丰田汽车内部控制

平顶山学院2014～2015学年

第一学期

《审计》课程论文

题目:企业内部控制—以丰田汽车为例院（系）:经济与管理学院

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企业内部控制—以丰田汽车为例

摘要:内部控制在当今社会经济生活中起着不可缺少的作用，适应社会企业经营管理而产生的，这几年很多国内外大企业由于内部资金管理不当以及内部控制不严导致接二连三的破产，这增加了企业对内部控制的重视。在目前越来越严重的企业竞争环境下，企业要有效的减少自身风险，提高企业自身竞争力，这都要求企业要建立合理的内部控制制度，促进企业健康可持续发展。

本文首先阐述了内部控制的概述以及意义，通过分析丰田公司内部控制规范实施现状及存在的问题，针对存在的问题提出合理化解决建议，有助于完善丰田公司内部控制规范体系建设，同时为国内其他企业提供借鉴意义。

关键字：内部控制，丰田公司，解决建议

一、企业内部控制的概述

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

（一）基本要素

1.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等。

2.风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3.控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

（二）基本结构

1.控制环境。即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。

2.控制程序。即指管理者所制定的方针和程序，用以它保证达到一定程度的目的。

3.会计系统。即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。

二、企业内部控制的重要意义

（一）有利于提高会计信息的质量

会计信息的来源是否准确是企业各方面进行科学决策的有效依据，但是投资者的利益还是被会计信息的失真和混乱损害，影响了相关管理者的正确决策，甚至影响了国家对宏观经济的判断和指导。这个问题的出现时有多个因素造成的，但缺乏科学、规范的内部控制体系是企业控制失控的重要原因。在建立了合理、完善的内部控制体系后，可以很好的防止公司财产的损坏，能够真实的反映企业生产经营的现况，确保会计信息的完整和可靠。

（二）有利于企业的科学管理

在企业内部控制基础太弱时，类似浪费贪污、盗窃挪用等不合理的情况便时常发生，这就是由于单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化造成的。因此，尽早建立合理的内部控制制度是必须的。加强单位内部控制建设，以达到对单位各项经济业务及不同岗位之间的有效控制，确保合理划分权责，做到不相容职务的相互制约和监督，从而保证企业的财产和安全，促进企业经营活动的顺利进行，促使市场经济的良性发展。

（三）有利于提高企业竞争力。

随着经济全球化的不断加剧，国际分工的不断细化，全球市场的不断扩大，经济合作的更加深入，许多跨国公司大力的推动全球化战略，推动着资本在全球的进一步流动。在这样的经济环境下，企业生存压力加大，而国内的企业却普遍存在着会计信息失真等内部控制问题，在这种情况下，走出去和走进来都需要建立完善的内部控制机制。

三、企业内部控制案例分析

（一）公司背景

丰田汽车公司是一家总部设在日本爱知县丰田市和东京都文京区的汽

车工业制造公司，隶属于日本三井财阀。丰田汽车公司自2008年始逐渐取代通用汽车公司而成为全世界排行第一位的汽车生产厂商。其旗下品牌主要包括凌志、丰田等系列高中低端车型等。2010年1月起，丰田汽车的油门踏板因设计问题在踩下去之后可能无法恢复到正常位置，存在极大安全隐患，开始召回RAV4、Matrix、Avalon等8款车型，全球召回总量接近1000万辆；2010年2月，继“踏板门”后，丰田公司因为混合动力车普锐斯刹车系统出现问题，再次卷入全球范围的大规模召回，在日美两大市场召回的混合动力汽车预计总量为27万辆。大规模召回行动损害了丰田“安全、可靠”的形象，给丰田汽车可能带来长期的信用和品牌声誉损失。“品质和安全”这一曾经的“看家法宝”，正在为频繁出现的“召回门”事件所侵蚀。召回事件给丰田带来的损失不仅包括修复油门踏板的直接费用以及丰田今后的促销让利，还包括声誉上的损失以及相应的官司费用。据统计，2010年1月份，丰田汽车在美国市场销量同比下降15.8%，市场份额环比下降 4.1个百分点至14.1%。据摩根大通分析师估计，召回事件给丰田带来的直接损失将高达18亿美元。此外，8种问题车型因修复油门踏板而被停售导致的损失也将高达7亿美元。

（二）丰田公司内部控制分析

1.控制环境——疯狂扩展的管理文化

一直以来，丰田的管理和质量都是国内外众多企业争相效仿和学习的榜样。传统的丰田从来不追求市场份额、利润等短期利益，做决定也都是从长期着眼。正是凭借这种策略，丰田获得了质优价廉的口碑。但从1995年奥田硕担任董事长开始，丰田家族低调、保守的行事作风被抛弃，开始经历从保守到激进的转变。在疯狂的扩张战略目标下，速度和降低成本被放在了首位。在丰田急剧扩张的同时，一些隐忧被骄傲的经营数字所取代。2005—2009年，是丰田扩张最快5年，同时也是丰田在全球召回事件频发的5年。盲目扩大规模又导致产能的大量过剩。据日本媒体报道，2007年2月，丰田宣布将在美国密西西比州建立其北美的第八家工厂。但到2008年，美国的汽车销售陷入低迷，丰田在北美的库存积压严重，公司几乎陷入全面产能过剩的境地。丰田亏损后受命挽救丰田的现任总裁丰田章男表示，过去的飞速扩张浪费了公司的资源。然而丰田汽车为了尽快登上世界第一的宝座,一味追求速度与规模,一方面通过“CCC21”(21世纪成本竞争力建设)控制成本来保持利润,另一方面又不断增加产品类型、拓展新的业务区域。于是,相应的管理层次逐渐增多,公司组织结构也变得异常庞大,这无疑大大降低了企业的运营效率,而