉的环节在划分时可粗放一些，容易分清责任的环节，可相对细致一些。

3.责任目标的确定要坚持四个原则：一是细化，要与责任中心紧密结合，责任目标必须细化到每一个责任中心；二是量化，成绩以数据为衡量标准；三是要科学、具有可操作性；四是必须具有先进性和前瞻性。

第十条编制责任预算（包括项目责任预算和各责任中心责任预算）是开展责任成本管理工作的基础。